Aspectos Técnicos:

Impuesto a las
ganancias
Objeto UBA – FCE

L. 20628 Y modif
 Actividad para entregar hasta el
miércoles 23/9 (a través del mail
del campus)
◆ Identificar (brevemente y en términos
generales), los cuatro aspectos del
hecho imponible (objetivo, subjetivo,
espacial y temporal) en el impuesto
sobre los bienes personales

◆ Identificaruna exención en dicho

impuesto y clasificarla en objetiva o
subjetiva.
 Para ir pensando a medida que
vamos abordando los
temas…Características generales
◆ Directo o indirecto

◆ Real o personal

◆ Progresivo o proporcional

◆ Impuesto Global – Impuesto Cedular

 IG: Características generales
◆ Residentesen el país: Tributan por
sus ganancias de Fuente Argentina y
Extranjera → Criterio de renta
mundial

◆ Residentesen el exterior: Tributan

por sus ganancias de Fuente
Argentina
 IG: Características generales
◆ Categorías de ganancias (Impuesto
global Personas Humanas)
1era. categoría: L. 44 y ss.
2da. categoría: L. 48 y ss.
3ra. categoría: L. 53 y ss.
4ta. categoría: L. 82

◆ Impuesto cedular PH FA (L. 97, 98 y

99)
 Objeto del Impuesto
Artículo 2 de la ley del impuesto a las
ganancias: Sin perjuicio de lo dispuesto
especialmente en cada categoría y aun
cuando no se indiquen en ellas

◆ Inciso 1) Teoría de la fuente o rédito

producto (Personas físicas y suc. Indivisas)

◆ Inciso 2) Teoría del balance (sujetos empresa)

◆ Inciso 3) enajenación de bienes muebles

amortizables
 Objeto del Impuesto
Artículo 2 de la ley del impuesto a las
ganancias: Sin perjuicio de lo dispuesto
especialmente en cada categoría

◆ Inciso 4) enajenación de acciones, valores

representativos y certificados de depósitos de
acciones, cuotas y participaciones sociales-
incluidas cuotapartes de fondos comunes de
inversión y certificados de participación de
fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos
similares- monedas digitales, títulos, bonos y
demás valores

◆ Inciso 5) enajenación de inmuebles y

transferencia de derechos sobre inmuebles
 Teoría de la fuente. Caracteres
distintivos

◆ Fuente permanente

◆ Habilitación de la fuente

◆ Periodicidad (real o potencial)

 Habitualidad
◆ Periodicidad potencial (posibilidad de
reproducción de la renta)
Valle Jorge E. - Cam. Fed. Cap. 20/9/43

◆ Frecuencia de las operaciones

◆ Importancia y relación con el giro del

negocio o actividad

◆ Fin de lucro
Brave, Rafael E. – CSJN - 11/10/47
 Excepciones a la teoría de la
fuente
◆ Transferencias de llaves, marcas,
regalías y similares (L. 48 h)

◆ Obligaciones de no hacer (L. 48 f)

Excepciones a la teoría de la fuente

◆ Edificación y venta de inmuebles

bajo el régimen de propiedad
horizontal (L. 53 f)
◆ Loteos con fines de urbanización (L.
53 f)
◆ Enajenación de bienes recibidos en
cancelación de ciertos créditos
(ganancias indirectas) (DR 185)
 Excepciones a la teoría de la
fuente.

◆ Venta de acciones, títulos, bonos y

demás valores
◆ Venta de bienes muebles

amortizables
◆ Venta de inmuebles
 Características generales
◆ Tipos de sujetos empresa:

- Sociedades de capital (L. 73)

- Sociedades de personas y empresas

unipersonales (L. 53 b y d)
 Teoría del balance

◆ Caracterización
de la renta: incluye
ganancias de capital y eventuales
Excepción a la teoría del balance.
Aplicación de la teoría de la fuente

◆ Actividades profesionales, oficios,

etc. realizadas por sujetos empresa
no incluidos en el artículo 69 de la
ley (que no las complementen con
explotación comercial)