Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATEA DE MANAGEMENT
FINANCIAR CONTABIL
I.D. BUCURESTI
PROIECT
CONTABILITATEA SALARIILOR
-2008-
CUPRINS:
pag
CAP I - DREPTURILE sI OBLIGAŢIILE SALARIAŢILOR
ASPECTE JURIDICE, CONTABILE sI FISCALE
1.1 . Rolul relatiilor angajatorului cu personalul....................2
1.2. Structura drepturilor si obligatiilor personalului....................................5
1.2.1 Conditiile de munca si protectia muncii..................................7
1.3. Cadrul legal privind salariile, sporul de vechime, sporuri si retineri
din salarii si contributiile societatii.......................8
1.4. Concediul de odihna anual si alte concedii ale salariatilor.........10
1.4.1. Retinerile din salarii.................................11
1.4.2. Contributiile societatii........................................15
___________________
1.Legea nr. 53 /24.01.2003, Codul muncii cu modificarile O.G. nr. 65/29.06.2005, M.O. nr.
576/05.07.2005
Dupa proba scrisa candidatii care au obtinut nota 7 au ca proba urmatoare interviul.
Interviul are un scop dublu:
-sa informeze candidatul asupra întreprinderii, postului vacant si cerintele acestuia;
-sa dea candidatului posibilitatea de-a prezenta informatii cât mai ample privind trecutul sau profesional si aspiratiile sale în
perspectiva.
Eficienta unui interviu depinde de o serie de factori cum ar fi:
-existenta unei scheme de discutii care sa permita prezentarea unor elemente elocvente si controlabile;
-capacitatea persoanei care conduce interviul în special privind modul în care stie sa asculte interlocutorul, sa manifeste întelegere
si interes pentru aspectele relatate, sa evite judecatile proprii de valoare, etc.
-informatii biografice:- pregatire scolara, diplome detinute, situatie familiala în trecut si prezent, situatie economica în prezent;
-informatii privind activitatea profesionala:- experienta profesionala, posturi ocupate si intervale de timp aferente, cauzele
plecarilor, ce functii a îndeplinit si ce sectoare de activitate cunoaste, ce responsabilitate si-a asumat pe diferite planuri: tehnice,
economice, etc.
-elemente psihologice privind atitudini si trasaturi de caracter observate;
-prezentarea postului vacant candidatului respectiv.
Dupa interviu, specialistul ce-a condus întrevederea trebuie sa aprecieze experienta candidatului, calitatile acestuia privind modul de
desfasurare a dialogului, continutul raspunsurilor date, deschiderea spirituala, motivatiile sale pentru sistematizarea concluziilor.
Decizia finala. Dupa discutia interviu are loc o confruntare de opinii între conducator si specialisti în domeniul resurselor umane
care au facut selectia candidatilor pana la aceasta faza: decizia finala pentru angajare este luata de responsabilul ierarhic al postului
vacant.
____________________________
2.Managementul resurselor umane, Lefter, V., Manolescu, A., Bucuresti, 1995, pag.39.
Posturile vacante existente în statul de functiuni vor fi scoase la concurs, în raport cu necesitatile fiecarei unitati.
Pentru verificarea aptitudinilor salariatului, la încheierea contractului individual de munca se poate stabili o proba de cel putin 30 de
zile calendaristice, pentru functii de executie si de cel mult 90 de zile calendaristice pen 323y2418d tru functii de conducere. Pe
durata perioadei de proba salariatul se bucura de toate obligatiile prevazute în legislatia muncii, în contractul colectiv de munca
aplicabil, în regulamentul intern, precum si în contractul individual de munca. Perioada de proba constituie vechime in munca.
Pe durata executarii unui contract individual de munca nu poate fi stabilita decât o singura perioada de proba.
Pe baza criteriilor de evaluare a posturilor si a activitatilor specifice , în functie de punctajul acordat si de ponderea stabilita
pentru fiecare criteriu, compartimentele de resurse umane elaboreaza fisa postului. 3
Performanta profesionala individuala a ocupantului postului , se compara cu intervalul determinat de punctajul minim si maxim al
postului, în functie de rezultat se disting urmatoarele situatii:
a) Performanta profesionala individuala se înscrie sub limita minima a punctajul postului; angajatul nu corespunde cerintelor
postului;
b) Performanta profesionala individuala a angajatului se situeaza peste limita maxima a punctajului postului angajatul este
promovat;
Persoana selectata în vederea angajari va fi informat cu privire la cel putin urmatoarele elemente: locul de munca, sediul sau, dupa
caz , domiciliul angajatorului,functia si atributiile postului, durata concediului de odihna la care salariatul are dreptul, salariul de baza,
alte elemente constitutive ale veniturilor salariale, precum si periodicitatea platii salariului la care salariatul are dreptul durata
normala a munci, exprimata în ore/zi si ore/ saptamâna.
O persoana poate fi angajata în munca numai în baza unui certificat medical, care constata faptul ca cel în cauza este apt pentru
prestarea acelei munci.
______________
3. Hotarârea 749, M. O., nr. 407/23/10/1998, pag.7.
1.2. Structura drepturilor si obligatiilor personalului
Salariatul are în principal urmatoarele drepturi:
- Dreptul la salarizare pentru munca depusa;
- Dreptul la repaus zilnic si saptamânal;
- Dreptul la concediu de odihna anual;
- Dreptul la securitate la locul de munca;
- Dreptul la egalitate de sanse si de tratament;
- Dreptul la demnitate în munca;
- Dreptul la acces la formare profesionala;
- Dreptul la protectie în caz de concediere;
- Sa fie informat de orice modificare care apare în legatura cu locul de munca, timpul de munca si timpul de odihna.
Salariatului îi revin , în principal urmatoarele obligatii:
- Obligatia de a îndeplini atributiile ce îi revin conform fisei postului;
- Obligatia de a respecta disciplina muncii;
- Obligatia de a respecta masurile de securitate si sanatate a muncii în unitate;
- Sa nu execute nici o sarcina cei depaseste cadrul fisei postului si competentelor corespunzatoare pregatirii profesionale;
- Sa respecte clauza de confidentialitate dintre el si angajator;
Salariul de baza pentru personalul cu functii de conducere, este cel corespunzator functiei de executie, gradului sau treptei
profesionale, la care se adauga o indemnizatie de conducere, diferentiata in raport cu complexitatea si raspunderea ce revin functiei
de conducere, care face parte din salariu de baza.
Persoanele care au absolvit învatamântul superior si au fost încadrate în functii de nivel mediu în domeniul studiilor superioare
absolvite li se va lua în calcul vechimi necesare ocuparii functiilor pentru
care se cer studii superioare jumatate din vechimea avuta pe functiile de nivel mediu.
Persoanele salarizate potrivit prezentei hotarâri beneficiaza la functia de baza, de un spor de vechime de pana la 25%, calculate la
salariul de baza, corespunzator timpului efectiv lucrat în program normal de lucru, astfel:
Evolutia cotei de spor de vechime în functie de anii de munca
Tabel nr. 1
TRANsA DE VECHIME ÎN MUNCĂ COTA LA SALARIUL DE BAZA
ÎNTRE 3 SI 5 ANI 5%
DE LA 5 LA 10 ANI 10%
DE LA 10 LA 15 ANI 15%
DE LA 15 LA 20 DE ANI 20%
Angajatorul este obligat sa acorde concediu, pâna la sfârsitul anului urmator, tuturor salariatilor care într-un an calendaristic nu au
efectuat concediul de odihna la care au dreptul.
Compensarea în bani a concediului de odihna neefectuat este permisa numai în cazul încetarii contractului individual de munca. 5
Efectuarea concediului de odihna se realizeaza în baza unei programari colective sau individuale stabilite de angajator cu
consultarea sindicatului sau, dupa caz, a reprezentantilor salariatilor, pentru programari colective, ori cu consultare salariatului
pentru programari individuale. Programarea se face pâna la sfârsitul anului calendaristic pentru anul urmator.
In cazul în care programarea concediilor de face fractionat, angajatorul este obligat sa stabileasca programarea astfel încât
fiecare salariat sa efectueze într-un an calendaristic cel putin 15 zile lucratoare de concediu neîntrerupt.
Indemnizatia de concediu de odihna se plateste de catre angajator cu 7 zile lucratoare înainte de plecarea în concediu.
Pentru fiecare salariat în functie de vechimea în munca se stabilesc urmatoarele zile de concediu de
________________________
5.Contractul colectiv de munca,M.O., nr.2/31/01/2006
odihna:
- pentru o vechime de 0-1 an (neîmpliniti la data acordarii CO)-20 de zile lucratoare;
- pentru o vechime de 1-5 ani (neîmpliniti la data acordarii CO)-21 de zile lucratoare;
- pentru o vechime de 5-10 ani(neîmpliniti la data acordarii CO)-23 de zile lucratoare;
- pentru o vechime de 10-15 ani(neîmpliniti la data acordarii CO)-25 de zile lucratoare;
- pentru o vechime de 15-20 ani(neîmpliniti la data acordari CO)-28 de zile lucratoare;
- Pentru o vechime de peste 20 de ani -30 de zile lucratoare;
Zile platite pentru evenimente deosebite:
Salariatii au dreptul la zile libere platite, pentru evenimente deosebite în familie,dupa cum urmeaza:
- casatoria salariatului -5 zile;
- nasterea -5 zile;
- casatoria unui copil -3 zile;
- decesul sotului, parintilor, socrilor -3 zile.
Subiectele impozitului pe venit sunt persoanele fizice si cele juridice care realizeaza venituri din diferite surse.
Impozitul pe venituri din salarii se calculeaza si se retine de angajatorii, pe baza statelor de salarii.
Calculul si retinerea impozitului lunar pe veniturile din salarii se efectueaza de câtre angajatori astfel:
- în cazul in care veniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare calculul si retinerea se
fac la data ultimei parti a drepturilor salariale aferente fiecarei luni, conform prevederilor articolului 58 din Codul Fiscal.
- Impozitul calculat si retinut lunar se vireaza la bugetul de stat pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se
platesc aceste venituri.
Începând cu data de 01 ianuarie 2005 a fost introdusa cota unica de impozitare de 16%.
Cota unica de impozitare a veniturilor va duce la cresterea deducerilor acordate pentru salariile brute de pana la 1.000 lei incluziv si
la scaderea progresiva a deducerilor aferente veniturilor salariale care depasesc acest nivel. Pentru un venit salarial brut cuprins
între 3 si 1.000 lei incluziv al unei persoane fara copii în întretinere, deducerea personala acordata este de 25 lei fata de 23 lei.
Veniturile de peste 3.000 lei nu mai primesc deduceri. Persoanele fizice au dreptul la deducere din venitul lunar din salarii a unei
sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozitate numai pentru veniturile din salarii la
locul unde se afla functia de baza.
Deducerile personale se acorda pentru persoane fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.000 lei inclusiv astfel:
-pentru contribuabilii care nu au persoane în întretinere - 250 lei;
-pentru contribuabilii care au o persoana în întretinere - 350 lei;
-pentru contribuabilii care au doua persoane în întretinere - 450 lei;
-pentru contribuabilii care au trei persoane în întretinere - 550 lei;
-pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întretinere - 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse între - 1.001-3.000 lei, incluzive, deducerile personale
sunt degresive fata de cele de mai sus.
Persoane în întretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia
pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar. In cazul în care o
persoana este întretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentând deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil
,conform întelegerii între parti.
Începând cu luna iulie 2005, potrivit prevederilor legi nr. 571/2003 privind codul fiscal si a legii nr.348/2004 privind denominarea
monedei nationale se emite urmatorul ordin:
La calcularea deducerilor personale degresive în functie de venitul brut lunar al salariilor si de numarul persoanelor aflate în
întretinerea contribuabilului, s-a utilizat urmatorul algoritm de calcul:
Calculator pentru determinarea deducerilor personale lunare
Tabel nr.2
VBL
multe
pers.
in
întretinere
Pana la 1.000 250 350 450 550 650
250
x 350 x 450x 550x 650x
De la 1.001-3000
Peste 3000 0 0 0 0 0
De la la
0 - 1.079 250
1.079 - 1.159 240
1.160 - 1.239 230
1.240 - 1.319 220
1.320 - 1.399 210
1.400 - 1.479 200
1.480 - 1.559 190
1.560 - 1.639 180
1.640 - 1.719 170
1.720 - 1.799 160
1.800 - 1.879 150
1.880 - 1.959 140
1.960 - 2.039 130
2.040 - 2.119 120
2.120 - 2.199 110
2.200 - 2.279 100
2.280 - 2.359 90
2.380 - 2.439 80
2.440 - 2.519 70
2.520 - 2.599 60
2.600 - 2.679 50
2.680 - 2.759 40
2.760 - 2.839 30
2.840 - 2.919 20
2.920 - 2.999 10
Peste 2.999 0
Salariul brut impozabil reprezinta salariul diminuat cu o serie de retineri cum sunt : impozitul pe salarii, contributia salariatilor la
pensia suplimentara si la fondul de ajutor de somaj, contributia la asigurarile sociale de sanatate, impozitul, retinerile în favoarea
tertilor(chirii,rate, popriri, retinerea avansurilor acordate).Salariul brut impozabil constituie de fapt salariul net.
Ponderea functiilor de conducere, nu poate depasi 15% din totalul personalului din unitatea respectiva trecerea în gradatia
imediat superioara, precum si stabilirea indemnizatiei de conducere se fac o data pe an, de regula dupa stabilirea bugetului de stat,
la propunerea sefului compartimentului în care lucreaza persoana respectiva,cu aprobarea conducatorului unitatii.
La trecerea la gradatia imediat superioara se tine seama de calitatile personale, concretizate prin rezultate obtinute în activitatea
personala, notate cu calificativul "foarte bine" sau "bun" în anul precedent. Vechimea minima necesara pentru trecerea în gradatia
imediat superioara este de 2 ani.
In mod exceptional, vechimea minima pentru trecerea la gradatia imediat urmatoare poate fi redusa la 6 luni.
Angajarea si avansarea în functii în grade sau trepte profesionale se face prin concurs, în raport cu competenta profesionala si
rezultatele obtinute în activitate.
Încadrarea în urma concursului se face în toate cazurile la gradatia 1.
Angajarea se face pe un post vacant. Posturile vacante existente în statul de functii ale unitatilor bugetare vor fi scoase la
concurs în functie de necesitatile fiecarei unitati bugetare publicându-se , dupa caz, într-un ziar central, local cu cel putin 15 zile
înainte de data sustinerii concursului.
Concursul consta într-o proba scrisa, o proba orala sau un interviu.
Probele scrise si orale vor fi notate de la 1 la 10 de fiecare membru al comisiei de examinare , pentru a fi admisi candidatii trebuie sa
obtina la fiecare proba cel putin nota 7.
Candidatii carora li s-a aprobat angajarea sunt obligati sa se prezinte la post in termen de maximum 15 zile calendaristice de la data
luarii la cunostinta.
Valorificarea cunostintelor profesionale de la proba scrisa, pe baza notelor acordate
Tabel nr. 4
Punctajul Nota Calificativul
60-70 7-7,90 3
71-90 7,91-8,90 4
91-100 8,91-100 5
Tabel nr. 5
Punctaj Calificativ
Sursa:
H.G.R.281 si alte acte
50-60 1 normative,anexa nr. 12, pag.
382.
Tabel nr. 6
Nr. Criteriile de Ponderea Componentele de baza Punctajul acordat Valoarea
ale criteriului de selectie pentru fiecare criteriu ponderala a
Crt. Selectie % de selectie criteriului de
selectie
Total 1,5
1-nesatisfacator
2-satisfacator
4-bine
5-foarte bine
Total 1,5
3. Cursuri de perfectionare - 10 5
specializare în
specialitatea postului
Total 0,5
4. Valorificarea cunostintelor 20 5
profesionale de la proba
scrisa,pe baza notelor
acordate astfel:
Nota Calificativ
7-7,90 3
7,91-8,90 4
8,91-10 5
Total 1,00
5. Aprecierea candidatului în 10 5
urma interviului,cu note de
la 1 la 5
PUNCTAJ TOTAL 5
1. Pregatirea profesionala impusa ocupantului postului înseamna-pregatire de baza corespunzatoare studiilor absolvite: 6
- scoala generala;
- medie-liceala;
- medie-postliceala;
- superioara de scurta durata;
- superioara de lunga durata;
Pregatire de specialitate:
- alta specialitate necesara postului;
- perfectionari periodice necesare pentru mentinerea competentei cerute de post;
2.Experienta necesara pentru executarea operatiunilor specifice postului:
Statul de salarii cuprinde pe de-o parte salariul brut format din salariul de baza, sporuri, adaosuri si indemnizatii, iar pe de
alta parte retinerile pentru contributia la asigurarile sociale - CAS (9,5%), contributia la fondul de somaj (0.5%), contributia la
asigurarile sociale de sanatate - CASS (6,5%), impozitul pe salarii, precum si retinerile facute din salariu pentru datorii ale
salariatului pentru terte persoane, cum sunt: rate pentru diverse cumparari de bunuri, chirii, pensii alimentare, etc
În statul de plata a salariilor se opereaza (unde este cazul) si retinerea avansului chenzinal acordat în
cursul lunii pe baza listelor de avans chenzinal.
Contabilitatea remunerarii personalului se realizeaza cu ajutorul conturilor:
421 - "Personal - salarii datorate"
425 - "Avansuri acordate personalului"
426 - "Drepturi de personal neridicate"
427 - "Retineri din salarii datorate tertilor"
Contul 421 (P) tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia în bani sau în natura,
inclusiv a adaosurilor si a premiilor achitate.
Soldul contului reprezinta avansurile acordate, iar la sfârsitul lunii trebuie sa fie zero.
Contul 426 (P) tine evidenta drepturilor de personal neridicate în termen legal.
În credit se înregistreaza:
- sumele datorate personalului reprezentând salarii si alte drepturi neridicate în termen prin debitul conturilor 421, 423, 425
Pentru calculul si evidenta impozitului pe venituri de natura salariala, angajatorul este obligat, potrivit
legii impozitului pe venit global, sa tina o evidenta nominala pe fise fiscale individuale (FF1, FF2).
Contul 444 - "Impozitul pe venituri de natura salariilor" tine evidenta impozitelor pe veniturile de
natura salariilor si a altor drepturi similare datorate bugetului de stat.
- sumele reprezentând impozitul pe salarii retinut din drepturile banesti cuvenite personalului prin
debitul conturilor 421, 423
- sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe salarii prin creditul contului 512
- datorii privind impozitul pe salarii anulate prin creditul contului 758
- sumele achitate personalului evidentiate anterior în acest cont prin creditul contului 531
- sumele restituite gestionarilor reprezentând garantiile si dobânda aferenta prin creditul contului 531
- cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportata de personal prin creditul conturilor 758, 4427
- valoarea biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori acordate personalului prin creditul
contului 532
- datorii prescrise sau anulate prin creditul contului 758
Soldul creditor reprezinta sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de
personal.
Contabilitatea asigurarilor si protectiei sociale a personalului si a decontarilor cu organismele sociale
Soldul contului reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate.
Contul 437 (P) tine evidenta decontarilor privind ajutorul de somaj datorat de angajator (1%) si de personal (0.5%).
Se acorda în cazul reducerii programului de munca, schimbarii locului de munca din motive
medicale, pentru trimiterea la tratament în statiuni, pentru instituirea de carantina, pentru proteze
medicale.
Se acorda pe baza certificatului medical pe o durata de 126 zile, din care 63 zile prenatal si 63
postnatal - în cuantum de 85% din media veniturilor lunare.
- ajutoarele materiale suportate din contributia unitatii pentru asigurarile sociale, precum si cele
suportate de societate prin debitul conturilor 431, 645
În debit se înregistreaza:
SALARIALE
medicale si indemnizatia de
asigurari de sanatate
Somaj
Creantelor
Salarii
% = 5121
4312 218
4314 142
4372 12
444 219
4311 445
4313 128
4371 23
4315 11
4373 6
4476 17
48519.43
6. Pe baza bonurilor de consum se inregistreaza cheltuielile cu combustibil :
6022 = 3022 23691.02
7.Se achizitioneaza de la furnizori diversi hrana pentru oameni :
3027 = 401 60802.44
8.Se dau in consum alimentele consumate in baza bonurilor de consum, cu respectarea zilnica a ratiei de hrana :
6027 = 3027 52835.54
9.Se achizitioneaza de la furnizori alte materiale consumabile (rechizite, etc)
3028 = 401 6617.34
10.Se dau in consum pe baza bonurilor de consum, alte materiale consumabile :
6028 = 3028 1022.31
11.Se primeste cu titlu gratuit conform programelor de sanatate (PN3 , PN4) medicamente :
302901 = 77901 396085.58
12.Se achizitioneaza, conform contractelor incheiate si a solicitatrilor sectiilor medicamente necesare
302901 = 401 22090.57
13.Se dau in consum pe baza consumurilor sectiilor(a condicii de medicamente) si a retetelor prescrise gratuit prin programele
nationale (PN3, PN4) medicamentele consumate:
6029 = 302901 419331.78
14.Se achizitioneaza conform contractelor materiale sanitare:
302902 = 401 168228.85
15.Se dau in consum materialele sanitare pe baza bonurilor de consum ale sectiilor:
6029 = 302902 178016.90
16.Se achizitioneaza reactivi necesari efectuarii analizelor medicale:
302903 = 401 7434.82
17.Se dau in consum reactivii pe baza bonurilor de consum:
6029 = 302903 7387.92
18.Se achizitioneaza dezinfectanti:
3029.04 =401 11839
19.Se dau in consum dezinfectantele consumate, pe baza bonurilor de consum :
6028 = 302904 9579.68
20.Se achizitioneaza obiecte de inventar(20 de scaune)
303 = 401 1821.44
21.Se plateste factura proforma sosite (avansuri furnizori pentru tichete de masa)
409 = 560 37110.49
22.Se primeste tichete de masa pentru facutura proforma achitata :
5326 = 401 93847.65
23.Se achita factura si se deconteaza si avansul achitat:
401 = 560 56737.16
401 = 409 37110.49
93847.65
24.Se emite factura catre casa de asigurari de sanatate pentru serviciile prestate(pe baza foilor de observatie-caz rezolvat- se emit
lunar facturi catre casa de asigurari de sanatate pentru finantare, aceste facturi au la baza contractele incheiate la inceput de an, la
intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli) :
411 = 704 1526947,22
25.Se emite facturi cabinetele particulare care isi au locatia in spatiile ambulatoriului de specialitate al spitalului (spitalul realizand
venituri din chirii) :
411 = 706 5159,77
26.Se inregistreaza cheltuieli cu salariile personalului :
641 = 421 73243
27.Se inregiztreaza suma de concedii medicale datorata salariatiilor (indemnizatia de concediu medical), suportata din contributia
pentru concedii medicale (Fd CM 85%), aceasta suma se datoreaza catre persoanele care indeplinesc conditiile de cotizare si au un
concediu medical mai mare de 5 zile (primele 5 zile se suporta de catre unitate iar zilele peste se suporta de catre fond XCm 85%)
4316 = 421 8826
28.Se evidentiaza separat plata cu cardul :
421 = 427 218842
29.Din contul de trezorerie se vireaza pentru salarii platite pe card(pentru luna trecuta, salariile bugetare se ridica pe data de 15 a
lunii viitoare, deci cheltuielie se inregistreaza normal la data de 31 ale lunii iar drepturile se ridica luna viitoare pe data de 15) :
560 = 427 213909
30.Se inregistreaza contributia personalului la CAS :
421= 4312 69494
31.Se inregistreaza contributia personalului la CASS :
421 = 4314 47600
32.Se inregistreaza fond somaj individual :
421 = 4372 4221
33.Se inregistreaza impozit salarii :
421 = 444 71976
34. Se ridica bani din trezorerie pentru achitarea salariilor :
581 = 560 336553
5311 = 581 336553
35.Se achita pe data de 15 salariile personalului prin casierie :
421 = 5311 336553
36.Se dau tichetele de masa pe baza centralizatorului cu prezenta :
642 = 5326 78753.48
37.Se inregistreaza contributiile unitatii cu CAS
6451 = 4311 144666
38.Se inregistreaza contriubutia unitatii la CASS :
6452 = 4313 44042
39.Se inregistreaza contribuitia unitatii la fondul de risc si accidente :
6454 = 4315 7242
40.Se inregistreaza contributia unitatii la fond CM 0.85%L :
6455 = 4316 6239
41.Se inregistreaza contributia unitatii la fondul de garantare a creantelor salariale 0.25%
6456 = 4317 1835
42.Se inregistreaza contributiile unitatii la fondul de somaj :
6452 = 4371 14681
43.Se achita contributiile prin banca :
% = 560 397173
4311 142032
4312 67967
4313 43289
4314 46803
4315 7124
4317 1804
4371 14430
4372 4210
444 69514
44.Se primeste finantarea de la bugetul de stat :
551 = 773 194000
45.Pe baza centralizatoarelor de salarii se face regularizarea pentru cheltuielile de personal suportate de la bugetul de stat(se
vireaza in contul de unde s-au platit) :
581 = 551 175248.25
560 = 581 175248.25
46.Se primeste finantarea de la casa pe baza facurilor emise catre casa :
560 = 411 1230974
47.Se achita furnizorii din contul de la banca :
401 = 560 383550.85
48.Se primeste de la furnizor factura pentru reparatiile efectuate conform contractului :
611 = 401 19686.67
49.Se primeste de la electrica factura de energie electrica :
610 = 401 147901.03
50.Se primeste de la serviciul ambulanta o factura de regularizare pentru transportul efectuata pe primul trimestru :
624 = 401 645
51.Se primeste factura de telefon de la romtelecom :
626 = 401 3068.08
52.Se primeste facturile de la furnizorii de prestari servicii(intretinere program contabilitate, program salarii, program farmacie
eliberare medicamente, program birou internari inregistrare foi observatii) :
628 = 401 43367.56
53Se inchide cheltuielile
121 = % 5864928.23
6022 51026.26
6027 160707.92
6028 44836.54
6029 501976.38
603 3282
610 423243.40
611 21068.65
614 30.50
624 83996.56
626 10880.04
628 80152.24
641 2225370.20
642 238438.98
6451 439172
6452 44708
6453 133971
6454 18220
6455 18911
6456 5500
658 1225216.63
6811 132798.57
54.Se inchid veniturile
% = 121 6391531.85
704 4570034.41
706 11237.77
773 503000
77901 1275767.89
77902 31491.78
Spitalul Judetean X
BILANT
Incheiat la data de 31.03.2008
A. ACTIVE
I. ACTIVE NECURENTE
3. Terenuri si cladiri
2. Creante curente- sume ce urmeaza a fi incasate dupa o perioada mai mica de 1 an 114.916 1.347.679
5. Cheltuieli in avans
B. DATORII
3. Provizioane
TOTAL DATORII NECURENTE
6. Provizioane
C. CAPITALURI PROPRII
1. Rezerve, fonduri
SPITAL JUDETEAN X
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL
I VENITURI OPERATIONALE
1. Venituri din impozite, taxe contributii de asigurari si alte venituri ale bugetelor
II CHELTUIELI OPERATIONALE
2. Subventii si transferuri
EXECEDENT 526.604
DEFICIT 1.541.814
IV VENITURI FINANCIARE
V CHELTUIELI FINANCIARE
EXCEDENT
DEFICIT
DEFICIT 1.541.814
IX CHELTUIELI EXTRAORDINARE
EXCEDENT
DEFICIT
EXCEDENT 526.604
DEFICIT 1.541.814
MANAGER, DIRECTOR FINANCIAR-CONTABIL,
SPITALUL JUDETEAN X
SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
La data de 31.03.2008
DEPOZITE
1. Incasari 6.853
2. Plati
1. Incasari
2. Plati
1. Incasari
2. Plati
1. Depozite 6.853
3. Diferente de evaluare
MANAGER, DIRECTOR FINANCIAR-CONTABIL,
VIZA TREZORERIE,
SPITALUL JUDETEAN X
SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
La data de 31.03.2008
TAXE DE LICITATII
1. Incasari 843
2. Plati
2. Plati
1. Incasari
2. Plati
1. Depozite
3. Diferente de evaluare
SPITALUL JUDETEAN X
5311 1.048.854
550 843
551 503.000
560 3.351.544
562 9.030
5311 1.048.854
550 438.002
551 3.757.035
560
562
5311 843
550 64.998
551 -405.491
560 9.030
562
5311
551
560
562
1. Incasari Total
5311
551
560
562
2. Plati Total
5311
551
560
562
5311
550
551
560
562
5311
550
551
560
562
1. Incasari Total
5311
550
551
560
562
2. Plati Total
5311
550
551
560
562
3. Numerar net din activitatea de finantare Total
5311
550
551
560
562
550
551
560
562
5311 765.234
551
560
562
551 359.743
560 9.030
562
SPITAL JUDETEAN « X »
Denumire indicatori Clasifictie Previziuni Prevederi Drepturi constatate Incasari Stingeri Drepturi
bugetara bugetare bugetare realizate pe alte constatate
initiale trimestriale/ cai decat de incasat
Totaldin Din Din anul
care an
definitiv pre curent incasari
Accize 14.10
Venituri din prestari 33.10 18.833.00 5.091.600 4.570.034 4.570.034 3.342.828 1.227.206
servicii
Venituri din contracte 33.10.21 18.013.000 4.839.600 4.398.111 4.398.111 3.191.167 1.206.944
incheiate cu casele de
asig sociale de san
Alte venituri din prest serv 33.10.50 820.000 252.000 171.923 171.923 151.661 20.262
si alte activ
Denumire indicator Clasif bug Credite bugetare Angajamente Plati Angajamente Cheltuieli
efectuate legale de efective
platit
Initiale Trim/definitive Bugetare Legale
chelt salariale in bani 10.01 9.688.375 2.410.582 2.311.582 2.311.582 2.217.447 94.135 2.225.666
Salarii de baza 10.01.01 5.904.875 1.419.122 1.419.122 1.419.122 1.333.940 85.182 1.286.970
Salarii de merit 10.01.02 32.000 3.000 3.000 3.000 1.102 1.898 1.138
Spor de vechime 10.01.04 895.000 210.640 210.460 210.460 209.389 1.071 242.921
Sporuri pentru 10.01.05 1.269.000 349.000 349.000 349.000 344.626 4.374 494.596
conditiile de munca
Alte sporuri 10.01.06 1.000 1.000 1.000 1.000 459 541 216
Ore suplimentare 10.01.07 1.361.000 297.000 297.000 297.000 296.753 247 172.944
Fond premii 10.01.08 100.000 100.000 1.000 1.000 102 898
Fond aferent platii cu 10.01.11 2.000 2.000 2.000 2.000 1.278 722 1.839
ora
Alte drepturi sal in bani 10.01.30 47.500 8.500 8.500 8.500 7.746 754 4.455
Cheltuieli sal in natura 10.02 1.072.000 273.000 273.000 273.000 253.354 19.646 238.439
Tichete de masa 10.02.01 1.072.000 273.000 273.000 273.000 253.354 19.646 238.439
Cont la asig sociale de 10.03.01 2.074.000 638.443 638.443 638.443 500.997 137.446 439.172
stat
Cont de asig de somaj 10.03.02 200.331 67.331 67.331 67.331 55.255 12.076 44.708
Cont la asig soc de 10.03.03 799.971 352.971 352.971 352.971 165.764 187.207 133.971
sanatate
Cont pt asig ptr accid 10.03.04 60.089 18.089 18.089 18.089 11.911 6.178 18.220
de munca si boli prof
Cont ptr concedii si ind 10.03.06 90.000 24.000 24.000 24.000 24.000 18.911
Bunuri si servicii 20.01 2.868.111 934.911 934.911 934.911 632.968 301.943 693.485
Furnituri de birou 20.01.01 34.200 9.500 9.500 9.500 3.668 5.832 14.295
Materiale pentru 20.01.02 163.300 33.000 33.000 33.000 24.182 8.818 28.757
curatenie
Incalzit, iluminat si 20.01.03 1.182.600 512.000 512.000 512.000 373.526 138.474 398.006
forta motrica
Apa, canal si 20.01.04 102.400 26.400 26.400 26.400 19.465 6.935 25.237
salubritate
Carburanti si lubrefianti 20.01.05 144.200 40.000 40.000 40.000 7.506 32.494 51.026
Piese de schimb 20.01.06 30.000 8.000 8.000 8.000 2.741 5.259 245
Poata, telocomunicatii, 20.01.08 45.883 12.483 12.483 12.483 10.979 1.504 11.035
radio, tv, internet
Materiale si prestari 20.01.09 259.046 63.046 63.046 63.046 3.583 59.463 5.030
servicii cu caracter
functional
Alte bunuri si servicii pt 20.01.03 405.000 104.000 104.000 104.000 101.803 2.197 76.524
intretinere
Reparatii curente 20.02 318.000 56.000 56.000 56.000 8.738 47.262 21.067
Hrana pentru oameni 20.03.01 605.000 155.000 155.000 155.000 151.295 3.075 160.708
Materiale sanitare 20.04.02 429.000 110.000 110.000 110.000 45.627 64.373 541.577
Bunuri de natura ob de 20.05 186.100 50.000 50.000 50.000 3.169 46.831 540
inventar
Concluzii:
Din analiza bilantului, a contului de rezultat patrimonial a executiei veniturilor si cheltuielilor tragem urmatoarele concluzii :
-primul trimestru al anului se incheie cu excedent in suma de 526.604, fata de anul trecut care s-
a incheiat cu un deficit de 1.541.800. Deficitul anului trecut a fost influentat de amortizarea anuala
(amortizarea celor 4 trimestre) si materialele (combustibil, materiale sanitare, medicamente, hrana, etc)
aflate in stocuri si consumate in cursul anului. Primul trimestru a anului are o cota de amortizare in
suma de 132.799 .
Din executia veniturilor putem spune urmatoarele :
-contractele incheiate cu casa de asigurari de sanatate pe intreg anul sunt in suma de
18.013.000 iar primul trimestru a fost in suma de 4.839.000, din care s-au realizat 4.398.111, diferenta
de 440.889 finnd realizat dar neputand sa-I activam din cauza de foi de observatii invalide. Pentru
primul trimestru au fost realizate contractele cu caza dar au fost invalidate mai multe foi de observatii.
Acesta problema se rezolva in urmatoarele trimestre prin revederea foilor de observatii si solicitarea
validarii lor (este un caz frecvent in sistemul sanitar, erori de CNP, erori de cod diagnostic, etc) ;
-La alte venituri (venituri obtinute din chirii, din prestari servicii catre alte institutii-analizze
medicale pentru salariatii diverselor unitati care ne solicita) spitalul are prevezionat pentr anul 2007 o
suma de 820.000 iar pe primul trimestu a previzionat 252.000 din care a realizat 171.293.
-La transferuri voluntare sunt inregistrate medicamentele si aparatura medicala primita cu titlu
gratuit. -In ceea ce priveste bugetul de stat pe total an s-au previzionat (in functie de fila de buget
primita) 1.400.000 din care 177.000 pe programme de sanatate si 1.223.000 pe actiuni sanitare. Pe
primul trimestru in buget s-au prevazut 579.000 din care 168.000 pe programme de sanatate din care s-
au primit 139.000 si 411.000 pe actiuni sanitare din care s-au primit 364.000, diferentele urmand a se
incasa in trimestrele viitoare.
-In ceeia ce privesc cheltuielile in executia bugetara nu sunt depasiri pe fiecare titlu au fost
respectate previziunile, au fost angajate creditele care au fost alocate primulul trimestru.
BLIOGRAFIE