LUCRARE DE LICENŢĂ
MANAGEMENTUL SERVICIILOR
STUDIU DE CAZ LA S.C. GRINERO S.R.L.
Coordonator ştiinţific :
Prof. Univ. Dr. Petcu Nicoleta
Absolvent :
Ciobanu (Samoilă) Mihaela
BRAŞOV
2008
Cuprins
Capitolul I. Noţiuni de bază utilizate în managementul serviciilor………………..………3
1.1 Funcţiile managementului ……………………………………………………………… 5
1.2 Noţiunea de serviciu ………………………………………………………………………7
1.3 Caracteristicile serviciilor …………………………………………………………….…8
1.4 Oferta de servicii …………………………………………………………………………10
1.5 Calitatea serviciilor ……………………………………………………………………...11
1.6 Gestionarea resurselor umane ……………………………………………………….…
12
Capitolul II. Indicatorii specifici analizei economico-financiare a întreprinderii ……14
2.1 Veniturile şi cheltuielile …………………………………………………………………14
2.2 Cifra de afaceri …………………………………………………………………………
15
2.3 Valoarea adăugată …………………………………………………………………….. 16
2.4 Indicatori de randament ………………………………………………………………. 17
2.5 Indicatori de stare ……………………………………………………………………… 18
2.6 Analiza de risc în cadrul firmei ………………………………………………………...19
2.7 Analiza S.W.O.T
…………………………………………………………………………..20
Capitolul III. Studiu de caz la SC Grinero SRL
…………………………………………….22
3.1Prezentarea societăţii……………………………………………………………………..22
3.2 Istoricul activităţii ……………………………………………………………… ………22
3.3 Personalul ………………………………………………………………………………...24
3.4 Referinţe comerciale ……………………………………………………………………27
3.4.1 Echipamente ……………………………………………………………………...27
3.4.2 Situaţia principalilor furnizori la 31.12.2007 ………………………………...28
3.4.3 Situaţia principalilor clienţi la 31.12.2007 ……………………………………
29
3.4.4 Concurenţi …………………………………………………………………………29
3.5 Activitatea de execuţie instalaţie termică……………………………………………. 31
2
3.6 Activitatea de service ……………………………………………………………………
32
3.7 Asigurarea calităţii serviciilor ………………………………………………………. .33
3.8 Analiza indicatorilor economico-financiari …………………………………………
34
3.9 Analiza de risc în cadrul firmei…………………………………………………………56
3.10 Analiza S.W.O.T ……………………………………………………………………….. 58
Capitolul IV. Concluzii şi propuneri ……………………………………………………….. .
61
Bibliografie …………………………………………………………………………………...
63
3
valoare şi actualitate pusă în circulaţie cu această ocazie, este aceea că “orice societate,
indiferent de regimul ideologic, politic sau juridic are nevoie de manageri dacă vrea ca
economia ei să prospere în ritm novator şi creator”.
Dacă facem apel la definiţiile date de specialişti constatăm că managementului i se dau
multiple sensuri, după cum urmează :
Wiliam Newman, defineşte managementul ca direcţionare, conducere şi
control ale eforturilor unei grupe de indivizi în vederea realizării unui scop
comun. Un bun conducător este acela care face ca grupa să atingă scopurile
sale cu un minim de cheltuieli de resurse.
Mackensie apreciază că managementul este procesul în care managerul
operează cu trei elemente principale: idei, lucruri şi oameni realizând
obiectivul prin alţii.
După Jean Gerbier, managementul înseamnă organizare, arta de a conduce, de
a administra.
H. Johannsen defineşte managementul ca fiind arta sau ştiinţa de a direcţiona,
dirija şi administra munca altora pentru a atinge obiectivele stabilite, procesul
de luare a deciziilor şi de conducere.
Pentru economist, managementul este un factor de producţie care priveşte organizarea
şi coordonarea celorlalţi factori (pământ, muncă, capital), pentru obţinerea maximului de
eficienţă, procesul social care implică responsabilitatea pentru planificarea şi reglementarea
eficientă a activităţii unei organizaţii.
Desigur, au fost date şi se vor mai da multe definiţii managementului. Considerăm că
managementul, ca acţiune practică, desemnează un sistem de principii, cerinţe, reguli şi
metode de conducere precum şi talentul de a le aplica.
Ţinând cont de cele prezentate mai sus, putem afirma că managementul reprezintă un
complex de acţiuni desfăşurate cu scopul de a asigura funcţionarea normală, eficientă a
colectivităţilor umane organizate (întreprinderi, instituţii publice, organizaţii politice, unităţi
de învăţământ) în ansamblul lor cât şi a fiecărei verigi structurale componente. El are ca scop
atingerea obiectivului organizaţiei în condiţiile utilizării judicioase a resurselor materiale,
umane, financiare etc. de care dispune.
Managementul este foarte sensibil la schimbările care au loc în societate. Ele reflectă
dinamismul înregistrat de societatea contemporană şi în acelaşi timp se adaptează tot mai mult
unor particularităţi determinate de sistem, tradiţie, cultura naţională etc. Astfel, deşi
4
managementul ca principii, concept, obiectiv etc. este unic, ca mod de realizare în practică se
diferenţiază, de la ţară la ţară sau chiar de la organizaţie la organizaţie în cadrul aceleaşi ţări
(subsistem).
Într-o întreprindere, între conducători şi activităţile conduse se interpun o seamă de
norme, metode şi tehnici elaborate ştiinţific în funcţie de conducerile concrete, conducerea se
realizează în echipă, se bazează pe o participare motivată a oamenilor la realizarea
obiectivelor propuse şi are caracter prospectiv.
a) Prevederea
Prevederea constă în totalitatea acţiunilor întreprinse de manager pentru a folosi
informaţiile existente în vederea precizării viitorului, stabilirii traiectoriei ce va fi urmată. Ea
5
implică stabilirea obiectivelor de atins şi formularea obiectivelor într-un plan. Activităţile
principale sunt: prognoza şi planificarea.
• Prognoza – este un studiu orientativ care ia în considerare elementele prezentului,
evoluţia din trecut a diferitelor fenomene, tendinţa elementelor noi care pot apărea în
viitor;
• Planificarea – înseamnă elaborarea unui plan, ce reprezintă un instrument de
conducere a unei activităţi. El reflectă obiectivele de realizat, mijloacele folosite în
acest scop şi termenele la care obiectivele trebuie atinse.
b) Organizarea
Organizarea implica proiectarea unei structuri de conducere şi a procesului de
transformare, precum şi repartizarea sarcinilor şi resurselor. Organizarea asigură ieşirile dorite
din sistem şi conducerea proceselor. Prin teoria managerială se pot cunoaşte şi explica
fenomenele. Transformarea legilor, conceptelor, principiilor ştiinţifice în acţiuni manageriale
se poate efectua doar dacă există un sistem numit structura managerială, care reprezintă
ansamblul elementelor umane, tehnice şi al relaţiilor dintre ele, utilizate pentru dirijarea
sistemelor conduse.
Structurile de conducere sunt elemente care ordonează forţele de muncă şi mijloacele
de producţie pentru atingerea obiectivelor. Esenţa organizării constă în îmbinarea raţională a
resurselor: umane, materiale, financiare, informaţionale, de timp.
c) Direcţionarea
6
Direcţionarea înseamnă implicarea subordonaţilor în procesul de transformare şi
constă în activităţile de antrenare, motivare şi comandă. Ea declanşează procese care conduc
la schimbarea atitudinii subordonaţilor. În conducerea unipersonală comanda era atributul
principal al conducerii şi nu lua în considerare factorii psihologici ce intervin în conducere. În
managementul ştiinţific conţinutul funcţiei s-a îmbogăţit devenind direcţionarea acţiunilor. Ea
cuprinde:
• antrenarea – învăţarea şi repetarea unor practici;
• motivarea – crearea dorinţei de a acţiona;
• comanda – ordinul prin care se trece la acţiune.
d) Coordonarea
Coordonarea reprezintă totalitatea comenzilor suplimentare pe care managerul le
introduce în sistemul de conducere pentru a-i asigura o evoluţie potrivit traiectoriei stabilite.
Este un atribut activ care corectează abaterile şi permite corelarea resurselor astfel încât
acestea sa fie disponibile la timpul necesar, în cantitatea şi calitatea stabilită prin plan.
Coordonarea se referă la:
• armonizarea fazelor de lucru;
• sincronizarea fazelor, reprogramarea activităţilor întârziate;
• reechilibrarea fazelor.
Coordonarea asigură unitatea de acţiune în condiţiile diviziunii muncii. Ea presupune
existenţa unui sistem de comunicare şi a unui sistem informaţional al întreprinderii.
Coordonarea supraveghează ca acţiunile să fie convergente spre obiectivele stabilite .
e) Controlul
Controlul urmăreşte modul de realizare a obiectivelor şi poate fi:
• static – verificarea stadiului de realizare a obiectivelor;
• dinamic – măsurarea rezultatelor obţinute faţă de unele norme şi introducerea unor
corecţii în sistem, pentru ca în procesul următor de transformare să folosească
experienţa dobândită.
Controlul este principalul factor de reglaj al proceselor. Etapele necesare pentru realizarea
controlului sunt: fixarea normelor sau a etaloanelor; compararea rezultatelor cu normele (prin
şedinţe, rapoarte, control inopinat) şi luarea măsurilor corective.
În funcţie de momentul când este aplicat, controlul poate fi:
7
• final – după desfăşurarea procesului;
• preventiv – înainte de desfăşurarea procesului;
• operativ – în timpul procesului;
• audit – inspecţie care constată că se respectă procedurile stabilite, strategia, politicile
preconizate, cele mai bune practici în domeniu.
Industria serviciilor nu oferă bunuri tangibile, ci servicii ale căror beneficii sunt
transferate direct în momentul cumpărării. Importanţa crescândă a serviciilor în economie,
ascensiunea rapidă şi evoluţia spectaculoasă din ultimele decenii au intensificat preocupările
pentru cunoaşterea acestui sector. Eforturile în această direcţie sunt motivate şi de faptul că
teoria economică a acordat prea puţină atenţie serviciilor.
Preocupările specialiştilor de a depăşi relativa rămânere în urmă a teoriei faţă de
practica economică s-au concentrat asupra definirii noţiunii de serviciu, problema de mare
dificultate având in vedere eterogenitatea activităţilor de acest gen, ca şi numeroaselor
accepţiuni ale termenului întâlnite în viaţa cotidiană.
În încercarea de a sintetiza experienţa teoretică şi practică privind definirea serviciilor
şi delimitarea lor de bunuri trebuie evidenţiat că serviciile reprezintă o activitate umană, cu un
conţinut specializat, având ca rezultat efecte utile, imateriale şi intangibile destinate
satisfacerii unei nevoi sociale. Serviciile sunt activităţi de sine stătătoare, autonomizate în
procesul adâncirii diviziunii sociale a muncii şi sunt organizate distinct într-un sector denumit
şi sectorul terţiar.
8
Având în vedere caracterul lor intangibil, serviciile nu există decât instantaneu. Pe
măsură ce prestaţia lor s-a terminat, serviciile dispar, de aceea dimensiunea temporală joacă
un rol important în elaborarea ofertei de servicii.
După unii autori intangibilitatea este caracteristica fundamentală a serviciilor, ea
având o serie de repercusiuni asupra prestatorului şi beneficiarului serviciilor:
• problemele fluctuaţiei cererii sunt mult mai dificil de rezolvat în domeniul
serviciilor. O cerere de servicii superioară ofertei într-o anumită perioadă a
anului nu poate compensa o cerere insuficientă manifestată într-o altă
perioadă;
• este dificilă protejarea serviciului pe plan juridic, iar riscul imitării acestuia de
concurenţi este ridicat, având în vedere că protecţia juridică se limitează numai
la numele serviciului şi la sloganul publicitar;
• consumatorul este pus în situaţia imposibilităţii evaluării serviciului ceea ce
determină o anumită reţinere din partea acestuia în luarea deciziei de
cumpărare.
Serviciile se caracterizează, de asemenea, prin nestocabilitate sau perisabilitate.
Neavând o formă materială, serviciile nu pot fi stocate şi consumate în vederea unui consum
ulterior. Această caracteristică prezintă unele avantaje în desfăşurarea activităţilor respective,
în asigurarea unei eficienţe ridicate ca urmare a eliminării dificultăţilor legate de distribuţia
fizica, de manipularea lor, de crearea unor condiţii specifice de depozitare, păstrare, etc. În
acelaşi timp această caracteristică determină dezavantaje prin faptul că odată oferite dar
neutilizate, reprezintă pierderi de mijloace materiale şi umane, ele neputând fi păstrate.
Coincidenţa în timp şi spaţiu a producţiei şi consumului, cunoscută şi sub denumirile
de inseparabilitate sau indivizibilitate, reprezintă o altă caracteristică a serviciilor. Acest lucru
impune prezenţa în acelaşi timp a prestatorului şi a beneficiarului.
Din această caracteristică decurg câteva particularităţi referitoare la organizarea şi
comercializarea serviciilor:
• comercializarea serviciilor presupune contactul direct între producător şi
beneficiar, precum şi o participare nemijlocită, activă a clientului-consumator
la realizarea serviciului. Aceste condiţii presupun un efort continuu de
adaptare a prestatorului la cerinţele şi personalitatea fiecărui client şi existenţa
unui sistem adecvat de comunicare între cei doi parteneri;
9
• calitatea serviciului, fiind strâns legată de prezenţa şi participarea lucrătorului,
este determinată de nivelul pregătirii sale profesionale, de talentul, de
îndemânarea, corectitudinea, etc. cu care îl execută. De aici rezultă şi
dificultatea de standardizare a serviciilor, de a alcătui o structură sortimentală
sau de marcă, de a interveni în controlul calităţii prestaţiei;
• inseparabilitatea de persoana prestatorului limitează posibilităţile de
diversificare a serviciilor, ceea ce se poate reflecta într-o specializare mai
îngustă a unităţilor prestatoare şi în utilizarea unui număr destul de mare de
prestatori.
Serviciile se mai particularizează şi prin faptul că vânzarea acestora nu presupune
transferul titlului de proprietate.
Oferta de servicii a întreprinderii este formată din trei tipuri de servicii elementare:
serviciul de bază şi doua tipuri de servicii periferice: unul necesar pentru realizarea serviciului
de bază , altul adăugând un plus de valoare serviciului principal.
Fiecare serviciu elementar, fie că este de bază sau periferic, este rezultatul unui proces
de prestare, adică al sistemului de prestare al serviciului.
Elementele constitutive ale sistemului de prestare a serviciilor sunt următoarele:
• clientul – este elementul primordial, direct implicat în prestarea serviciului,
fora el serviciul nu poate exista;
• suportul fizic – este constituit din elementele materiale necesare pentru
prestarea serviciului cât şi din mediul material (ambianţa) în care se realizează
serviciul ( localizarea unităţii, construcţiile, caracterul funcţional al condiţiilor
organizatorice, etc.)
• personalul aflat în contact cu clientul - este reprezentat de persoanele angajate
de întreprinderea de servicii şi a căror sarcină este de a servi clienţii, de a-i
ajuta în prestarea serviciului;
• serviciul însuşi – reprezintă obiectivul sistemului, deci rezultatul lui;
• sistemul de organizare interna – este constituit din toate funcţiile clasice ale
unei întreprinderi: financiar, marketing, personal, cercetare-dezvoltare, etc., dar
10
şi din alte funcţiuni specifice care sunt necesare realizării serviciului:
aprovizionare, depozitare, manipulare, etc.
• ceilalţi clienţi ai întreprinderii de servicii.
Calitatea serviciilor poate fi definită ca fiind diferenţa între aşteptările clientului faţă
de serviciu şi modul cum este percepută calitatea după utilizarea serviciului. Putem vorbi de
calitate dacă serviciul este conform cu aşteptările clientului sau le depăşeşte pe acestea.
Aşteptările clientului sunt influenţate de zvonuri (informaţia confidenţială), de experienţa
trecută, de nevoile personale, precum şi de comunicaţiile externe.
Calitatea muncii (activităţii) nu înseamnă automat calitatea serviciilor prestate
clienţilor. Un serviciu de calitate înseamnă întreaga gamă de activităţi sau aspecte care
influenţează satisfacţia unui client: accesibilitate, promptitudine, explicaţii oferite clienţilor,
într-un limbaj corespunzător nivelului de înţelegere al fiecăruia, despre ceea ce au făcut şi de
ce.
Înţelesul obişnuit al sintagmei „serviciu de calitate” în execuţia lucrării se prelungeşte
dincolo de excelenţa tehnică. Serviciul nu trebuie să se adreseze doar la nivel de echipamente,
ci şi clientului. De multe ori poate fi mai important ca prestatorul să exceleze în servirea
clienţilor, deoarece mulţi dintre ei nu pot face o astfel de distincţie şi acordă mai multă atenţie
calităţii serviciului decât calităţii activităţii tehnice. Chiar şi în cazul în care clienţii sunt
suficient de sofisticaţi pentru a face distincţie între o servire remarcabilă şi o activitate tehnică
competentă, ei apelează la prestatorul ce oferă un serviciu (o servire) de calitate. Un astfel de
client ştie că există mai mulţi prestatori care îi pot executa lucrarea şi, în loc să caute unul
dintre cei mai calificaţi tehnicieni, acest client inteligent va apela la prestatorul ales după un
număr de criterii, incluzând atitudinea, entuziasmul şi alte criterii non-tehnice.
11
Clientul poate gândi că prestatorul a realizat o treabă bună din punct de vedere tehnic,
dar el nu este un expert. Chiar şi clienţii cei mai sofisticaţi, în mod logic sau ilogic, se
concentrează mai mult pe calitatea serviciului decât pe calitatea muncii (activităţii). Din cauza
ambiguităţii care înconjoară excelenţa tehnică şi a dificultăţii pe care o are clientul în a o
evalua, relaţiile personale între client şi prestator dobândesc o mare semnificaţie în toate
domeniile. Când un client găseşte un prestator în care are încredere şi care ii conferă linişte şi
îl scapă de griji, acesta doreşte să rămână cu acel prestator. Fiecare individ, când apelează la
servicii pentru rezolvarea unor probleme care ies din sfera sa de competenţă, „cumpără“ mai
mult încrederea, liniştea, lipsa grijilor şi mai puţin o activitate tehnică „rece“, la care el nu se
pricepe. Cei mai mulţi clienţi iau în considerare stilul, maniera de lucru şi, mai presus de
toate, atitudinea atunci când aleg un prestator de servicii.
Este important de remarcat că în timp ce produsele sunt consumate, serviciile sunt
experimentate, simţite. Întreprinzătorul-prestator este, sau ar trebui să fie, un manager al
experienţelor clienţilor la fel de priceput pe cât este în executarea sarcinilor tehnice. Pe scurt,
clientul are o anumită percepţie asupra calităţii serviciilor, ceea ce poate conduce la „prima
lege în domeniul serviciilor“:
SATISFACŢIA = PERCEPŢIE – ASTEPTARE
Dacă un client percepe serviciul la un anumit nivel dar aşteaptă ceva mai mult, sau
diferit, atunci el va fi nesatisfăcut.
Semnificaţia acestei aparent simple formule rezidă în observaţia că atât percepţiile cât
şi aşteptările nu reflectă în mod necesar realitatea. Ambele sunt mai degrabă o stare
psihologică. De aceea, provocarea majoră a unui întreprinzător-prestator este să managerizeze
nu doar ceea ce poate face pentru clienţi, ci şi aşteptările şi percepţiile acestora. De aici apare
nevoia centrării pe client. Se spune că cele mai importante chei ale succesului unui prestator
de servicii sunt: disponibilitatea, amabilitatea şi abilitatea profesională.
Concluzia poate fi următoarea: îmbunătăţirea calităţii muncii poate fi costisitoare şi
greu de demonstrat, pe când îmbunătăţirea calităţii serviciului prestat poate costa mai puţin,
poate genera o atitudine mai responsabilă din partea angajaţilor şi poate fi cu mult mai
vizibilă pentru clienţi.
12
Gestionarea personalului în domeniul serviciilor joacă un rol crucial în procesul de
obţinere a unei productivităţi mai bune. Două activităţi specifice procesului de căutare a
ameliorării productivităţii sunt: formarea şi motivarea.
• Formarea personalului
Nivelul de formare generală a personalului în domeniul serviciilor este ridicat, datorită
modului de recrutare. Sarcinile pe care o firmă din domeniul serviciilor, trebuie să le
efectueze, necesită concursul unui personal din ce în ce mai specializat. Dacă vechiul mod de
recrutare a personalului se menţine, el ar trebui să asigure o formare continuă pentru ceilalţi.
Când sarcinile sunt de un nivel tehnic înalt sau când serviciul este apropiat de sectorul
comercial, conţinutul acestor formări nu se pretează la discuţie şi nici la modul său de
finanţare
.
• Motivarea personalului
Motivarea personalului, care nu trebuie confundată cu simpla stimulare materială, este
dificil de creat şi de menţinut într-un serviciu în care misiunea serviciului nu este clară pentru
personal, permiţând fiecărui angajat să aibă propria lui concepţie. O astfel de afirmaţie nu
implică faptul că stimularea materială este neglijabilă în cadrul serviciilor.
Experienţa americana recentă a sistemului de plată bazat pe merit arată că directorul
încearcă să obiectiveze la maxim deciziile sale, remunerând în final orele suplimentare
necesare activităţilor extradidactice, ori productivitatea serviciilor nu este în principal o
chestiune de cantitate, ci una de calitate.
Productivitatea unei munci calitative va fi dificil de măsurat şi stimularea materială,
delicat de transpus în practică. Stimularea nu se confundă niciodată cu motivarea, mai ales
atunci când calitatea este mai importantă decât cantitatea.
13
Capitolul II. Indicatorii specifici analizei economico-financiare
a întreprinderii
14
n
∑ C i h
i= 1
n •1 0 0 0
RCT =
∑ Vi
i= 1
unde: Chi = suma cheltuielilor pe cele trei grupări (exploatare, financiare, excepţionale);
Vi = suma veniturilor pe cele trei grupări (exploatare, financiare, excepţionale).
C h p e e le tn xu t p ir eul ol i a t a r e
•1 0 0 0
V ed ne i nxi t pu l r o i a t a r e
Rcexpl =
unde: Rcexpl= rata de eficienţă a cheltuielilor pentru exploatare.
C h f ei nl t a u n i ec li ia r e
•1 0 0 0
V ef i n n i at un r c i i a r e
Rcfin =
unde: Rcfin= rata de eficienţă a cheltuielilor financiare.
15
C h ex e c l te u p i t e i lo i n a l
•1 0 0 0
V e x n c i e t pu tr i o n a l
Rcexcept =
unde: Rcexcept= rata de eficienţă a cheltuielilor excepţionale.
Analiza cifrei de afaceri este esenţială pentru aprecierea locului ocupat de firmă în
sectorul său de activitate, a poziţiei sale pe piaţă, a capacităţii sale de a dezvolta diferite
activităţi într-o manieră profitabilă.
Cifra de afaceri este indicatorul fundamental pe baza căruia se apreciază volumul
activităţii firmei. Ea face parte din categoria indicatorilor de rezultate economico-financiare,
contribuind la diagnosticarea şi evaluarea economică a întreprinderii, la estimarea eficienţei
managementului practicat.
Cifra de afaceri se obţine prin însumarea veniturilor din vânzarea mărfurilor şi a
producţiei vândute, indicatori preluaţi din contul de profit şi pierdere al societăţii.
Pentru a vedea evoluţia cifrei de afaceri într-o perioadă, se calculează următorii indicatori:
• Cifra de afaceri absolută : Yi , unde i reprezintă perioada de timp;
• Modificarea absolută sau sporul cifrei de afaceri cu baza fixă : Δi/0 = Yi – Y0
unde i = perioada de timp, iar 0 = perioada de timp considerată de bază;
• Modificarea absolută sau sporul cifrei de afaceri cu baza mobilă: Δi/i-1 = Yi – Yi-1;
Yi
•1 0 0
Y
• Indicele cu bază fixă : Ii/0 = ;
0
16
Yi
•1 0 0
Y
• Indicele cu bază mobilă: Ii/i-1 = ;
i− 1
∆i / 0 Yi −Y0
• Ritmul cu bază fixă: Ri/0 = = = Ii/0-1 (100) ;
Y0 Y0
∆i / i −1 Yi −Yi −1
• Ritmul cu bază mobilă: Ri/i-1 = = = Ii/i-1-1 (100) ;
Yi −1 Yi −1
n
17
Y1 2 Yi
n− 1 • . • . .
Y Y
• Indicele mediu de creştere: I = n−1
∏I i / i−1 = ;
0 1 i− 1
• Ritmul mediu: R = I −100 .
Evoluţia cifrei de afaceri acţionează direct sau indirect, asupra întregului sistem de
indicatori economico-financiari ai firmei, precum şi asupra celor care-i definesc poziţia într-
un anumit mediu concurenţial.
Reflectarea modificării cifrei de afaceri în situaţia economico-financiară a firmei :
• Rata profitului se exprimă prin raportul dintre profitul brut şi cifra de afaceri:
PB
RP =
CA
• 1000 , în care: PB = profitul brut şi CA = cifra de afaceri.
• Rata cheltuielilor salariale se exprimă prin raportul dintre cheltuielile salariale şi cifra
de afaceri:
CH
RCS =
CA
S
• 1000 , unde CH S = cheltuieli salariale .
18
• Productivitatea muncii se exprimă prin raportul dintre cifra de afaceri şi numărul
CA
mediu de salariaţi : W = _ .
NS
(în acest caz în consumul intermediar este inclus şi costul de cumpărare al mărfurilor
vândute).
19
cifra de afaceri care reflectă ponderea valorii adăugate în cifra de afaceri, înregistrată la un
V A
moment dat, astfel: R =
• 1 0 0
.
C A
Mărimea raportului se poziţionează sub procentul maxim de 100% şi indică nivelul
valorii adăugate la 100 lei cifra de afaceri şi respectiv nivelul relativ complementar al
consumului intermediar la 100 lei cifră de afaceri.
totale.
• Profitabilitatea economică a activităţii sau rata rentabilităţii economice, calculată
Pb
după formula Re = •100 , unde Pb este profitul brut iar C p reprezintă
Cp
capitalul propriu.
20
Pn
sistemul de fiscalitate. Indicatorul se calculează după formula R f = C •100 , unde
p
• Pragul de rentabilitate
21
Această metodă permite aprecierea riscului economic la care este supusă activitatea
firmei, întrucât aceasta nu poate să prevadă cu certitudine diferitele componente ale
rezultatului său (cost, cantitate, preţ) şi ale ciclului de exploatare (cumpărări/aprovizionări,
vânzări/ cifra de afaceri).
În sectorul serviciilor sau al prestărilor de servicii, valoarea raportului cifra de
afaceri/cumpărări este mult mai mare, ceea ce înseamnă că cifra de afaceri acoperă mult mai
bine cheltuielile fixe, generând o creştere a profitului. De aceea, structura cheltuielilor şi în
special repartiţia între cheltuielile fixe şi cheltuielile variabile în raport cu cifra de afaceri,
exercită o influenţă marcantă asupra rentabilităţii, ceea ce justifică denumirea de efect de
levier al exploatării şi mai mult formularea modelului de analiză al pragului de rentabilitate
sau punct critic cum i se mai spune, la baza căruia stă relaţia cost – volum - profit.
Pragul de rentabilitate reprezintă acel punct sau nivel de activitate în care cifra de
afaceri acoperă cheltuielile de exploatare, iar rezultatul este nul. După acest prag, activitatea
devine rentabilă. Riscul de exploatare va fi cu atât mai mic cu cât nivelul punctului critic va fi
mai redus.
Pragul de rentabilitate se determină după formula :
CH F
Q = CH V , unde CH şi CH V sunt cheltuielile fixe, respectiv cheltuielile
1−
F
CA
variabile, iar CA este cifra de afaceri
Pragul de rentabilitate este utilizat de manageri deoarece este un
instrument care ajută în luarea unor decizii privind investiţiile pentru
produse noi, investiţiile de modernizare şi de dezvoltare ale firmei aflate în
expansiune sau din dorinţa de a stabili poziţia firmei în raport cu alte firme
de acelaşi profil care activează în momentul respectiv pe piaţă; oferă
informaţii cu privire la nivelul minim de activitate necesar pentru a obţine
profit; permite anticiparea profitului sub diferite ipoteze; oferă explicaţii
privind abaterile dintre previziuni şi realizări.
• Riscul de exploatare
22
Evaluarea riscului de exploatare are ca punct de plecare modelul pragului de
rentabilitate materializat în două componente:
a) calculând coeficientul efectului de levier al exploatării KL (coeficient de pârghie de
exploatare). Cu cât coeficientul este mai mare decât 1, cu atât creşterea cifrei de afaceri
generează profit; este grav dacă coeficientul este mai mic decât 1, deoarece rentabilitatea
activităţii de exploatare este scăzută.
C − CA V H
C H
KL = , unde CH F şi CH V sunt cheltuielile fixe, respectiv
F
cheltuielile variabile, iar CA este cifra de afaceri.
b) calculând intervalul de siguranţă, care pune în evidenţă marja de securitate de care
dispune firma şi care se poate calcula conform următoarei relaţii:
Q
IS =
1 − • 1 0 0 , unde Q reprezintă pragul de rentabilitate iar CA cifra
C A
de afaceri .
Marja de securitate a firmei va fi cu atât mai mare cu cât intervalul de siguranţă este
mai mare. Cu cât valoarea indicatorului de securitate este mai mic, cu atât este posibil ca
unitatea să obţină pierderi.
23
Analiza SWOT cuprinde analiza mediului extern şi analiza mediului intern. Analiza
mediului extern presupune investigarea componentelor referitoare la macromediul (mediul
demografic, mediul economic, mediul tehnologic, mediul politic, mediul cultural, mediul
instituţional, mediul natural) şi micromediul întreprinderii (furnizori, prestatori de servicii,
clienţi, concurenţi, organisme publice).
În cadrul analizei mediului extern se evidenţiază oportunităţile şi ameninţările potenţiale.
Pe baza rezumatului referitor la atuurile şi slăbiciunile întreprinderii, precum şi la
oportunităţile şi ameninţările mediului, oferit de analiza SWOT, se stabilesc obiectivele şi
strategiile de marketing pe care firma le va urma.
Astfel, întreprinderea poate recurge la patru tipuri de strategii corespunzătoare analizei
SWOT:
• Strategiile ofensive (SO) sunt cele care încearcă să fructifice atât atuurile
întreprinderii, cât şi oportunităţile oferite de mediul extern;
• Strategiile defensive (WT) permit întreprinderii să evite ameninţările din mediul
extern în situaţia în care ea deţine numeroase puncte slabe;
• Strategiile de reorientare (WO) utilizează oportunităţile oferite de mediul extern
pentru ca întreprinderea sa-şi poată depăşi punctele slabe ;
• Strategiile de diversificare (ST) permit întreprinderii sa-şi fructifice avantajele chiar în
situaţia existenţei unei primejdii din mediul extern .
După ce au fost identificate activităţile ce vor fi fructificate, extinse, menţinute sau
eliminate, se stabilesc obiective pentru fiecare activitate în parte, ţinându-se cont de o serie de
elemente externe (evoluţia pieţei, factori economici, tehnologici şi socio-culturali, situaţia
concurenţială), dar şi de alte elemente specifice situaţiei întreprinderii (atuurile produselor
oferite, costurile materiale, capacitatea financiară).
24
Capitolul III. Studiu de caz la SC Grinero SRL
În anul 1997, domnul Grigoraş Nelu, fost maistru în cadrul departamentului mecano-
energetic al SC Sere Codlea SA, a decis înfiinţarea firmei SC GRINERO TURISM SRL -
având domeniul principal de activitate « 45 Construcţii », iar activitatea principală : « 4533
25
Lucrări de instalaţii sanitare şi de încălzire centrală şi de montaj de echipamente şi utilaje
tehnologice la clădiri şi construcţii inginereşti ».
La înfiinţare, capitalul social al societăţii era divizat în 20 părţi sociale a câte 10 lei
fiecare, în valoare totală de 200 lei (2 milioane lei vechi). De-lungul timpului, capitalul social
a suferit doua modificări, in sensul majorării : 32.000 lei (2002) şi apoi 200.000 lei (2006).
Din 30.08.2002, societatea îşi continuă activitatea sub o nouă denumire SC GRINERO
SRL având acelaşi administrator şi asociat unic.
Totodată, s-au deschis punctele de lucru de la Sfântu Gheorghe şi Zalău, activitatea
principală constând în modernizarea centralelor termice de apartament. În anul 2005, s-a
considerat că activitatea celor doua puncte de lucru nu mai este profitabilă şi s-a restrâns
activitatea acestora (s-a diminuat numărul personalului de la 8 angajaţi la 1 angajat) .
Obiectul principal de activitate al SC Grinero SRL, se înscrie la codul caen 4533
“lucrari de instalaţii tehnico-sanitare”:
• Execuţia de instalaţii termice, instalaţii sanitare , instalaţii electrice ;
• Execuţia de automatizări ;
• Execuţia de instalaţii gaze naturale (extinderi de conducte, branşamente,
instalaţii de utilizare) ;
• Execuţia de instalaţii apă, canalizări de uz industrial şi casnic ;
• Acordarea de servicii de verificare tehnică periodică şi autorizarea funcţionării
cazanelor şi a echipamentelor tehnice (pompe de recirculare, protecţii) ;
• Acordarea de service la instalaţiile termice în garanţie şi post garanţie ;
Prin cererea de înscriere menţiuni din anul 1999, societatea îşi extinde obiectul de
activitate pentru comercializarea de echipamente tehnice (centrale termice, automatizări, ţevi,
fitinguri) şi piese de schimb pentru centrale termice ;
Începând din anul 2007 activitatea s-a extins în domeniul execuţiei coşurilor de fum
din inox. Pentru aceasta s-a închiriat de la Primăria Codlea spaţiul destinat fostei centrale
termice a cartierului, situat în str. Muntişor FN . Spaţiul a fost renovat şi dotat cu utilajele
necesare ( abcant, maşină de tăiat ţeava, maşină de roluit, etc.) şi au fost asigurate toate
utilităţile necesare: alimentare la reţeaua electrică trifazată, apă, canalizare, instalaţie de
încălzire cu centrală termică proprie.
26
10% 3%
22%
65%
3.3 Personalul
Personalul societăţii are încheiat contract colectiv de muncă înregistrat la Camera de
Muncă a Direcţiei de Muncă şi Protecţie Socială Braşov sub numărul
4/10485/11509/21.01.2002. Societatea înregistrează, la data de 31.12.2007, restanţe la plata
către bugetul statului a contribuţiilor privind protecţia şi asigurarea socială, în valoare de
94.031 lei.
În perioada 2005-2006, o parte din angajaţi au participat la cursuri de pregătire,
asistenţă tehnică şi service pentru centrale de tip Baxi, Motan, Ariston, Arca, echipamente
27
Acv şi Sabiana, cursuri organizate de Baxi România SRL Bucureşti, Kober SRL Neamţ,
Merloni Termosanitari România SRL Bucureşti, Viessmann SRL Ghimbav, etc.
De asemenea, trei angajaţi din cadrul serviciului tehnic sunt autorizaţi de către ISCIR
în realizarea sudurilor în oţel şi PVC.
Structura angajaţilor la 31.12.2007 pe domenii de activitate este prezentată în tabelul
de mai jos:
Tabelul 3.1
Categoria de personal Număr angajaţi la 31.12.2007
Personal de conducere 3
Personal productiv, din care : 35
- ingineri 5
- electricieni 7
- instalatori 8
- lăcătuşi-mecanici 8
- automatişti 1
- tinichigii 2
- muncitori necalificaţi 4
Personal administrativ 8
Total 46
6,52
19,57
76,09
Personal de conducere Personal direct productiv Personal administrativ
28
Tabelul 3.2
Indicatori de balanţă a forţei de muncă Anul 2007
Existent la începutul anului 2007 34
Angajări în cursul anului A2007 23
Plecări în cursul anului P2007 11
Existent la sfârşitul anului 2007 46
Numărul mediu de personal în anul 2007 N 40
Coeficientul intrărilor k i 2007 ( %) 57,5
Coeficientul ieşirilor k e 2007 ( %) 27,5
Coeficientul fluctuaţiei k f 2007 ( %) 17,5
Indicatorii care s-au calculat cu privire la fluctuaţia personalului în anul 2007, sunt
prezentaţi în continuare :
A2007 23
• coeficientul intrărilor de personal : k i 2007 = •100 = •100 =57,5%
N 40
P2007 11
• coeficientul ieşirilor de personal : k e 2007 = •100 = •100 =27,5%
N 40
N c +N d 7
• coeficientul fluctuaţiei : k f 2007 = •100 = •100 =17,5% , unde
N 40
plecărilor la cerere.
45
40 40
35 34
32
numar persoane
30 29
25
20
18
15
10
5
0
2003 2004 2005 2006 2007
29
Figura 3. Evoluţia numărului mediu de angajaţi în perioada 2003-2007
3.4.1 Echipamente :
5 calculatoare PC ;
12 mijloace de transport ( 1 autoutilitară Iveco, 1 furgon Mercedes, 5
autovehicule marca Fiat, 1 autovehicul marca Toyota, 1 autovehicul marca
Skoda, 3 autovehicule marca Dacia Break, etc.) pentru aprovizionare, service
şi deplasarea personalului ;
buldoexcavator marca JCB 3CX cu cupă încărcător multifuncţională, cupă
excavare şi picon pentru excavarea solului in cadrul lucrărilor de execuţie
instalaţii gaze naturale sau apă ;
aparate de electrofuziune MSA 3000 ;
aparate de sudură electrice şi autogen ;
aparate Eurolyzer pentru măsurarea emisiei de gaze arse şi noxe ;
aparate de măsură şi control necesare activităţii de service ( manometre,
aparate de control ) ;
dispozitiv pentru roluit tabla ;
abcant manual şi abcant tablă ;
ghilotină pentru tablă şi ghilotina cu role.
SC Grinero SRL are încheiate contracte de asigurări tip casco pentru autoturismele
deţinute.
3.4.2 Situaţia principalilor furnizori la 31.12.2007
Tabelul 3.3
Nr Nume Furnizor % în Ce furnizează Termeni Furni-zor
crt total de plată din anul
furni-
30
zori
Client
Nr
Nume client Obiectul contractului Explicaţii din
crt
anul
Reparaţii capitale şi 2006
instalaţii electrice,
SC Aedificia Carpaţi SA intervenţii la Cristian-
1 sanitare, termice,
Bucureşti jud. Braşov şi instalaţii
gaze naturale
utilizare gaze naturale
31
instalaţia de gaze 2007
Retehnologizare
SC Sind România SA naturale, instalaţia
2 centrala termică la Hotel
Bucureşti electrică şi cea de
Montana-jud. Covasna
automatizare
Extindere şi instalaţii electrice, 2006
3 UM Ciolpani modernizare spaţii la instalaţii sanitare,
UM Ciolpani instalaţia termică
Instalaţii sanitare şi de 2007
instalaţii sanitare,
4 Ocolul Silvic Ciucaş încălzire la cantonul
instalaţii termice
silvic Valea Dudului
2007
Modernizare Centrala
5 Penitenciarul Codlea Instalaţie termică
Termică
2004
Reabilitare strada
6 Primăria Codlea Instalaţie apă
Garoafelor din Codlea
2007
Branşament şi instalaţii Instalaţie gaze
7 SC Tohan SA Zărneşti
utilizare gaze naturale naturale
3.4.4 Concurenţi
Principalul concurent la nivelul oraşului Codlea este firma SC Lirov SRL. Cota de
piaţă ( C P ) care îi revine firmei Grinero în anul 2006, în raport cu cel mai important
concurent, este:
CA GRINERO 2.862 ,02
C P 2006 = = = 2,45
CA LIROV 1.165 ,41
32
3500
3000 2862,02
2680,48
2500 2529,96
2000
Mii lei
1500 1451,44 1534,3
1165,41
1000 829,19 834,95
500
0
2003 2004 2005 2006
SC Grinero SRL ocupă locul I după volumul vânzărilor, în topul firmelor care au
obiectul de activitate înscris la codul caen 4533, din oraşul Codlea.
În acelaşi top, dar la nivelul judeţului Braşov, ocupa locul 8, după societăţile
concurente : SC Electromec RO SRL Braşov, SC Instalaţii Montaj 91 SRL Braşov, SC
Mondo Instal SRL Braşov, SC Brasiv SA Braşov, SC Revers SRL Braşov, SC Grup Oligopol
SRL Braşov, SC Emco SRL Cristian.
În privinţa profitului net obţinut, în topul firmelor din judeţul Braşov, care au oferta de
servicii similară (cod caen 4533), SC Grinero SRL ocupă locul 4.
Premii obţinute de Grinero: Premiul II în Topul Judeţean al Firmelor 2006 la secţiunea
Lucrări de instalaţii- Întreprinderi mici , diplomă eliberată de Camera de Comerţ şi Industrie
Braşov.
33
3.5 Activitatea de execuţie instalaţie termică
Execuţia unei instalaţii termice presupune parcurgerea următoarelor faze:
1. contactul cu clientul, care poate fi persoană fizică sau persoană juridică, la
telefon sau la sediul SC Grinero SRL . Ambianţa cât mai plăcută şi curăţenia
(prima impresie) sunt caracteristici care pot marca în mod radical relaţiile cu
clienţii finali, la fel ca şi modul de prezentare şi de preluare a sesizărilor
telefonice.
2. preluarea informaţiilor de la client
• dacă clientul este persoană fizică : nume şi prenume, adresă, număr de
telefon şi programul de timp în care poate rămâne la domiciliu pentru a
primi vizita echipei de instalatori şi electricieni ;
• dacă clientul este persoană juridică : denumire societate, adresă, număr
de telefon şi eventual stabilirea unei întâlniri (dacă apelul e telefonic) ;
3. deplasarea unei echipe formată din doi angajaţi (un instalator şi un inginer) la
domiciliul clientului pentru efectuarea de măsurători şi confruntarea realităţii
cu proiectul ;
4. întocmirea necesarului de materiale şi echipamente de către serviciul tehnic pe
baza măsurătorilor efectuate ;
5. întocmirea devizului estimativ, pornind de la necesarul de materiale, de către
serviciul comercial ;
6. dacă există acceptul clientului, se întocmeşte şi se semnează un contract de
execuţie între firmă şi client în care sunt precizaţi termenii colaborării :
denumirea completă a serviciilor care urmează a fi prestate, preţul lucrării,
garanţii oferite, termenul de execuţie al lucrării şi metodologia soluţionării
eventualelor litigii apărute pe parcurs între părţi;
7. aprovizionarea cu materiale ( ţeava, robineţi, etc.) şi echipamente ( cazane ,
centrale murale, boilere, etc. ) care nu sunt existente în stoc ;
8. dezafectarea instalaţiei vechi, în cazul în care execuţia lucrării presupune
modernizarea instalaţiei existente ;
9. realizarea instalaţiei noi prin montarea de ţevi, radiatoare, pompe, staţii de
dedurizare, presostate, termostate, etc. şi montare/instalare a cazanelor sau a
centralelor termice murale, după caz ;
34
10. punerea în funcţiune a instalaţiei ;
11. au loc probe de presiune si de etanşeitate (« la rece » şi « la cald ») a instalaţiei
şi reglarea instalaţiei pentru a funcţiona la parametri indicaţi în documentaţia
tehnică a echipamentelor ;
12. recepţia finală – predarea lucrării către beneficiar pe baza unui proces verbal ;
13. acordarea garanţiei beneficiarului şi întocmirea formularelor de autorizare a
funcţionării, de către personalul autorizat ISCIR din cadrul firmei..
35
sesizărilor. De asemenea, există amenajat un spaţiu separat dedicat gestiunii stocurilor de
piese de schimb, precum şi a altor scule şi echipamente specifice.
Pentru clarificarea detaliilor intervenţiei :
• Se explică clientului cu un vocabular potrivit, diagnosticul şi soluţia posibilă ;
• Se explică şi se motivează intervenţiile considerate în afara garanţiei ;
• Se explică şi se motivează clientului fiecare cost care intervine în valoarea totală a
intervenţiei : tarife de deplasare şi manopera, lista de preţuri pentru piesele de schimb ;
• Se explică clientului care sunt drepturile sale (de exemplu 2 ani de garanţie pentru
piesele de schimb, garanţia pentru manoperă, etc.).
Calitatea este pentru Grinero principiul de bază în afaceri. Ideea de bază a politicii
firmei în domeniul calităţii este : „noi nu încercăm să transformăm dorinţele clientului în
realitate, noi le depăşim”.
În tabelul 3.6 sunt menţionate certificatele de calitate şi autorizaţiile deţinute, care sunt
necesare pentru prestarea de servicii în domeniul instalaţiilor termice, electrice şi gaz :
Tabelul 3.6
Nr. Denumire Data Eliberat de
crt obţinerii
Certificat SR EN ISO 9001 :2001 - Sistem de
1 2006 SIMTEX-OC
Management al Calităţii
Certificat SR EN ISO 14001 :2005 - Sistem de
2 2006 SIMTEX-OC
Management de Mediu
Autorizaţii ICPTA 1 / Tip A,B,C,D pentru executarea
lucrărilor de montare/instalare, punere în funcţiune,
service şi reparare şi verificări tehnice periodice şi
3 2006 ISCIR
autorizarea funcţionării pentru cazane murale sau de
pardoseală şi pentru echipamente şi accesorii
(arzătoare, regulatoare, termostate, etc.)
Autorizaţii BVPTC 1,4,9,10 pentru instalare, montare,
4 punere în funcţiune, service şi reparare pentru cazane 2006 ISCIR-IT
de apă caldă şi abur de joasă presiune
36
Autorizaţii destinate execuţiei sistemelor de distribuţie
5 2005 ANRGN
a gazelor naturale, tip EDS şi EDI
Veniturile şi cheltuielile
Nr. valori
valori
crt. valori valori recalculat
recalculate
Indicatori mii lei mii lei recalculate în mii lei recalculate în mii lei e în mii lei
în preţuri
preţuri 2003 preţuri 2003 preţuri
2003
2003
0 1 2 4 5 6 7 8 9 10 11
venituri din
1 2.530,50 2.918,90 2.685,28 1.907,80 1.551,06 3.799,80 2.938,75 3.111,20 2.215,95
exploatare
cheltuieli de
2 2.368,60 2.688,60 2.473,41 1.702,10 1.383,82 2.991,30 2.313,46 2.791,50 1.988,25
exploatare
venituri
3 9,90 16,80 15,46 10,50 8,54 58,60 45,32 2,80 1,99
financiare
cheltuieli
4 59,40 96,20 88,50 66,60 54,15 74,00 57,23 129,60 92,31
financiare
37
venituri
5 excepţional 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
e
cheltuieli
6 excepţional 0,08 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
e
venituri
7 2.540,40 2.935,70 2.700,74 1.918,30 1.559,59 3.858,40 2.984,07 3.114,00 2.217,95
totale
cheltuieli
8 2.428,08 2.784,80 2.561,91 1.768,70 1.437,97 3.065,30 2.370,69 2.921,10 2.080,56
totale
Analizăm rata de eficienţă a cheltuielilor totale în cei cinci ani de activitate, aplicând
formula de calcul a ratei de eficienţă a cheltuielilor totale, indicator care a avut pentru anul
2003 următoarea valoare :
38
n .2 3 ,6 +6 5 ,48 9+ ,00 8 2.4 ,0 2 8 8
∑ C i h •1 =0 0 0 •1 = 0 0 0
i= 1 .2 5 ,5 3+ ,9090 0 2.5 ,4 4 0 0
= n • 1 0= 0 0
∑ Vi
RCT2003 =
i= 1
Valoarea obţinută arată că în anul 2003 pentru a obţine 1000 lei venituri totale,
societatea a cheltuit 955,79 lei.
Prin aplicarea formulelor de calcul a ratei de eficienţă a cheltuielilor , pe fiecare grupă
de cheltuiala, obţinem:
2 . 3 6 8 , 6 0
•1 0 0 0
2 . 5 3 0 , 5 0
Rcexpl2003 = = 936,02 lei s-au cheltuit în anul 2003 pentru a obţine 1000 lei
venituri din exploatare.
39
5 9 , 4 0
•1 0 0 0
9 , 9 0
Rcfin2003 = = 6.000 lei s-au cheltuit în anul 2003 pentru a obţine 1000 lei venituri
financiare, această situaţie se explică prin ponderea mare a cheltuielilor pentru creditele
contractate.
Deci, nivelul ridicat al cheltuielilor totale, de 955,79 lei la 1000 lei venituri totale, se
explică prin depăşirea nivelului cheltuielilor financiare, generată de gradul ridicat de
îndatorare al societăţii, de lipsa unei analize a cheltuielilor şi stabilirea unei strategii în acest
domeniu.
Aplicând aceeaşi metodologie am calculat ratele de eficienţă a cheltuielilor, precum şi
structura veniturilor şi cheltuielilor pe grupări în total venituri şi cheltuieli, pentru perioada
2003-2007, rezultate sintetizate în tabelul 3.9.
Structura veniturilor%
40
3 Excepţionala 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Structura cheltuielilor%
1 Exploatare 97,55 96,55 96,23 97,59 95,56
1000
900
800
700
600
500
Lei
400
300
200
100
0
2003 2004 2005 2006 2007
41
950
900
850
Lei
800
750
700
2003 2004 2005 2006 2007
50000
45000
40000
35000
30000
25000
Lei
20000
15000
10000
5000
0
2003 2004 2005 2006 2007
• rata de eficienţă a cheltuielilor totale a înregistrat cel mai scăzut nivel, de 794.45 lei la
1000 lei venituri totale în anul 2006 (figura 5) , datorită nivelului scăzut al ratei de
eficienţă a cheltuielilor pentru exploatare de 787,23 lei la 1000 lei venituri din
exploatare din anul 2006 (figura 6), dar şi datorită reducerii ratei de eficienţă a
cheltuielilor financiare (figura 7) cu 79 % faţă de anul 2003;
• rata de eficienţă a cheltuielilor totale (figura 5) a înregistrat cel mai ridicat nivel în
anul 2003 (955,79 lei la 1000 lei venituri totale) situaţie ce se explică prin cel mai
ridicat nivel (figura 6) al ratei de eficienţă a cheltuielilor pentru exploatare (936,02 lei
la 1000 lei venituri din exploatare);
42
• în schimb, în anul 2007 s-a înregistrat cel mai ridicat nivel (figura 7) al ratei de
eficienţă a cheltuielilor financiare (46.285,71 lei la 1000 lei venituri excepţionale)
datorită cheltuielilor cu dobânzile la creditele contractate.
43
3000
2500
venituri totale corectate cu
2000 IPC
Mii lei
1500 venituri din exploatare
corectate cu IPC
1000
venituri financiare
500 corectate cu IPC
0
2003 2004 2005 2006 2007
• cel mai mare nivel al cheltuielilor totale corectate cu indicele preţurilor de consum
servicii (2.561,91 mii lei) s-a obţinut în anul 2004 (figura 9), an în care cheltuielile
pentru exploatare au fost maxime, iar valoarea cea mai mică (1.437,97 mii lei) a
cheltuielilor totale corectate cu indicele preţurilor de consum s-a obţinut în anul 2005,
când activitatea celor două puncte de lucru ale firmei s-a restrâns.
3000
2500
cheltuieli totale corectate cu IPC
2000
Mii lei
0
2003 2004 2005 2006 2007
44
• cel mai ridicat nivel al profitului brut din perioada 2003-2007, de 613,38 mii lei s-a
obţinut în anul 2006 (figura 10), iar cel mai scăzut nivel s-a obţinut în anul 2003 când
profitul brut a fost de 112,32 mii lei.
700
600 613,38
500
400
lei
300
200
138,82 121,63 137,39
100 112,32
0
2003 2004 2005 2006 2007
Nr crt Ani 2003 2004 2004* 2005 2005* 2006 2006* 2007 2007*
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Profit din
1 exploatare 161,90 230,30 211,87 205,70 167,24 808,50 625,29 319,70 227,71
Profit
2 financiar -49,50 -79,40 -73,05 -56,10 -45,61 -15,40 -11,91 -126,80 -90,31
Profit
3 excepţional -0,08 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
45
În ceea ce priveşte profitul din exploatare în perioada 2003-2007 s-au înregistrat
creşteri (figura 11), valoarea maximă fiind atinsă în anul 2006 ( 625,29 mii lei) iar valoarea
minimă în anul 2003 ( 161,90 mii lei).
1000
800
600
Mii lei
400
200
0
2003 2004 2005 2006 2007
Profit din e xploatare in pre turi cure nte Profit din e xploatare in pre turi 2003
0
-20
-40
Mii lei
-60
-80
-100
-120
-140
2003 2004 2005 2006 2007
Profit financiar in pre turi cure nte Profit financiar in pre turi 2003
46
Pe ansamblu, societatea, în perioada analizată nu a înregistrat profit excepţional.
Cifra de afaceri
Tabelul 3.12
Nr Indicatori UM Anii
crt 2003 2004 2005 2006 2007
0 1 2 3 4 5 6 7
47
Sporul cifrei de afaceri cu
3 baza mobilă lei 0 383729 -1026500 1813407 -539091
4 Indicii cu baza fixă % 100 115,17 74,59 146,27 124,96
Valori
Indicele preţurilor de absolut
8 consum e 1 1,087 1,23 1,293 1,404
Cifra de afaceri corectată
cu indicele preţurilor de
9 consum lei 2529955 2680482 1534296 2862019 2251781
Sporul real al cifrei de
10 afaceri cu bază fixă lei 0 150527 -995659 332064 -278174
Sporul real al cifrei de
afaceri cu baza
11 mobilă lei 0 150527 -1146186 1327723 -610239
Indicii cu baza fixă
obţinuţi după corectarea
12 cifrei de afaceri % 100 105,95 60,65 113,13 89,00
Indicii cu baza mobilă
obţinuţi după corectarea
13 cifrei de afaceri % 100 105,95 57,24 186,54 78,68
Ritmul cu bază fixă după
corectarea cifrei de
14 afaceri % 0 5,95 -39,35 13,13 -11,00
Ritmul cu baza mobilă
după corectarea cifrei de
15 afaceri % 0 5,95 -42,76 86,54 -21,32
Analizând rezultatele din tabelul 3.11 se desprind următoarele concluzii pentru indicatorii
calculaţi cu:
A. Cifra de afaceri necorectată cu indicele preţurilor de consum:
48
• în perioada 2003-2007 nivelul absolut al cifrei de afaceri a înregistrat cea mai mică
valoare (1.887.184 lei) în anul 2005 (figura 13), iar în anul 2006 cea mai mare valoare
(3.700.591 lei);
• în 2007 cifra de afaceri a scăzut cu 14.57 % ( cu 539.091 lei) faţă de cea a anului 2006
;
4000000
3500000
3000000
2500000
2000000
Lei
1500000
1000000
500000
0
2003 2004 2005 2006 2007
CA =
∑CA
i =1
i
=
n
( 2.529 .955 + 2.913 .684 +1.887 .184 +3.700 .591 +3.161 .500 )
=
5
14 .192 .914
= = 2.838.582,80 lei
5
∆=
∑∆ i =1
i / i −1
=
(383 .729 −1.026 .500 +1.813 .407 −539 .091 )
=
4
n −1
631 .545
= = 157.886,25 lei
4
49
I = n−1
∏I i / i−1 = 4 115 ,17 • 64 ,77 •196 ,09 •85 ,43 = 4 124 .962 .330 ,71 =
105,73
Se constată că din 2003 şi până în anul 2007, cifra de afaceri a societăţii a crescut în
medie cu 5,73 % .
60
50
40
30
20
10
Lei
0
-10 2003 2004 2005 2006 2007
-20
-30
-40
-50
Ritmul cu baza fixa pentru CA absoluta Ritmul cu baza fixa pentru CA corectata
Figura 14. Evoluţia ritmului cu baza fixă aferentă Cifrei de Afaceri absolute
şi a celei corectată cu indicele preţurilor de consum în perioada 2003-2007
50
• Cifra de afaceri medie corectată cu indicele preţurilor de consum servicii în perioada
analizată a fost:
n
CA =
∑CA
i =1
i
=
( 2.529 .955 + 2.680 .482 +1.534 .296 + 2.862 .019 + 2.251 .781 )
5
n
= 2.371.706,60 lei
∆=
∑∆
i =1
i / i −1
=
(150 .527 −995 .659 +332 .064 −278 .174 )
=
−791 .242
=
4 4
n −1
= - 197.810,50 lei
I = n−1
∏I i / i−1 = 4 105 ,95 • 57 ,24 •186 ,54 • 78 ,68 = 4
89 .009 .612 ,39 = 97,13
Indicatorii care intră sub incidenţa cifrei de afaceri vor fi calculaţi pe baza datelor din
tabelul 3.13.
51
Evoluţia indicatorilor pe baza cărora se vor calcula rate influenţate
de Cifra de Afaceri în perioada 2003-2007
Tabelul 3.13
Nr Ani
Indicatori UM
crt 2003 2004 2005 2006 2007
0 1 2 3 4 5 6 7
1 Cifra de Afaceri Mii lei 2.529,96 2.913,68 1.887,18 3.700,59 3.161,50
2 Profit brut Mii lei 112,32 150,90 149,60 793,10 192,90
Cheltuieli cu
3 personalul Mii lei 340,53 149,75 143,27 189,99 405,52
Număr mediu de
4 salariaţi - 18 34 29 32 40
S-au calculat următoarele rate: rata profitului, rata cheltuielilor salariale, cifra de
afaceri realizată de un salariat.
cifra de afaceri.
În tabelul 3.14 se prezintă evoluţia ratelor enunţate mai sus, în perioada 2003-2007.
Nr Ani
Indicatori UM
crt 2003 2004 2005 2006 2007
0 1 2 3 4 5 6 7
0
1 Rata profitului 00 44,40 51,79 79,27 214,32 61,02
Rata cheltuielilor 0
2 salariale 00 134,60 51,40 75,92 51,34 128,27
Productivitatea
3 muncii Mii lei 140,55 85,70 65,08 115,64 79,04
În perioada 2003-2007 cel mai ridicat nivel al ratei profitului (figura 15) s-a înregistrat
în anul 2006 (214,32 lei profit brut la 1000 lei cifră de afaceri), situaţie explicabilă având în
vedere creşterea profitului brut comparativ cu anul 2003 într-un ritm mai mare (7,1 ori) faţă
52
de cifra de afaceri (1,5 ori), iar cel mai scăzut nivel s-a înregistrat în anul 2003 (44,40 lei
profit brut la 1000 lei cifră de afaceri) .
250
214,32
200
150
%0
100
79,27
51,79 61,02
50 44,4
0
2003 2004 2005 2006 2007
Indicatorul Rata profitului brut este unul din cei cinci indicatori folosiţi de către bănci
atunci când calculează bonitatea unui agent economic în vederea acordării de credite.
Punctajul maxim de 20 puncte se acordă pentru o rată a profitului brut mai mare de
5%, iar punctajul minim de 5 puncte se acordă atunci când rata profitului se situează între 0,1
– 1,5%. In consecinţă, firma ar fi obţinut punctajul maxim in perioada 2004-2007.
53
160
140 134,6 128,27
120
100
%0
80 75,92
60
51,39 51,34
40
20
0
2003 2004 2005 2006 2007
nivel înregistrat în perioada analizată, iar cel mai scăzut nivel (figura 17) s-a înregistrat în
anul 2005 (65,08 mii lei/salariat).
160
140
120
Productivitatea munciii
100 calculata cu CA curenta
Lei 80
60
Productivitatea muncii
40
calculata cu CA corectata
20
0
2003 2004 2005 2006 2007
Pentru a avea o imagine reală în această situaţie vom calcula productivitatea muncii în
cazul cifrei de afaceri corectată cu indicele preţurilor de consum servicii.
54
Tabelul 3.15
Nr Ani
Indicatori UM
crt 2003 2004 2005 2006 2007
0 1 2 3 4 5 6 7
Mii
1 CA corectată lei 2.529,96 2.680,48 1.534,30 2.862,02 2.251,78
Număr mediu
2 de salariaţi - 18 34 29 32 40
Productivitatea Mii
3 muncii lei 140,55 78,84 52,91 89,44 56,29
Analizând datele din tabelul 3.15, se observă că cel mai scăzut nivel al productivităţii
muncii s-a înregistrat în anul 2005 (52,91 mii lei/salariat), iar cel mai ridicat nivel s-a
înregistrat în anul 2003 (140,55 mii lei/salariat).
Comparând evoluţia productivităţii muncii în raport cu cea înregistrată de principala
firma concurentă din Codlea, SC Lirov SRL (figura 18), se observă că doar în anul 2005,
Grinero a înregistrat o valoare inferioară a acestui indicator faţă de firma concurentă, în toţi
ceilalţi ani analizaţi, Grinero înregistrând o productivitate a muncii superioară concurenţei.
160
140,55
140
120 111,65
100 89,44
78,84 77,69
80 69,1 69,58
60 52,91
40
20
0
2003 2004 2005 2006
Valoarea adăugată
55
Nr Ani
Indicatori
crt UM 2003 2004 2005 2006 2007
0 1 2 3 4 5 6 7
Indicele preţurilor de
1,000 1,087 1,230 1,293 1,404
1 consum servicii
2 CA mii lei 2.529,96 2.913,65 1.887,18 3.700,59 3.161,50
CA corectată cu
indicele preturilor de 2.529,96 2.680,48 1.534,30 2.862,02 2.251,78
3 consum servicii mii lei
Cheltuieli cu materii
prime şi materiale 844,80 872,46 322,44 208,03 399,07
4 consumabile mii lei
Alte cheltuieli
62,85 54,56 63,75 65,56 63,73
5 materiale mii lei
Cheltuieli cu energia
2,18 3,64 7,27 7,88 7,23
6 şi apa mii lei
Cheltuieli privind
498,74 746,36 675,17 1.768,76 1.312,65
7 mărfurile mii lei
Cheltuieli privind
555,72 726,63 354,22 470,83 286,17
8 prestaţiile mii lei
Cheltuieli
1.964,29 2.403,65 1.422,85 2.521,06 2.068,85
9 intermediare mii lei
Cheltuieli
1.964,29 2.211,27 1.156,79 1.949,78 1.473,54
10 intermediare corectate mii lei
11 Valoarea Adăugată mii lei 565,67 510,00 464,33 1.179,53 1.092,65
Valoarea Adăugată
565,67 469,21 377,51 912,24 778,24
12 după corectarea CA mii lei
Rata Valorii
22,36 17,50 24,60 31,87 34,56
13 Adăugate %
Se observă că nivelul cel mai mic a fost înregistrat de valoarea adăugată în anul 2005
(în preţuri 2003), iar nivele mari ale valorii adăugate s-au înregistrat în anii 2006 şi 2007
(figura 19).
56
1200
1000
800
Mii lei
600
400
200
0
2003 2004 2005 2006 2007
VA VA core ctata
Indicatori de randament
Pentru a afla eficienţa activităţii firmei în perioada 2003-2007 s-a calculat indicatorul
profitabilitatea economică a vânzărilor sau rata rentabilităţii veniturilor.
În anul 2003, rata rentabilităţii veniturilor a fost de :
Pb 2003 112 ,32
RV 2003 = •100 = •100 = 4,42 %
Vt 2003 2540 ,40
Nr Ani
Indicatori
crt UM 2003 2004 2005 2006 2007
0 1 2 3 4 5 6 7
mii
2.540,40 2.935,70 1.918,30 3.858,40 3.114,00
1 venituri totale lei
57
mii
111,94 216,84 155,52 869,11 473,21
2 capital propriu lei
3 profit brut mii
112,32 150,90 149,60 793,10 192,90
lei
4 profit net mii
79,50 104,90 123,08 667,48 158,2
lei
profitabilitatea 4,42 5,14 7,80 20,56 6,19
economică a
5 vânzărilor %
profitabilitatea 100,34 69,59 96,19 91,25 40,76
economică a
6 activităţii %
7 profitabilitatea %
71,02 48,38 79,14 76,80 33,43
financiară
Indicatori de stare
Pentru fiecare an analizat, s-au calculat indicatorii: lichiditatea curentă, gradul de
îndatorare generală şi gradul de îndatorare financiară.
Aceşti indicatori exprimă capacitatea societăţii de a-şi onora la timp obligaţiile pe
termen scurt, mediu şi lung şi de a-şi asigura lichidităţile necesare funcţionării în bune
condiţii .
58
La nivelul societăţii situaţia s-a prezentat în tabelul de mai jos:
Tabelul 3.18
Nr Ani
crt Indicatori UM 2003 2004 2005 2006 2007
0 1 2 3 4 5 6 7
mii
1 Active circulante lei 903,91 1.081,84 1.009,89 1.863,21 1.948,50
mii
2 Clienţi incerţi lei 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
mii
3 Datorii totale lei 1.270,43 1.117,40 1.305,22 1.941,37 2.343,08
mii
4 Datorii financiare lei 59,44 252,58 383,95 909,43 1.255,31
mii
5 Capitaluri proprii lei 111,94 216,84 155,52 869,11 473,21
Lichiditatea curentă
6 Lc % 71,15 96,82 77,37 95,97 83,16
Gradul de îndatorare
7 generală Gig % 1.134,92 515,31 839,26 223,37 495,15
Gradul de îndatorare
8 financiară Gif % 53,10 116,48 246,88 104,64 265,28
D f 2003 59 ,44
Gif 2003 = •100 = •100 = 53,10 %
C p 2003 111 ,94
59
• Gradul de îndatorare generală are un nivel necorespunzător (peste 100%) în toată
perioada analizată;
• Gradul de îndatorare financiară a înregistrat un nivel satisfăcător în anul 2003 ( s-a
situat în intervalul 30-70%), dar cu înrăutăţirea situaţiei în următorii ani;
• Pragul de rentabilitate
În analiza pragului de rentabilitate trebuie să ţinem seama de cheltuielile fixe (cheltuieli
cu amortizarea, cheltuieli administrativ generale, cheltuieli cu salariile personalului
administrativ, chirii, etc.) şi cele variabile (materii prime şi materiale directe, forţa de muncă
direct productivă, etc.), deoarece cheltuielile variabile variază direct proporţional cu cifra de
afaceri, pe când cele fixe nu sunt influenţate de modificarea cifrei de afaceri.
Din studiile de specialitate realizate în ţările cu o economie de piaţă funcţională se
apreciază că situaţia firmelor în raport cu pragul de rentabilitate se prezintă astfel:
• instabilă, când cifra de afaceri reală se situează cu cel puţin 10% peste pragul de
rentabilitate;
• relativ stabilă, când cifra de afaceri reală este cu 20% deasupra punctului critic;
• confortabilă, când cifra de afaceri reală depăşeşte punctul critic cu peste 20%.
60
8 .0 4 0 8 0
8 .04 08 0
2.0 .1 7 = 0 3 0
CH F
Q2007 = CH V = = 2.494.118 lei
1 − 1− ,0 6 6
1−
CA
3 .1 .5 6 0 1 0
În anul 2007, pragul de rentabilitate al firmei s-a situat la nivelul de 2.494.118 lei, deci
cifra de afaceri reală, corectată cu indicele preţurilor de consum servicii, situată la nivelul de
2.251.780 lei, este inferioară punctului critic, rezultând o situaţie instabilă a firmei.
• Riscul de exploatare
F
Se observă că valoarea coeficientului este mai mare decât 1, deci creşterea cifrei de
afaceri generează profit .
61
b) intervalul de siguranţă, care pune în evidenţă marja de securitate de care dispune
firma .
Marja de securitate a firmei va fi cu atât mai mare cu cât intervalul de siguranţă este
mai mare.
Intervalul de siguranţă calculat pentru anul 2007 este :
Q .2 4 .19 14 8
IS 2007 =
1 − • 1 0 01− • 1 0 0
= = (1 − 0,79 ) •100 = 21 %
C A .3 1 .56 01 0
Rezultă că nivelul de rentabilitate asigură un interval de siguranţă suficient pentru a
suporta anumite influenţe nefavorabile ca de exemplu: majorări ale preţurilor materialelor,
indexări de salarii, etc.
62
• Comparând evoluţia productivităţii muncii în raport cu cea înregistrată de principala
firma concurentă din Codlea, se observa că Grinero a înregistrat o productivitate a
muncii superioară concurenţei.
Oportunităţi (Opportunities)
• Dezvoltarea pieţei imobiliare prin construcţii noi care necesită instalaţii electrice,
sanitare, termice, branşamente de gaze naturale şi apă ;
• Renovarea construcţiilor existente ;
• Debranşarea micilor consumatori de la sistemul centralizat de furnizare a energiei
termice ;
• Dezvoltarea tehnologică (apariţia de echipamente performante, de exemplu noua gamă
de centrale prin condensaţie marca Ariston) ;
• Normele ISCIR, care prevăd ca durata normată de funcţionare a centralelor termice să
fie de 12 ani, după această perioadă ele trebuie înlocuite ;
63
• Legislaţia ţării, care prevede ca montarea/instalarea, punerea în funcţiune, service-ul şi
autorizarea funcţionarii cazanelor să fie executate doar de firme autorizate,
eliminându-se astfel concurenţa aşa-zişilor « meseriaşi ».
Ameninţări (Threats)
• Apariţia pe piaţa judeţului Braşov a numeroase firme cu profil asemănător;
• Migrarea populaţiei apte de muncă ;
• Lipsa acută de personal pregătit profesional ;
• Legile şi normele cu privire la protecţia mediului, protecţia consumatorilor, cuantumul
garanţiei de bună execuţie, etc.
Pe baza rezumatului oferit de analiza SWOT , referitor la punctele forte şi punctele slabe
ale firmei, precum şi la oportunităţile şi ameninţările mediului, se pot stabili patru tipuri de
strategii pe care firma le poate urma :
Tabelul 3.20
64
IV. Concluzii şi propuneri
65
specialitate privind fenomenele fizice specifice funcţionării echipamentelor la care vor
interveni.
Cunoştinţele generale de specialitate pot fi dobândite atât în cadrul cursurilor
organizate de instituţiile abilitate de stat (şcoli profesionale, universităţi) cât şi în cadrul
prezentărilor şi cursurilor organizate de firme abilitate.
Societatea trebuie să aibă o specializare cât mai diversă şi capabilitate tehnică cât mai
ridicată :
• să aibă angajaţi tehnicieni specializaţi şi cu experienţă pentru domeniile tehnice
oferite ;
• tehnicienii să aibă însuşite şi să aplice corect cunoştinţele generale de bază în
domeniul tehnic ;
• tehnicienii să participe la cursurile de perfecţionare ;
• tehnicienii să studieze documentaţia specifică diferitelor produse cât şi documentaţia
referitoare la legile şi normativele din România ;
• tehnicienii să aplice cele mai eficiente măsuri pentru remedierea problemelor apărute
la produsele aflate în garanţie sau în post garanţie.
Un rol foarte important îl are personalul care efectuează activităţi de service la
domiciliul clientului. Acesta trebuie :
• să cunoască şi să aplice în permanenţă şi cu mare atenţie instrucţiunile din
documentaţia, normativele României şi legile ce privesc activitatea de service ;
• aspectul său să fie prezentabil şi să se comporte într-un mod educat în casa clientului ;
• să nu facă aprecieri negative, în prezenţa utilizatorului, asupra produsului, cu atât mai
puţin să nu elogieze produse şi mărci concurente ;
• să nu facă aprecieri negative în prezenţa utilizatorului asupra altora, cum ar fi
importatori, distribuitori, instalatori, colegi ;
• să dispună de toate sculele şi echipamentele: truse de scule complexe, aparate de
măsură şi control, etc., necesare pentru intervenţie ;
• să aibă în maşină piese de schimb de primă necesitate.
66
afacerea clientului, despre organizarea întreprinderii clientului şi despre însuşi
clientul;
• sporirea numărului de contacte cu clienţii;
• stabilirea de relaţii de afaceri;
• stabilirea de relaţii personale.
Bibliografie
5. Petcu Nicoleta, „Statistică pentru afaceri”, Editura Universităţii Transilvania din Braşov,
2007
67
7. Sumedrea Silvia, „Management financiar. Teorie şi aplicaţii practice”, Editura
Universităţii Transilvania din Braşov, 2007
9. **** www.listafirme.ro
68