ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA FINANȚE
CATEDRA BĂNCI ȘI ACTIVITATE BANCARĂ

Prevederi legislative cu privire la impozitul pe venit al

persoanelor fizice în RM
LUCRUL INDIVIDUAL
la “Fiscalitate”

Autor:
Studentă gr. FB 192,
învățământ cu frecvență redusă
ANA-MARIA Captari

Conducător științific:
lect. univ., dr.
NADEJDA Berghe

Chișinău –2020
 Creşterea economică reprezintă unul dintre obiectivele principale ale politicii
economice a statului. Experienţa mai multor ţări demonstrează că majoritatea politicilor de
redresare economică utilizează instrumentele politicii de impunere, care au consecinţe
favorabile asupra economiei reale a statului. Politica fiscală, fiind parte componentă a
politicilor macroeconomice, îndeplineşte funcţia de coordonare a corelaţiilor dintre celelalte
politici economice: bugetare, structurale, antreprenoriale. Eficacitatea politicii fiscale se
manifestă prin consecinţele ei asupra activităţii economice. Astfel, prin intermediul
impozitelor, atât directe, cât şi indirecte, ea intervine în procesul de obţinere şi distribuire a
veniturilor agenţilor economici şi, respectiv, asupra rezultatelor financiare ale acestora.
Economia autohtonă necesită perfecţionarea instrumentelor de gestiune macroeconomică. În
acest context, considerăm că este deosebit de importantă şi binevenită analiza mecanismului
fiscal şi impactul acestuia asupra economiei reale din Republica Moldova, în particular, asupra
sectorului industrial.
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi taxelor,
a principiilor, formelor şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare a acestora,
prevăzute de prezentul cod, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură achitarea lor.
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor
acţiuni determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu
funcţii de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat
această plată.
Impozitul pe venit este reglementat prin Articolul 12 Cod Fiscal al Republicii Moldova
nr. 1163-XIII  din  24.04.1997.

Codul fiscal reglementează principiile generale ale impozitului în Republica Moldova,

statutul juridic al contribuabililor, al Serviciului Fiscal de Stat și al altor participanți la relațiile
reglementate de legislația fiscală, principiile de determinare a obiectului impunerii, răspunderea
pentru încălcarea legislației fiscale, precum și modul de contestare a acțiunilor funcționarilor
fiscali.
Codul fiscal este modificat si completat anual, in corespundere cu progresele in mediul de
afaceri, diversificarea relatiilor si formelor de cooperare, perfectionarea mecanismelor de
management si a proceselor tehnologice, dezvoltarea tehnologiilor informationale.
Articolul 12. Noţiuni
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
 1) Royalty (redevenţă) – plăţi de orice natură primite în calitate de recompensă pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricărui drept de autor şi/sau a drepturilor
conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi
filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricărui brevet de invenţie, marcă
comercială, design sau model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial,
comercial sau ştiinţific.[1]
Conform prevederilor art. 13 din Codul fiscal, subiecți ai impunerii cu impozitul pe venit sunt:
a) persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfăşoară activitate
de întreprinzător, persoanele care desfăşoară servicii profesionale, precum şi persoanele care
practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii, care, pe parcursul
perioadei fiscale, obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice
surse aflate în afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate
de întreprinzător şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri impozabile din orice surse aflate
în Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor
în Republica Moldova;
b1) persoanele fizice rezidente care desfăşoară activităţi independente şi pe parcursul
perioadei fiscale obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse aflate
în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate
de întreprinzător şi obţin venit din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii
Moldova;
d) persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi apatrizi care desfăşoară activitate pe
teritoriul Republicii Moldova şi obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova şi din
orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova, cu
excepţia venitului din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul
Republicii Moldova şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri conform capitolului 11 din
prezentul titlu.
2) Subiecţii impunerii sînt obligaţi să declare venitul brut obţinut din toate sursele.[2]

Începând cu data de 1 octombrie 2018, un nou pachet de acte legislative privind reforma
fiscală în Republica Moldova va intra în vigoare, conform publicațiilor Monitorului Oficial nr.
309-320 din 17.08.2018. Iar Legea nr. 178/2018 cu privire la modificarea unor acte legislative
reprezintă unul din cele mai importante acte normative din intregul pachet de legi, și conține
prevederi privind modificarea sistemului de impozitare a veniturilor persoanelor fizice.

Așadar, una din schimbările majore prevede cota de impunere a veniturilor persoanelor fizice,
care se modifică de la cota progresivă de 7/18% la o cotă unică de 12% anual, cu aplicabilitate
din 01.10.2018. În același timp, a fost majorat semnificativ cuantumul scutirilor privind
impozitul pe venit aferente persoanelor fizice, iar scutirea neutilizată în anul precedent la locul
de muncă este abrogată, începînd cu 01.10.2018 .

Noile schimbari legislative vizeaza persoanele fizice rezidente, cetățenii străini și apatrizii care
desfășoară activitate pe teritoriul Republicii Moldova, cît și cetățenii rezidenți ai Republicii
Moldova care nu desfășoară activitate de întreprinzător. Odată cu intrarea în vigoare a acestui
capitol, perioada fiscală 2018 urmează a fi divizată în două etape: etapa I (1 ianuarie 2018 – 30
septembrie 2018) și etapa II (1 octombrie 2018 – 31 decembrie 2018), cu obligațiile fiscale
cuvenite.

Ce obligatii decurg din noile modificari?

Noua legislație prevede obligația de prezentare a declarației cu privire la impozitul pe

venit, distinct pentru fiecare din cele doua etape, pentru următorii subiecți:

1. persoanele fizice care sunt rezidenți ai Republicii Moldova și au obligații privind

achitarea impozitului pentru etapa I și, respectiv, etapa a II-a a perioadei fiscale 2018;
2. persoanele fizice (cetățeni ai RM, cetățeni străini și apatrizi, inclusiv membri ai
societăților și acționari ai fondurilor de investiții) care nu au obligații privind achitarea
impozitul, dar direcționează un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat la
buget;
3. formele organizatorice rezidenți cu statut de persoană fizică, potrivit legislației, indiferent
de prezența obligației privind achitarea impozitului.
De asemenea, a fost modificată cota procentuală aferentă reținerii impozitului pe venit
la sursa de plată din unele tipuri de venit. Astfel, reținerea impozitului din dobânzi în folosul
persoanelor fizice și din câștigurile de la jocurile de noroc, cu excepția câștigurilor de la
loterii și/sau pariuri sportive si câștigurile de la campaniile promoționale se va efectua la cota
de 12% din venitul brut, și nu la cota de 15%, respectiv 18% aplicabile pînă la 01.10.2018.
Începînd cu 1 octombrie 2018, suma creșterii de capital în perioada fiscală va fi egală cu
20% (anterior 50%) din suma excedentară a creșterii de capital recunoscute peste nivelul
oricăror pierderi de capital suportate pe parcursul perioadei fiscale, ce urmează a fi impozitată
conform regulilor generale.
Pe lîngă toate acestea, Codul Fiscal se completează cu un nou articol 881, care prevede
modalitatea de impunere a veniturilor angajaților din domeniul transportului rutier de persoane în
regim de taxi. Astfel, angajatorii din acest domeniu, care plătesc angajatului (conducător auto)
salariu (inclusiv prime și facilități acordate) sînt obligați să calculeze și să achite la buget un
impozit pe venit în mărime fixă de 500 lei/lună per angajat din venitul ce nu depășește 10.000
lei lunar. Iar odată cu depășirea acestui plafon, suma venitului lunar va fi supusă impozitării, prin
aplicarea regimului fiscal general prevăzut la art. 88, începînd cu primul leu al depășirii, cu
aplicarea cotei de impozitare unice de 12% stabilite la art. 15 din Codul Fiscal. [3]

Din 2020, reținerea prealabilă a impozitului pe venit va crește de la 7% la

12%
Acest lucru este prevăzut de modificările aduse Codului fiscal, adoptate de Parlament in
contextul măsurilor de politica bugetar – fiscală convenite cu FMI, care au fost publicate in
Monitorul Oficial. În conformitate cu modificările, în Moldova va fi păstrată rata impozitului
unificat pe venit pentru persoanele fizice și juridice, introdusă la 1 octombrie 2018. În același
timp, s-a propus creșterea de la 7% la 12% a reținerii prealabile a plăților efectuate în favoarea
unui rezident, conform articolului 90 din Codul fiscal. Astfel, începând cu anul 2020, fiecare
persoană angajată în activitate antreprenorială, cu excepția deținătorilor de patente
antreprenoriale și a persoanelor care desfășoară activități independente, fiecare birou
reprezentativ, sediu permanent, instituție, organizație, inclusiv orice autoritate publică și
instituție publică, va plati in prealabil impozite de 12% din plățile efectuate în favoarea unei
persoane fizice, cu excepția proprietarilor de patente, întreprinzători individuali și gospodării
țărănești și alte persoane specificate în lege. În același timp, suma de 12% din plățile efectuate în
favoarea unei persoane fizice nu este reținută preventiv la veniturile primite de acesta în
conformitate cu articolele 20, 88, 89, 901 și 91 din înstrăinarea vehiculelor, înstrăinarea titlurilor,
precum și din valoarea chirii terenurilor agricole și / sau înstrăinarea activelor de capital ale
persoanelor fizice-cetățene ale Moldovei în conformitate cu contractele de leasing, garanții,
ipoteci și / sau în cazuri de înstrăinare forțată a activelor de capital, iar în cazul lichidării unei
entități economice – din plăți lichidatoare in formă nemonetară. După cum s-a menționat în
Ministerul Finanțelor, această măsură are ca scop simplificarea administrării impozitelor și
asigurarea respectării impozitelor persoanelor care nu sunt angajate în activitate antreprenorială.
Această măsură va aduce venituri suplimentare la bugetul de stat pentru 2020 cu aproximativ 24
de milioane de lei.// 06.09.2019 — InfoMarket. [4]
 Bibliografie

1. Articolul 12 Cod Fiscal al Republicii Moldova nr. 1163-XIII  din  24.04.1997

2. [Art.13 completat prin Legea nr.191 din 27.07.2018, în vigoare 01.01.2018]
[Art.13 modificat prin Legea nr.281 din 16.12.2016, în vigoare 01.01.2017]
[Art.13 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, în vigoare 04.04.2011]
[Art.13 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 01.01.2010]
[Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, în vigoare 25.07.2008]
http://demo.weblex.md/item/view/iddbtype/1/id/LPLP199704241163/specialview/1/ref/sf
#T2
▶ Act la zi: Ultima modificare în vigoare 01.05.2020 prin Legea nr.60 din 23.04.2020 în
vigoare 01.01.2021

3. https://www.ceg-financial.com/ro/cum-se-modifica-impozitarea-veniturilor-persoanelor-
fizice-in-republica-moldova/

4. http://www.infomarket.md/ro/taxes/Din_2020_reinerea_prealabil_a_impozitului_pe_venit_va_cr
ete_de_la_7_la_12