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Comme indiqué ci-dessus, un exercice fiscal concerne les revenus gagnés l’année
précédente; le fisc va donc taxer en 2020 les revenus gagnés en 2019 (on dit : exercice
d’imposition 2020, revenus 2019). Mais l’Etat souhaite obtenir des recettes fiscales au
moment de la perception des revenus, donc en 2019 ; pour cela, il a instauré un
système de prélèvements ou d’avances sur impôts :
1. Le précompte professionnel
Pour rémunérer le travail de ses salariés, l’entreprise verse tous les mois :
3. Quelles sont les 2 retenues opérées sur le salaire de base (auxquelles il faut
ajouter la cotisation spéciale sécurité sociale) ? (Nom + somme)
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Salaire brut
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Le salaire brut représente une partie de la somme que l’employeur débourse afin
de rémunérer le travail fourni. Généralement, c’est le montant qui figure dans le
contrat de travail.
Salaire imposable
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Coût du travail
L’employeur débourse d’une part le salaire brut afin de rémunérer son travailleur. Mais
en réalité, il débourse plus que cette somme puisque tout d’abord il est tenu lui aussi à
verser sa quote-part à la Sécurité Sociale pour chaque travailleur qu’il emploie. Il s’agit
des cotisations sociales patronales qui d’ailleurs sont bien plus élevées que celles du
travailleur (cfr tableau en annexe). En sus, Il doit supporter d’autre frais tels que le coût
de l’assurance accident de travail, le montant des chèques repas accordés,
l’intervention dans les frais de transport,… Il supporte donc le coût salarial.
4) Charges diverses
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Pour un indépendant
Cotisations en fonction du revenu net imposable: • 20,5 % des revenus inférieurs ou
égaux à 60.427,75 €
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NOTE :
● Il est accordé, depuis 2008, une dispense partielle de versement du
précompte professionnel, à hauteur de 80%, sur les rémunérations payées ou
attribuées par les clubs à de jeunes sportifs âgés de moins de 26 ans.
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● Pour les sportifs âgés d’au moins 26 ans , les clubs peuvent aussi bénéficier de
la dispense partielle de versement du précompte professionnel à condition
d’affecter, dans un certain délai, la moitié de cette dispense de versement à la
formation de jeunes sportifs. Les fonds affectés à la formation de jeunes
sportifs (de moins de 23 ans) couvrent le paiement de salaires aux formateurs
et accompagnateurs d’une part, aux jeunes sportifs d’autre part.
Les rémunérations brutes (sur lesquelles l’entreprise prélèvera les Cotisations ONSS
du travailleur) = 3 200,00 €
POURQUOI DES DETTES ? car dans un premier temps, au moment du calcul des
salaires, ces sommes ne sont pas encore payées et sont donc dues aux différents
protagonistes.
Dettes :
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Les rémunérations brutes (sur lesquelles l’entreprise prélèvera les Cotisations ONSS
du travailleur) = 3 800,00 €
POURQUOI DES DETTES ? car dans un premier temps, au moment du calcul des
salaires, ces sommes ne sont pas encore payées et sont donc dues aux différents
protagonistes.
Dettes :
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EXERCICE RECAPITULATIF :
Les salaires mensuels bruts des ouvriers s’élèvent à 68.000,00 €, les cotisations
patronales s’élèvent pour ce secteur d’activité à 40%, et la somme totale des
précomptes professionnels retenus pour ces ouvriers est de 17.200,00 €.
Les rémunérations brutes des employés s’élèvent à 13.500,00 €, les cotisations
patronales sont de 35% et le total des précomptes professionnels prélevés est de
3.225,00 €.
Calculez le salaire net et le coût du travail pour ces 2 catégories de travailleurs (de
manière globale et non individuelle).
OUVRIERS EMPLOYES
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Comme indiqué ci-dessus, le salarié reçoit “dans sa poche” un salaire net , son patron
effectue des retenues qui diminuent son salaire brut : des cotisations sociales
personnelles et une avance sur impôt que l’on appelle précompte professionnel.
L’indépendant lui-même doit effectuer des avances sur impôts que l’on appelle des
versements anticipés.
Les indépendants sont dispensés de VA durant les trois premières années d’activité. Ils
paient la totalité de l’impôt lors de la réception de l’AER.
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