Ministerul Educației, Culturii și Cercetării al Republicii Moldova

Universitatea Tehnică din Moldova

Facultatea Construcții, Geodezie și Cadastru

Departamentul Inginerie, Management și Evaluarea Imobilului

Referat
La disciplina Impozitarea imobilului

Tema: ,,Impozitarea bunurilor imobile în Italia”

A efectuat: studenta gr.EI-1607

Secureanu Antonina

A verificat:conf.univ. dr.

Buzu Olga

Chișinău 2018
Cuprins
1.Impozitarea imobilelor..................................................................................................................................3

2. Impozitul municipal......................................................................................................................................3

3.Impozitul pentru serviciile indivizabile........................................................................................................5

4.Impozitul pe deșeuri.......................................................................................................................................6
1.Impozitarea imobilelor
Legea privind stabilitatea din 2014 a stabilit impozitul municipal unic (IUC), care se bazează
pe două cerințe de impunere: una constând în posesia de bunuri imobile și legată de natura și valoarea
lor (IMU) și una referitoare la furnizarea și utilizarea serviciilor municipale. Componenta referitoare
la servicii, la rândul său, constă dintr-un impozit pentru serviciile indivizibile (TASI) și impozitul pe
deșeuri (TARI).

Așa cum a fost anticipat, Legea privind stabilitatea din 2014 (Legea 147/2013, paragraful 639 și
următoarele) a stabilit impozitul municipal unic (IUC), care se bazează pe două ipoteze impuse:

una constând în posesia de bunuri imobile și legată de natura și valoarea lor: este impozitul municipal
(IMU), de natură patrimonială, datorat de proprietarul imobilelor, cu excepția locuințelor de bază;

celălalt legat de furnizarea și utilizarea serviciilor municipale: elementul referitor la servicii, la rândul
său, este împărțit într-un impozit pentru serviciile indivizibile (TASI), perceput atât proprietarului,
cât și utilizatorului proprietății; impozitul pe deșeuri (TARI), destinat să finanțeze costurile
serviciului de colectare și eliminare a deșeurilor, care trebuie plătit de către utilizator.

Aplicarea impozitului este încredințată Organului municipal: în ceea ce privește TASI, Organul
municipal reglementează, pe lângă reduceri, identificarea serviciilor indivizibile și indicarea analitică
pentru fiecare dintre aceste servicii din costurile aferente la care este îndreptată TASI.

2. Impozitul municipal
Impozitul municipal nu se aplică locuinței de bază (cu excepția proprietăților de lux), dar
continuă să se aplice și altor proprietăți, inclusiv locuințelor secundare și proprietăților de producție,
adăugând TASI și TARI (cele două componente ale IUC).

Veniturile IMU sunt destinate municipalităților. IMU privind imobilele aducătoare de venit este
deductibil (până la 20%, paragraful 715 din Legea privind stabilitatea din 2014) din impozitul pe
venit.

Deductibilitatea parțială funcționează și cu referire la impozitul pe proprietate imobiliară din

provincia Bolzano (IMI) și cel al orașului Trento (IMIS), datorită - respectiv - Legii privind
stabilitatea din 2015 (punctul 508) și Decretului-lege nr. 4 din 2015. În ceea ce privește aceste două
impozite, legea privind stabilitatea din 2016 înlocuiește, pentru componenta de proprietate, IRPEF și
sumele suplimentare datorate în raport cu veniturile din teren legate de activele neînchiriate.

Cu noua structură a IUC, veniturile din clădirile rezidențiale sunt supuse IRPEF cu 50%, cu condiția
ca acestea să nu fie închiriate și să se afle în același municipiu în care se află proprietatea utilizată ca
resedinta principală (articolul 9 ultimul paragraf din Decretul Legislativ nr. 23 din 2011).
 Scutirea IMU, începând cu 2014, este prevăzută pentru clădirile rurale pentru utilizare tip
angar. În ceea ce privește terenurile agricole, Legea privind stabilitatea din 2016 (paragraful 10 și
paragraful 13) a extins numărul de proprietăți scutite de IMU;

Măsurile fiscale de care beneficiază cei ce achiziționează prima casă sunt, în esență, reduceri ale
unor taxe și impozite pentru imobilul sau locuința achiziționată. Concret, este vorba de reducerea
TVA-ului pe locuință și a taxei de înregistrare.

Valorile reducerilor și condițiile pentru acordarea lor

În cazul achiziției primei case, TVA-ul scade de la 20% la 4% dacă locuința este

achiziționată de la o persoană juridică, iar taxa de înregistrare se reduce de la 9% la 2% dacă
locuința este cumpărată de la o persoană fizică.

Totuși, cumpărătorul nu trebuie să dețină (chiar și în coproprietate) o altă locuință în regiunea

(„comune” - unitate administrativ-teritorială din Italia) în care vrea să achiziționeze prima casă.

O ultimă condiție pentru a putea beneficia de măsurile fiscale asociate cu prima casă este ca cel care
dorește să achiziționeze o locuință să fie rezident în acea „comune” sau să-și ia angajamentul că se
va stabili în regiune într-un interval de maximum 18 luni de la data achiziției.

Când nu se schimbă reședința și proprietatea comună

Se poate beneficia de reducerile fiscale pentru achiziția primei case chiar dacă persoana care o
achiziționează nu are reședința în acea zonă. Facilitățile se pot acorda dacă acea persoană are locul
de muncă în acea regiune.

Mai mult, aceste facilități sunt oferite la achiziția primei case chiar dacă cumpărătorul obține
venituri dintr-o activitate independentă desfășurată în acea zonă. În cazul în care locul de muncă
al cumpărătorului este în regiunea în care vrea să-și cumpere prima casă nu este nevoie să-și
schimbe reședința.

Dacă un cuplu dorește să cumpere o locuință și dorește să beneficieze de reducerile fiscale acordate
pentru achiziția primei case, legislația italiană prevede ca regimul de proprietate al locuinței să fie
unul comun și ca familia să aibă locul de reședință în aceeași regiune.
3.Impozitul pentru serviciile indivizabile
În ceea ce privește impozitul pentru serviciile indivizibile indirecte - TASI, persoana
impozabilă este proprietarul sau deținătorul proprietății; baza fiscală este valoarea proprietății
relevante în scopuri IMU. TASI are o rată de bază de 0,001 , care poate fi resetată sau modificată de
către municipalități.

Din anul 2016, TASI nu se aplică casei principale (cu excepția proprietăților de lux), ca urmare a
prevederilor paragrafului 14 din Legea privind stabilitatea din 2016 menționată mai sus; acest lucru
se aplică și ipotezei în care titularul atribuie proprietatea unei reședințe principale. Aceeași lege a
stabilității are o rată redusă pentru bunurile imobiliare.

Pe lângă casa principală a contribuabilului, sunt scutiți de TASI și (articolul 1, paragraful 3 și

articolul 2, paragraful 1, litera f) din Decretul-lege nr. 16 din 2014):

1. clădirile statului, ale regiunilor și ale entităților teritoriale deținute pe teritoriul lor, precum și
clădirile de către organismele naționale de servicii de sănătate, destinate exclusiv sarcinilor
instituționale;
2. restaurante de munte nesupravegheate, puncte de sprij;
3. proprietăți deja scutite de ICI, și anume: stații, poduri, clădiri destinate nevoilor publice etc.
clădirile destinate utilizărilor culturale, cele pentru exercitarea cultului și clădirile Sfântului
Scaun; clădiri aparținând unor state străine și organizațiilor internaționale; proprietățile
utilizate de entități necomerciale pentru activități necomerciale;
4. terenurile agricole.

Pe de altă parte, zonele descoperite aferente și zonele de condominiu descoperite nu sunt ocupate
exclusiv sunt supuse TASI.

Legea privind stabilitatea din 2016 (punctele 21-24) a introdus schimbări semnificative în ceea ce
privește suprapunerea și, prin urmare, impozitarea clădirilor pentru utilizare productivă și în scopuri
speciale; o contribuție este făcută municipalităților pentru a compensa pierderea de venituri care
rezultă din aplicarea noilor norme pentru suprapunerea clădirilor menționate.

În esență, începând cu 2016, mașinile, dispozitivele, echipamentele și alte instalații, funcționale la

procesul de producție specific, sunt excluse din estimarea directă în scopul alocării venitului
cadastral. Această metodă este supusă solului, clădirilor și a plantelor singure care, în mod obișnuit,
sporesc calitatea și utilitatea unității imobiliare, indiferent de procesul de producție realizat în același
mod. În consecință, tipurile de active menționate mai sus, excluse din estimarea directă, sunt de
asemenea excluse din efectele fiscale aferente, în special în ceea ce privește aplicarea impozitelor pe
proprietate.

4.Impozitul pe deșeuri
Impozitul pe deșeuri (TARI), care trebuie plătit de utilizatorul clădirii, este destinat să
finanțeze costurile serviciului de colectare și eliminare a deșeurilor.

TARI se plătește de către orice persoană care deține orice spațiu de capacitate sau în zone
neacoperite, pentru orice utilizare pentru care este obligată să producă deșeuri municipale. Zonele
excluse sau pertinente neacoperite din toate spațiile impozabile sunt excluse din impozit. Prin urmare,
sunt incluse toate retragerile anterioare legate de gestionarea deșeurilor urbane, atât de natură
patrimonială, cât și de natură fiscală, inclusiv adăugarea pentru integrarea situațiilor financiare ale
organelor de asistență municipală. Cu titlu provizoriu, baza impozabilă care urmează să fie
impozitată este identificată în zona de amenajare a unităților imobiliare obișnuite înregistrate în
registrul funciar de construcții urbane care face obiectul TARI, până la punerea în aplicare a
procedurii care urmează să fie activată între Agenția de venituri și municipalități, cu scopul de a
determina zona supusă impozitului egal cu 80% din registrul funciar.

Rata este proporțională cu anul solar, ceea ce corespunde unei obligații fiscale autonome.
Municipalitatea în proporția tarifului ia în considerare criteriile identificate de către D.P.R. n. 158 din
1999 pentru dezvoltarea metodei standardizate. Ca o alternativă la criteriile prevăzute prin metoda
standardizată, municipalitatea, în conformitate cu principiul „poluatorul plătește“, prevăzut la
articolul 14 din Directiva 2008/98 / UE privind deșeurile, pot adapta rata la cantitățile și medii de
calitate a deșeurilor obișnuite produse pe unitate de suprafață în raport cu utilizările și tipul de
activități desfășurate. Ratele pentru fiecare categorie sau subcategorie omogenă se determină prin
înmulțirea taxei comune de servicii pentru o suprafață de unități contra plată constatate, programată
pentru anul următor, pentru unul sau mai mulți coeficienți de productivitate cantitativă și calitativă a
deșeurilor. Decretul-lege nr. 16 din 2014 a făcut ca criteriile de stabilire a tarifului să fie mai puțin
stricte, permițând municipalităților - în așteptarea revizuirii regulamentului de stabilire a tarifului
pentru deșeuri și pentru anii 2014 și 2015 - să utilizeze coeficienți mai mari sau mai mici de 50% cele
ale metodei standardizate și să nu ia în considerare coeficienții prevăzuți în tabelele pentru alocarea
părții fixe a tarifului utilizatorilor locali.

Legea privind stabilitatea din 2016 (punctul 27) a extins, pentru anii 2016 și 2017, metoda de
inițiere a TARI de către municipalități pe baza unui criteriu mediu obișnuit (adică pe baza cantităților
obișnuite medii și a calității deșeurilor produse pe unitatea de suprafață în raport cu utilizările și tipul
activităților desfășurate) și nu pe cantitatea reală de deșeuri produse (așa-numita metodă standard, în
conformitate cu principiul "poluatorul plătește", consacrat în articolul 14 din Directiva 2008/98 / CE).
Legea bugetară 2018 prevede o prelungire suplimentară până în 2018 (punctul 38).

Legea privind stabilitatea din 2016 a amânat până în 2018 (în loc de 2016) perioada de la care
municipalitatea trebuie să utilizeze, la determinarea costurilor serviciilor, și rezultatele cerințelor
standard. La 8 februarie 2018, Departamentul de Finanțe al MEF a publicat Ghidul pentru
interpretarea noii prevederi. În special, sunt furnizate elementele care pot ghida autoritățile locale în
citirea și utilizarea estimărilor cerințelor standard pentru funcția de eliminare a deșeurilor raportate în
tabelul anexat la nota metodologică privind procedura de calcul pentru determinarea cerințelor
standard pentru municipalități. a regiunilor cu statut obișnuit.

 În TARI, reducerile tipice prevăzute deja pentru Tares sunt confirmate, introducând totuși o noutate
reprezentată de eliminarea limitei pentru municipiu a măsurii maxime de 30% prevăzută de articolul
14 alineatul (15) din Decretul-lege n. 201 din 2011 pentru reducerea tarifelor. Municipalitatea poate
prevedea, de asemenea, reduceri de tarife și scutiri, cum ar fi: locuințe cu un singur ocupant; case
păstrate disponibile pentru utilizare limitată; clădirile din mediul rural pentru uz rezidențial, precum
și pentru a delibera asupra reducerilor și scutirilor suplimentare față de cele preconizate. Acoperirea
relativă poate fi aranjată prin autorizări specifice ale cheltuielilor, cu utilizarea resurselor care decurg
din impozitarea generală a municipalității în sine. Decretul-lege nr. 16 din 2014 a delegat
municipalităților reglementarea reducerilor de la Tari pentru deșeuri speciale similare trimise pentru
reciclare.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că TARI este exclus din domeniul de aplicare a normelor care
suspendă eficacitatea rezoluțiilor municipale pentru partea în care impozitele și taxele suplimentare
atribuite acelorași organisme cresc. Ca urmare, TARI poate fi majorat.