CADRUL GENERAL AL

SISTEMULUI FISCAL
• Concept

• De la sistem fiscal la politică fiscală

• Caracteristici

• Funcţii
 Concept
• Fiscal
– venit la dispozitia statului ca urmare a unei prelevari fiscale obligatorii

• Sistem
– sectiune a realitatii
– fenomene, concepte sau elemente interconectate printr-o multitudine de relatii
– elemente (principii, reguli, institutii, componente,etc.) dependente intre ele
– obiective comune, bine definite

– parti coordonate in vederea atingerii unui ansamblu de obiective

– relaţii directe şi biunivoce între două formaţiuni :

• contribuabili
• stat
Sistem fiscal

– ansamblu de resurse financiare mobilizate la dispozitia statului provenind din veniturile fiscale
– totalitatea impozitelor si taxelor provenite de la persoanele fizice si juridice care alimenteaza
bugetele publice

– ansamblul de concepte, principii, metode, procese, cu privire la o multitudine de elemente

(materie impozabila, cote, subiecti fiscali) intre care se manifesta relatii care apar ca urmare a
proiectarii, legiferarii, asezarii si perceperii impozitelor si care sunt gestionate conform
legislatiei fiscale

– aloca resursele financiare publice pentru infrastructura, sanatate, educatie, protectie sociala,
investitii, etc.
– stabilirea veniturilor si cheltuielilor bugetare precum si modul de realizare a acestora
Sistemul de venituri fiscale

Mecanismul fiscal

Aparatul fiscal
• Actori din cadrul structurilor sistemului fiscal:

– actori dotati cu PUTERE DE DECIZIE POLITICA in materie fiscala

– actori insarcinati cu DECIZIILE ADMINISTRATIVE in domeniul fiscal

– CONTRIBUABILII
ANAF - Structura https://www.anaf.ro/

– Direcţia Generală Antifraudă Fiscală

– Direcţia generală a vămilor
– Direcţia Generală de Integritate
– Direcţia Generală Control Venituri Persoane Fizice
– Prețuri de transfer și procedura amiabilă
– Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili
– DGRFP Bucureşti
– Unitatea de Imprimerie Rapidă
– Direcţiile Generale Regionale ale Finanţelor Publice
– Inspecție Fiscală
2019

• au verificat activitatea a 37.575 contribuabili

• au identificat şi evaluat prejudicii cauzate bugetului de stat în valoare totală de 122,45 milioane euro
(585.320.066 lei)
• au întocmit 235 sesizări ale organelor de urmărire penală şi au instituit măsuri asigurătorii asupra unor
active identificate în valoare totală de peste 75,69 milioane euro (361.836.932 lei).

• au constatat 23.198 contravenții pentru care au dispus sancționarea cu amenzi în valoare totală de 33
milioane euro (157.750.505 lei)
• au confiscat bunuri, numerar şi venituri în valoare totală de 23,93 milioane euro (114.391.012 lei)

• au dispus măsura suspendării activităţii comerciale a 479 contribuabili, dintre care 405 au încălcat
obligaţiile legale privind fiscalizarea veniturilor prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale
De la sistem fiscal la politică fiscală

• Guvernarea sistemului fiscal este realizata prin politica

fiscala

• practica internaţională:
– politică fiscală: veniturile şi cheltuielile bugetare
Sursa: Guvernul României,
Ministerul Finanţelor Publice,
Raport privind situaţia
macroeconomică pe anul
2020 şi proiecţia acesteia pe
anii 2021-2023, pg. 15
• măsurile de relaxare fiscală începute în perioada 2015-2017 și continuate prin
actele normative prin care s-au reglementat măsuri în domeniul salarizării
personalului din sectorul bugetar, legislația în domeniul drepturilor cu caracter
social, legislația în domeniul pensiilor, a celor cu asistența socială adoptate în anul
2018, dar și măsurile fiscal-bugetare luate pe parcursul anului 2019

• eliminarea mecanismului plății defalcate a TVA în vederea compatibilizării cu

acquis-ul comunitar în domeniu
• Continuarea perfecționării legislației pentru a corespunde criteriilor de armonizare cu
legislația comunitară, prin transpunerea în legislația națională a măsurilor adoptate la nivel
european;
• Perfecționarea legislației în funcție de fenomenele evazioniste, în vederea contracarării
acestora;
• Îmbunătățirea și simplificarea legislației fiscale, ca urmare a dialogului cu mediul de afaceri;
• Pregătirea unor reforme structurale în domeniul fiscal şi bugetar care vor contribui la o
creştere economică sustenabilă pe termen mediu şi lung.
• «Capitolul 4. Politica fiscal-bugetară şi de administrare fiscală» din Guvernul
României, Ministerul Finanţelor Publice, Raport privind situaţia macroeconomică
pe anul 2020 şi proiecţia acesteia pe anii 2021-2023

– pg. 37-38 : «4.1. Scurtă caracterizare a politicii fiscale pe perioada 2020-2023,

principalele obiective pe termen mediu»

– pg. 40-43 : «4.3 Politica de administrare fiscală»

• în Dicţionarul de Economie regăsim politica fiscală ca reprezentând: „concepţia, măsurile şi
acţiunile statului privind impozitele şi rolul lor în formarea veniturilor bugetare şi în
finanţarea cheltuielilor publice, tipurile de impozite, perceperea şi folosirea lor ca instrument
de stimulare a creşterii economice”

• Moşteanu T. şi colectiv (2005b, pg. 9) care defineşte politica fiscală ca fiind „ansamblul
deciziilor prin care se realizează modelarea sistemului fiscal şi funcţionarea acestuia în scopul
obţinerii finalităţilor dorite de către decidentul public în economie”.

• politica fiscală vizează numai deciziile la nivel macroeconomic care influenţează sistemul
fiscal
• Legea finanţelor publice nr. 500/2002 face trimitere la conceptul de politică fiscal-bugetară dacă
luăm în considerare art. 18 alin. (1) „Guvernul asigură realizarea politicii fiscal-bugetare”. Aceeaşi linie
se păstrează şi în Legea responsabilităţii fiscal-bugetare, care stabileşte obiectivele politicii fiscal-
bugetare la art. 5 alin. (2).

• în concepţia legiuitorului român, politica fiscal-bugetară ar fi echivalentul termenului de politică

fiscală în accepţiune internaţională, ceea ce ar însemna că politica fiscală cuprinde obiectivele în
domeniul veniturilor, iar cea bugetară, obiectivele în domeniul cheltuielilor

• „În economie şi ştiinţe politice politica fiscală face trimitere la colectarea veniturilor guvernului
(impozitare) şi la cheltuieli capabile să influenţeze economia”
Caracteristici
• exclusivitatea aplicarii

• autonomie tehnica

• suveranitate fiscala
 Funcţii
– functia de instrument de mobilizare a resurselor financiare la dispozitia statului

– functia stimulativa a sistemului fiscal

– functia sociala a sistemului fiscal

– functia de control a sistemului fiscal