Conturi de gestionare a activelor

Aplicatia 1. La începutul perioadei de gestiune, conform listei de inventariere a

patrimoniului, Societatea Comercială “Lisa” S.R.L., având ca obiect principal de activitate
producţia de bunuri.

În cursul perioadei de gestiune au loc următoarele operaţiuni economico - financiare:

1.Se înregistrează achiziţionarea unui teren (15 ari) la un cost de achiziţie de 1.000
Euro/ar, TVA aferent, la un curs de 5 lei/euro, conform facturii nr.58421/8.04.N.

15 ari = 15.000 euro = 75.000 lei 211 = 401 75.000

2. La o data ulterioară societatea decide să vândă 7 ari din terenul achizionat la un preţ
de 1.200 euro/ar, TVA aferent conform facturii nr.852413/10.04.N. Cursul în
momentul întocmirii facturii era de 5,1 lei / euro.

7 ari = 8.400 euro = 42.840 lei

4111 = 7583 42.840

3. Se înregistrează scoaterea din gestiune a suprafeţei de teren vândute.

6583 = 211 42.840

4. Societatea achiziționează o autoutilitară VW- LT 400 la un preț de achiziție de

60.000 lei, TVA aferent.

2131 = 401 60.000

5. Se înregistrează recepţia utilajului realizat pe cont propriu (imobilizare corporală în

curs) cu o valoare de 2.000 lei, conform procesului de recepţie.

231 = 2131 60.000

6. Se achiziţionează acţiuni la entităţi afiliate în valoare de 10.000 lei, plătite conform

extrasului de cont în proporţie de 55%. La baza înregistrării stau procesul verbal al
A.G.A şi extrasul de cont.

261 = % 10.000

5121 5.500

269 4.500

7. Conform facturii nr. 104567, se înregistrează achiziţionarea de materii prime în

valoare de 30.000 lei şi materiale consumabile în valoare de 18.000 lei, TVA aferent.

301=401 30.000

302=401 18.000
 8. Conform bonului de consum se dau în consum materii prime în valoare de 30.000
lei şi materiale consumabile în valoare de 15.000 lei.

601 = 301 30.000

602 = 302 15.000

9. Compartimentul logistică achiziţionează bonuri valorice pentru combustibil de

12.600 lei, TVA aferent.

5328 = 401 12.600

10. Pe baza bonurilor achiziţionate se înregistrează ridicarea benzinei de la un

distribuitor de carburanţi.

3022 = 5328 12.600

11. Societatea obţine în cursul lunii produse finite conform “Bonului de predare – transfer
-restituire” nr. 10, evaluate la cost prestabilit, cu următoarea structură:

 produs A 1.000 buc, la un cost prestabilit de 18,5 lei / buc = 18.500

 produs B 3.750 buc, la un cost prestabilit de 21,7 lei / buc = 81.375
 produs C 1.500 buc, la un cost prestabilit de 15,5 lei / buc = 23.250
 produs D 1.850 buc, la un cost prestabilit de 11,35 lei / buc = 20.997,5

15. Se înregistrează vânzarea următoarelor produse finite, cu încasare ulterioară, conform

facturii nr. 854123, TVA aferent:

 produs B 1.750 buc, la un preţ de vânzare de 23,5 lei / buc = 41.125

4111 = 701

 produs C 750 buc, la un preţ de vânzare de 17,5 lei / buc = 13.125

4111 = 701

 produs D 750 buc, la un preţ de vânzare de 18 lei / buc = 13.500

4111 = 701

16. Se încasasează contravaloarea produselor vândute conform extrasului de cont.

5121 = 701 67.750

17. Se achiziţionează conform facturii nr. 412845, TVA aferent, următoarele materiale
de natura obiectelor de inventar:

 ochelari de protecţie 75 buc, la un preţ de achiziţie de 20 lei / buc = 1.500

303 = 401 1.500

 şorţuri din piele pentru protecţia sudorilor 15 buc, la un preţ de achiziţie de 60
lei/buc= 900

303 = 401 900

18. În baza extrasului de cont nr. 52 se înregistrează încasarea facturii nr. 852413 şi
conform OP nr.45 se achită factura nr. 412845.

5121 = 703 2.400

19. Se înregistrează primirea unui credit de 59.000 lei, ce trebuie rambursat în doi ani
cu o rată a dobânzii (anuală) de 5,5%. Încasarea creditului se face pe baza extrasului
de cont nr. 53.

5121=5191 59.000

666=5198 3.245

5198 = 5121 3.245

5191 = 5121 52.510

20. Se înregistrează dobânda aferentă lunii în curs pentru creditul pe termen mediu
primit conform notei contabile înregistrată anterior.

5198=5121 3.245

21. Se rambursează conform extrasului de cont nr. 53, prima rată a creditului şi
dobânda aferentă.

1622 = 5121

22. Se înregistrează conform fişei de inventar a mijlocului fix aflat în exploatare

(echipament tehnologic), amortizarea pentru luna în curs conform metodei de
amortizare liniare, ştiind că durata utilă de funcţionare este de 10 ani.

23. Se înregistrează restul de plata pentru acţiunile achiziţionate, conform OP nr. 47 şi

extrasului de cont nr.54.

24. Se înregistrează acordarea unui avans în numerar pentru deplasarea în interes de

serviciu a unui salariat în valoare de 400 lei; anterior conform extrasului de cont nr. 59
şi filei cec nr. 78 se retrage din cont şi se depune în casierie suma necesară acordării
acestui avans.

25. Se înregistrează decontarea avansului la înapoierea din delegaţie astfel: cheltuieli

de transport = 150 lei, TVA aferent, diurnă = 105 lei, diferenţa se restituie la casierie.

26. Se înregistrează recepţionarea, conform facturii nr. 578452, la preţ de achiziţie

(inclusiv TVA) a unor mărfuri:
 bare metalice 25.000 buc, preţ de achiziţie(inclusiv TVA) 120 lei / buc =3.000.000
 profile de aluminiu 3.750 buc, preţ de achiziţie (inclusiv TVA) 300 lei / buc
=1.125.000
 plase metalice 500 buc, preţ de achiziţie (inclusiv TVA) 800 lei / buc =400.000

27. Se înregistrează vânzarea unor mărfuri , conform facturii nr. 86745, astfel:

 plase metalice 84 buc, preţ de vânzare 950 lei / buc, TVA aferent = 79.800
 bare metalice 15.000 buc, preţ de vânzare 190 lei / buc, TVA aferent =2.850.000

28. Conform extrasului de cont nr. 60 și facturii nr. 86745 se înregistrează încasarea unei
creanţe.

29. Se primeşte factura nr. 886511, reprezentând hârtie de ambalaj 57 kg, 17 lei/kg, preţ
unitar fără TVA, TVA aferent.

30. Conform bonului de consum nr. 2, se dau în consum 12 kg de hârtie de ambalaj.

31. Se primeşte factura fiscală nr. 1047572, conţinând materiale consumabile astfel:

 capsator 5 buc, 5,9 lei/buc, preţ unitar fără TVA = 29,5

 hârtie top 20 buc, 15,9 lei/buc, preţ unitar fără TVA =318
 pastă corectoare 2 buc, 30 lei/buc,preţ unitar fără TVA =60

32.Se înregistrează consumul de benzină în valoare de 12.600 lei.

33. Conform bonului de consum nr.3, se dau în consum consumabilele achiziţionate

conform facturii fiscale nr.1047572.

34. Se înregistrează descărcarea gestiunii de produsele finite vândute .

35. Se înregistrează descărcarea gestiunii de mărfurile vândute.

36. Se înregistrează decontul privind TVA.

37. Se închid conturile de venituri şi conturile de cheltuieli curente.