FISCALITATEA GRUPURILOR:

Ex. GRILĂ V3:

1. Societatea-mamă poate juca un rol:

R:
a) strategic
b) contabil
c) economic şi financiar

2. Grupul poate fi definit prin:

R:
a) managementul la vârf
b) principiile guvernanţei
c) aspectul financiar

3. Operaţii cu efect evazionist sunt:

R:
a) compensarea beneficiilor şi pierderilor cu ajutorul manipulării preţurilor tranzacţiilor interne
b) restrângerea activităţilor
c) lipsa de lichidităţi

4. În funcţie de structură, grupurile sunt:

R:
a) cu structură piramidală
b) flexibile
c) amorfe

5. La nivelul grupului se pot întâlni relaţii:

R:
a) sociale
b) reciproce
c) culturale

6. Ce relaţie există, cunoscând că Societatea-mamă deţine următoarele procente: din F 1 – 60%, din F2 –
48%, F3 – 85%
Societatea mamă deţine 92% din Societatea S1, Societatea S1 deţine 75% din S2; S2 deţine din S1 10%:
R:
a. indirectă
b. directă
c. radială

7. Una dintre metodele de integrare este:

R:
a. punerea în echivalenţă
b. marginală
c. însumării
1
8. Procentajul poate fi unul:
R:
a. limitat;
b. minim
c. de interes

9. Ce metodă de consolidare se utilizează, dacă:

SM are 70% în S1 şi 80% în S2:
R:
a. integrarea globală
b. integrarea proporţională
c. punerea în echivalenţă

10. Dacă una din filiale este cotată:

R:
a. se întocmesc situaţii financiare individuale
b. se întocmesc situaţii financiare consolidate
c. se întocmesc situaţii financiare simplificate

11. Etapele procesului de consolidare privesc:

R:
a. ponderea rezultatelor
b. eliminarea cifrei de afaceri
c. cumularea valorilor din conturi

12. Cât este procentajul de interes al grupului, în cazul dependenţei indirecte, dacă:
SM deţine la o filială, F1 o pondere de 75% iar aceasta, la rândul ei, participă cu o pondere la
capitalul F2, de 50%:
R:
a. 37,50%
b. 125,00%
c. 80,00%

13. Persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în
România:
R:
a. sunt scutite de impozit pe profit
b. au obligaţia de a plăti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil
sediului permanent
c. sunt amânate la plata impozitului pe profit realizat în sediul permanent.

14. Două filiale deţin titluri de participare, în România, la Societatea M:

- filiala A – 45% începând cu 2005
- filiala B – 20% începând cu 2006
- persoană fizică – 35%
La sfârşitul anului 2009, societatea M a înregistrat un profit net de 250.000 u.m.
Societatea a practicat o rată de distribuire pentru dividende de 40%.
2
 Cât este impozitul pe dividende de fiecare deţinător şi pe total:

R:
A B Pf TOTAL

a. 0 320 560 880

b. 720 320 560 1.600
c. 0 0 560 560

15. Între metodele de evitare a dublei impuneri fiscale internaţionale întâlnim:

R:
a. metoda scutirii totale
b. metoda aditivă
c. metoda marjei de rezidenţă

16. La stabilirea preţului de piaţă al tranzacţiilor, între persoane-afiliate, se foloseşte una dintre metode:
R:
a. punctul de echilibru
b. compararea preţurilor;
c. CAMP.

17. Societatea-mamă deţine 70% din capitalul F1; Societatea F1 deţine 20% din F2; Societatea F2 deţine
10% din capitalul societăţii mamă.
Cât este interesul grupului în F2?
R:
a. 90%
b. 14%;
c. 12,42%.

18. Determinaţi scutirea de impozit pentru profitul investit, cunoscând:

- profitul impozabil anual = 2.500.000 lei
- profitul contabil anual = 1.900.000 lei
 Achiziţii de echipamente tehnologice:
- la 15.03.2010 = 70.000 lei
- la 16.07.2010 = 110.000 lei
- la 15.10.2010 = 90.000 lei
R:
a. 40.000 lei;
b. 356.800 lei;
c. 43.200 lei;

19. Care este valoarea fiscală a echipamentelor tehnologice pe baza căreia se calculează amortizarea
fiscală(2010):
Achiziţii:
70.000 lei la 15.03.
110.000 lei la 16.07
90.000 lei la 15.10
Profit contabil anual 1.900.000 Profit fiscal:2.500.000
R:
a. 0; 110.000; 90.000
3
 b. 0 0 0
c. 70.000 0 0

20. Calculaţi presiunea fiscală, cunoscând că la nivelul grupului se aplică metoda scutirii totale, iar
veniturile realizate sunt:
- din ţara X = 50%; din Y = 40%, din z = 10%
- venituri realizate, total = 240.000

Impozitul anual COTE DE IMPUNERE %

impozabil
X Y Z
1 Până la 50.000 10 12 8
50.001 – 100.000 16 18 14
100.000 – 150.000 22 14 20
Peste 150.000 28 30 26

R:
a. 19%
b. 18%
c. 30%