Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Curs 9 DR Financiar PDF
Curs 9 DR Financiar PDF
Cursul9
CONTROLUL FINANCIAR
Notiunea de control provine din expresia latina ,,contra rolus" care insemna
verificarea actului original dupa duplicatul care se incredinta in acest scop unei alte
persoane.
58
1. Functia de evaluare, are in vedere acte si operatiuni de estimare a situatiei existente Ia
un moment dat, a rczultatelor obtinute la sfarsitul unei perioade, a modului de desfasurare
a activitatii in conditii de normalitate, Iegalitate si eficienta. Aceasta functie implica :
59
Leqalitatea este caracteristica unei operatiuni de a respecta toate prevederile legale
care ii sunt aplicabile, in vigoare la data efectuarii acesteia. Regularitatea este
caracteristica unei operatii de a respecta sub toate aspectele ansamblul principiilor si
regulilor procedurale si metodologice care sunt aplicabile categoriei de operatiuni din
care face parte. Prin operatiune intelegem orice actiune cu efect financiar pe seama
fondurilor publice sau a patrimoniului public, indiferent de natura acesteia. Fondurile
publice sunt sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele
institutiilor publice autonome, bugetele institutiilor publice finantate integral sau partial
din bugetul de stat, dupa caz, bugetele institutiilor publice finantate integral din venituri
proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat
si ale caror rambursare, dobanzi si alte costuri se asigura din fonduri publice, bugetul
fondurilor externe nerambursabile, credite externe contractate sau garantate de
60
d) ordonantarea cheltui elilor,
)
e) efectuarea de incasXri in numerar,
6l
compartimentului financiar - contabil, desemnate in acest sens de catre conducatorul
entitatii publice. Aceste persoane trebuie sa aiba competentele profesionale solicitate de
aceasta activitate. Actul de numire va cuprinde si limitele de competenta in exercitarea
controlului financiar preventiv propriu.
Controlul financiar preventiv delegat se exercita la ordonatorii principali de
o,guni'.u,@carecuprindeansamblulcontrolorilordelegati,
fiind condus de Controlorul financiar sef.
Controlul financiar preventiv este un control specializat prin care se urmareste
prevenirea fenomenelor negative si a disfunctionalitatilor din economie, ca urrnare a
incalcarii dispozitiilor legale. Se pot evita astfel platile duble, nelegale, ineficiente si
neoDortune.
62
Controlul financiar concomitent
Se decide in timpul desfasurarii proceselor economice si financiare, simultan cu
efectuarea actelor si operatiunilor legate de aceste activitati in scopul de a interveni
pentru corectarea sau diminuarea, eliminarea deficientelor si ilegalitatilor. Se urmareste
cunoasterea operativa a modului in care se indeplinesc sarcinile si se gestioneaza
patrimoniul. Aceasta forma de control se exercita in interiorul unitatii, iar datele culese in
timpul controlului sunt consemnate intr-un registru de control.
Controlul financiar ulterior
Se exercita asupra actelor si operatiunilor economico-financiare dupa ce acestea
au fost executate, de organe din afara societatii, cat si de organe proprii prin actiuni
periodice.
2. Dupa sfera de activitate, controlul poate fi :
- control de magazie,
- control de documente.
5. Dupa amploarea controlului :
- total,
- partial.
6. Dupa modul de desfasurare :
- periodic,
- permanent.
63
Metodele controlului financiar
- inventarierea
- observarea directa
- expertizatehnica
- analiza de laborator
Inventarierea,) ate ca obiectiv constatarea, la un moment dat, a existentei
cantitative si calitative a elementelor de activ si pasiv ale unei unitati si modul de
executare a sarcinilor de catre gestionari. Se poate face comparatie intre datele stabilite si
cele din documente, stabilindu-se daca exista sau nu diferente. Se face inopinat.
fiecare in parte.
Controlul cronologic al documentelor, se face in ordinea inregistrarii lor in
evidenta contabila.
64
Controlul invers cronologic, consta in controlul documentelor de la sfarsitul
perioadei de control catre inceputul ei. Se foloseste in cazul unei sesizari pentru a se
stabili o omisiune, eroare si momentul cand s-a produs.
Controlul formal, se realizeaza pentru stabilirea autenticitatii documentului, daca
corespunde formei specifice acelei operatiuni si cuprinde toate datele prevazute
obligatoriu.
Controlul financiar incrucisat, consta in verificarea documentelor unitatii
controlate, concomitent cu o verificare a documentelor unitatilor cu care aceasta are
relatii economice si financiare in scopul constatarii autenticitatii actelor si operatiunilor
efectuate.
5) Controlul complex, este acela prin care se controleaza inffeaga activitate a unitatii
(economica, financiara, tehnica, privind personalul) in profunzime.
65
5) Controlul financiar mixt, presupune folosirea mai multor procedee in scopul
cresterii eficientei activitatii de verificare si pentru a elimina dezavantajele unora din
procedurile de control.
6) Controlul repetat, reprezinta controlul urmat de altul sau alte controale, atunci cand
rezultatele primului sau primelor controale sunt nesatisfacatoare.
control. Procedura controlului financiar se desfasoara pebaza unui plan bine determinat,
66
5. A cincea etapa consta in redactarea actelor de control, adica fundamentarea
concluziilor, constatarilor, masuri propuse, prezetarea abaterilor si dispozitiilor legale
incalcate, persoanele raspunzatoare, pozitia acestora in fata echipei de control, punctul de
o/
si de martorii asistenti. La raportul de control se anexeaza diferite documente :
Notele explicative se intocmesc in cazul in care se constata abateri sau fraude care
atrag raspunderea juridica. Aceste acte sunt intocmite ca niste raspunsuri la intrebarile
organelor de control, pe care le dau persoanele considerate raspunzatoare de abateri si de
alte persoane care pot clarifica cauzele si imprejurarile care au determinat nerespectarea
actelor normative. Aceste note contribuie la definitivarea constatarilor controlului.
unitatea controlata si cupride date cu privire la faptele savarsite, date despre persoana
raspunzatoare, cuantumul amenzii aplicate, termenul acordat pentru remedierea
deficientelor, identitatea si semnatura martorului sau confirmarea organului constatator ca
s-a incheiat in lipsa martorilor. Se incheie in trei exemplare, din care unul se da
contravenientului, altul ramane la organul constatator si altul se da sectiei care executa
amenda.
68