Taxe și contribuții PFA în 2015

08/01/2015 / 192 Comentarii / Cod Fiscal 2015

Orice activitate economică desfășurata permanent, ocazional sau temporar în România de către persoane fizice trebuie
să fie înregistrată și autorizată.

Persoanele fizice se pot autoriza ca Persoană Fizică Autorizată (PFA), Întreprindere Familială (ÎF) şi Întreprindere
Individuală (ÎI), aşa cum sunt definite în Legea 44/2008 (reactualizată în februarie 2014).
Persoanele fizice autorizate (PFA) trebuie sa plateasca pentru veniturile pe care le realizeaza impozit pe venitul
obținut și contribuții la sistemul national de asigurari sociale.

Începând cu 1 Ianuarie 2015 s-a modificat baza de calcul  a contribuțiilor sociale pentru PFA. Astfel:
 Venitul mediu brut pe economie a crescut la 2415 lei;
 Salariul minim brut pe economie este de 975 lei  pentru semestrul I din 2015 și de 1050 lei de la 1
Iulie 2015.
 Cota de contribuție la pensie scade cu 5%,  ca urmare aceasta este de 26,3% pentru conditii
normale de muncă.
Am enumerat si detaliat mai jos toate taxele:
1. Contribuția la asigurarile sociale (pensie)  este de:
 minim  222,00 lei  (26,3% din baza minimă de calcul de 845,25 lei = 35% din 2415 lei).
 maxim 3176,00 lei (26,3% din baza maximă de calcul  12.075 lei, adică de 5 * 2415 lei).
Contribuția la pensie nu este obligatorie pentru:
 Contribuabilii al caror venit net anual, obtinut in anul fiscal precedent, respectiv valoarea anuala a
normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat – deci mai mic de 845,25 lei pe luna;
 Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a obtinerii de venituri salariale
sau indemnizatii somaj;
 Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.
 Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii, care achita contributii catre sisteme
profesionale  de pensii – cum ar fi avocatii sau personalul clerical.
 Persoanele care realizează venituri din activităţi agricole, silvicultură, piscicultură,
2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate este de  5,5% din:
 Baza de calcul calculată ca diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul
realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, sau valoarea anuală a
normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului,
 baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mică decât
salariul minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia; Ca
urmare minimul de plată este de 5,5% din 975 lei = 54 lei in semestrul 1 din 2015 respectiv 5,5% din
1050 lei = 58 lei de la 1 Iulie 2015.
 În cazul persoanelor care realizează numai venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură sub
nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social,
baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul
de bază minim brut pe ţară.
3. Contribuții opționale la PFA
 Contribuția pentru asigurarea de șomaj este de 0,5% din baza de calcul,
 Contribuția pentru concedii și indemnizații este de 0,85%  din baza de calcul.
Baza de calcul pentru aceste contributii este venitul net calculat pe lună pentru PFA in sistem real sau valoarea normei de
venit calculata lunar. Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe
tara garantat in plata, dar nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, in
vigoare in luna pentru care se plateste contributia.
4. Impozitul pe venitul net
 16% din venitul net, care se calculează ca diferență dintre veniturile încasate și cheltuielile deductibile
pentru anul în curs, sau
 16% din norma de venit.
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sunt obligate să plătească impozite si contributii în timpul
anului, în urma depunerii declarațiilor privind veniturile și cheltuielile estimate, (declaratia 220).

Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezultă, în urma declarației, din scăderea din
venitul brut estimat a cheltuielilor estimate.
Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează
în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie,
25 decembrie.
Contribuţiile sociale si taxele datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achită la unităţile
Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza cărora se află adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau
adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu.
Taxe si contributii PFA in 2016
10/09/2015 / 440 Comentarii / Cod Fiscal 2016

Taxe si contributii sociale datorate de activitatile independente in 2016

Astazi s-a publicat in Monitorul oficial Codul Fiscal car va fi valabil de la 1 Ianuarie 2016.
Pe scurt, taxele la PFA scad la cei care nu erau si salariati si cresc la cei care erau si PFA si salariati.
Legea  227 din 2015 clarifica, dupa lungi dezbateri, ce taxe vom plati din 2016. Acum stim exact ce impozite si  contributii
sociale trebuie sa platim  in 2016 indiferent de forma de autorizare: Persoană Fizică Autorizată (PFA), Întreprindere
Familială (ÎF) şi Întreprindere Individuală (ÎI), aşa cum sunt ele definite în Legea 44/2008 (reactualizată în februarie 2014).
Mai jos, asa cum te-am obisnuit deja, enumar pe scurt toate contributiile si impozitele pe care trebuie sa le calculezi si sa
le platesti la veniturile pe care le vei obtine in 2016.

Deci, ce aduce nou  pentru PFA codul fiscal din 2016 in comparatie cu cel din 2015:

 Persoana fizica independentă care este si salariata plateste contributie la pensie. Pana la sfarsitul

anului 2015 nu se platea contributie daca erai si salariat;
 Scade cota de contribuţie obligatorie la nivelul contribuţiaei individuale de 10,5%.  Daca vrei,
poti opta pentru cota integrală de contribuţie de asigurări sociale, corespunzătoare condiţiilor normale
de muncă 26,3%. In 2015 cota obligatorie a fost de 26,3%.
 S-a eliminat baza de calcul minima la calculul contributiei de sanatate, care era salariul minim
brut pe tara
 Castigul salarial mediu brut pe economie a crescut la 2.681 lei ;
 Salariul minim brut pe economie este de 1.050 lei  pentru anul 2016.
Începând cu 1 Ianuarie 2016 o PFA sau o II plateste următoarele taxe și impozite:

1. Contribuția la asigurarile sociale (pensie)  este de 10,5% sau 26,3%, la alegere:

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente sunt obligate sa plateasca contributie la pensie daca
indeplinesc unul din urmatoarele criterii:

a) venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării
activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de
activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară
activităţi impuse în sistem real;
Important!  Baza de calcul minima pentru CAS este  938  lei (35% x 2.681 lei salariul mediu brut din 2016). Toate PFA-
urile care in 2015 au obtinut un venit net lunar de peste 938 lei (sau anual de 938*12=11.256 lei), sunt obligate sa se
inregistreze cu declaratia 600 in sistemul public de pensii. (Atentie la calculul venitului net – acesta include cheltuielile cu
asigurarile sociale – pensie si sanatate).
b) venitul lunar estimat a se realiza depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care
desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în sistem real;
Important!Daca venitul pe care il estimezi este mai mic decat 938 lei pe luna, respectiv 11.256 lei pe an, nu esti obligat
sa depui declaratia 600. In 2017, la regularizare vei fi obligat sa platesti CAS daca venitul net obtinut depaseste baza de
calcul minima, respectiv 938 lei pe luna sau 11.256 lei pe an.
c) valoarea lunară a normelor de venit obţinută prin raportarea normelor anuale de venit la numărul lunilor de activitate
din cursul anului după aplicarea corecţiilor prevăzute depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul
contribuabililor care în anul fiscal în curs desfăşoară activităţi impuse pe bază de norme de venit.
Important!  Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de mai multe criterii.   Daca prin aplicarea
corectiilor, norma de venit este redusa sub baza minima de calcul de 938 lei lunar sau 11.256 lei anual, PFA si II nu sunt
obligate la inregistrarea in sistemul public de pensii si nu depun declaratia 600.
Verifica la sfarsitul tabelului din judetul in care iti desfasori activitatea daca norma de venit este majorata sau
redusa. https://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2016/
La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5% fie contributia integrala de 26,3%. 
Opțiunea de a plăti cota integrală nu va mai putea fi anulată în cursul anului respectiv, ci numai în anul următor.
Cota de 10,5%, nu asigură un stagiu complet de cotizare pentru pensie, ci doar o treime din acesta.  În cazul în care
doresti să beneficieze de o pensie întreagă, opteaza spentru cota integrala de 26,3%.
Nu au obligaţia depunerii declaraţiei persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au
obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii, precum şi persoanele care au calitatea de
pensionari.
 in cazul persoanelor care tin contabilitatea in sistem real contributia este de 10,5%  (sau 26,3%)din
baza minimă de calcul egală cu 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurărilor sociale de stat. Baza de calcul nu poate fi  mai mare decât echivalentul a de 5 ori a
salariului mediu brut.
 in cazul persoanelor care sunt impozitate la norma de venit,  contributia este de 10,5%. Baza lunară de
calcul a contribuţiei de asigurări sociale reprezintă valoarea anuală a normei de venit raportată la
numărul de luni în care se desfăşoară activitatea şi nu poate fi mai mică decât echivalentul
reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut. Baza de calcul nu poate fi  mai mare decât
echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.
Contribuția la pensie nu este obligatorie pentru:
 Contribuabilii al caror venit net anual, obtinut in anul fiscal precedent, respectiv valoarea anuala a
normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ;
 Contribuabilii al caror venit lunar estimat a se realiza nu depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut,
în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul
anului fiscal.
 Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.
 Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii dar care achita contributii catre sisteme
profesionale  de pensii – cum ar fi avocatii sau personalul clerical.
2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate este de  5,5% din:
 Baza de calcul calculată ca diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul
realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale de sanatate (se iau in
calcul contributiile la pensie spre deosbire de vechiul cod fiscal), sau valoarea anuală a normei de
venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului,
 Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe țară, dacă venitul
pentru care se calculează contribuția este singurul realizat.
3. Contribuții opționale la PFA
 Contribuția pentru asigurarea de șomaj este de 0,5% din baza de calcul,
 Contribuția pentru concedii și indemnizații este de 0,85%  din baza de calcul.
Baza de calcul pentru aceste contributii este venitul net calculat pe lună pentru PFA in sistem real sau valoarea normei de
venit calculata lunar. Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe
tara garantat in plata, dar nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, in
vigoare in luna pentru care se plateste contributia.

4. Impozitul pe venitul net

 16% din venitul net, care se calculează ca diferență dintre veniturile încasate și cheltuielile deductibile
pentru anul în curs, sau
 16% din norma de venit.
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sunt obligate să plătească impozite si contributii în timpul
anului, în urma depunerii declarațiilor privind veniturile și cheltuielile estimate, (declaratia 220).
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezultă, în urma declarației, din scăderea din
venitul brut estimat a cheltuielilor estimate.
Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează
în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie,
25 decembrie.
Contribuţiile sociale si taxele datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achită la unităţile
Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza cărora se află adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau
adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu.
Taxe si contributii sociale pentru activitati independente in 2017
19/12/2016 / 122 Comentarii / Cod Fiscal 2017

Taxe si contributii sociale platite de activitatile independente  in 2017

Articolul se refera la  venituri obtinute in cursul anului 2017 de catre:
 PFA – Persoană fizică autorizată,
 II – Întreprindere individuală,
 IF- Întreprindere Familială,
 PFI – Persoane Fizice Independente, 
 Persoane care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuală,
 Persoane care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor,
 Persoane care obtin venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură.
Pentru fiscalitatea aplicata veniturile obtinute in cursul anului 2018 citeste acest articol.
Dupa cum stii in aceste zile se formeaza noua majoritate guvernamentala care  va stabili bugetul de stat pentru anul
urmator. Si asa cum se intampla de fiecare data, nu vom cunoaste pana la sfarsitul anului care sunt principalii indicatori
ce stau la baza fiscalitatii pentru anul 2017. In consecinta nu putem deocamdata sa ne facem un calcul precis cu taxele
din 2017.
Din ce se vehiculeaza in mass-media, programul de guvernare al castigatorilor in alegeri prevede o crestere abrupta a
salariului minim brut si a castigului mediu brut pe tara, care va conduce fireste, la cresterea povarei fiscale, desi ei spun
ca vor sa o reduca…Nu stim inca ce o sa fie.
Totusi, pana la aceasta data, cu referire la activitatile independente stim sigur urmatoarele (daca nu se revine asupra lor):

 Nu mai este obligatorie inregistrarea in registrul operatorilor intracomunitari, (in continuare este

nevoie de obtinerea unui cod special de TVA),
 Depunerea declaratiilor informative (cod 392A, 392B) se suspenda pana la 31 decembrie 2019,
 Plafonarea bazei de calcul lunară pentru contributia la sanatate care nu poate fi mai mare decât
valoarea a de 5 ori a câștigului salarial mediu brut pe tara în vigoare în anul 2017, pentru veniturile
realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017.
 Consolidarea bazei de calcul minime la care se aplica procentul de contributie la sanatate. Astfel
daca in activitatea independenta ai un venit net mai mic decat salariul minim brut pe tara dar platesti
sanatate la alte venituri (egale sau mai mari decat salariul minim brut) nu vei mai fi obligat sa  platesti
5,5% la cel putin salariul minim brut, ci la venitul net obtinut (sau deloc daca inregistrezi pierdere), in
activitatea independenta desfasurata. Ca exemplu daca platesti contributie la sanatate ca salariat cu
norma intreaga si ai pierdere ca PFA sau II sau PFI nu mai esti obligat sa platesti contributie la
sanatate.
 Salariul minim brut pe economie  de 1450 de lei de la 1 Februarie 2017
 Castigul salarial mediu brut pe economie in 2017 este de 3.131 lei 
 Cursul euro la sfarsitul anului 2016 este 4,5411 lei 

Începând cu 1 Ianuarie 2017 o persoana fizica care desfasoara activitati independente  plateste  următoarele taxe și
contributii:

1. Contribuția la asigurarile sociale (pensie)  este de 10,5% sau 26,3%, la alegere:

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente sunt obligate sa plateasca contributie la pensie daca
indeplinesc unul din urmatoarele criterii:

a) venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării
activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de
activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară
activităţi impuse în sistem real;
In 2016 baza minima de calcul a fost de 938 de lei.  Daca in 2016 ai obtinut un venit net lunar mai mic decat 938 de lei pe
luna (sau mai mic decat 938*12=11.256 de lei pe an),  atunci nu esti obligat sa platesti pensie anticipat in 2017.
b) venitul lunar estimat a se realiza depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care
desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în sistem real;
In 2017 salariul mediu brut este stabilit la 3.131 lei. Astfel, baza minima de calcul este 1.096 lei (3131*35%). Baza
maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii medii brute – 15.655.
Pentru 2017 baza minima lunara de calcul este de 1096 de lei. Daca in 2017 estimezi un venit net lunar mai mic decat
1096 de lei pe luna (sau mai mic decat 1.096*12=13.152 de lei pe an),  atunci nu esti obligat sa platesti anticipat
pensie in 2017.
Important. Chiar daca nu se fac plati anticipate in cursul anului deoarece contribuabilul nu este obligat sa se inscrie in
sistemul public de pensii (pentru ca venitul net din anul anterior a fost sub baza minima de calcul sau estimarea facuta a
fost deasemenea sub baza minima de calcul), dar la finalul anului venitul net lunar obtinut este mai mare decat baza
minima de calcul lunara, ANAF va calcula, dupa depunerea declaratiei 200, contributii de plata la pensie pentru anul fiscal
incheiat.
c) valoarea lunară a normelor de venit obţinută prin raportarea normelor anuale de venit la numărul lunilor de activitate
din cursul anului după aplicarea corecţiilor prevăzute depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul
contribuabililor care în anul fiscal în curs desfăşoară activităţi impuse pe bază de norme de venit.
Pentru 2017 baza anuala de calcul este de 1.096*12=13.152 de lei pe an. Daca norma de venit pentru 2017 este mai
mica decat 13.152 de lei  atunci nu esti obligat sa platesti contributii la pensie in 2017. (Pentru un calcul exact
obtineti aceste valori lunar – raportati norma de venit lunara la baza minima de 1.096 lei).
La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5% fie contributia integrala de 26,3%. 
Opțiunea de a plăti cota integrală nu va mai putea fi anulată în cursul anului respectiv, ci numai în anul următor.
Cota de 10,5%, nu asigură un stagiu complet de cotizare pentru pensie, ci doar o treime din acesta.  În cazul în care
doresti să beneficieze de o pensie întreagă, opteaza spentru cota integrala de 26,3%.
Nu au obligaţia depunerii declaraţiei persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au
obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii, precum şi persoanele care au calitatea de
pensionari.
 in cazul persoanelor care tin contabilitatea in sistem real contributia este de 10,5%  (optional 26,3%) din
baza minimă de calcul egală cu 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurărilor sociale de stat. Baza de calcul nu poate fi  mai mare decât echivalentul a de 5 ori a
salariului mediu brut.
 in cazul persoanelor care sunt impozitate la norma de venit,  contributia este de 10,5% (optional
26,3%). Baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale reprezintă valoarea anuală a normei de
venit raportată la numărul de luni în care se desfăşoară activitatea şi nu poate fi mai mică decât
echivalentul reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut. Baza de calcul nu poate fi  mai mare
decât echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.
Contribuția la pensie nu este obligatorie pentru:
 Contribuabilii al caror venit net anual, obtinut in anul fiscal precedent, respectiv valoarea anuala a
normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ;
 Contribuabilii al caror venit lunar estimat a se realiza nu depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut,
în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul
anului fiscal.
 Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.
 Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii dar care achita contributii catre sisteme
profesionale  de pensii – cum ar fi avocatii sau personalul clerical.
2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate este de  5,5% din:
 Baza de calcul calculată ca diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul
realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale de sanatate (se iau in
calcul contributiile la pensie spre deosbire de vechiul cod fiscal), sau valoarea anuală a normei de
venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului,
 Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe țară, dacă venitul
pentru care se calculează contribuția este singurul realizat.
 Baza de calcul lunară pentru contributia la sanatate nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori a
câștigului salarial mediu brut pe tara în vigoare în anul 2017, pentru veniturile realizate începând cu
data de 1 ianuarie 2017.
3. Contribuții opționale pentru activitati independente
 Contribuția pentru asigurarea de șomaj este de 0,5% din baza de calcul,
 Contribuția pentru concedii și indemnizații este de 0,85%  din baza de calcul.
Baza de calcul pentru aceste contributii este venitul net calculat pe lună pentru PFA in sistem real sau valoarea normei de
venit calculata lunar. Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe
tara garantat in plata, dar nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, in
vigoare in luna pentru care se plateste contributia.
4. Impozitul pe venitul obtinut din activitati independente
 16% din venitul net, care se calculează ca diferență dintre veniturile încasate și cheltuielile deductibile
pentru anul în curs, sau
 16% din norma de venit.
Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, se
stabilește prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sunt obligate să plătească impozite si contributii în
timpul anului, în urma depunerii declarațiilor privind veniturile și cheltuielile estimate, (declaratia 220).
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezultă, în urma declarației, din scăderea din
venitul brut estimat a cheltuielilor estimate.

Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează
în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie,
25 decembrie.
2018

Martie 2018: CAS, CASS si impozit, datorate de activitatile independente

28/03/2018 / 216 Comentarii / Cod Fiscal 2018

Actualizat 28  Martie 2018

Vezi aici cum procedezi daca ai depus deja 200 sau 220 sau 600 si cum se trateaza veniturile din 2017.
Textul de mai jos este conform cu  Ordonanta de Urgenta nr 18 care modifica Codul Fiscal,  publicata in Monitorul Oficial
in data de 23 Martie 2018.
Impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati economice
independente  penru anul 2018.
Articolul se refera la  veniturile obtinute  in cursul anului 2018, de catre urmatoarele persoane care obtin venituri
din activitati independente:
 PFA – Persoana fizica autorizata,
 II – Intreprindere individuala,
 IF – Intreprindere Familiala,
 PFI – Persoane Fizice Independente, 
 Profesii Liberale
 Toate activitatile economice, organizate sub alte forme, care aplica regulile contabilitatii in
partida simpla, impozitate in sistem real sau la norma de venit.
Noutatile din Ordonanta 18 care modifica codul fiscal sunt:
 Se introduce declaratia unica – formularul 212 – care va elimina declaratiile 200, 201, 220, 221, 600,
604, 605;
 Se raporteaza in aceeasi declaratie unica venitul realizat in anul fiscal 2017 respectiv venitul estimat
pentru anul 2018;
 Se modifica termenul de depunere: va fi 15 Martie din 2019. Prin exceptie definitivarea anului fiscal
2017 si estimarea pentru 2018 se va face pana la 15 Iulie 2018.
 Contribuabilul face evaluarea pentru incadrarea ca platitor de contributii  CAS si CASS, in functie  de
venitul  estimat pentru anul curent (independent de venitul realizat in anul 2017);
 Contributiile sunt obligatorii pentru un venit net estimat/realizat mai mare decat plafonul de 12 salarii
minime brute. Pentru 2018 plafonul este de 22.800 lei.
 Daca ai estimat sub 12 salarii minime brute dar ai realizat un venit net mai mare, esti obligat la plata
CAS si CASS pentru anul fiscal incheiat.
 Se propune un singur termen de plata, 15 martie a anului urmator. Pana atunci poti sa faci plati
oricand doresti. Iti calculezi singur contributiile si impozitul si le platesti cand vrei tu, dar nu mai tarziu de
15 Martie.
 Poti rectifica declaratia cu venitul estimat in cursul anului de cate ori doresti pana la termenul de 15
Martie. Contributiile se recalculeaza dupa rectificare.
 Pentru veniturile obtinute in 2018  ANAF nu va mai emite decizii de impunere. Calculul venitului net se
efectueaza de catre contribuabil  prin  declaratia  unica. ANAF va mai emite decizii doar pentru anii
anteriori 2012-2017.
 Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu mai sunt incadrate ca venituri din activitati
independente din 23 Martie 2018. Dar, prin optiune, contribuabilul poate opta pentru autoimpunere si
calculul venitului net conform datelor din contabilitate.
 Important! In cazul in care persoanele fizice realizeaza un venit net anual cumulat sub nivelul a 12
salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au
incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de
sanatate, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul
echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia unica, pana la data de 15 martie
inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de
asigurari sociale de sanatate.
 CASS nu este cheltuiala deductibila la calculul venitului net in sistem real.
1. CAS – Contributia la asigurarile sociale in 2018 (pensie)
Procentul de CAS este  25% care se aplica la venitul ales de contribuabil.

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si obtin venituri din una sau mai multe surse de venit,
sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri
nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declaratiei.
Persoana fizica  face evaluarea  pentru incadrarea ca platitor  de CAS, in functie  de venitul  estimat pentru anul curent
(independent de venitul realizat in anul precedent – 2017). Astfel, daca:

 venitul net estimat (sau norma de venit corectata) pentru anul 2018 este mai mare decat 22.800 lei –
datoreaza CAS la un venit lunar ales, care nu poate fi  mai mic decat nivelul salariul minim brut pe tara
– 1900 lei;
 venitul net estimat (sau norma de venit corectata) pentru anul curent este mai mic decat 22.800 lei –
nu datoreaza CAS conform Codului fiscal; se poate asigura optional prin depunerea declaratiei unice
completata corespunzator.
Autoimpunere in  2018:
 CAS se stabileste prin Declaratia unica de catre contribuabil, prin aplicarea cotei de CAS de 25% la
venitul ales ca baza de impunere. Daca se alege baza de calcul minima contribuabilul are de platit 25%
din 22.800 lei = 5700 lei pe an.
 Platile de CAS se efectueaza oricand pana la scadenta – 15 martie 2019;
 Posibilitatea de rectificare a declaratiei pana la termenul de plata –  pana la 15 martie 2019;
Nu sunt obligate la plata CAS:
 Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in
sistemul public de pensii potrivit legii (avocati, persoanl clerical si altii),
 Persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru
veniturile realizate din activitati independente.
 Contribuabilii impusi in sistem real, care estimeaza si realizeaza un venit net anual sub baza minima de
calcul, (22.800 lei in 2018).
 Contribuabilii impusi la norma de venit, pentru care valoarea normei de venit corectata este sub baza
minima de calcul, (22.800 lei in 2018).
 Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de
asigurari sociale pentru veniturile venituri din drepturi de proprietate intelectuala
Termenul de plata este 15 martie 2019, care este si data depunerii declaratiei unice cu venitul realizat in 2018 si cel
estimat pentru 2019.

2. CASS – Contributia la asigurarile sociale de sanatate in 2018

Procentul CASS este de 10%  din baza de calcul de 6 sau de 12 salarii minime brute, dupa caz.

Se trece de la sistemul de stabilire a CASS de  catre  ANAF prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere
(calculul CASS se efectueaza de catre contribuabil –  persoana fizica  prin declaratia unica).

Contribuabilul   face  evaluarea  pentru  incadrarea  ca  platitor   CASS,  in  functie   de  venitul  estimat  pentru  anul 
curent (independent de venitul realizat in anul precedent – 2017).

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii   minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei
unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor obtinute din:

 venitul net sau norma de venit corectata, din activitati independente,

 venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare precum si
venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real;

 venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice,

 venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor,

 venitul si/sau castigul din investitii (dividende, dobanzi, etc),

  venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,

 venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse,

Contribuabilii care prin cumularea veniturilor de mai sus estimeaza un venit net mai mare de 12 salarii brute sunt
obligati la plata CASS. Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta echivalentul a 12
salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Daca venitul  net estimat cumulat din toate categoriile de venituri de mai sus, pentru anul 2018 este mai mic de 22.800 lei
–  persoana fizica poate opta pentru plata CASS astfel:

 daca isi exercita optiunea prin Declaratia unica pana la termenul de depunere (15 Iulie 2018), plateste CASS la 6
salarii minime si este asigurat 12 luni;

 daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate dupa termenul legal
de depunere, se asigura la o baza de calcul echivalenta cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara in
vigoare la data depunerii declaratiei, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de
depunere a declaratiei unice (15 Martie anul viitor), inclusiv luna in care se depune declaratia

Declararea si plata CASS :

 CASS se stabileste prin Declaratia unica de catre contribuabil, contributia anuala este de 22.800*10% = 2.280
lei sau 1.140 lei pentru cei care estimeaza si realizeaza un venit net mai mic decat 22.800 lei

 Platile de CASS se efectueaza oricand pana la scadenta (15 martie anul urmator),

 Posibilitatea de rectificare a declaratiei pana la termenul de plata ( pana la 15 martie)

O persoana fara venituri depune declaratia unica prin care dobandeste calitatea de asigurat si plateste contributia la 6
salarii minime si este asigurat 12 luni  (indiferent daca declaratia unica este depusa inainte sau dupa termenul normal de
depunere).

Pentru anul 2018 contributia persoanei fara venituri  este de: 1900*6 luni * 10% = 1.140 lei

Dobandirea calitatii de asigurat in sistemul public de sanatate se obtine de la data depunerii declaratiei
unice. Calitatea de asigurat in sistemul de asigurari sociale de sanatate nu este conditionata de plata unor contributii la
anumite termene – exista un termen unic de plata a obligatiei – 15 Martie.

3. Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate -1%

Printr-o ordonanta de urgenta, data pe sfarsit de an (19 dec. 2017), persoanele fizice care desfasoara activitati
independente au optiunea de a a se asigura pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de
sanatate. Procentul de asigurare este de 1% iar baza de calcul lunara nu poate fi mai mica decat valoarea salariului de
baza minim brut pe tara, stabilit potrivit legii, si nici mai mare decat valoarea a de 12 ori a acestuia.

3.1 Contributia asiguratorie pentru munca – 2,25%

Contributia asiguratorie pentru munca se datoreaza de catre contribuabili, PFA, PFI, II, IF, Profesii liberale, care au
salariati.

4. Impozitul pe venitul obtinut din activitati independente in 2018

Procentul de impozit este de  10% din venitul net sau norma de venit corectata.

In cazul  veniturilor  pentru  care  impozitul  pe  venit  nu  se  retine  la  sursa, se renunta la sistemul platilor anticipate,
cu definitivare in anul urmator (stabilite de ANAF prin decizii de impunere),  si se trece la sistemul de
autoimpunere (calculul impozitului pe venit se efectueaza  de catre contribuabil –  persoana   fizica  prin declaratia 
unica)

Autoimpunere in cursul anului curent:

 Impozitul pe venit pentru anul curent se stabileste de catre contribuabil prin declaratia unica , prin aplicarea cotei
de impozit (10%) la venitul estimat a se realiza in anul curent.

 Platile de impozit se efectueaza oricand pana la scadenta (15 martie anul urmator);

 Posibilitatea de rectificare a declaratiei pana la termenul de plata (pana la 15 martie);

Definitivarea impozitului pe venit pentru anul curent se face in anul urmator si se stabileste prin declaratia unica depusa
pana la 15 martie, prin autoimpunere, prin aplicarea cotei de impozit (10%) la venitul realizat in anul precedent.

Pot aparea diferente de plata:

 in plus (venit realizat este mai mare decat venit estimat) diferenta plata pana la 15 martie;

 in minus (venit realizat este mai mic decat venit estimat) si sunt sume de restituit din impozitul pe venitul estimat
– in acest caza se face restituire/compensare plati in plus conform Codului de procedura fiscala;

Pentru anul 2018 se acorda bonificatii la plata impozitului si contributiilor:

 5% pentru depunerea online a declaratiei unice – se calculeaza bonificatie din valoarea impozitului si
contributiilor sociale;

 5% pentru plata impozitului si contributiilor pana la data de 15 decembrie 2018;

Bonificatiile se acorda si separat daca unul din criterii nu se indeplineste.

Concluzii si recomandari:

 Din pacate se pastreaza in continuare plata contributiilor de catre contribuabilii care sunt salariati si au activitati
independente (cu exceptia drepturilor de autor).

 Pentru a se evita aglomeratia si timpul pierdut este recomandat sa-ti deschizi Spatiu Privat Virtual la ANAF.
Castigi 5% daca depui declaratia online.

 Anul 2018 va fi dificil pentru toata lumea.  Poate din 2019 va fi mai simplu cand noul mecanism va fi complet
functional, mai ales pe partea de online;

 In noul mecanism se vor importa toate declaratiile si platile din anii anteriori si din 2018. Pentru a fi sigur ca
ANAF are date corecte iti recomd sa depui declaratia unica chiar daca ai depus 200, 220, 600.
Taxe si contributii PFA in 2019

25/03/2019 / 48 Comentarii / Cod Fiscal 2019

Taxele si contributille descrise in acest articol sunt datorate de activitatile independente organizate ca:

 PFA – Persoana Fizica autorizata,

 II – Intreprinderi Individuale,

 PFI – Persoana Fizica Independenta,

 IF – Intreprinderi Familiale,

 Profesii Liberale inregistrate la ANAF si la organizatiile profesionale din care fac parte;

Impozitul pe venituri din activitati independente – 10%

a. Calculat la venitul net pentru activitatile impuse in sistem real

Procentul de impozit pe venit de 10% in 2019 se aplica la venitul net obtinut in cursul anului fiscal, din care se scad
pierderile raportate si contributia sociala datorata (CAS).

Pentru calculul venitului net, a cheltuielilor deductibile, a venitului impozabil si a impozitului conform prevederilor
contabilitatii in partida simpla iti recomand Pachetul de contabilitate pentru activitati Independente.
b. Calculat la valoarea normei de venit pentru activitati independente impuse la norma de venit

Valoarea impozitului se obtine prin aplicarea procentului de impozit pe venit in 2019 de 10%, la valoarea normei de
venit sau a normelor de venit daca sunt mai multe activitati. Norma de venit poate fi corectata in functie de mai multe
criterii – vezi in tabelul cu normele de venit din judetul tau.

Calculează corect venitul net și completeaza ușor Registrul de Evidență Fiscală și Declarația Unică

 Disponibil online sau în format PDF

 Actualizat zilnic

 Cuprinde exemple si formulare completate

Contributia de asigurari sociale (pensie) CAS – 25% in 2019

Pentru 2019 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.080 lei pe luna, respectiv 24.960 lei
anual.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a
declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati
independente.

Daca estimezi sau realizezi in declaratia unica un venit net mai mare de 24.960 lei esti obligat sa te asiguri in sistemul de
asigurari sociale de stat si sa alegi venitul la care vrei sa platesti contributia.

Venitul ales, baza de calcul pentru CAS, nu poate fi mai mic decat salariul minim pe economie lunar respectiv mai
mic decat plafonul anual de 24.960 lei.

Cei mai multi contribuabili vor alege sa se asigure la baza minima baza de calcul, respectiv de 12 salarii minime pe
economie, adica 24.960 lei pe an.

La aceasta valoare se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine contributia anuala de plata in valoare de:

24.960 lei x 25% = 6.240 lei contributie sociala de plata in 2019

Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente sub plafon se pot asigura optional la pensie, iar baza de
calcul este de minimum 12 salarii minime pe economie, ca mai sus.

Contributia de asigurari sociale de sanatate CASS – 10% in 2019

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse si/sau alte categorii de
venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a
caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a
declaratiei.

Pentru 2019 salariul minim brut pe economie a fost stabilit la valoarea de 2.080 lei pe luna, respectiv 24.960 lei
anual.
Daca estimezi sau realizezi un venit net mai mare de 24.960 lei esti obligat sa te asiguri in sistemul de asigurari de
sanatate si sa platesti CASS.

Baza de calcul a CASS este plafonul de 12 salarii minime pe economie valabil in anul in care se depune declaratia.

La aceasta valoare se aplica procentul de contributie de 10% si se obtine contributia anuala de plata in valoare de:

24.960 lei x 10% = 2.496 lei de plata pe an

Persoanele care realizeaza venituri din activitati independente sub plafon se pot asigura optional in sistemul public de
sanatate la o baza de calcul de 6 salarii si platesc o contributie de 1.248 lei pe an. Mai multe detalii aici.

Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate  1%

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente au optiunea de a a se asigura pentru concedii si indemnizatii de
asigurari sociale de sanatate. Procentul de asigurare este de 1% iar baza de calcul lunara nu poate fi mai mica decat
valoarea salariului de baza minim brut pe tara, stabilit potrivit legii, si nici mai mare decat valoarea a de 12 ori a acestuia.

Pentru a beneficia  de indemnizatie de concendiu se semneaza contractul  de  asigurare cu Casa de asigurari de
Sanatate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizatiei este de 6 luni realizate in ultimele 12 luni anterioare
lunii pentru care se acorda concediul medical.