UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANŢA

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE

PROGRAMUL DE STUDIU: CONTABILITATEA ȘI AUDITUL

AFACERILOR

IAS 12: Impozitul pe profit

Îndrumator: Studenți:

Hapău Andreea-Alexandra

CONSTANȚA

2019
 Cuprins

Introducere.....................................................................................................................................3

Impozitului pe profit – Noțiuni introductive...............................................................................4

Studiu de caz privind calculul impozitului pe profit..................................................................7

Concluzii.......................................................................................................................................12

Bibliografie...................................................................................................................................13

Anexe.............................................................................................................................................14

2
 Introducere

Impozitul pe profit este un impozit personal iar in cadrul reformei fiscale din Romania,
impozitul pe profit ocupa un rol imortant atat in prisma contributiei sale la formarea veniturilor
bugetare cat si prin influentarea activitatilor generatoare de profit. Profitul reprezinta rezultatul
obtinut ca urmare a investirii unui capital, determinat ca diferenta intre veniturile totale incasate
din activitatea de baza, precum si din alte activitati si cheltuielile totale corespunzatoare
activitatii desfasurate. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea procentului legal (in
prezent 16%) asupra profitului impozabil.

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile din livrarea bunurilor mobile,
a bunurilor imobiliare pentru care s-a transferat dreptul de proprietate, din serviciile prestate si
lucrarile executate, din castiguri din orice sursa si cheltuielile efectuate pentru realizarea
acestora. Din aceasta diferenta se deduc veniturile neimpozabile la care se adauga cheltuielile
nedeductibile si din profitul impozabil astfel obtinut se deduce pierderea fiscala de recuperat din
anii precedenti.

Astfel, in primul capitol al acestei lucrari am prezentat prevederile normei contabile

IAS 12 “Impozitul pe profit”.In cel de-al doilea capitol este evidentiat studiul de caz privind
calculul profitului impozabil si a impozitului pe profit la S.C. LEXIS S.R.L.

3
 Impozitului pe profit – Noțiuni introductive

În cea mai mare parte a sistemelor contabile naţionale, rezultatul constatat în situaţiile
financiare serveşte ca bază de calcul a impozitului pe profit de plătit de către o
întreprindere.Totuşi legislaţia fiscală poate autoriza sau prescrie uneori, ca anumite elemente să
fie, în scopuri fiscale, contabilizate pe baza altor sume decât cele aplicate în scopul elaborării
situaţiilor financiare. Efectele fiscale ale acestor abateri între rezultatul contabil şi cel impozabil
pentru un exerciţiu dat, conduc la impozite amânate.

Standardul IAS 12 se concentrează asupra bilanțului contabil, bazându-se pe pe principiul

că obligația sau creanța privind impozitul amânat ar trebui recunoscute dacă recuperarea valorii
contabile a unui activ sau plata unei datorii va avea ca rezultat în viitor plăți fiscale mai
mari/mici față de situația în care recuperarea sau plata nu vor avea cinsecințe fiscale. Astfel, o
obligație sau un activ privind impozitul amânat sunt recunoscute pentru consecințele fiscale
viitoare ale evenimentelor trecute.

Diferențele temporare sunt diferențele între valoarea contabilă a unui activ sau a unei
datorii din bilanț si baza sa fiscală.

Diferențele temporare pot fi:

1) Impozabile:
a) Reprezintă acele diferențe temporare ce vor avea drept rezultat valori impozabile la
determinarea profitului impozabil (sau a pierderii fiscale) al (a) perioadelor viitoare,
atunci când valoarea contabilă a activului sau a datoriei este recuperată sau decontată
(pct. 5 din IAS 12).
b) Conduc la constatarea unei datorii privind impozitul amânat.

4
2) Deductibile:
a) Reprezintă acele diferențe temporare ce vor avea drept rezultat valori deductibile la
determinarea profitului impozabil (sau a pierderii fiscale) al (a) perioadelor viitoare,
atunci când valoarea contabilă a activului sau a datoriei este recuperată sau decontată
(pct. 5 din IAS 12).
b) Conduc la constatarea unei creanțe privind impozitul amânat.

Baza fiscală a unui activ sau a unei datorii este valoarea atribuită acelui activ sau acelei
datorii în scopuri fiscale.

Valoarea contabilă a unui activ este valoarea la care activul este înregistrat în bilanţ şi se
determină ca diferenţă între valoarea de intrare sau valoarea reevaluată, pe de o parte, şi
amortizările şi ajustările pentru depreciere, pe de altă parte.

Valoarea contabilă a unei datorii este valoarea la care datoria este înscrisă în bilanţ şi
reprezintă suma ce trebuie platită de întreprindere pentru achitarea datoriei.

Diferențele temporare pot apărea în contabilitatea unei societăți atunci când metodele de
calcul,regulile de evaluare aplicate de către firmă, diferă de metodele de calcul și regulile
stabilite prin legislația fiscală.

Rezultatul contabil reprezintă suma globală a profitului sau pierderii exercițiului financiar
care figurează în contul 121 „Profit sau pierdere” înainte de impozitare.

Rezultatul fiscal constituie profitul impozabil sau pierderea fiscală al/a exercițiului, stabilit(ă)
potrivit regulilor fiscale și în funcție de care se calculează volumul impozitelor datorate (sau
rambursabile).

Rezultatul contabil (rezultatul brut al exercițiului înainte de impozitare) se determină ca

diferență între veniturile realizate din orice sursă și cheltuielile efectuate în scopul obținerii de
venituri dintr-un an fiscal potrivit cerințelor contabilității de angajamente, cu respectarea
principiului independenței exercițiilor.

Rezultat contabil = Venituri – Cheltuieli

5
 Detaliind formula de calcul pe baza informațiilor furnizate de Codul fiscal și de normele de
aplicare a acestuia, precum și a „Declarației privind impozitul pe profit” (formularul 101),
rezultatul fiscal (profit impozabil/pierdere fiscală) se determină după cum urmează:

Rezultat fiscal = Rezultat contabil – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile

– Deduceri fiscale + Elemente similare veniturilor – Elemente similare cheltuielilor
– Pierderea fiscală reportată

Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar cel negativ, pierdere fiscală. Acesta se
determină respectând reglementările fiscale și în funcție de mărimea lui se stabilește nivelul de
impozitare.

Impozit pe profit = Profit impozabil × 16%

În vederea determinării rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligați să evidențieze în

registrul de evidență fiscală veniturile impozabile realizate din orice sursă, dintr-un an fiscal,
precum și cheltuielile efectuate în scopul obținerii lor.

Astfel, în acest registru trebuie înscrise veniturile și cheltuielile înregistrate conform

reglementărilor contabile aplicabile, veniturile neimpozabile, deducerile fiscale, elementele
similare veniturilor, elementele similare cheltuielilor, cheltuielile nedeductibile, precum și orice
informație cuprinsă în declarația fiscală, obținută în urma unor prelucrări ale datelor furnizate de
înregistrările contabile. Evidențierea veniturilor și a cheltuielilor aferente se efectuează pe natură
economică, prin totalizarea lor pe trimestru și/sau an fiscal, după caz.

Rezultatul fiscal se determină trimestrial/anual, cumulat de la începutul exercițiului financiar.

6
 Studiu de caz privind calculul impozitului pe profit

La 31/12/2019 societatea Lexis SRL inregistreaza urmatoarea situatie;

CHELTUIELI DE EXPLOATARE 31/12/2018 31/12/2019

60 Cheltuieli cu materiile prime 128,211 -
1
60 Cheltuieli cu materiale consumabile 466,935 732,676
2
60 Cheltuieli privind mat.de natura ob de inventar 25,825 22,103
3
60 Cheltuieli privind mat. nestocate 701 11,041
4
60 Cheltuieli privind energia si apa 324,646 355,317
5
60 Cheltuieli cu marfurile 140,215,299 219,844,546
7
60 Cheltuieli privind ambalajele 1,337,091 1,227,220
8
60 Reduceri comerciale primite 3,729,223 123,761
9
61 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 250,775 239,176
1
61 Cheltuieli cu chiriile 827,401 1,173,886
2
61 Cheltuieli cu primele de asigurare 109,412 664,805
3
62 Cheltuieli privind comisioanele si onorariile 28,923 143,620
2
62 Cheltuieli de protocol 92,843 85,138
3
62 Cheltuieli transportul de bunuri si personal 3,910,423 1,744,207
4
62 Ch cu deplasari, detasari si transferari - intern 239,234 121,191
5

7
 62 Cheltuieli postale si taxe telecom 27,029 21,970
6
62 Cheltuieli cu serviciile bancare 40,957 38,805
7
62 Alte ch cu serviciile exec. de terti 1,346,815 1,112,271
8
63 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte 88,964 34,561
5
64 Cheltuieli cu salariile personalului 2,643,123 3,614,331
1
64 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor 71,439 87,815
2
64 Cheltuieli asigurarile si protectia sociala 14,167 238,996
5
64 Chetuieli privind contrib asiguratorie de munca 59,526 81,527
6
65 Pierderi din creanțe și debitori diverși - 24,144
4
65 Despagubiri 748,409 171,381
8
68 Ch. de expl privind amortizarea imobilizarilor 140,070 163,201
1

VENITURI DE EXPLOATARE 31/12/2018 31/12/2019

70 Venituri din vanzarea produselor finite
1,282,900 953,020
1
70 Venituri din servicii prestate
84,750 136,352
4
70 Venituri din redevențe, locații de gestiune
13,793
6 și chirii -
70 Venituri din vanzarea marfurilor
156,644,306 ,230,536
7
70 Venituri din activități diverse
117,793 6,289,880
8
70 Reduceri comerciale acordate
7,950,112 8,871,540
9
71 Venituri af. c.stocurilor de produse
12,873 14,882
1
75 Venituri din subventii pentru investitii
663,431 64,643
8

8
 CHELTUIELI FINANCIARE 31/12/2018 31/12/2019
665 Ch. din diferente de curs valutar 72,276 105,724
666 Ch. privind dobanzile 18,374 12,718
668 ALTE CHELTUIELI FINANCIARE 8.24 -

VENITURI FINANCIARE 31/12/2018 31/12/2019

765 Venituri din diferente de curs valutar -
37,702 82,253
debitori
766 Venituri din dobanzi 34 81

PROFITUL BRUT: 1,368,277 389,964

IMPOZITUL PE PROFIT (CT 691) 207,344 71,849
PROFITUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR: 1,160,933 318,115

9
 1400000

1200000

1000000

800000

600000

400000

200000

0
2018
2019

Profit brut Impozit pe profit Profit net

In ceea ce priveste activitatea extraordinara, Lexis SRL nu a inregistrat venituri si

cheltuieli extraodinare in exercitiul financiar 2019. Pentru determinarea impozitului pe profit este
necesara prezentarea diferitelor categorii de cheltuieli care din punct de vedere fiscal sunt
nedeductibile:

31/12/2018 31/12/2019
69 Cheltuieli cu impozitul pe profit 207,344 71,849
1

Inregistrarea datoriei privind impozitul pe profit:

691 = 441 71,849

Achitarea impozitului pe profit:

441 = 5121 71,849

Inchiderea contului de cheltuieli:

10
 121 = 691 71,849

Cheltuieli totale: 230,721,391

Venituri totale: 231,111,355

Cheltuieli deductibile: 230,720,983

Cheltuieli nedeductibile: 408,051

Cheltuieli cu impozitul pe profit = 71,849

Amenzi + penalitati autoritati = 3,371

Cheltuieli amortizare contabila = 163,201

Alte cheltuieli nedeductibile = 22,654

Venituri neimpozabile: 146,976

Profitul impozabil = ( 231,111,355 - 230,721,391) - 146,976 - 230,720,983+

230,721,391

Profitul impozabil =243.396

IMPOZITUL PE PROFIT = 243.396* 16 % = 38,943

11
 Concluzii

Aplicarea IAS 12 „Impozit pe profit “ conduce la raportarea mai fidelă a cheltuielilor cu

impozitul pe profit, cheltuiala cu impozitul pe profit este mai bine "corelată" cu profitul
corespunzător.

Impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei părţi din veniturile persoanelor fizice
sau juridice, rezidente si nerezidente, cu caracter obligatoriu si cu titlu nerambursabil, la
dispozitia statului si care nu presupune o contraprestaţie din partea acestuia. Sumele astfel
colectate ii sunt necesare statului pentru realizarea obiectivelor politicii sociale, economice,
financiare, respectiv realizării functiilor sale interne si externe.

12
 Bibliografie

1) Standardele Internaționale de Raportare Financiară, Partea A, Cadrul general conceptual

și dispozitii, Editura CECCAR, 2015
2) https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/printeaza-articolul-2428/
3) https://contabilul.manager.ro/a/607/4-calculul-profitului-impozabil.html

13
 Anexe

BILANT CONTABIL  

Formular 10   Sold la :  
Denumirea elementului Nr. 31.12.2018 31.12.2019
rd.
       
A. ACTIVE IMOBILIZATE      
I. IMOBILIZARI NECORPORALE      
1. Cheltuieli de constituire (ct. 201-2801) 1
- -
2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903) 2
- -
3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi active 3
similare si alte imobilizarí necorporale (ct. 205 + 208 -2805 - 2808 - - -
2905 - 2908)
4. Fond comercial (ct. 2071 - 2807) 4
- -
5. Active necorporale de explorare si evaluare a resurselor minerale 5
(ct. 206 - 2806 - 2906) - -
6. Avansuri ( ct. 4094-4904) 6
- -
TOTAL IMOBILIZARI NECORPORALE : (rd. 01 la 06) 7
- -
II. IMOBILIZARI CORPORALE      
1. Terenuri si constructii (ct. 211 + 212 - 2811 - 2812 - 2911 -2912) 8
- -
2. Instalatii tehnice si masini (ct. 213 + 223 - 2813 - 2913) 9
609,678 496,919
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier (ct. 214 + 224 - 2814 - 2914) 10
36,647 38,361
4. Investitii imobiliare (ct. 215 - 2815 - 2915) 11
- -
5. Imobilizari corporale in curs de executie (ct. 231 - 2931) 12
- 209,430
6. Investitii imobiliare in curs de executie (ct. 235 - 2935) 13
- -
7. Active corporale de explorare si evaluare a resurselor minerale (ct. 14
216 - 2816 - 2916) - -
8. Active biologice productive (ct. 217 + 227 - 2817 - 2917) 15
- -
9. Avansuri ( ct. 4093-4903) 16
- 20,400
TOTAL (rd. 08 la 16) 17
646,325 765,110
III. IMOBILIZARI FINANCIARE      

14
1. Actiuni detinute la filiale (ct. 261 - 2961) 18
- -
2. Imprumuturi acordate entitatilor din grup (ct. 2671 + 2672 -2964) 19
- -
3. Actiunile detinute la entitatile asociate si la entitatile controlate in 20
comun (ct. 262 + 263 - 2962) - -
4. Imprumuturi acordate entitatilor asociate si entitatilor controlate 21
in comun (ct. 2673 + 2674 - 2965) - -
5. Alte titluri imobilizate (ct. 265 - 2963) 22
- -
6. Alte imprumuturi (ct. 2675* + 2676* + 2677 + 2678* + 2679* 23
-2966*-2968*) 203,226 592,041
TOTAL (rd. 18 la 23) 24
203,226 592,041
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 07 + 17 + 24) 25
849,551 1,357,151
ACTIVE CIRCULANTE      
I. STOCURI      
1. Materii prime si materiale consumabile (ct. 301 + 302 + 303 +/- 26
308 + 321 + 322 + 323 + 328 + 351 + 358 + 381 +/- 388 -391 -392- 52,846 68,848
3951 -3958-398)
2. Productia in curs de executie (ct. 331 + 332 + 341 +/- 348* -393 - 27
3941 - 3952) - -
3. Produse finite si marfuri (ct. 327 + 345 + 346 + 347 +/- 348* + 28
354 + 356 + 357 + 361 + 326 +/- 368 + 371 +/- 378 - 3945 -3946 - 5,512,843 16,851,086
3947- 3953 - 3954 - 3955 - 3956 - 3957 - 396 - 397 - din ct. 4428)
4. Avansuri (ct. 4091-4901) 29
10,418 788,260
TOTAL (rd. 26 la 29) 30
5,576,107 17,708,194
II. CREANTE (Sumele care urmeaza sa fie incasate dupa o perioada      
mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru flecare
element)
1. Creante comerciale1 (ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* -2966* 31
- 2968* + 4092 + 411 + 413 + 418 - 4902 - 491) 7,583,289 20,625,752
2. Sume de incasat de la entitatile afiliate (ct. 451** - 495*) 32
2,102,525 489,358
3. Sume de incasat de la entitatile asociate si entitatile controlate in 33
comun (ct. 453** - 495*) - -
4. Alte creante (ct. 425 + 4282 + 431** + 436** + 437** + 4382 + 34
441** + 4424 + din ct. 4428** + 444** + 445 + 446** + 447** + 41,508 37,545
4482 + 4582 + 4662 + 461 + 473** - 496 + 5187)
5. Capital subscris si nevarsat (ct. 456 - 495*) 35
- -
6. Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului 35a  
financiar (ct. 463) -
TOTAL (rd. 31 la 35) 36
9,727,321 21,152,655
III. INVESTITII PE TERMEN SCURT    
-
1. Actiuni detinute la entitatile afiliate (ct. 501 - 591) 37
- -
2. Alte investitii pe termen scurt (ct. 505 + 506 + 507 + din ct. 508 - 38
595 - 596 - 598 + 5113 + 5114) 69,285 249,032
TOTAL (rd. 37 + 38) 39
69,285 249,032

15
IV. CASA si CONTURI LA BANCI (din ct. 508 + ct. 5112 + 512 + 531 + 40
532 + 541 + 542) 351,133 775,394
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 30 + 36 + 39 + 40) 41
15,723,846 39,885,275
CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471) (rd. 43+44) 42
45,948 56,635
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (din ct. 471*) 43
45,948 56,635
Sume de reluat íntr-o perioada mai mare de un an (din ct. 471*) 44
- -
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE      
PANA LA UN AN
1. Imprumuturi din emisiunea de obllgatiuni, prezentandu-se separat 45
ímprumuturlle din emisiunea de obllgatiuni convertilbile (ct. 161 + - -
1681 -169)
2. Sume datorate instltutiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 46
1625 + 1627 + 1682 + 5191 + 5192 + 5198) - -
3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419) 47
52,634 11,792
4. Datoril comerciale - funizori (ct. 401 + 404 + 408) 48
12,868,427 37,080,185
5. Efecte de comert de platit (ct. 403 + 405) 49
- -
6. Sume datorate entitatilor din grup (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 50
451***) - -
7. Sume datorate entitatilor asociate si entitatilor controlate in comun 51
(ct. 1663 + 1686 + 2692 + 2693 + 453***) - -
8. Alte datorii, inclusiv datorllle flscale si datorille privind asigurarile 52
sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2695 + 421 + 423 + 424 + 340,115 731,464
426 + 427 + 4281 + 431*** + 436*** + 437*** + 4381 + 441*** +
4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 +
456*** + 457 + 4581 + 462 + 4661 + 473*** + 509 + 5186 + 5193
+ 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
TOTAL (rd. 45 la 52) 53
13,261,176 37,823,441
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 41 + 43 - 53 54
- 70 - 73- 76) 2,508,618 2,118,469
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 25 + 44 +54) 55
3,358,169 3,475,620
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI      
MARE DE UN AN
1. Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat 56
imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile (ct. 161 + - -
1681 -169)
2. Sume datorate institutiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 57
1625 +1627 +1682 + 5191+ 5192 + 5198) - -
3. Avansuri incasate in contul comenzilor (ct. 419) 58
- -
4. Datorii comerciale - fumizori (ct. 401 + 404 + 408) 59
- -
5. Efecte de comert de platit (ct. 403 + 405) 60
- -
6. Sume datorate entitájilor din grup (ct. 1661 + 1685 + 2691+ 61
451***) - -
7. Sume datorate entitatilor asociate si entitatilor controlate in comun 62
(ct. 1663 + 1686 + 2692 + 2693 + 453***) - -
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile 63

16
sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2695 + 421 + 423 + 424 + 200,664 -
426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 +
4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** +
4581 + 462 + 4661 + 473*** + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 +
5196 + 5197)
TOTAL (rd. 56 la 63) 64
200,664 -
PROVIZIOANE      
1. Provizioane pentru beneficiile angajatilor (ct. 1515 + 1517) 65
- -
2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516) 66
- -
3. Alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 1513 + 1514 + 1518) 67
- -
TOTAL (rd. 65 la 67) 68
- -
I. VENITURI IN AVANS      
1. Subventii pentru investitii (ct. 475) (rd. 70 + 71): 69
- -
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (din ct. 475*) 70
- -
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (din ct. 475*) 71
- -
2. Venituri inregistrate in avans (ct. 472) - total (rd. 73 + 74), din 72
care: - -
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (din ct 472*) 73
- -
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (din ct. 472*) 74
- -
3. Venituri In avans aferente activelor primite prin transfer de la 75
clienti (ct. 478) (rd. 76 + 77): - -
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (din ct. 478*) 76
- -
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (din ct. 478*) 77
- -
Fond comercial negativ (ct. 2075) 78
- -
TOTAL (rd. 69 + 72 + 75+78) 79
- -
CAPITAL SI REZERVE      
I. CAPITAL      
1. Capital subscris varsat (ct. 1012) 80
200,000 200,000
2. Capital subscris nevarsat (ct. 1011) 81
- -
3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) 82
- -
4. Patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare (ct. 83
1018) - -
5. Alte elemente de capitaluri proprii (ct. 1031) 84
- -
TOTAL (rd. 80 la 84) 85
200,000 200,000
II. PRIME DE CAPITAL (ct 104) 86
- -
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 87

17
 - -
IV. REZERVE      
1. Rezerve legale (ct. 1061) 88
40,000 40,000
2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063) 89
- -
3. Alte rezerve (ct. 1068) 90
22,423 22,423
TOTAL (rd. 88 la 90) 91
62,423 62,423
Actiuni proprii (ct. 109) 92
- -
Castiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141) 93
- -
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) 94
- -
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT (A)      
- sold C (ct.117) 95
1,734,150 2,895,081
- sold D (ct.117) 96
- -
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA LA SFARSITUL PERIOADEI DE    
RAPORTARE -
- sold C (ct.121) 97
1,160,932 318,116
- sold D (ct.121) 98
- -
Repartizarea profitului(ct.129) 99
- -
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 85 + 86 + 87 + 91-92 + 93 - 94 100
+95 - 96 + 97 - 98 - 99) 3,157,505 3,475,620
Patrimoniul public (ct. 1016) 101
- -
Patrimoniu privat (ct. 1017) 102
- -
CAPITALURI - TOTAL (rd. 100 +101 +102) (rd. 25+41+42-53-64-68- 103
79) 3,157,505 3,475,620

Cont de profit si pierdere

Formular 20   Perioada  
Denumirea indicatorilor Nr. 31.12.2018 31.12.2019
rd.
A B    
1. Cifra de afaceri neta (rd. 02+03-04+05+06) 1 150,179,637 229,752,041
Productia vanduta (ct. 701+702+703+704+705+706+708) 2 1,485,443 7,393,045
Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707) 3 156,644,306 231,230,536
Reduceri comerciale acordate (ct.709) 4 7,950,112 8,871,540
Venituri din dobanzi inregistrate de entitatile radiate din Registrul 5 - -
general si care mai au in derulare contracte de leasing (ct 766*)
Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri 6 - -
nete(ct.7411)
2.Venituri aferente costului productiei in curs de executie(ct.711+712)   - -
Sold C 7 - -
Sold D 8 12,873 14,882

18
3. Productia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si 9 - -
capitalizata (ct. 721+722)
4. Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 10 - -
5. Venituri din producţia de investiţii imobiliare (ct. 725) 11 - -
6. Venituri din subvenții de exploatare (ct. 7412 + 7413 + 7414 + 7415 12 - -
+ 7416 +
7417 + 7419)
7. Alte venituri din exploatare (ct.751+758+7815) 13 48,407 1,291,862
din care, venituri din fondul comercial negativ (ct.7815) 14 - -
din care, venituri din subvenții pentru investiții (ct.7584) 15 - -
VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd. 01+ 07 - 08 + 09 + 10 + 11 + 16 150,215,171 231,029,021
12 + 13)
8.a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile (ct. 17 595,146 732,676
601+602)
Alte cheltuieli materiale (ct. 603+604+606+608) 18 1,363,617 33,145
b) Alte cheltuieli externe (cu energie si apa) (ct. 605) 19 324,646 355,317
c)Cheltuieli privind marfurile (ct. 607) 20 140,215,299 219,844,546
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21 3,729,223 123,761
9. Cheltuieli cu personalul (rd. 23+24), din care: 22 2,788,255 4,022,669
a) Salarii şi indemnizaţii (ct.641+642+643+644) 23 2,714,562 3,702,146
b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct. 645+646) 24 73,693 320,523
10.a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si necorporale 25 140,070 163,201
(rd. 26-27)
a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813+6817+din ct.6818) 26 140,070 163,201
a.2) Venituri (ct.7813+din ct.7818) 27 - -
b) Ajustari de valoare privind activele circulante (rd. 29-30) 28 - 24,144
b.1) Cheltuieli (ct. 654+6814+din ct.6818) 29 - 24,144
b.2) Venituri (ct. 754+7814+din ct.7818) 30 - -
11. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 37) 31 7,096,162 5,551,012
11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe 32 6,873,813 5,345,070
(ct.611+612+613+614+615+621+622+623+624+625+626+627+628)
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; 33 88,964 34,561
cheltuieli reprezentând transferuri şi contribuţii datorate în baza unor
acte
normative speciale(ct. 635 +6586*)
11.3. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător (ct. 652) 34 - -
11.4 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 35 - -
11.5. Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare (ct. 6587) 36 - -
11.6. Alte cheltuieli (ct. 651+6581+ 6582 + 6583 + 6584 + 6588) 37 133,385 171,381
Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile radiate 38 - -
din Registrul
general si care mai au in derulare contracte de leasing (ct.666*)
Ajustari privind provizioanele (rd. 40-41) 39 - -
- Cheltuieli (ct. 6812) 40 - -
- Venituri (ct. 7812) 41 - -
CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL (rd.17 la 20- 42 148,793,972 230,602,949
21+22+25+28+31+38+39)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE      
- Profit (rd.16-42) 43 1,421,199 426,072
- Pierdere (rd.42-16) 44 - -
12. Venituri din interese de participare (ct.7611+7612+7613) 45 - -
-din care, veniturile obtinute de la entitatile afiliate 46 - -
13. Venituri din dobânzi (ct. 766*) 47 34 81
-din care, veniturile obtinute de la entitatile afiliate 48 - -
14. Venituri din subvenţii de exploatare pentru dobânda datorată (ct. 49 - -
7418)
15. Alte venituri financiare (ct.762+764+765+767+768+7615) 50 37,702 82,253
din care, venituri din alte imobilizări financiare ( ct. 7615) 51 - -
VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd. 45+47+49+50) 52 37,736 82,334
16. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi investiţiile 53 - -
financiare
deţinute ca active circulante (rd. 54 - 55)

19
 -Cheltuieli (ct.686) 54 - -
-Venituri (ct.786) 55 - -
17. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666*) 56 18,374 12,718
- din care, cheltuielile in relatia cu entitatile afiliate 57 - -
Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668) 58 72,284 105,724
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd. 53+56+58) 59 90,658 118,442
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA      
-Profit (rd.52-59) 60 - -
- Pierdere(rd.59-52) 61 52,922 36,108
VENITURI TOTALE (rd. 16 + 52) 62 150,252,907 231,111,355
CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 + 59) 63 148,884,630 230,721,391
18. PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):      
- Profit (rd. 62-63) 64 1,368,277 389,964
- Pierdere (rd.63-62) 65 - -
19. Impozitul pe profit (ct 691) 66 207,344 71,849
20. Impozitul specific unor activități (ct. 695) 67 - -
21. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct.698) 68 - -
22. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A EXERCITIULUI FINANCIAR:      
- Profit (rd. 64 - 65 - 66 - 67 - 68) 69 1,160,933 318,115
Pierdere (rd. 65 + 66 + 67 + 68 - 64) 70 - -

20