Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Rezumat
Globalizarea economiei mondiale, precum şi breşele create în sistemul fiscal internaţional
şi rafinarea strategiilor financiare au creat un climat propice dezvoltării accentuate a paradisurilor
fiscale, care, datorită legislaţiei liberale şi regimului de impunere fiscală foarte indulgent, aduc,
pe de o parte, o serie de avantaje ţărilor de amplasare a acestora. Paradisurile fiscale reprezintă,
pe de altă parte, o problemă continuă, prin faptul că afectează negativ încasările bugetare ale
ţărilor cu fiscalitate mai ridicată şi implicit, conduc la creşterea evaziunii fiscale, în special a
celei legale, la ieşirea licită şi ilicită a capitalurilor, provocând, astfel, instabilitatea financiară.
Problema evaziunii fiscale, a devenit mai acută începând cu tranziţia spre economia de
piaţă, a unor ţări ale lumii, liberalizarea şi internaţionalizarea economiei, precum şi datorită
apariţiei posibilităţilor de înregistrare a companiilor off-shore în paradisurile fiscale.
Complexitatea fenomenului paradisurilor fiscale în economia contemporană, necesită cercetarea
acestuia la diferite niveluri motivaţia principală constând în faptul că paradisurile fiscale, în
condiţiile actuale, au devenit parte componentă a sistemului economic mondial şi a economiilor
naţionale, aceasta confirmând actualitatea temei de cercetare.
Cuvinte cheie: evaziune fiscala, evaziune fiscala internationala
1
Popescu Luigi, Fiscalitate comparată în afaceri, Ed Sitech, Craiova 2009, p. 374.
2
Man Aureliana, Caracterul dual al paradisurilor fiscale cercetat prin prisma evaziunii fiscale, Teză de doctor în
economie, 2010, p. 50.
3
Niţă Dobrotă, A.B.C-ul economiei pe piaţa moderne, Ed. Viaţa Românească, 1991.
4
Şaguna Dan Drosu, Şova Dan, Drept fiscal , Ed. C. H. Beck, Bucureşti , 2006, p. 289.
În teza de doctorat în economie „Tendinţe în economia subterană mondială”, Rădulescu
Dragoş Lucian, subliniază că: evaziunea fiscală reprezintă modalitatea de răspuns a
contribuabililor la povara, din ce în ce mai crescândă, a obligaţiilor fiscale. 5
Din punct de vedere legal, evaziunea fiscală este definită în Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale. Noua reglementare nu defineşte evaziunea fiscală.
Totuşi, actele de evaziune fiscală sunt considerate sustragerea prin orice mijloace, în întregime
sau în parte, de la plata impozitelor, taxelor şi altor sume datorate bugetului general consolidat de
către persoanele fizice şi persoanele juridice române sau străine.6
5
Rădulescu Dragoş Lucian, Tendinţe în economia subterană mondială, Rezumat al tezei de doctorat în economie,
Bucureşti, 2006.
6
Legea 241/2005 privind prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale publicată în Monitorul Oficial, nr. 672 din 27
iulie 2005.
7
Pîrvu Daniela, Finanţe internaţionale, Ed. Larisa, Câmpulung Muscel, 2011, p. 73
8
Miriţoiu Aurel, Popescu Luigi, op. cit. p. 129
9
Lupulescu N., op. cit., p. 18
stabilirea obligaţiilor de respectare a cerinţelor de combatere a spălării banilor
sistemelor de transmitere rapidă a banilor;
întărirea măsurilor de identificare a clientului la transferurile prin swift interne şi
internaţionale;
asigurarea ca entităţile, în special organizaţiile non-profit să nu poată fi utilizate în
scopul finanţării terorismului.
Totodată, GAFI a indicat un set de practici referitoare la blocarea activelor teroriste şi
combaterea abuzului sistemelor de transmitere rapidă a banilor, subliniind ca fiind strict necesare
luarea urgentă a următoarelor măsuri:10
înfiinţarea unor autorităţi centrale competente în acest domeniu şi precizarea clară
a compeţentelor organelor judiciare;
facilitarea cooperării şi comunicării cu guvernele străine şi instituţiile
internaţionale;
facilitarea comunicării cu sectorul privat;
asigurarea conformităţii adecvate a sectorului privat, a controlului acestuia;
investigarea cu prioritate a acestor fenomene, colaborarea cu serviciile de
informaţii şi asigurarea unui feedback adecvat cu sectorul privat;
publicarea listelor cu persoanele suspecte de terorism.
Având în vedere existenţa şi gravitatea fenomenelor infracţionale prezentate, legăturile şi
tendinţele lor, instituţiile abilitate în contracararea crimei organizate vor trebui să coopereze cu
cele specializate în antiterorism, întrucât orice reţea criminală care a fost identificată va trebui să
fie evaluată şi din punct de vedere al posibilităţii ca aceasta să fie o structură internă a unei
grupări teroriste.
Evoluţiile dintre reţelele crimei organizate transnaţionale şi grupările teroriste, în
contextul accelerării procesului de globalizare, demonstrează faptul că ameninţările identificate
la adresa securităţii statelor democratice nu trebuie privite drept fenomene de sine stătătoare,
deoarece acestea se află într-o continuă schimbare şi că trăsăturile entităţilor din afara legii,
motivaţiile lor şi tacticile aplicate se schimbă în timp, acomodându-se rapid la evoluţiile vieţii
internaţionale în toate sferele de activitate.
Forumul pentru stabilitate financiară-FSF (aflat sub conducerea G7)
Forumul analizează punctele slabe din sectorul financiar şi defineşte măsurile politice
adecvate, inclusiv măsuri cu caracter reglementar. Pe baza chestionării multor state considerate
centre financiare off-shore, Forumul pentru Stabilitate, a redactat un raport, în care includea trei
categorii de paradisuri fiscale:11
Cele cooperante, care aveau o monitorizare înaltă a activităţii bancare şi care
aveau încheiate multe tratate internaţionale: Hong Kong, Luxemburg, Singapore,
Jersey, Insula Man;
Necooperante printre care se enumără: Aruba, Antigua, Anguilla, Antilele
Olandeze, Cipru, Liban, Costa Rica, Panama, Insula Cayman, Liechtenstein;
State cu un grad minim al controlului şi cooperării: Bermude, Gibraltar, Andora,
Bahamas, Barbados, Monaco, Malta.
Oficiul European pentru lupta Antifraudă (European Anti-Fraud Office –
OLAF)12
A fost înfiinţat la 28 aprilie 1999 de către Comisia Europeană înlocuind Grupul operativ
de coordonare a combaterii fraudei şi îi preia toate îndatoriile. Oficiul răspunde de desfăşurarea
investigaţiilor administrative cu scopul de a:
o Combate frauda, corupţia şi orice activitate ilegală care afecteză într-un mod
nefavorabil interesele financiare ale Comunităţii;
10
Lupulescu N., op. cit., p. 19.
11
Pîrvu Daniela, op. cit., p. 73-74
12
Decizia Comisiei Europene nr. 352/1999 privind înfiinţarea Oficiului European de Luptă Antifraudă
o Investiga faptele grave legate de desfăşurarea activităţilor profesionale care
pot constitui o încălcare a obligaţiilor de către funcţionarii superiori şi alte
categorii de angajaţi ai Comunităţilor şi care pot duce la măsuri disciplinare şi,
atunci când este cazul, la iniţierea unei acţiuni penale. Oficiul poate fi
însărcinat de către Comisie sau de către alte instituţii sau organisme să facă
investigaţii în alte domenii.
Oficiul furnizează statelor membre asistenţă din partea Comisiei pentru organizarea unei
cooperări strânse şi periodice între autorităţile lor competente în vedere cooperării activităţii
acestora în scopul protejării intereselor financiare ale Comunităţii Europene. Oficiul contribuie la
eleborarea şi dezvoltarea de medode de combatere a fraudei şi a oricăror alte activităţii ilegale
care afectează interesele financiare ale Comunităţii Europene.
Oficiul are dreptul de acces imediat şi inopinat la orice informaţii deţinute de instituţii,
organisme, oficii şi agenţii şi la sediile acestora. Oficiul este împuternicit să cerceteze conturile
instituţiile, organismelor, oficiilor şi agenţiilor şi să facă copii după orice document sau
conţinuturile oricăror medii de stocare a datelor deţinute decătre instituţii, organisme, oficii şi
agenţii.
20000
15581
15000 13048
12943
8278
10000 7353
5000 2320
1554 2224 2934 2340 2275
1290 559
567 192 793 62 69 1062 192
0
Suedia 4 1 15 12 19 97
Marea Britanie 123 207 595 1273 - -
Sursa Eurostat, Money Laundering in Europe (2010)
Se observă o creştere a numărului de persoane condamnate pentru spălare de bani de la
un an la altul numărul maxim fiind în Marea Britanie 2006 de 1273 persoane, urmată de Cehia
cu 837 persoane în anul 2005. În anul 2008 numărul maxim de condamnări s-a înregistrat în
Germania cu 608 persoane, iar cele mai puţine condamnări au fost în Slovenia, Malta şi
Luxemburg.
1400
1200
1000 Suedia
800 Marea
600 Britanie
Germania
400
Cehia
200
0
2003 2004 2005 2006 2007 2008
Sursa Eurostat, Money Laundering in Europe (2011)
Figura nr.3. Evoluţia numărului de persoane / entităţi juridice condamnate
pentru infracţiuni de spălare de bani
În anul 2006 cel mai mare număr al pedepselor pentru infracţiunii de spălare de bani s-a
înregistrat în Marea Britanie (1244) cele mai multe pedepse fiind din categoria altele decât
amenzi, iar cele mai puţine în Portugalia cu 0 cazuri şi apoi Letonia şi Estonia cu doar 1 caz.
1%
9%
29%
Amenzi
Altele decât amenzi
Pedepse cu suspendare
Pedepse fără suspendare
Alte măsuri
50%
11%
Pedepse cu
suspendare
Pedepse fără
16% suspendare
alte măsuri
3% 2%
Din graficul de mai sus se observă că în Germania s-au înregistrat cele mai multe pedepse
pentru spălare de bani, adică un număr de 608, urmată fiind de Suedia cu un număr mult mai mic
de doar 97
Schemă de spălare a banilor prin intermediul paradisurilor fiscale
acţionar
asociat/
avocat
Societate din
Liechtenstein-
paradis fiscal
Societate
2 mil USD
comercial
Cumpărare Persoană
titluri de stat 2 mil USD
fizică 1
donaţie
Fundaţie din
Cumpărare Persoană Liechtenstei
titluri de stat 2 mil USD n
fizică 2
donaţie