La contabilidad tributaria tiene una utilidad mayor que la financiera.

La contabilidad tributaria es l que manda para determinar el monto de impuesto a pagar.

Los libros de contabilidad sirven para determinar la RENTA (ya sea natural o jurídica) , el impuesto
que afecta ala renta es el imp a la renta, el periodo tributario es de 1 año, y se paga en abril del
año siguiente.

Ej : año comercial 2020, año tributario 2021.

Para el trabajador dependiente, impuesto tributario de 1 mes(impuesto de segunda categoría)

La forma de determinar la renta que es la base imponible impuesto a la renta puede ser de 2
maneras:

renta presunta, que nace de unos hechos que la ley describe, y renta efectiva, pesito a pesito lo
que realmente yo obtuve de renta.

La renta presunta no requiere de contabilidad, porque nace de un hecho que la Ley describe,
como por ejemplo la actividad de la agricultura.

La ley dice que la renta de un previo Agrícola va a ser un 10 % de su avalúo fiscal.

La agricultura, el transporte y la minería pueden acogerse a la renta presunta.

La renta efectiva es aquella que se determina exactamente lo que gana (la renta de una persona
pesito a pesito).esta si requiere contabilidad. : contabilidad completa, contabilidad simplificada,
contrato factura o convención.

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

-personas que perciben rentas de capitales mobiliarios, art 20 n°2, los capitales mobiliares se
refieren a acciones, derechos, etc.

-pequeños contribuyentes. Art 22, artesanos, quiosco, etc.

-Trabajadores dependientes, pensionados y jubilados.

-Los contribuyentes del impuesto de segunda categoría que realicen trabajos como
independientes. (profesionales liberales y operaciones lucrativas), que no sean sociedades de
profesionales (deducción de gastos presuntos de un 30 % de los ingresos brutos, con un tope de
15UTA.

-aquellos que no tengas domicilio ni residencia en chile, que solamente obtengan rentas producto
de la tenencia o enajenación de capitales mobiliarios, cuando el director nacional lo requiera.

-contribuyentes que declaren rentas presuntas

*Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, la hará mediante contabilidad fidedigna, salvo
norma en contrario. *
CONTRIBUYENTES FACULTADOS PARA LLEVAR CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Contabilidad simplificada: consiste en llevar un libro o una planilla de ingresos y de gastos .

-contribuyentes de primera categoría del titulo 2°, tengan un escaso movimiento, poca instrucción
o cualquier circunstancia excepcional.

-contribuyentes de la segunda categoría del trabajo independiente con excepción de sociedades

profesionales, y también los que se acogen a no llevar contabilidad y descontarse el 30% de sus
ingresos como gasto presunto con un tope de 15 uta.

COMO DETERMINAN IMPUESTO A PAGAR LOS DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

1. Deduciendo gastos presuntos.

2. Deduciendo gastos efectivos

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA

-demás contribuyentes no mencionados

Consiste en llevar 5 libros de contabilidad

-Libro Diario.

-Libro mayor o de cuentas corrientes.

-Libro de balance y comprobación de saldos.

-Libro copiador de cartas (obsoleto).

-Libro de ocho columnas.

+ libros auxiliare exigidos por la ley o la autoridad administrativa:

-Compra y ventas. Exigido por la ley del IVA.

-Libro del PUT.

-Libro de remuneraciones. Exigido por el código del trabajo.

*Esta contabilidad debe ser fidedigna*

Importancia que la contabilidad sea fidedigna:

-Es un medio de prueba: le corresponde al contribuyente

-tiene efectos: que el servicio no podrá prescindir de las declaraciones y los antecedentes
presentados o producidos por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos
resulte.

-defensa del contribuyente: prueba suficiente, no rigen de las normas del valor aprobatorio de los
medios de prueba del cc.

SE PRESUME que toda persona disfruta de una renta a lo menos equivalente a sus gastos de vida y
de las personas que viven a sus expensas.
Si el contribuyente alegue que sus ingresos o inversiones provienen de rentas exentas de impuesto
o afectas a impuestos sustitutivos o de rentas efectivas deberá acreditarlo mediante contabilidad
fidedigna.

LLEVAR LIBROS DE CONTABILDAD

-Art. 97 del código tributario establece las mayorías infracciones del tema tributario.

1-La no exhibición de libros de contabilidad o libros auxiliares.

2- La oposición al examen

3.-entrabar de cualquier forma la revisión de los libros de contabilidad.

*La sanción es una MULTA. *

EL hecho de no llevar contabilidad

ART97n16:LA PERDIDA O UTILIZACIÓN NO FORTUITA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD O

DOCUMENTOS QUE SIRVEN PARA ANOTAR LAS COSAS CONTABLES NO ESTA PERDONADA (SE
SANCIONA) CON:

-multa 1 UTM a 20 uta, no podrá exceder del 15% del capital propio.

-si los contribuyentes no deben determinar capital propio,resulta imposible su determinación o

aquel que es negativo con multa de media UTM hasta 10 uta.

Que se entiende por fortuita?  imprevisto que no es posible resistir (contribuyente debe
probarlo)

*En cualquier caso de perdidade libros contables , el contribuyente debe:

-avisar al SERVICIO dentro de los 10 días siguientes.

-reconstituir la contabilidad dentro del plazo que no podrá ser inferior a 30 días.
EL INCUMPLIMIENTO DE NO DAR ESOS AVISOS ANTERIORES SERÁ SANCIONADO CON MULTA DE
HASTA 10 UNIDADES TRIBUTARIAS MENSUALES.

ESTUDIAR ARTICULO 97 N6,97 N7 ,97 N16.

ART 97 n6: SANCIÓN MULTA DE 1 UTM A 1UTA, SII PUEDE EXIGIR EXHIBICIÓN MEDIANTE
APREMIO,APREMIO:ARRESTO DEL INFRACTOR HASTA POR 15 DÍAS.

ART 97n7:NO LLEVAR CONTABILIDAD O LOS LIBROS AUXILIARES EXIGIDOS POR EL DIRECTOR
REGIONAL DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES LEGALES.
MANTENERLOS ATRASADOS
LLEVARLOS EN FORMA DISTINTA A LA ORDENADA O AUTORIZADA POR LA LEY
SIEMPRE QUE NO SE DE CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES RESPECTIVAS DENTRO DEL PLAZO
QUE SEÑALA EL SERVICIO, QUE NO PODRÁ SER INFERIOR A 10 DIAS.

SII DESCUBRE ATRASO OTORGA UN PLAZOTRANSCURRIDO EL PLAZO: INFRACCIÓN.

SANCIÓN:MULTA DE 1UTM A UNA 1UTA
Presunción que no es fortuita ( simplemente legal )

-sanción : multa de 1 UTM a 30 uta, no excede el 25% del capital propio.

-contribuyente no debe determinar capital propio, no es posible determinarlo o resulta negativo,

la multa se aplicará con un mínimo de 1utm a un máximo de 20 uta.

Emitir Documentos
Obligación de emitir ciertos documentos

-facturas y boletas
-guías de despacho
-Notas de crédito
-Notas de débito
-Facturas de compra
-boletas de honorarios (los contribuyentes de impuesto a la renta de segunda categoría del trabajo
independiente emiten estas boletas)

Boletas y facturas: ¿Quién las emite?

Las personas que celebren cualquier contrato o convención mencionados en los títulos ii y iii

Esta obligación regirá aun cuando en la venta de los productos o prestación de los servicios no se
apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre
bienes o servicios exentos de dichos impuestos.

¿Cuándo se emite factura?

Factura no se emite al consumidor final

En las operaciones que realicen con otros vendedores, importadoras y prestadores de servicios.

Las facturas se emiten entre comerciantes.

¿Cuándo se emite la boleta?

En todos los demás casos (consumidor final)

Monto mínimo: $180

*LA FACTURA NO TIENE MONTO MÍNIMO*

Todo vendedor que realice operaciones inferiores al monto mínimo para emitir una boleta debe
llevar un registro de los montos mínimos en un libro, y al final del día suma todos esos registros, y
ese valor final se hace una boleta con ese monto, y la copia que se debería haber entregado al
consumidor final se corchetea en ese libro. (así no evade impuestos) .

La no emisión de la boleta final se sanciona con multa del 50% al 500% del monto de la operación,
con un mínimo de 2 UTM y un máximo de 40 UTM).

Es obligación del ADQUIRIENTE exigir la factura o boleta y retirarla del local o establecimiento del
emisor
SANCIÓN: boletas  Hasta 1 UTM Facturas Hasta 20 UTM

La factura es el documento que da derecho al crédito fiscal.

Requisitos de las boletas:

-legales: los comprobantes que se refieren los artículos anteriores deberán extenderse en
formularios previamente timbrados (sii) de acuerdo con la ley y deberán contener las
especificaciones que señala el reglamento.

-reglamentarias: timbre, emitirse duplicado (vendedor y cliente), datos del contribuyente emisor,
numero de rol único tributario, giro, numero, dirección, fecha de emisión, monto operado.

*Las boletas no dan derecho a crédito fiscal. *

-administrativas

Requisitos de las facturas:

Importancia: habilita al receptor a deducir del débito fiscal

Emisión: momento de la entrega material.
Para el receptor de la factura, el IVA , es el crédito fiscal.
Emitirse en triplicado
Datos de comprador y vendedor
Todo lo que diga bruto incluye el impuesto.
Numeradas en forma correlativa y timbradas por el servicio de tesorerías, conforme al
procedimiento que el servicio señalare.
Nombre completo del contribuyente emisor
Rut
Detalle de la mercadería
Indicar condiciones de venta

*Para determinar el valor a pagar por el sujeto pasivo (contribuyente del IVA, el vendedor), el IVA
se clasifica en 2: IVA crédito fiscal e IVA debito fiscal.

Iva debito corresponde a las ventas( a lo recargado) el IVA crédito corresponde a compras ( a lo
soportado) .

Si el crédito fiscal es mayor que el débito, queda un remanente, que queda para el otro mes.

NO darán derecho a crédito los impuestos recargafos o retenidos en facturas no fidedignas o

falsas que no cumplan con requisito legales o reglamentarios.

Cual es el objetivo del requisito administrativo

-Ej: nombre y domicilio de la imprenta

Objetivo: evitar falsificaciones

Los contribuyentes que emiten boleta y factura son contribuyentes de la ley del IVA, y la ley del
IVA establece la obligación de llevar el libro de compra y ventas ( con anotaciones diarias) , la
recaudación de este impuesto es mensual , hasta el 12 de cada mes.

Control cruzado: es posible la fiscalización en manos del emisor o receptor.

IMPORTANCIA FACTURA EN IMPUESTO A LA RENTA (diapo 176)

-permite la deducción del costo directo y/o gasto necesario respectivo……

Devengo del iva: cuando el fisco tiene derecho al impuesto,( no me lo puede exigir, ni tampoco lo
tengo que pagar)

¿Cuando ocurre el devengo del iva?

-Emisión de boleta o factura

-entrega: real o simbólica

 CUALQUIERA QUE OCURRA PRIMERO 

Hoy en día la venta de inmuebles paga iva (diapos 178 en adelante por ahí)

GUIA DE DESPACHO

*UNAS DE LAS FUNCIONES DE LA GUIA DE DESPACHO ES POSTERGAR LA EMISIÓN DE LA

FACTURA*

DOCUMENTO DESTINADO A AMPARAR EL TRASLADO DE BIENES CORPORALES MUEBLES

EFECTUADO POR UN CONTRIBUYENTE DEL IVA EN VEHICULOS DESTINADOS AL TRASNPORTE DE
CARGA HAYA O NO VENTA.

Si no hay guía de despacho , no puede seguir su viaje, y siempre se manda de vuelta , además de la
multa.

REQUISITOS

-usada por contribuyente del iva

-vehículo destinado al transporte de carga( destino)

-Haya o no venta

HAY QUE DISTINGUIR:

- EXISTE VENTA: -SE EMITE AL MOMENTO DE LA ENTREGA REAL

- TRASLADO DE BIENES PUEDE AMPARARSE MEDIANTE FACTURA, BOLETA O GUIA DE
DESPACHO
- FACTURA SE POSTERGA HASTA 10 DIAS PERO SU FECHA DEBE CORRESPONDER AL
PERIODO TRIBUTARIO EN QUE SE EFECTUAN LAS OPERACIONES.
 NOTAS DE CREDITO

*sirve para disminuir el valor de una factura o boleta*

*La nota de débito sirve para aumentar el valor de una factura o boleta*

-para una devolución se emite una nota de crédito.

La nota de crédito es un documento que tiene como fin rectificar una factura o boleta anterior
especialmente disminuyendo el monto de la operación y en consecuencia el impuesto recargado.

NO se debe emitir una nota de credito por una devolución de mercadería, por cuya venta se usó
una boleta de venta, pues solo corresponde dejar constancia de dicha situación al reverso de la
boleta en cuestión anotando:

Fecha

Nombre completo del comprador

Dirección comprador

Rut

Firma

Adjuntar original y copia respectiva.

EFECTOS DE LA NOTA DE CRÉDITO

-PARA EL EMISOR:DISMINUYE SU DEBITO FISCAL, SE PAGA UN MENOR IMPUESTO

-PARA EL RECEPTOR: DISMINUYE (CUANDO SEA CONTRIBUYENTE DEL IVA) EL MONTO DEL
CREDITO FISCAL DEL PERIODO EN QUE SE EMITE, EN CONSECUENCIA SE PAGA UN MAYOR
IMPUESTO.

Para el receptor, disminuye su crédito fiscal, ☹

Para el emisor, disminuye su debito fiscal 😊

Ejemplo: si es una compensación de algo se emite factura

CLASE 20/10

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PROPIAMENTE TAL

-sujeto activo: estado ; fisco, municipalidades, gobiernos regionales ACREEDOR. (PARA EL VAN LOS
TRIBUTOS)

-sujeto pasivo: (contribuyente) aquel legalmente obligado a enterar impuesto; contribuyente de

derecho/directo; contribuyente de hecho/indirecto; no siempre el sujeto obligado es el que sufre
incidencia en su patrimonio.

Las personas que realicen operaciones gravadas con el impuesto de la presente ley , deberán
cargar a los compradores o beneficiarios el servicio

-objeto

-causa