Întocmirea proiectului raportului

misiunii de audit intern

La întocmirea proiectului raportului misiunii de audit
intern se parcurg două etape. La prima etapă auditorul
formulează constatări şi recomandări pe baza
rezultatelor obţinute la audit, iar în cadrul etapei a
doua constatările şi recomandările sunt revizuite de
conducătorul compartimentului de audit intern sau de
către supervizor pentru asigurarea calităţii lucrărilor
misiunii de audit.
 Constatarea auditorului intern
O constatare, auditorul trebuie să descrie ce
anume nu a mers bine şi care au fost cauzele, de
asemenea se precizează în baza căror standarde
sau criterii s-a ajuns la această concluzie şi se
stabileşte consecinţele problemei depistate
 Metodologia de revizuire a
constatărilor
Elementele
Întrebările supervizorului Răspunsurile auditorului
constatării

1. Situaţia Ce nu a mers bine? Deciziile sunt luate cu întîrziere

În baza căror criterii s-a ajuns Durata medie de luare a deciziilor constituie cinci zile calendaristice,
2. Criteriile
la această constatare ? iar la alte entităţi similare din acest domeniu este de două zile

Aprobarea deciziilor într-un interval îndelungat de timp poate

3. Efectul Ce efect a avut ? conduce la reacţii întîrziate de soluţionare a problemelor şi la
eventuale litigii cu terţii

Informaţiile oferite conducerii de către departamentele entităţii

4. Cauza De ce s-a întîmplat aşa? necesită a fi identificate şi verificate, ceea ce presupune lucru şi timp
suplimentar de implicare a personalului
 Recomandarea auditorului

Recomandarea de audit indică ce trebuie să se

facă pentru soluţionarea problemei sau riscului
constatat.
 Metodologia de revizuire a recomandărilor

Întrebările supervizorului Răspunsurile auditorului

Recomandarea este realizabilă dacă la

conceperea sistemului informaţional automat se va
1. Este oare recomandarea realizabilă ?
ţine cont de cerinţele conducerii de a fi informată în
mod operativ

Se propune angajarea unui programist care să

2. Ce resurse sunt necesare pentru a obţine
elaboreze programe aplicative pentru automatizarea
situaţia dorită în limita posibilităţilor curente ?
sistemului informaţional managerial

Nu este posibil, fiindcă entitatea nu dispune de

3. Este posibil obţinerea situaţiei dorite prin
un specialist cu calificarea necesară pentru
utilizarea mai eficientă a resurselor existente ?
implementarea recomandărilor

Da, deoarece elaborarea şi implementarea

sistemului informaţional managerial automatizat
4. Sunt necesare resurse suplimentare ?
necesită implicarea specialistului, precum şi
instruirea personalului entităţii
 Cerinţe privind monitorizarea
implementării
recomandărilor de audit
Cerinţe Activităţi de monitorizare

Crearea unui sistem de Instituirea unui sistem care să permită monitorizarea acţiunilor întreprinse ca urmare a
monitorizare rezultatelor comunicate managerului

Implementarea procesului de Stabilirea unui proces de urmărire pentru a monitoriza şi asigura că acţiunile de
urmărire implementare a recomandărilor sunt eficace şi realizate integral

Urmărirea evoluţiei Monitorizarea acţiunilor întreprinse de unitatea auditată ca urmare a rezultatelor

implementării recomandărilor misiunilor de audit
Raportul verificării ulterioare
Nr.
Elementele raportului Cerinţe faţă de conţinut
ord.
1. Referinţe la raportul de audit Prezentarea succintă a constatărilor şi
iniţial recomandărilor de audit
2. Acţiunile efectuate de cei auditaţi Rezumatul acţiunilor realizate pentru
soluţionarea constatărilor şi implementarea
recomandărilor
3. Situaţia actuală îmbunătăţită Evaluări privnd soluţionarea constatărilor şi
implementarea recomandărilor
4. Chestiuni nesoluţionate Opinia auditorului privind relevanţa constatărilor
şi recomandărilor iniţiale
5. Noi propuneri ale auditorului Sugestia auditorului intern de a fi ajustate
recomandările iniţiale
6. Planul actualizat de implementare Varianta revizuită a planului de acţiuni pentru
implementarea recomandărilor
7. Concluzia generală Impactul situaţiei curente asupra nivelului de
expunere la riscuri