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NARJESS HEDHILI
1 Narjess HEDHILI
CHAPITRE I
INTRODUCTION
2 Narjess HEDHILI
MISE EN SITUATION
3
Narjess HEDHILI
MISE EN SITUATION : SOLUTION
4
MISE EN SITUATION : SOLUTION
Aménager le projet
5
MISE EN SITUATION : SOLUTION
6
MISE EN SITUATION : SOLUTION
Renoncer au projet
7
Règle importante
8
DEFINITION DU CONCEPT BUDGET
LA DESIGNATION D’UN
RESPONSABLE QUI JOUIT
D’UNE AUTONOMIE DE
DECISION
LA MISE A LA DISPOSITION
DU RESPONSABLE DES
LA FIXATION D’UN OU MOYENS LUI PERMETTANT
PLUSIEURS OBJECTIFS L’ATTEINTE DES OBJECTIFS
QUANTITATIFS OU RECHERCHES : MATERIELS,
QUALITATIFS IMMATERIELS,
FINANCIERS? HUMAINS?
ETC.
LA TRADUCTION
DE L’INTENTION
DU
RESPONSABLE
OU PREVISION
EN TERME
CHIFFREE
9
UTILITES DES BUDGETS
10 Narjess HEDHILI
LA PROCEDURE BUDGETAIRE
11 Narjess HEDHILI
CLASSIFICATION DES BUDGETS
D’Exploitation D’Investissement
12 Narjess HEDHILI
L’ARTICULATION DES BUDGETS
Budget de trésorerie
Bilan prévisionnel
13 Narjess HEDHILI
THEME III
14 Narjess HEDHILI
INTRODUCTION
La mise en place du
budget de vente
suppose la prévision
des ventes et la
budgétisation des
ventes.
15 Narjess HEDHILI
I LA PREVISION DES VENTES (1)
16 Narjess HEDHILI
I LA PREVISION DES VENTES (1)
17 Narjess HEDHILI
I LA PREVISION DES VENTES (1)
X et y représentent les
observations passées.
18 Narjess HEDHILI
II LA BUDGETISATION DES VENTES
19 Narjess HEDHILI
II LA BUDGETISATION DES VENTES
La mise en forme du
budget des ventes
Budget de ventes
Vendeur V1 Département D1 Région R1
Produits Période 1 Période 2 ………. Période n
PU Q CA PU Q CA PU Q CA
Produit X
Produit Y
Totaux
20 Narjess HEDHILI
III LA PREVISION DES FRAIS DE DISTRIBUTION
21 Narjess HEDHILI
IV ANALYSE DES ECARTS SUR CHIFFRE D’AFFAIRES
22 Narjess HEDHILI
IV ANALYSE DES ECARTS SUR CHIFFRE D’AFFAIRES
23 Narjess HEDHILI
IV ANALYSE DES ECARTS SUR CHIFFRE D’AFFAIRES
E/Q E/Mu
(Qr-Qp)Mup (Mur-Mup)Qr
24 Narjess HEDHILI
CHAPITRE III
BUDGET DE PRODUCTION
25 Narjess HEDHILI
INTRODUCTION
La mise en place du
budget de production
nécessite l’élaboration
d’un plan de production
à court terme, sa
valorisation et sa
ventilation par période.
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I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (1)
PROBLÉMATIQUE
27 Narjess HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (2)
Production prévisionnelle = ventes prévisionnelle + niveau de stocks de produit finis désiré( stock final) Ŕ niveau des
stocks actuels ( stock initial prévisionnel).
Le problème est de savoir si la production prévisionnelle permettait une utilisation optimale des capacités de
production disponible: sous emploi ou sur emploi.
Pour satisfaire les besoins du marché, l’entreprise paiera des heures supplémentaires à son personnel
permanent . Le taux horaire normal dans chaque atelier est majoré de 25% dans une proportion de 50
heures et de 50% au-delà. Le mois de juin étant un mois de congé pour l’ensemble du personnel.
TAF:
1. Ecrire le programme linéaire compte tenu de la capacité disponible des ateliers et dégager le
programme de production qui maximise la marge sur coût variable de l’entreprise.
2. Présenter la solution graphique à ce programme.
29 Narjess HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (3)
SOLUTION Q1
Produit X Y
Prix de vente 100 200
Coût variable 70 160
Marge sur coût variable 30 40
Taux de marge sur CV 30% 20%
La marge totale à maximiser sera donc de : 30 X + 40 Y
Le programme de production s’écrit comme suit :
Max 30 X + 40 Y
X + 2Y <= 1600
X+Y < = 1000
5X + 3Y<= 4500
30 Narjess HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (3)
SOLUTION Q2
Présentation graphique du programme:
X+2Y=1600
Si X=0 ; Y= 800
Si Y= 0 ; X= 1600
D’où le point A(0, 800) et A` (1600, 0)
X+Y= 1000
Si X=0 ; Y = 1000
Si Y= 0 ; X = 1000
D’où le point B(0, 1000) et B’(1000, 0)
5X+3Y = 5400
Si X=0 ; Y= 1500
Si Y=0 ; X= 900
D’où le point C ( 0, 1500) et C’(900, 0)
Le point D(400, 600) est le point d’intersection des droites dont les équations sont les suivantes: X+2Y=1600
et X+Y=1000.
Le point E(750, 250) est le point d’intersection des droites dont les équations sont les suivantes : 5X+3Y=4500
et X+Y=1000.
La solution recherché se trouve sur un des sommet du polyèdre ADEC’ qui donne la marge sur cout
variable maximale. Pour le point A( M/CV= 32000), pour le point D( M/CV= 36000), pour le point E(M/CV=
32500), pour le point C’(M/CV= 27000), donc le point D correspond au programme optimal.
Production par mois X= 400/5 =80
Production par mois Y=600/5=120
31 Narjess HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (4)
32 Narjess HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (4)
EXEMPLE
L’entreprise Méléco assemble cinq produits (P1, P2, P3, P4 et P5) dans un atelier. Cet atelier exerce deux activités :
° L’assemblage, activité automatisée dont l’unité d’œuvre est l’heure machine.
° Le conditionnement des produits assemblés. Cette activité est essentiellement manuelle et son unité d’œuvre est
l’heure de main d’œuvre.
CAPACITE DISPONIBLE
° Assemblage : il existe 6 machines servie chaque jour successivement par deux équipes, chaque équipe étant
présente 17550 heures par an . Le temps d’occupation annuel ( ou temps de chargement) des machines c’est à dire
le temps pendant lequel elles ne sont pas disponibles pour une autre opération est : 6 x 2 x 1755 = 21060 heures.
Le temps de production (ou temps de marche) qui est inférieur au temps d’occupation en raison de la mise en place
des pièces de réglages, des changements d’outils, de la maintenance des machines, etc. Le taux d’emploi des
machines automatiques est de 80% dans l’atelier d’assemblage.
Le temps de production est donc : 21060 x 80% = 16848 heures.
° Conditionnement : le conditionnement dispose de 10 ouvriers pendant 1755 heures, leur taux d’emploi est 90%.
La capacité s’élève donc à 10 x 1755 x 90% = 15795 heures
GOULOT D’ETRANGLEMENT
La gamme opératoire des opérations d’assemblage sur les cinq produits est la suivante :
P1 P2 P3 P4 P5
Heures machines 0.2 0.05 0.25 0.4 0.1
Heures ouvriers 0.25 0.1 0.05 0.125 0.5
33 Narjess HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (4)
SUITE EXEMPLE
Les capacités qui seraient nécessaires pour être compatible avec ce programme de ventes sont :
Assemblage automatisée :
0.2 x 25000 + 0.05 x 5000 + 0.25 x 12000 + 0.4 x 20000 + 0.1 x 10000 = 17750 heures
Conditionnement :
0.25 x 25000 + 0.1 x 15000 + 0.05 x 12000 + 0.125 x 2000 + 0.5 x 1000 = 15850 heures
Il apparaît que la capacité de conditionnement est presque suffisante pour produire les quantités à vendre. Par
contre, il y a une insuffisance de capacité ou goulot d’étranglement au niveau de l’assemble automatisé.
La détermination du programme optimal est fondée sur la marge sur coût variable par unité de ressource
rare .
P1 P2 P3 P4 P5
M/CV par 146/0.2=730 96.5/0.05=1730 169.5/0.26=678 153.5/0.4=633.75 235.5/0.1=23555
heure
machine
Il faut donc affecter la ressource rare, de préférence, aux produits qui lui assurent la plus forte marge soit
dans l’ordre : P5, P2, P1, P3 et P4.
34 Narjess HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (4)
SUITE EXEMPLE
35 Narjess HEDHILI
II LA BUDGETISATION DE LA PRODUCTION
A. VENTILATION
B. VENTILATION C.
DU PROGRAMME
DU PROGRAMME VALORISATION
DE PRODUCTION Il s’agit d’élaborer:
DE PRODUCTION DU PROGRAMME
PAR SERVICES
La ventilation par PAR PÉRIODE
Réguler dans le temps DE PRODUCTION °Le budget des matières
OU PAR ATELIERS
services permet de premières consommées
la production en
déterminer les budgets °Le budget des charges
de dépense fonction de la
du personnel
correspondant demande
°Le budget des frais
généraux de production.
36 NARJESS HEDHILI
I ELABORATION DU PLAN DE PRODUCTION (2)
APPLICATION
La société TWIN fabrique et commercialise deux produits X et Y, dans deux ateliers A et B. Elle adopte le processus de
production simultanée c’est à dire les produits traités dans l’atelier A passe directement dans l’atelier B. Elle a pour
objectif la maximisation de la marge sur coût variable.
1. Contraintes de production et commerciales
Il n’est pas possible d’écouler sur le marché plus de 250 unités de X par semestre.
2. Prévisions des ventes semestrielles
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Produit X 15 13 13 15 10 8
Produit Y 50 48 60 70 90 100
Les prix de vente prévisionnels unitaires de X et de Y sont respectivement de 1850 DT et de 1100 DT.
TAF:
1. Présenter le programme de production prévisionnel compte tenu des contraintes de production et commerciales et
de l’objectif de la société.
2. Présenter le programme de production ajusté sachant que l’entreprise à choisi de faire appel à la sous traitance.
37 Narjess HEDHILI
II PROGRAMME DE PRODUCTION (3)
SOLUTION Q1
Programme linéaire:
5X + 3Y <= 1500
3X+4Y<=1800
X<=250
Présentation graphique du programme:
X= 55 unités
Y= 408 unités
La solution recherché se trouve sur un des sommet du polyèdre A(0, 450); B(55, 408); C(250,
84); D(250, 0) qui donne la marge sur cout variable maximale. Pour le point A( M/CV=
225000), pour le point B( M/CV= 237000), pour le point C(M/CV= 192000), pour le point
D(M/CV= 150000), donc le point B correspond au programme optimal.
38 Narjess HEDHILI
III CONTRÔLE BUDGETAIRE DE LA PRODUCTION
39 Narjess HEDHILI
III CONTRÔLE BUDGETAIRE DE LA PRODUCTION
E/Q = (Qr - Qp)xQr E/CU = (CUr - CUp) x CUp E/t = (tr Ŕ tp) x Tr E/T = (Tr-Tp) x tp
40 Narjess HEDHILI
III CONTRÔLE BUDGETAIRE DE LA PRODUCTION
Ecart sur budget ou écart Ecart sur activité ou écart sur charges Ecart sur rendement correspond à
sur charges variables : fixes : l’écart sur le nombre d’unités
d’œuvre :
E/ BUDGET = E/ACTIVITE = E/RENDEMENT=
CR Ŕ ( CVUP X NUOR + CF) ( CVUP x NUOR + CF) Ŕ CUOP x NUOR CUOP x NUOR Ŕ CUOP x NUOP (
correspondant à l’activité réelle)
41 Narjess HEDHILI
III CONTRÖLE BUDGETAIRE DE LA PRODUCTION
APPLICATION
42 Narjess HEDHILI
CHAPITRE VI
BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
43 Narjess HEDHILI
I CLASSIFICATION DES ARTICLES POUR LA BUDGETISATION
PROBLÉMATIQUE
• La budgétisation des approvisionnements ne peut
concerner la totalité des articles gérés en raison du
coût d’une telle opération pour l’entreprise, d’où
l’on sélectionne les articles dont la vente ou la
consommation est significative. Deux méthodes
permettent d’identifier ces articles :
44 Narjess HEDHILI
I CLASSIFICATION DES ARTICLES POUR LA BUDGETISATION
45 Narjess HEDHILI
I CLASSIFICATION DES ARTICLES POUR LA BUDGETISATION
APPLICATION DE LA METHODE DES 20/80
Réf. A B C D E F G H J K L M N P Q R
articles
Coûts d’achats totaux 500 20 200 1 6 5 2 1 800 96 80 70 30 70 50 10
• Le tableau suivant , classé par ordre décroissants des coûts d’achats permet de déterminer les
priorités :
46 Narjess HEDHILI
I CLASSIFICATION DES ARTICLES POUR LA BUDGETISATION
METHODE ABC
47 Narjess HEDHILI
I CLASSIFICATION DES ARTICLES POUR LA BUDGETISATION
48 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET DE TRESORERIE
49 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET DE TRESORERIE
50 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
51 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
APPLICATION
52 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
SOLUTION DE L’APPLICATION
53 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
54 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
55 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
56 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
Année N
J F M A M J J A S O N D
500 500 800 800 900 800 500 100 1000 800 500 500
Année N + 1
J F M A
500 500 800 800
Le stock au 1e janvier s’élève à 2600Kg de matière M.
La société Approvisionnement désire conserver un stock de sécurité représentant un mois de consommation.
en mars le stock final prévu (800) est insuffisant pour faire face à la consommation des mois d’avril à juillet (3000). La livraison de mars
sera de 2200 kg, ce qui complétera le stock de 800 et porte le stock rectifié à 3000Kg.
57 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
En février, le stock final (1600) est suffisant pour couvrir la consommation de mars (800). Aucune livraison n’est donc prévue en février.
En mars, le stock final (800) est égal à la consommation d’avril (800). Une livraison de la quantité fixe (1925Kg) est donc programmée.
En juin, le stock final(225) est insuffisant pour couvrir la consommation de juillet (500). Une livraison de la quantité fixe (1925Kg) est donc
programmée.
58 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
Les commandes portent sur des quantités fixées à 3000 Kf. Le délai de livraison est de 1 mois.
On admet que les sorties s’effectuent régulièrement durant les périodes mensuelles.
Le stock de début du mois de Janvier s’élève à 2000 Kg.
59 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
SOLUTION
60 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
61 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
SOLUTION
62 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
EXERCICES D’APPLICATION
APPLICATION 1
Établir le programme d’approvisionnement de la matière M au titre de l’année 200N
compte tenu des données suivantes:
Stock initial : 167 Kg
Délai de livraison : 2 mois
Stock de sécurité : un mois de consommation
Coût de passation d’une commande : 6 DT
Coût de possession du stock : 6%
Coût d’achat unitaire : 1,600 DT
Les commandes sont passées et livrées en début de chaque mois.
La consommation prévisionnelle annuelle se présente comme suit:
Mois J F M A M J J A S O N D
Consommation 150 100 120 100 80 100 160 180 220 190 300 300
63 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
SOLUTION
Mois Entrées Sorties Stock final Stock final rectifié Dates de commandes
Décembre 167 167
Janvier 500 150 17 517 Début novembre
Février 100 417 417
Mars 120 297 297
Avril 100 197 197
Mai 500 80 117 617 Début mars
Juin 100 517 517
Juillet 160 357 357
Aout 180 177 177
Septembre 500 220 -43 457 Début juillet
Octobre 190 267 267
Novembre 500 300 -33 467 Début septembre
Décembre 300 167 167
64 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
EXERCICES D’APPLICATION
APPLICATION 2
Établir le programme d’approvisionnement de la matière M au titre de l’année 200N
compte tenu des données suivantes:
Stock initial : 167 Kg
Délai de livraison : 2 mois
Stock de sécurité : un mois de consommation
Coût d’achat unitaire : 1,600 DT
On suppose que l’entreprise effectue des commandes à des intervalles réguliers de 3 mois
La consommation prévisionnelle annuelle se présente comme suit:
Mois J F M A M J J A S O N D
Consommation 150 100 120 100 80 100 160 180 220 190 300 300
65 Narjess HEDHILI
II ETABLISSEMENT DU BUDGET D’APPROVISIONNEMENT
SOLUTION
Mois Entrées Sorties Stock final Stock final rectifié Dates de commandes
Décembre 167 167
Janvier 370 150 17 387 Début novembre
Février 100 287 287
Mars 120 167 167
Avril 280 100 67 347 Début février
Mai 80 267 267
Juin 100 167 167
Juillet 560 160 7 567 Début mai
Aout 180 387 387
Septembre 220 167 167
Octobre 790 190 -23 767 Début août
Novembre 300 467 467
Décembre 300 167 167
66 Narjess HEDHILI
CHAPITRE VI
BUDGET DE TRESORERIE
67 Narjess HEDHILI
INTRODUCTION
BUDGET
DES
ENCAISSEMENTS
(CHARGES DE DISTRIBUTION)
BUDGET DE
TRESORERIE
BUDGET
DES
DECAISSEMENTS
(CHARGES DE PRODUCTION,
CHARGES
D’APPROVISIONNEMENT)
68 Narjess HEDHILI
INTRODUCTION
• S’assurer de l’équilibre
BUDGET DE
TRESORERIE
entre les encaissements
et les décaissements
afin de prévoir les
moyens de financement
à court terme
• Connaître le solde
cumulé en fin de chaque
mois
69 Narjess HEDHILI
I BUDGET DES ENCAISSEMENTS
70 Narjess HEDHILI
II BUDGET DES DECAISSEMENTS
Ils concernent :
Le budget des décaissements est issu du budget
des approvisionnements. Il intègre le délai de - La fonction d’investissement :
règlement des fournisseurs. Les dépenses y acquisitions d’immobilisations
figurent toutes taxes comprises puisque les
paiements comprennent la TVA. - La fonction financement :
Il comprend aussi les décaissements à venir sur remboursement d’emprunts, intérêts des
les achats réalisés au cours de l’exercice emprunts
précédent et qui n’ont pas été réglés. - Les dividendes à payer au cours de
Le budget des frais de distribution ainsi que le l’exercice à la suite de l’affectation du
budget des charges de production informent sur résultat de l’exercice précédent
les dépenses d’exploitation autres que les
achats et la TVA. - Les acomptes et le solde de l’impôt des
La TVA à décaisser fait l’objet d’un budget sociétés.
séparé.
71 Narjess HEDHILI
III BUDGET DE TVA
72 Narjess HEDHILI
IV BUDGET GENERAL DE TRESORERIE
BUDEGT DES
DECAISSEMENTS
BUDGET GENERAL DE
TRESORERIE
Il fait ressortir le montant positif ou
négatif de la trésorerie prévisible
à la fin de chaque mois.
Il reprend la trésorerie initial de
l’entreprise ( celle figurant au
bilan d’ouverture.
BUDGET DES BUDGET DE
ENCAISSEMENTS TVA
73 Narjess HEDHILI
IV BUDGET GENERAL DE TRESORERIE
APPLICATION (PARTIE I) : ÉLABORATION DU BUDGET DES ENCAISSEMENTS
74 Narjess HEDHILI
IV BUDGET GENERAL DE TRESORERIE
APPLICATION(PARTIE II): ÉLABORATION DU BUDGET DES DÉCAISSEMENTS
75 Narjess HEDHILI
IV BUDGET GENERAL DE TRESORERIE
SUITE APPLICATION(PARTIE II): ÉLABORATION DU BUDGET DES DÉCAISSEMENTS
Charges de distribution
6000 par mois réglés le mois même.
Les charges variables de production supportent la TVA à hauteur de 60%, les charges fixes de production
à hauteur de 40% et les charges de distribution à hauteur de 30%.
Les acomptes de l’impôt sur les bénéfices sont :
er e
1 acompte 2 acompte Liquidation
9000 11300 4500
76 Narjess HEDHILI
IV BUDGET GENERAL DE TRESORERIE
SOLUTION
77 Narjess HEDHILI
IV BUDGET GENERAL DE TRESORERIE
SOLUTION SUITE 1
BUDGET DE TVA
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA collectée 19570 11124 22248 16274 16274 7210
TVA déductible :
Sur immobilisations 20600
Sur achats 4367 6324 5243 5418 3842 3996
Sur charges var de prod 632 565 700 657 657 530
Sur charges fixes de prod 206 206 206 206 206 206
Sur charges de distribution 371 371 371 371 371 371
Crédit de TVA 4872
(1) 20620/1.4
(2) 20620-14729
79 Narjess HEDHILI
IV BUDGET GENERAL DE TRESORERIE
SOLUTION SUITE 3
On constate que le budget de trésorerie est déséquilibré en avril. Il faut donc trouver des
sources de financement à court terme et intégrer dans les prévisions les charges
financières induites par ces moyens de financement.
80 Narjess HEDHILI
IV AJUSTEMENT DU BUDGET DE TRESORERIE
Des Insuffisances de
Ou des Excédents
trésorerie
81 Narjess HEDHILI
IV AJUSTEMENT DU BUDGET DE TRESORERIE
EXEMPLE
L’entreprise crée des effets de commerce pour les ventes encaissées à 30 jours. Ces effets peuvent être
escomptés au taux annuel de 12%.
Présentons le budget de trésorerie après ajustement.
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Trésorerie de début de mois (20000) 3730 21522 78262 0 17999
Encaissements
Ventes au comptant 57285 32562 65124 47637 47637 21105
Ventes à 30j escomptables 57285 32562 65124 47637 47637 21105
Moins effets escomptés 0 0 0 (4849) 0
Créances clients au 1/1 30000
Emprunt 40000
Total des encaissements 87285 89847 137686 112761 90426 68742
Total des décaissements 63555 72056 80946 195824 72427 82961
Trésorerie avant ajustement 3730 21522 78262 (4801) 17999 3780
Effets escomptés 0 0 0 4849 0 0
Agios 0 0 0 48 0 0
Montant net reçu 0 0 0 4801 0 0
Trésorerie de fin de mois 3730 21522 78262 0 17999 3780
Commentaire du tableau
En avril, l’insuffisance de trésorerie s’élève à 4801D. on dispose, pour pallier cette insuffisance, d’effets en portefeuille pour un
montant de 47637D correspondant aux ventes d’avril à 30 jours encaissables en mai.
Calculons le montant des effets à escompter, compte tenu des agios.
Désignons par E ce montant.
E-0.12 x E/12 = 4801 soit E = 4801 / 0.99 = 4849 D.
Et les agios sont égaux à 4849 x 0. 12/12 = 48D
Le plafond d’escompte qui devra être négocié par l’entreprise sera de 4849 D (montant maximum des effets escomptés sur le
semestre). Ce montant est faible, il représente 1.6 jour de CATTC : 4849 x 180/542700 ( le chiffre d’affaires semestriel TTC étant de
542700D).
82 Narjess HEDHILI
CHAPITRE VI
TABLEAU DE BORD
83 Narjess HEDHILI
I DEFINITION DU TABLEAU DE BORD
DEFINITION
Le tableau de bord est un outil pour mesurer la
performance et faciliter l'aide à la décision,
les fondements du pilotage "pro-actif". Le
tableau de bord est un outil pour mesurer la
performance et faciliter l'aide à la décision,
les fondements du pilotage "pro-actif".
84 Narjess HEDHILI
II RÖLE DU TABLEAU DE BORD
•Imaginez le contexte. Vous êtes en situation de décider. Vous disposez de toutes les
informations relatives à la situation présente et vous pouvez envisager exhaustivement toutes
les conséquences de la décision prise.
LE TABLEAU DE BORD EST UN Une situation de rêve, non ? Oui, de rêve. Car dans la "vraie" vie, ce cas n'existe pas. Le
REDUCTEUR D’INCERTITUDE contexte n'est jamais totalement connu (rationalité limitée de Herbert Simon), les
conséquences des décisions ne sont à ce stade guère plus que des conjectures, des
scénarios hypothétiques. Nous ne vivons pas un univers déterministe (déterminisme Vs Théorie
du Chaos, Laplace Vs Edward Lorenz). Bref l'incertitude règne.
•Toute décision est une prise de risque. On ne peut envisager à priori avec certitude
LE TABLEAU DE BORD les conséquences de la décision. Celle-ci comporte une part plus ou moins
CONTRIBUE A UNE PRISE DE importante de risques. En facilitant la prise en compte du contexte de la décision, le
tableau de bord contribue quelque part à mieux apprécier la valeur et la portée du
RISQUE REFLECHIE risque de la décision.
LE TABLEAU DE BORD FACILITE •Le tableau de bord bien conçu est un référentiel commun pour des échanges
LA COMMUNICATION constructifs.
•Le tableau de bord bien conçu incite le décideur à pousser plus avant sa
prospection.
LE TABLEAU DE BORD •Le tableau de bord oriente en un sens celui de la démarche de progrès.
DYNAMISE LA REFLEXION •Le tableau de bord balise un parcours, celui choisi par le(s) décideur(s).
•Le tableau de bord offre un regard cohérent de la situation en rapport aux objectifs
s'adapte aux besoins et à la sensibilité du ou des décideurs.
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III CONCEPTION DU TABLEAU DE BORD
Le tableau de bord bien conçu ne comporte qu'un nombre limité d'indicateurs assurant une perception
adaptée du contexte.
5 à 10 indicateurs sont suffisants.
INDICATEURS
Ces indicateurs bien spécifiques sont sélectionnés :
- Selon les activités pilotées
- Selon les besoins et préférences du décideur ou du groupe de décideurs
- et bien sûr selon les objectifs "tactiques" poursuivis.
Choisir les indicateurs
Est-il vraiment nécessaire de préciser qu'un indicateur ne sort pas d'une pochette surprise ou, plus
prosaïquement, d'un livre ou d'une liste toute prête d'indicateurs types ?
Un tableau de bord bien conçu présente des indicateurs de natures différentes. Il doit en effet signaler
les alertes, assurer le décideur de la tenue du cap suivi, et garantir aussi une capacité d'anticipation.
Le tableau de bord n'est pas un assemblage d'indicateurs, c'est un ensemble structuré.
Le tableau de bord bien conçu répond aux trois questions essentielles du décideur en situation :
Quoi ?
Pourquoi ?
Comment ?
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III CONCEPTION DU TABLEAU DE BORD
Délais moyen de
livraison : 5 jours ; Dépenses
Objectif : 5 jours publicitaires :
Positionnement du
prix de vente % de commandes 50 000 DT
livrées après 10 j : 5% Objectif : 40 000
;
Objectif : 0 % Évolution du CA DT
87 Narjess HEDHILI
III TABLEAU DE BORD STRATÉGIQUE
Axe Axe
processus apprentissage
internes innovation
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I PRÉSENTATION DU BENCHMARKING
Définition et concepts
Typologie
Étape d’une
démarche de balisage
90 Narjess HEDHILI
II DÉFINITION ET CONCEPTS
91 Narjess HEDHILI
III OBJECTIFS DU BENCHMARKING
Devenir les
S’améliorer
meilleurs
•Identifier des •Trouver les
cibles meilleures
d’amélioration pratiques
92 Narjess HEDHILI
IV CE QUI PEUT FAIRE L’OBJET DU BENCHMARKING?
93 Narjess HEDHILI
TYPES DE BENCHMARKING
Benchmarking
interne Concurrentiel Fonctionnel ou
générique
Se comparer avec un autre
établissement à l’intérieur de Se comparer avec des
l’entreprise compétiteurs directs (mêmes
produits/services et Se comparer avec un « best
Activités similaires dans des marchés) of breed » sur une fonction
lieux, divisions ou pays ou un processus analogue
différents Plus difficile à réaliser
Trouver une entreprise non
Choix logique pour Recourir à une tierce partie concurrente reconnue
commencer, plus facile à Expert-conseil, association comme un leader dans ce
réaliser: professionnelle, etc. domaine
Les données sont disponibles Échanger des informations Dans le même secteur
sur des aspects moins d’activités (ex. électronique)
Le problèmes de
sensibles (réciprocité) ou dans un secteur différent
confidentialité sont réduits
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EXEMPLES DE BENCHMARKING
Exemple de Benchmarking
interne Concurrentiel Fonctionnel ou
générique
Gestion des
fichiers
fournisseurs AMT
Transport de pièces à
Comparaison de différents
terminaux de transport
vs autres l’intérieur d’une usine
Salle d’opération et arrêt au
Services puits de ravitaillement
municipaux des
villes de Tunis
95 Narjess HEDHILI
V LES ÉTAPES DU PROCESSUS DE BENCHMARKING
La réalisation
La phase La phase de Le post Le suivi et le
du
d’analyse préparation benchmarking bouclage
benchmarking
96 Narjess HEDHILI
V LES ÉTAPES DU PROCESSUS DE BENCHMARKING
97 Narjess HEDHILI
LES ÉTAPES DU PROCESSUS DE BENCHMARKING
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LES ÉTAPES DU PROCESSUS DE BENCHMARKING
99 Narjess HEDHILI
LES ÉTAPES DU PROCESSUS DE BENCHMARKING
La phase de préparation
ou le pré-benchmarking
La réalisation du
benchmarking
7. Collecter et organiser les données
- Panels d’experts et groupes de discussion
- Questionnaires écrits et entrevues téléphoniques (pré-tests)
- Visites sur le site (guides d’entrevues)
Le post benchmarking
Le suivi et le bouclage
L’analyse de la valeur
Historique
Apparue dès 1947 aux USA
D’abord mise en œuvre par General Electric
Étendue aux activités de service (1975)
Utilisée en France depuis le début des années
1980
Concept de l’analyse de la
valeur
La Valeur est une relation entre la qualité perçue ou
le degré de satisfaction à un besoin de l'utilisateur, et
les ressources qu'il est prêt à y consacrer.
→ Plus la satisfaction augmente pour un "prix"
donné, plus la valeur perçue augmente, et plus le
prix à payer diminue, plus la valeur perçue
augmente.
Bilan
L’adéquation entre la valeur produite et la valeur perçue
va déclencher l'achat pour le client, et la vente pour le
fournisseur, c'est à dire le contrat qui les relie.
→ L'Analyse de la Valeur s'attache à mettre en place les
conditions et les moyens qui permettront d’optimiser les
termes de ce contrat.
Moment?
Principes techniques
• Clarifier les objectifs
• Délimiter l’étude
• Raisonner en fonctions à remplir avant de raisonner en solutions
• Analyser les risques stratégiques, techniques, économiques
Principes économiques
• Quantifier les enjeux
• Calculer les coûts des fonctions, des solutions
• Chiffrer la Valeur apportée
Principe culturel
• Travailler en équipe
• Utiliser les synergies issues des différences de culture et de
compétences
• Animer les actions
• Favoriser l’appropriation des solutions par les membres du
groupe, donc leur implication
Principes de management
• Capitaliser les expériences
• Travailler avec des méthodologies structurantes
Méthodologie en 7 étapes
Déterminer le sujet de
l’étude et ses objectifs, Analyses de rentabilité,
1. Enjeux ou orientation évaluer les enjeux, plans stratégiques,
de l’action
former le groupe de check-list
travail
Tableau de bord de
5. Approfondissement des Isoler les solutions conception, matrices de
solutions ou étude de réalisables, fiables, coûts prévisionnels,
faisabilité économiquement viables organigramme produit
Économiques et commerciales
Organisationnelles et culturelles