Requisitos y otras exigencias para funcionar como

no responsable del INC en el 2020

La Ley 2010 de 2019 retomó las novedades que había introducido la Ley 1943 de 2018. 

Durante el 2020 se tendrán que observar básicamente los mismos requisitos que existieron durante el 2019,
pero teniendo en cuenta algunas novedades especiales que estudiaremos a continuación.

Como mencionamos en editoriales anteriores, la Sentencia C-481 de octubre 16 de 2019 de la Corte

Constitucional había establecido que todos los cambios introducidos por la Ley 1943 de 2018 dejaban de
tener efectos a partir de enero 1 de 2020 y que, adicionalmente, si los congresistas no alcanzaban a aprobar
antes de diciembre 31 de 2019 una nueva norma que retomara los cambios introducidos por la Ley 1943 de
2018, a partir de enero 1 de 2020 revivirían las mismas versiones de las normas que estaban vigentes
hasta el cierre de 2018, antes de ser modificadas y/o derogadas por la Ley 1943 de 2018.

En vista de ello, los congresistas aprobaron la nueva Ley 2010 de diciembre 27 de 2019, con la cual se le
extendió la vida jurídica a la mayoría de los cambios que se habían introducido en su momento con la Ley 1943
de 2018, pero se aprovechó también para efectuar nuevos cambios adicionales (véase en nuestro documento
especial en Word el Comparativo de las normas afectadas con la Ley 2010 de diciembre 27 de 2019).

Por tanto, en materia de los requisitos para operar como no responsables del INC (antiguo régimen
simplificado del INC de bares y restaurantes), durante el 2020 se tendrán que observar básicamente los
mismos requisitos que existieron durante el 2019, pero teniendo en cuenta algunas novedades especiales
que estudiaremos a continuación.

No responsables del INC

La norma del artículo 512-13 del ET, luego de ser modificada con el artículo 28 de la Ley 2010 de diciembre 27
de 2019, indica que durante el 2020 y siguientes los únicos que pueden operar como no responsables del INC
(antiguo régimen simplificado del INC de bares y restaurantes; ver código de responsabilidad “50” en el RUT)
serían las personas naturales dedicadas a las actividades de restaurantes y bares (las cuales involucran
cafeterías, panaderías, pastelerías, heladerías y fruterías, siempre y cuando no involucren la explotación de
franquicias; ver artículos 426, 512-1 y 512-8 del ET, los cuales fueron modificados con los artículos 2, 27 y 160
de la Ley 2010 de 2019) y que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

1. Sus ingresos brutos provenientes solamente de las actividades de bares y restaurantes durante el
año anterior no superaron las 3.500 UVT.

Por tanto, durante el 2020 pueden pertenecer al grupo de los no responsables del INC si esos ingresos brutos
durante el 2019 no superaron los $119.945.000 (3.500 UVT x $34.270).

Además, si en algún momento a lo largo del 2020 llegan a superar ese tope, entonces pertenecerían al grupo de
los responsables del INC, pero solamente a partir del inicio del año siguiente (2021).

2. Durante todo el 2020 no podrán tener más de un establecimiento, sede, local o negocio.

Además, si en algún momento a lo largo del 2020 llegan a abrir un segundo local o establecimiento, en ese caso
se entendería que pasarían automáticamente a pertenecer al grupo de los responsables del INC.
Actividades de catering empresarial gravados con el INC
Es importante destacar que hasta el 2018, si se llevaban a cabo actividades de catering empresarial, tales
actividades se consideraban gravadas con el IVA y no con el INC.

“quienes se dediquen a prestar servicios de catering empresarial no son

responsables del IVA y solo serán responsables del INC”
Sin embargo, y a raíz de los cambios que los artículos 2 y 19 de la Ley 1943 de 2018 le efectuaron a los
artículos 426 y 512-1 del ET (los cuales fueron ratificados nuevamente con los artículos 2 y 27 de la Ley 2010
de 2019), quienes se dediquen a prestar servicios de catering empresarial no son responsables del IVA y solo
serán responsables del INC (el cual pueden dejar de cobrar si se cumplen los dos requisitos antes mencionados,
pues les permitirían pertenecer al universo de los no responsables del INC).

Restaurantes y bares que funcionan bajo franquicia no son

responsables del INC
Así mismo, hasta el 2018, quienes desarrollaban actividades de expendio de comidas y bebidas con el desarrollo
de franquicias no eran responsables del IVA, pero sí eran responsables del INC (algo que podían hacer bajo el
régimen simplificado del INC si cumplían con los dos requisitos del artículo 512-13 del ET).

Sin embargo, y a raíz de los cambios que los artículos 2 y 19 de la Ley 1943 de 2018 le efectuaron a los
artículos 426 y 512-1 del ET (los cuales fueron ratificados de nuevo con los artículos 2 y 27 de la Ley 2010 de
2019), los restaurantes o bares que funcionen bajo franquicia volvieron a ser responsables del IVA y
dejaron de ser responsables del INC.

Contribuyentes del SIMPLE que realizan actividades de bares o

restaurantes
De acuerdo con lo indicado en los artículos del 903 al 911 del ET (modificados con el artículo 66 de la Ley
1943 de 2018, y de nuevo modificados con el artículo 74 de la Ley 2010 de 2019), si algún contribuyente que
tiene actividades de bares o restaurantes decide acogerse voluntariamente al nuevo régimen simple de
tributación, se entendería que será responsable del INC y debería facturarlo electrónicamente y cobrarlo
con la respectiva tarifa del 8 %.

Sin embargo, en el texto del numeral 3 del artículo 1.5.8.3.7 del DUT 1625 de 2016, creado con el artículo 3 del
Decreto 1468 de agosto de 2019, se transmite el mensaje de que los contribuyentes inscritos en el régimen
simple, si cumplen con todos los requisitos del artículo 512-13 del ET, sí pueden al mismo tiempo operar como
no responsables del INC de bares y restaurantes.

Obligación de los no responsables del INC de inscribirse en el RUT

De otra parte, y teniendo en cuenta que la Ley 1943 de 2018 derogó el artículo 506 del ET (derogación que fue
ratificada con el artículo 160 de la Ley 2010 de 2019), es claro que deja de tener aplicación la norma del
artículo 512-14 del ET, el cual exigía que los no responsables del INC (antiguo régimen simplificado del INC
de bares y restaurantes) tenían que cumplir con las obligaciones mencionadas en dicho artículo 506 del ET
(inscribirse en el RUT y tenerlo exhibido).
“cuando alguien sea no responsable del INC y preste servicios de bares y
restaurantes a alguien que sí sea responsable de dicho impuesto, tendría
que inscribirse en el RUT”
Sin embargo, el parágrafo 3 del artículo 512-13 del ET indica de forma extraña que cuando alguien sea no
responsable del INC y preste servicios de bares y restaurantes a alguien que sí sea responsable de dicho
impuesto, tendría que inscribirse en el RUT y entregarle una copia del mismo.

Creemos que allí se presentó una imprecisión de la ley, y que la tarea de tenerse que inscribir en el RUT y de
entregar una copia del mismo solo tiene lugar cuando se realicen operaciones con personas naturales o
jurídicas que necesiten deducir en su declaración de renta el respectivo costo o gasto por los servicios
pagados a la persona no responsable del INC (ver el parágrafo del artículo 177-2 del ET, que no fue
modificado con la Ley 1943 de 2018, ni con la Ley 2010 de 2019).

Obligación de facturar de los no responsables del INC

De acuerdo con el Concepto Dian 017806 de julio 6 de 2017, los no responsables del INC (antiguo régimen
simplificado del INC) no están obligados a facturar (tal como no lo están los no responsables del IVA).

En todo caso, y al igual que lo que ya se dijo para las personas naturales no responsables del IVA (antiguo
régimen simplificado del IVA), si una persona natural no responsable del INC (antiguo régimen
simplificado del INC) decide facturar de forma voluntaria, en ese caso tendría que hacerlo con todos los
requisitos (expidiendo facturación electrónica e incluyendo el requisito de obtener la autorización de
numeración de la facturación).

Reclasificación de oficio para responsables del INC que figuren como

no responsables
Por último, es importante destacar que el parágrafo 4 del artículo 512-13 del ET indica que la Dian podrá
aplicarle a los no responsables del INC de bares y restaurantes los mismos controles que se aplican a los no
responsables del IVA y que figuran en el parágrafo 3 del artículo 437 y el artículo 508-1 del ET. Entre tales
controles se encuentran, por ejemplo, el de reclasificarlos de oficio al grupo de responsables del INC si las
ventas de un mismo local las fraccionan entre personas de una misma familia.

Quienes no puedan pertenecer al grupo de no responsables del INC de bares y restaurantes tendrían que
figurar inscritos en el RUT como responsables del INC y empezar a cobrarlo aplicando en todos los casos la
tarifa única del 8 % sobre las bases gravables especiales que se les definen en los artículos del 512-9 a 512-12
del ET.

Plazos para declarar el INC

El valor cobrado por el INC no se puede afectar con ningún tipo de impuesto descontable y deberá ser
declarado, en todos los casos, de forma bimestral a lo largo del 2020, utilizando el formulario 310 que la Dian
llegue a definir para el año 2020, y teniendo en cuenta los plazos establecidos en la nueva versión del artículo
1.6.1.13.2.32 del DUT 1625 de octubre de 2016, luego de ser modificado con el artículo 2 del Decreto 2345 de
diciembre 23 de 2019.
Responsables del INC que se traslada al SIMPLE
Si el contribuyente que debe cobrar dicho INC del 8 % decide trasladarse al régimen simple, dicho INC no lo
declararía en los formularios bimestrales 310 del INC, sino que lo incluiría en el formulario 2593 con el cual se
cancelan los anticipos bimestrales obligatorios del régimen simple. Y luego, al final del año, en la declaración
anual del régimen simple volvería a declarar todo el INC generado durante el año, pero le restaría todos los
valores previamente anticipados a través del formulario 2593.

Sanciones por no declarar y pagar el INC

La declaración bimestral del INC en el formulario 310 para los contribuyentes que se quedan en el régimen
ordinario del impuesto de renta (la cual, al igual que la declaración del IVA, no se debe presentar de manera
obligatoria en ceros; ver Concepto Dian 017357 de julio 4 de 2017) es una declaración que a partir del 2017
empezó a generar la responsabilidad penal del artículo 402 del Código penal, el cual fue modificado con el
artículo 339 de la Ley 1819 de 2016.

Además, si no se paga dentro de los tres (3) meses contados a partir de la fecha del vencimiento, la Dian podrá
aplicar la sanción del numeral 4 del artículo 657 del ET y cerrar el establecimiento de comercio durante
tres (3) días. En todo caso, y según el parágrafo 6 de ese mismo artículo 657 del ET, el contribuyente puede
conmutar esa sanción por una sanción en dinero.

Quienes sí deban cobrar el INC (pues no pueden pertenecer al grupo de los no responsables del INC de bares y
restaurantes) deben tener cuidado de que cuando reciban pagos con tarjetas no reporten en sus datafonos dicho
INC como IVA, pues se trata de tributos totalmente diferentes.

Aunque la Ley de crecimiento 2010 de 2019 solo pretendía transcribir las normas de la inexequible Ley de
financiamiento 1943 de 2018, acabó modificando aproximadamente 55 normas nuevas.

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