CERINȚE CAIET DE PRACTICĂ STAGIU AN III

EXPERTIZĂ CONTABILĂ

BIROU NOTARIAL POPESCU VASILE

 Forma de organizare: activitate independentă - profesie liberală - notar

 Notar: Domnul Popescu Vasile
 Sediul social: București
 Înfiinţare: octombrie 2010
 Înregistrat în scopuri de TVA din 01 septembrie 2016 prin depăşire de plafon
 A optat să nu aplice TVA la încasare
 Este plătitor de TVA lunar începând cu 01.01.2018

În luna august 2020 ANAF efectuează o inspecţie fiscală generală pe o perioadă de 5

(cinci ani) la domnul Popescu Vasile. Inspecţia fiscală a verificat modul de îndeplinire a tuturor
obligațiilor fiscale ale domnului Popescu Vasile la activitatea de notar.
Inspectorii fiscali constată că biroul notarial controlat a ajuns în luna iulie 2016 la suma
de 221.000 lei, reprezentând încasări cumulate de la 01.01.2016 şi în luna mai 2016 la suma de
225.000 lei, reprezentând facturări cumulate de la 01.01.2016 (conform jurnal pentru vânzări).
Astfel se constată că în luna iulie 2016 a depăşit plafonul de 220.000 lei din încasări iar la luna
mai 2016 a depăşit plafonul de 220.000 lei din facturi emise (conform jurnal pentru vânzări).
Contribuabilul a depus documentaţia la ANAF pentru depăşirea de plafon pe 5 august şi a fost
înregistrat în scopuri de TVA începând cu 01.09.2016. ANAF a considerat că, contribuabilul ar
fi trebuit să fi depus documentaţia până pe 10.06.2016 astfel încât să fi fost înregistrat în scopuri
de TVA începând cu 01.07.2016. ANAF a procedat în consecinţă, a calculat diferenţe de TVA
de plată în valoare de 15.000 lei fără însă a-i acorda contribuabilului drept de deducere la TVA
pentru achiziţiile efectuate în perioada iulie – august 2016 pe motiv că contribuabilul nu ar fi fost
înregistrat în scopuri de TVA.
Domnul Popescu Vasile a considerat că a depăşit plafonul de 100.000 EURO în anul
2017 şi a depus documentele la ANAF astfel trecând la perioada fiscală luna calendaristică
începând cu 01.01.2018. ANAF a considerat că acesta ar fi depăşit plafonul de 100.000 EURO,
pentru perioada fiscală, în anul 2016 considerând cifra de afaceri de 100.000 EURO din încasări.
În iulie 2019 contribuabilul a achiziţionat servicii de curăţenie (de la o societate care nu
aplică TVA la încasare) în valoare de 10.000 lei plus TVA care au fost achitate tot în anul 2019
pe care ANAF le consideră că nu ar fi fost în interesul activităţii economice. Inspecţia fiscală a
calculat sume de plată suplimentare aplicând cotele de impozit pe venit şi TVA asupra sumei de
10.000 lei.
Inspecţia fiscală a calculat impozit pe venit până la 31.07.2020 în valoare de 3.000 lei,
suma menţionată atât în raportul de inspecţie fiscală cât şi în decizia de impunere.
Domnul Popescu Vasile nu a fost de acord cu cele menţionate în raportul de inspecţie
fiscală şi nici cu sumele suplimentare de plată stabilite prin decizia de impunere. După ce s-au
respectat toţi paşii procedurali de contestare, domnul Popescu Vasile a contestat decizia de
impunere şi raportul de inspecţie fiscală la Instanţa de contencios administrativ-fiscal. Instanţa

1
dispune efectuarea unei expertize contabile şi desemnează s-o efectueze un expert contabil
membru în GEJ. Domnul Popescu Vasile îşi desemnează expert consilier pe expertul contabil
Ionescu membru în GEJ.

Se va considera că expertul contabil judiciar desemnat să efectueze expertiza contabilă

este stagiarul care întocmeşte caietul de practică.

Cerinţe:
1.Întocmiţi registrul de încasări şi plăţi pentru fiecare an controlat, registrul de evidenţă
fiscală pentru fiecare an controlat, declaraţiile fiscale pentru fiecare an controlat (declaraţia 200
sau declaraţia unică), jurnalele pentru vânzări, jurnalele pentru cumpărări, Decontul de TVA
(declaraţia 300) la luna iulie 2019, decizia de impunere a ANAF – să reflecte situaţiile prezentate
în enunţ şi să fie material documentar care stă la baza efectuării expertizei.
2.Enunţaţi 5 (cinci) posibile obiective al expertizei contabile în cauză.
3.Clasificaţi expertiza contabilă în funcţie de toate criteriile. Arătaţi în ce reglementare
sunt clasificate expertizele contabile.
4.Prezentaţi condiţia principală pentru ca, în calitate expert contabil, să puteţi efectua
expertiza în cauză. Formulaţi răspunsul folosind bază legală.
5.Menţionaţi specializarea expertizei contabile în cauză. Arătaţi în ce act normativ sunt
enumerate specializările expertizei contabile în cauză.
6. Prezentaţi condiţia principală pentru că domnul Ionescu să poată fi expert parte în
expertiza în cauză. Argumentaţi răspunsul folosind bază legală.
7.Prezentaţi procedura de numire şi contractare a dumneavoastră ca expert contabil în
cauză. Arătaţi reglementarea legală şi întocmiţi documentele necesare.
8.Prezentaţi etapele pe care trebuie să le urmaţi ca expert contabil după ce aţi fost numit
să efectuaţi expertiza contabilă.
9.Efectuaţi expertiza contabilă în cauză.
10.Întocmiţi raportul de expertiză contabilă în cauză.
11.Raportat la expertiza în cauză menţionaţi 3 (trei) posibile motive pentru care nu vi s-ar
acorda viza auditului de calitate de la CECCAR. Prezentaţi procedura pe care trebuie s-o urmaţi
ca expert contabil dacă nu vi s-a acordat viza auditului de calitate. De semenea arătaţi ce
obligaţii aveţi.
12.Stagiarii pot întocmi orice registru şi/sau document conform reglemantarilor pe care-l
consideră necesar şi util în efectuarea caietului de practică.

NOTA: În rezolvarea caietului folosiţi raţionamentul profesional, justificând în mod

corespunzător alegerea făcută în situaţiile în care consideraţi că există tratamente alternative sau
informaţii lipsă sau necorelate. Fiecare stagiar va adăuga elementele necesare pentru a putea
întocmi documentele, registrele si declaratiile solicitate.

Condiţii generale de promovabilitate:

 Simpla existenţă a caietului de practică nu garantează promovabilitatea stagiarului.

 Stagiarul trebuie să întocmească corect caietul de practică.

2
 Stagiarul trebuie să facă dovada elaborării propriului caietul de practică. În acest sens,
trebuie să cunoască în detaliu conţinutul caietului şi să facă o prezentare coerentă şi legată a
modului în care a răspuns cerinţelor.

 Stagiarul nu trebuie să aibă dificultăţi în a identifica în caietul de practică documentele,

registrele, declaraţiile şi informaţiile care să ateste răspunsurile la cerinţe.

 Stagiarul trebuie să ştie să răspundă la întrebările care i se adresează în legătură cu caietul de

practică dar şi cu Expertiza contabilă în general.

 Caietul va fi prezentat în dosar de plastic cu o referentiere riguroasă a rezolvărilor.

 Se va printa, pe cât posibil, fata-verso.

 Nu se acceptă părţile incluse în caiet şi care nu pot fi prezentate corespunzător de stagiar (de
exemplu, cazurile de preluare a informaţiilor din alte surse de tip ”copy-paste”).