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DOSAR CONTABILITATE
AN I
1
Lucrarea nr. 1
STRUCTURI PATRIMONIALE IN BILANT
2
BAZELE CONTABILITATII
1. S.C. „Z” S.R.L ce are ca obiect de activitate comercializarea marfurilor in regim EN-GROSS, prezinta la
inceputul exercitiului financiar urmatoarea situatie patrimoniala:
Activ Bilant initial Pasiv
-mii- -mii-
Nr. Denumirea postului Suma Nr. Denumirea postului Suma
crt. crt.
1. Repartizarea 29.000 1. Capital subcris 25.500
profitului nevarsat
2. Alte imobilizari 26.000 2. Capital subscris 290.000
necorporale varsat
3. Terenuri 68.000 3. Rezerve 34.500
4. Constructii 90.000 4. Profit si pierdere 30.500
5. Instalatii 35.500 5. Amortizarea altor 14.000
tehnice,mijloace de imobilizari
transport,animale si necorporale
plantatii
6. Mobilier,aparatura 27.000 6. Amortizarea 35.000
birotica,echipamente constructiilor
de protectie a
valorilor umane si
materiale si alte active
corporale
3
7. Materiale 8.000 7. Amortizarea 14.500
consumabile instalatiilor
tehnice,mijloacelor de
transport,animale si
plantatii
8. Materiale de natura 11.500 8. Amortizarea altor 12.000
obiectelor de inventar imobilizari corporale
9. Marfuri 121.000 9. Furnizori 135.000
10. Marfuri aflate la terti 27.500 10. Efecte de platit 20.500
11. Anbalaje 16.000 11. Clienti-creditori 23.600
12. Clienti 75.000 12. Personal-salarii 20.000
datorate
13. Clienti-facturi de 10.000 13. Contributia unitatii la 4.900
intocmit asigurarile sociale
14. Avansuri acordate 8.000 14. Contributia 1.400
personalului angajatorului la
asigurarile sociale de
sanatate
15. Decontari cu 25.500 15. Contributia 1.900
actionarii/asociatii personalului la
privind capitalul asigurarile sociale
16. Cheltuieli inregistrate 4.500 16. Contributia 1.200
in avans angajatilor pt.
asigurarile de sanatate
17. Conturi la banci in lei 60.000 17. Contributia unitati la 700
fondul de somaj
4
BAZELE CONTABILITATII
5
2. O societate comerciala, ce desfasoara o activitate de productie(obtine produse textile) prezinta la 1
ianuarie 2004 urmatoarea situatie economico-juridica:
6
BAZELE CONTABILITATII
valorilor umane si
materiale si alte active
corporale
8. Materii prime 80.500 8. Amortizarea 45.000
constructiilor
9. Materiale 58.000 9. Amortizarea 38.000
consumabile instalatiilor
tehnice,mijloace de
transport,animale si
plantatii
10. Materiale de natura 27.000 10. Amortizarea altor 22.000
obiectelor de inventar imobilizari corporale
11. Produse in curs de 23.600 11. Furnizori 169.500
executie
12. Produse finite 114.000 12. Furnizori-facturi 24.500
nesosite
13. Produse reziduale 22.000 13. Clienti-creditori 8.000
14. Produse aflate la terti 24.400 14. Provizioane pt. 10.500
deprecierea productiei
in curs de executie
15. Ambalaje 20.000 15. Personal-salarii 50.000
datorate
16. Clienti 55.000 16. Contributia unitatii la 12.250
asigurarile sociale
17. Efecte de primit 34.000 17. Contrbutia 3.500
angajatorului pt.
7
asigurari sociale de
sanatate
18. T.V.A de recuperat 12.000 18. Contributia unitatii la 1.750
fondurile de somaj
19. Debitori diversi 8.200 19. Venituri inregistrate 23.000
in avans
20. Conturi la banci in lei 75.000 20. Credite bancare pe 124.000
termen scurt
21. Casa in lei 15.000
22. Avansuri la trezorerie 5.500
Total activ 957.200 Total pasiv 957.200
8
BAZELE CONTABILITATII
3. O societate comerciala are ca obiect de activitate inchirierea diferitelor tipuri de constructii, precum si
desfasurarea de operatiuni de schimb valutar; societatea prezinta la inceputul perioadei, urmatoarea situatie
patrimoniala:
9
7. Materii prime 98.000 7. Amortizarea 163.000
instalatiilor
tehnice,mijloacelor de
transport,animalelor si
plantatiilor
8. Materiale 45.500 8. Amortizarea altor 123.500
consumabile imobilizati corporale
9. Materiale de natura 34.000 9. Provizioane pt. 64.000
obiectelor de inventar deprecierea
imobilizarilor in curs
10. Clienti 143.000 10. Furnizori 34.000
11. T.V.A de recuperat 22.500 11. Furnizori-facturi 12.700
nesosite
12. Debitori diversi 215.000 12. Personal-salarii 42.000
datorate
13. Obligatiuni 27.000 13. Drepturi de personal 7.300
neridicate
14. Valori de incasat 12.500 14. Fonduri speciale-taxe 45.500
si varsaminte
asimilate
15. Conturi la banci in lei 68.000 15. Asociati-ct. curente 83.000
16. Conturi la banci in 137.000 16. Creditori diversi 115.000
valuta
17. Casa in lei 20.000 17. Venituri inregistrate in 23.500
avans
10
BAZELE CONTABILITATII
11
Lucrarea nr. 2
REPREZENTAREA CIFRICA A MISCARILOR DE VALORI
CA UN BILANT MOBIL
12
BAZELE CONTABILITATII
13
9. Clienti 70.000 9. Clienti creditori 10.000
10 Avansuri acordate 8.000 10. Personal-salarii 32.000
personalului datorate
11. Conturi la banci in lei 135.000 11. Prime legate de capital 6.000
12. Dobanzi de incasat 10.000 12. T.V.A de plata 13.000
13. Casa in lei 16.500 13. Creditori diversi 49.000
14. Alte valori 2.700 14. Capital subscris varsat 408.000
15. Avansuri de trezorerie 15.300
Total activ 914.000 Total pasiv 914.000
In cursul perioadei curente au loc urmatoarele operatii economico-financiare, care analizate, se incadreaza
atat in egalitatile bilantiere fundamentale, cat si in egalitatile bilantiere derivate:
1.Se inregistreaza incasarea dobanzilor aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente, in suma de
10.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ „Conturi la banci in lei”, sporeste cu
10.000.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de activ „Dobanzi de incasat” cu aceeasi suma.
14
BAZELE CONTABILITATII
914.000.000+10.000.000-10.000.000 = 914.000.000
Operatia economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A+x–x=P
2.Se inregistreaza incorporarea primelor legate de capital in valoare de 6.000.000 lei, la rezerve.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de pasiv „Prime legate de capital” se reduce cu
6.000.000 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Rezerve” cu 6.000.000 lei.
15
(32.000.000+6.000.000)
… …
15 14
Total activ 914.000 Total pasiv 914.000
914.000.000 = 914.000.000 + 6.000.000 – 6.000.000
Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A=P+x–x
3.Se inregistreaza valoarea produselor finite trimise la terti, in suma de 25.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ „Produse aflate la terti” sporeste cu
25.000.000 lei, cocomitent cu reducerea elementului de activ „Produse finite” cu 25.000.000 lei.
16
BAZELE CONTABILITATII
4.Conform actului de donatie, se primeste cu titlu gratuit un mijloc de transport in valoare de 70.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ „Instalatii tehnice, mijloace de transport
animale si plantatii” sporeste cu 70.000.000 lei, concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Subventii pentru
investitii” cu 70.000.000 lei.
17
15. 14. Subventii pt. investitii 70.000
(0+70.000)
Total activ 984.000 Total pasiv 984.000
914.000.000 + 70.000.000 = 914.000.000 + 70.000.000
Operatiune se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera
A+X=P+X
5.Se inregistreaza drepturile personalului neridicate in termen, in suma de 4.000.000 lei, care sunt datorate
bugetului statului.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de pasiv „Drepturi de personal neridicate” se
reduce cu 4.000.000, concomitent cu sporirea elementului de pasiv „Alte datorii fata de bugetele statului” cu
4.000.000 lei.
18
BAZELE CONTABILITATII
… …
15. 14. Alte datorii fata de 4.000.000
bugetul statului
(0+4.000)
Total activ 984.000 Total pasiv 984.000
984.000.000 = 984.000.000 + 4.000.000 – 4.000.000
Operatiunea se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A=P+X–X
6.Conform extrasului de cont se achita T.V.A datorata bugetului statului in suma de 13.000.000 lei.
In urma acestei operatiuni economice singulara, elementul de activ „Conturi la banci in lei” se reduce cu
13.000.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de pasiv „T.V.A de plata”.
Activ -mii- Bilant nr.6 -mii- Pasiv
Nr. Denumirea postului Suma Nr. Denumirea postului Suma
crt. crt.
1. 1.
… …
11. Conturi la banci in lei 132.000 12.. T.V.A de plata -
(145.000-13.000) (13.000-13.000)
Total activ 971.000 Total pasiv 971.000
19
984.000.000 – 13.000.000 = 984.000.000 – 13.000.000
Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A–X=P–X
7.Se inregistreaa scoaterea din gestiune a unei instalatii tehnice in valoare de 30.000.000 lei, complet
amortizata.
In urma acestei operatiuni economice singulare, elementul de activ „Instalatii tehinice, mijloace de transport,
animale si plantatii” se reduce cu 30.000.000 lei, concomitent cu reducerea elementului de pasiv „Amortizari
privind imobilizarile corporale” cu 30.000.000 lei.
20
BAZELE CONTABILITATII
(135.000-30.000)
Total activ 941.000 Total pasiv 941.000
971.000.000 – 30.000.000 = 971.000.000 – 30.000.000
Operatiunea economica se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera:
A–X=P–X
8. Se achizitioneaza titluri de participare in valoare de 8.000.000 lei, din care 70% se achita din contul de la
banca, iar 30% la o data ulterioara(la scoaterea din afara grupului).
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabile, elementul de activ „Titluri de participare detinute
la societati din afara grupului” sporeste cu 8.000.000 lei, elementul de activ „Conturi la banci in lei” se reduce cu
5.600.000 lei(8.000.000*70%), concomitent cu sporirea elemntului de pasiv „Varsaminte de efctuat pentru
imobilizari financiare” cu suma de 2.400.000(8.000.000*30%)
21
(7.000+8.000)
… …
11. Conturi la banci in lei 126.4000 14. Varsaminte de 2.4000
efectuat pt. imobilizari
(132.000-5.600)
financiare
(0+2.400)
Total activ 943.400 Total pasiv 943.400
941.000.000 + 8.000.000 – 5.600.000 = 941.000.000 + 2.400.000
Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata:
A + X - x΄΄ = P + x΄
9. Se inregistreaza stingerea creantei de 25.000.000 lei de la un client, astfel: pentru suma de 10.000.000 lei
pe seama avansului primit, iar pt. diferenta de 15.000.000 lei prin incasarea sumei in contul de la banca, conform
extrasului de cont.
In urma acestui grup de operatiuni economice insiperabil, elementul de activ „Clienti” se reduce cu suma de
25.000.000 lei, elementul de activ „Conturi la banci in lei” sporeste cu 15.000.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv „Clienti-creditori” cu 10.000.000 lei.
22
BAZELE CONTABILITATII
10. Administratorul societatii justifica avansul de trezorerie primit in suma de 15.300.000 lei astfel:
15.000.000 lei folositi pentru achitarea unui creditor(divers), iar difereanta de 300.000 lei pentru achizitionarea de
timbre postale si fiscale.
In urma acestui grup de operatiuni economice inseparabil, elementul de activ „Avansuri de trezorerie”, se
reduce cu 15.300.000 lei, elementul de activ „Alte valori” sporeste cu 300.000 lei, cocomitent cu reducerea
elementului de pasiv „Creditori diversi” cu 15.000.000 lei.
23
… …
... 13. Creditori diversi 34.000
(49.000-15.000)
14. Alte valori 3.000 …
(2.700+300)
15. Avansuri de trezorerie - 14.
(15.300-15.300)
Total activ 918.400 Total pasiv 918.400
933.400.000 – 15.300.000 + 300.000 = 933.400.000 – 15.000.000
Grupul de operatiuni inseparabil se incadreaza in tipul de egalitate bilantiera derivata:
A – X + x΄΄ = P – x΄
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BAZELE CONTABILITATII
Lucrarea nr. 3
SISTEMUL DE CALCUL CONTABIL DIGRAFIC. BALANTA
DE VERIFICARE
25
3. Sistemul de calcul contabil digrafic. Balantele de verificare
Bilantul unei societati comerciale al carei obiect de activitate este comercializarea marfurilor en-gros.
26
BAZELE CONTABILITATII
27
2. inregistrat cresterea capitalului varsat de asociati cu 40.000.000.
3. conform extrasului de cont se inregistreaza incasarea unui credit bancar pe termen scurt in suma de
80.000.000.
4. conform extrasului de cont se inregistreaza plata facturii nr. 95/03.02.2004N emisa de un furnizor de
materiale de natura obiectelor de inventar, valoarea totala a facturii fiind de 10.000.000.
5. se achizitioneaza actiuni de la bursa de valori in valoare de 22.000.000 lei. Jumatate din valoarea acestora s-a
achitat din contul de disponibil, iar cealalta jumateate urmeaza a se achita in termen de 25 zile.
6. se emite in favoarea furnizorului F un efect comercial pentru suma de 28.000.000 lei in contul datoriei fata
de acesta, ajunsa la scadenta de 4.000.000 lei.
7. se inregistreaza scaderea din gestiune a unui utilaj cu valoarea de intrare de 25.000.000 lei si amortizarea
inregistrata pana in momentul cedarii de 15.000.000.
8. conform extrasului de cont se achita inainte de scadenta factura emisa de furnizorul de marfuri „p”
obtinandu-se in aceste conditii un scont de 1%, in valoare de 59.500.000 lei.
28
BAZELE CONTABILITATII
1. % = 891 - 1.956.000.000
201 30.000.000
208 60.000.000
2111 200.000.000
212 288.000.000
213 250.000.000
214 190.000.000
302 72.000.000
303 100.000.000
371 320.000.000
381 40.000.000
4111 116.000.000
456 80.000.000
5121 200.000.000
5311 10.000.000
Deschiderea contului de activ
29
2. 891 = % 1.956.000.000 -
1011 80.000.000
1012 1.050.650.000
1061 75.000.000
121 54.000.000
2801 15.000.000
2808 26.000.000
2812 96.000.000
2813 87.000.000
2814 35.000.000
401 100.000.000
421 30.000.000
4311 7.350.000
5191 300.000.000
Deschiderea contului de pasiv
30
BAZELE CONTABILITATII
31
de 24.000.000 lei, diferenta
de 4.000.000 lei
reprezentand cheltuieli
inregistrate in avans
9. % = 213 - 25.000.000 213 A-C
658 10.000.000 658 A+D
2814 15.000.000 2814 P-D
Inregistrat scaderea din +A = -A
gestiune a unui utilaj cu -P
valoare de intrare de
25.000.000 si amortizarea
inregistrata pana in
momentul cedarii de
15.000.000.
10. 401 = % 59.500.000 - 401 P-D
5121 58.905.000 5121 A-C
767 500.000 767 P+C
4426 95.000 4426 A-C
Se achita inainte de scadenta -P = -A
factura emisa de furnizorul
de marfuri „p” de 59.500.000 +P
lei, in conditiile obtinerii
unui scont de 1%.
Total rulaj 294.500.000 294.500.000
32
BAZELE CONTABILITATII
Cartea mare
D 1011 C
(1012) 40.000.000 80.000.000 Si
Rd 40.000.000 - Rc
Tsd 40.000.000 80.000.000 Tsc
Sfc 40.000.000
D 1012 C
1.050.650.000 Si
40.000.000 (1011)
Rd - 40.000.000 Rc
Tsd - 1.090.650.000 Tsc
Sfc 1.090.650.000
D 1061 C
75.000.000 Si
Rd – - Rc
Tsd – 75.000.000 Tsc
Sfc 75.00.000
D 121 C
33
54.000.000 Si
Rd - - Rc
Tsd - 54.000.000 Tsc
Sfc 54.000.000
D 201 C
Si 30.000.000
Rd - - Rc
Tsd 30.000.000 - Tsc
30.000.000 Sfd
D 208 C
Si 60.000.000
Rd - - Rc
Tsd 60.000.000 - Tsc
60.000.000 Sfc
D 2111 C
Si 200.000.000
Rd - - Rc
34
BAZELE CONTABILITATII
D 212 C
Si 288.000.000
Rd - - Rc
Tsd 288.000.000 - Tsc
288.000.000 Sfd
D 213 C
Si 250.000.000 10.000.000(658)
15.000.000(2814)
Rd - 25.000.000 Rc
Tsd 250.000.000 25.000.000 Tsc
225.000.000 Sfd
D 214 C
Si 190.000.000
Rd - - Rc
Tsd 190.000.000 - Tsc
35
190.000.000 Sfd
D 2801 C
15.000.000 Si
Rd - - Rc
Tsd - 15.000.000 Tsc
Sfc 15.000.000
D 2808 C
26.000.000 Si
Rd - - Rc
Tsd - 26.000.000 Tsc
Sfc 26.000.000
D 2812 C
96.000.000 Si
Rd - - Rc
Tsd - 96.000.000 Tsc
Sfc 96.000.000
36
BAZELE CONTABILITATII
D 2813 C
87.000.000 Sf
Rd - - Rc
Tsd - 87.000.000 Tsc
Sfc 87.000.000
D 2814 C
(213) 15.000.000 35.000.000 Si
Rd 15.000.000 - Rc
Tsd 15.000.000 35.000.000 Tsc
Sfc 20.000.000
D 302 C
Si 72.000.000
Rd - - Rc
Tsd 72.000.000 - Tsc
72.000.000 Sfd
D 303 C
Si 100.000.000
37
Rd - - Rc
Tsd 100.000.000 - Tsc
100.000.000 Sfd
D 371 C
Si 320.000.000
Rd - - Rc
Tsd 320.000.000 - Tsc
320.000.000 Sfd
D 381 C
Si 40.000.000
Rd - - Rc
Tsd 40.000.000 - Tsc
40.000.000 Sfd
D 401 C
(5121) 10.000.000 100.000.000 Si
(403) 24.000.000
38
BAZELE CONTABILITATII
(5121) 58.905.000
(767) 500.000
(4426) 95.000
Rd 93.500.000 - Rc
Tsd 93.500.000 100.000.000 Tsc
Sfc 6.500.000
D 403 C
24.000.000 (401)
4.000.000 (471)
Rd - 28.000.000 Rc
Tsd - 28.000.000 Tsc
Sfc 28.000.000
D 4111 C
Si 116.000.000
Rd - - Rc
Tsd 116.000.000 - Tsc
39
116.000.000 Sfd
D 421 C
30.000.000
Rd - - Rc
Tsd - 30.000.000 Tsc
Sfc 30.000.000
D 4311 C
7.350.000 Si
Rd - - Rc
Tsd - 7.350.000 Tsc
Sfc 7.350.000
D 4426 C
95.000 (401)
Rd - 95.000 Rc
Tsd - 95.000 Tsc
Sfc 95.000
40
BAZELE CONTABILITATII
D 456 C
Si 80.000.000 10.000.000 (5311)
Rd - 10.000.000 Rc
Tsd 80.000.000 10.000.000 Tsc
70.000.000 Sfd
D 471 C
(403) 4.000.000
Rd 4.000.000 - Rc
Tsd 4.000.000 - Tsc
4.000.000 Sfd
D 503 C
(5121) 11.000.000
(509) 11.000.000
Rd 22.000.000 - Rc
Tsd 22.000.000 - Tsc
22.000.000 Sfd
41
D 509 C
11.000.000(503)
Rd - 11.000.000 Rc
Tsd - 11.000.000 Tsc
Sfc 11.000.000
D 5121 C
Si 200.000.000 10.000.000(401)
(5191) 80.000.000 11.000.000(503)
58.905.000(401)
Rd 80.000.000 79.905.000 Rc
Tsd 280.000.000 79.905.000 Tsc
200.095.000 Sfd
D 5191 C
300.000.000 Si
80.000.000(5121)
Rd - 80.000.000 Rc
Tsd - 380.000.000 Tsc
Sfc 380.000.000
D 5311 C
Si 10.000.000
42
BAZELE CONTABILITATII
(456) 10.000.000
Rd 10.000.000 - Rc
Tsd 20.000.000 - Tsc
20.000.000 Sfd
D 658 C
(213) 10.000.000
Rd 10.000.000 - Rc
Tsd 10.000.000 - Tsc
10.000.000 Sfd
D 767 C
500.000(401)
Rd - 500.000 Rc
Tsd - 500.000 Tsc
Sfc 500.000
43
Simbol Denumire cont Solduri finale
cont
Debitoare Creditoare
1011 Capital subscris nevarsat - 40.000.000
1012 Capital subscris varsat - 1.090.650.000
1061 Rezerve legale - 750.000.000
121 Profit si pierdere - 54.000.000
201 Cheltuieli de constituire 30.000.000 -
208 Alte imobilizari necoporale 60.000.000 -
2111 Terenuri 200.000.000 -
212 Constructii 288.000.000 -
213 Instalatii tehnice, mijloace de 225.000.000 -
transport, animale si plantatii
214 Mobilier, aparatura birotica, 190.000.000 -
echipamente de protectie a
valorilor umane si alte active
corporale
2801 Amortizarea cheltuielilor de - 15.000.000
constituire
2808 Amortizarea altor imobilizari - 26.000.000
necorporale
2812 Amortizarea constructiilor - 96.000.000
2813 Amortizarea instalatiilor, - 87.000.000
44
BAZELE CONTABILITATII
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
2814 Amortizarea altor imobilizari - 20.000.000
corporale
302 Materiale consumabile 72.000.000 -
303 Materiale de natura obiectelor de 100.000.000 -
inventar
371 Marfuri 320.000.000 -
381 Ambalaje 40.000.000 -
401 Furnizori - 6.500.000
403 Efecte de platit - 28.000.000
4111 Clienti 116.000.000 -
421 Personal-salarii datorate - 30.000.000
4311 Contributia unitatii la asigurarile - 7.350.000
sociale
4426 T.V.A deductibila - 95.000
456 Decontari cu actionarii/asociatii 70.000.000 -
privind capitalul
471 Cheltuieli inregistrate in avans 4.000.000 -
503 Actiuni 22.000.000 -
509 Varsaminte de efectuat pentru - 11.000.000
investitii financiare pe termen
scurt
45
5121 Conturi la banci in lei 200.095.000 -
5191 Credite bancare pe termen scurt - 380.000.000
5311 Casa in lei 20.000.000 -
658 Alte cheltuieli de exploatare 10.000.000 -
767 Venituri din sconturi obtinute - 500.000
Total 1.967.095.000 1.967.095.000
46
BAZELE CONTABILITATII
47
corporale
302 Materiale 72.000.000 - 72.000.000 -
consumabile
303 Materiale de 100.000.000 - 100.000.000 -
natura obiectelor
de inventar
371 Marfuri 320.000.000 - 320.000.000 -
381 Ambalaje 40.000.000 - 40.000.000 -
401 Furnizori 93.500.000 100.000.000 - 6.500.000
403 Efecte de platit - 28.000.000 - 28.000.000
4111 Clienti 116.000.000 - 116.000.000 -
421 Personal-salarii - 30.000.000 - 30.000.000
datorate
4311 Contributia - 7.350.000 - 7.350.000
unitatii la
asigurarile sociale
4426 T.V.A deductibila - 95.000 - 95.000
456 Decontari cu 80.000.000 100.000.000 70.000.000 -
actionarii/asociati
privind capitalul
471 Cheltuieli 4.000.000 - 4.000.000 -
inregistrate in
avans
48
BAZELE CONTABILITATII
49
1012 Capital subscris - 1.050.650 - 40.000 - 1.090.650
varsat
1061 Rezerve legale - 75.000 - - - 75.000
121 Profit si pierdere - 54.000 - - - 54.000
201 Cheltuieli de 30.000 - - - 30.000 -
constituire
208 Alte imobilizari 60.000 - - - 60.000 -
necorporale
50
BAZELE CONTABILITATII
constructiilor
2813 Amortizarea - 87.000 - - - 87.000
instalatiilor,
mijloacelor de
transport,animalelor
si plantatiilor
2814 Amortizarea altor - 35.000 15.000 - - 20.000
imobilizari
corporale
302 Materiale 72.000 - - - 72.000 -
consumabile
303 Materiale de natura 100.000 - - - 100.000 -
obiectelor de
inventar
371 Marfuri 320.000 - - - 320.000 -
381 Ambalaje 40.000 - - - 40.000 -
401 Furnizori - 100.000 93.500 - - 65.000
403 Efecte de platit - - - 28.000 - 28.000
4111 Clienti 116.000 - - - 116.000 -
421 Personal-salarii - 30.000 - - - 30.000
datorate
4311 Contributia unitatii - 7.350 - - - 7.350
la asigurarile
sociale
51
4426 T.V.A deductibila - - - 95 - 95
456 Decontari cu 80.000 - - 10.000 70.000 -
actionarii/asociatii
privind capitalul
471 Cheltuieli - - 4.000 - 4.000 -
inregistrate in avans
503 Actiuni - - 22.000 - 22.000 -
509 Varsaminte de - - - 11.000 - 11.000
efctuat pt. investitii
financiare pe
termen scurt
5121 Conturi la banci in 200.000 - 80.000 79.905 200.095 -
lei
5191 Credite bancare pe - 300.000 - 80.000 - 380.000
termen scurt
5311 Casa in lei 10.000 - 10.000 - 20.000 -
658 Alte cheltuieli de - - 10.000 - 10.000 -
exploatare
767 Venituri din - - - 500 - 500
sconturi obtinute
Total 1.956.000 1.956.000 274.500 274.500 1.967.095 1.967.095
52
BAZELE CONTABILITATII
53
2808 Amortizarea altor imobilizari - 26.000 - - - 26.000 - 26.000
necorporale
2812 Amortizarea constructiilor - 96.000 - - - 96.000 - 96.000
2813 Amortizarea - 87.000 - - - 87.000 - 87.000
instalatiilor,mijloacelor de
transport,animalelor si
plantatiilor
2814 Amortizarea altor imobilizari - 35.000 15.000 - 15.000 35.000 - 20.000
corporale
302 Materiale consumabile 72.000 - - - 72.000 - 72.000 -
303 Materiale de natura obiectelor 100.000 - - - 100.000 - 100.000 -
de inventar
371 Marfuri 320.000 - - - 320.000 - 320.000 -
381 Ambalaje 40.000 - - - 40.000 - 40.000 -
401 Furnizori - 100.000 93.500 - 93.500 100.000 - 6.500
403 Efecte de platit - - - 28.000 - 28.000 - 28.000
4111 Clienti 116.000 - - - 116.000 - 116.000 -
421 Personal-salarii datorate - 30.000 - - - 30.000 - 30.000
54
BAZELE CONTABILITATII
capitalul
471 Cheltuieli inregistrate in avans - - 4.000 - 4.000 - 4.000 -
503 Actiuni - - 22.000 - 22.000 - 22.000 -
509 Varsaminte de efectuat pt. - - - 11.000 - 11.000 - 11.000
investitii financiare pe termen
scurt
5121 Conturi la banci in lei 200.000 - 80.000 79.905 280.000 79.905 200.095 -
5191 Credite bancare pe termen - 300.000 - 80.000 - 380.000 - 380.000
scurt
5311 Casa in lei 10.000 - 10.000 - 20.000 - 20.000 -
658 Alte cheltuieli de exploatare - - 10.000 - 10.000 - 10.000 -
767 Venituri din sconturi obtinute - - - 500 - 500 - 500
Total 1.956.0 1.956.000 274.50 274.500 2.230.500 2.230.500 1.967.0 1.967.09
00 0 95 5
55
Lucrarea nr. 4
CLASIFICAREA CONTURILOR
4. CLASIFICARE CONTURILOR
Activ Bilant initial Pasiv
Nr. DENUMIREA POSTULUI Suma Nr. Denumirea postului Suma
crt crt
56
BAZELE CONTABILITATII
57
12. Clienti 10.000.000 12. T.V.A neexigibila 7.410.000
13. Decontari cu asociatii 90.000.000 13. Venituri inregistrate in 12.400.000
privind capitalul avans
14. Conturi la banci in lei 110.000.000 14. Credite bancare pe 133.000.000
termen scurt
15. Casa in lei 3.000.000
Total Activ 1.227.910.000 Total Pasiv 1.227.910.000
Produse finite: 100 bucati;
- cost prestabilit: 200.000 lei/buc.
- cost efectiv la sfarsitul perioadei productiei: 180.000 lei/buc.
- diferente:
200.000 lei*100buc–180.000 lei*100buc=20.000.000–18.000.000=2.000.000 lei
58
BAZELE CONTABILITATII
59
1. % = 891 - 1.227.910.000
117 15.000.000
2111 17.000.000
212 200.000.000
213 400.000.000
214 15.000.000
301 65.000.000
302 95.000.000
303 85.000.000
345 20.000.000
348 2.000.000
371 46.410.000
4111 10.000.000
456 90.000.000
5121 110.000.000
5311 3.000.000
Deschiderea contului de activ
2. 891 = % 1.227.910.000 -
1011 90.000.000
1012 410.000.000
105 113.000.000
60
BAZELE CONTABILITATII
106 25.000.000
2812 32.000.000
2813 55.000.000
2814 14.000.000
378 9.000.000
397 2.100.000
401 120.000.000
404 205.000.000
4428 7.410.000
472 12.400.000
5191 113.000.000
Deschiderea contului de pasiv
D C
3a. 5311 = 456 90.000.000 90.000.000
S-a depis in numerar suma de
90.000.000 lei reprezentand aport
la capital.
3b. 1011 = 1012 90.000.000 90.000.000
Cresterea capitalului varsat cu
suma de 90.000.000 lei.
61
4a. 581 = 5311 90.000.000 90.000.000
Depunerea numerarului in casa.
62
BAZELE CONTABILITATII
63
s-au dat in consum materiele in
valaore de 9.000.000 lei
9a. 4111 = % 14.280.000
701 12.000.000
4427 2.280.000
Vandut 40 de bucati produse finite,
pret 300.000 lei/buc; T.V.A 19%
9b. 711 = 345 8.000.000 8.000.000
Descarcarea gestiunii de produse
finite vandute(la cost prestabilit)
9c. 5121 = 4111 14.280.000 14.280.000
Incasat cu factura de livrare a
produselor finite
64
BAZELE CONTABILITATII
65
amotizarea calculata si inregistrata
pana la momentul calamitatii in
valore de 3.000.000 lei
14. % = 214 15.000.000
671 14.000.000
2814 1.000.000
Inregistrat mobilier distrus in urma
calamitatii
15a. 461 = % 29.750.000
7583 25.000.000
4427 4.750.000
Inregistrat conform facturii,
vanzarea unui autoturism
15b. 5121 = 461 29.750.000 29.750.000
Inregistrat conform extrasului de
cont incasarea de la debitor a
contravalorii autoturismului vandut
acestuia
15c. % = 213 60.000.000
2813 40.000.000
6583 20.000.000
Inregistrat conform procesului de
scoatere din functiune descarcarea
gestiunii de costuri,unul vandut
66
BAZELE CONTABILITATII
67
consum materii consumabile
distribuite in sectii.
22. 603 = 303 8.500.000 8.500.000
Inregistrat conform fis. de evidenta
a obiectelor de inventar distributia
echipamentelor de protectie a
angajatilor
23. % = 401 35.700.000
605 30.000.000
4426 5.700.000
Inregistrat factura de energie
electrica primita de la electrica
24. % = 401 47.600.000
605 40.000.000
4426 7.600.000
Inregistrat facutura consum apa
primita de la RAJAC
68
BAZELE CONTABILITATII
69
Inregistrat conform bonului de
predare la magazie a 4.000 buc
produse finite din productie
proprie(costul prestabilit 200.000
lei/buc)
70
BAZELE CONTABILITATII
4427 2.470.000
Inregistrat marfuri vandute in
numerar, pret vanzare cu
amanuntul: 15.470.000 inclusiv
TVA
34b. 4111 = % 928.200.000
707 780.000.000
4427 148.200.000
Inregistrat marfuri vandute
conform facturii(pret de vanzare
928.200.000 inclusiv TVA)
34c. % = 371 943.670.00
607 610.000.000
378 AC 183.000.000
4428 150.670.000
Descarcarea gestiunii de marfurile
vandute
371=15.47+928.2=973.67
4458=2.47+148.2=150.67
K378AC=Sic378+Re378/
Sid371+Rd371
371
Sid 46.410 943.670
71
1.082.900
Rd 1.082.900 943.670
378 AC
9.000 Sic
210.000
Rd - 210.000 Rc
K=9mil+210mil/46.41mil+
+1082.9mil=0.193923723
0.193923723*Rd371=
0.193923723*1082900000
=183.000.000 lei
72
BAZELE CONTABILITATII
deb.*nr.zile/100*360
Inregistrat primirea unui credit
bancar pe termen scurt de la
banca,60mil,16zile,deb.15%.Se
calculeaza deb. Si se varsa la banca
D=60mil*15-16/100*360=400.000
36b. 666 = 5198 400.000 400.000
Inregistrat dobanda aferanta
craditului
36c. 5198 = 5121 400.000 400.000
Inregistrat achitarea dobanzii la
banca pe luna decembrie.
73
37c. 5198 = 5121 4.433.000 4.433.000
Achitat dobanda aferanta acestui
credit
38a. % = 401 71.400.000
371 60.00.000
4426 11.400.000
Inregistrat conform facturii marfuri
achizitionate de la frunizori in
valaore de 60 mil, TVA 19%
38b. 401 = 512 71.400.000 71.400.000
Inregistrat conform extrasului de
cont achitarea de marfuri
74
BAZELE CONTABILITATII
75
4314 19.500.000
4372 3.000.000
444 75.000.000
Inregistrat retineri din salarii
42. % = 5121 147.000.000
4311 66.000.000
4371 9.000.000
4313 21.000.000
4312 28.500.000
4314 19.500.000
4372 3.000.000
Inregistrat achitarea obligatiilor
fata de bugetul asigurarilor sociale
43a. 581 = 5121 152.600.000 152.600.000
Se ridica de la banca numerar rest
de plata pt. salarii
300mil-147.4=152.6
43b. 5311 = 581 152.600.000 152.600.000
Ridicare numerar de la banca
43c. 421 = % 152.600.000
5311 150.000.000
426 2.600.000
76
BAZELE CONTABILITATII
77
4427 1.900.000
Incasat in contul de disponibil
chirie chiria aferanta lunii
decembrie, 5mil, si 5 mil aferent
lunii ianuarie 2005, TVA 19%
47. % = 408 5.712.000
612 4.800.000
4428 912.000
Inregistrat chirie datorata
48. % = 401 11.900.000
614 10.000.000
4428 1.900.000
Inregistrat cheltuieli cu studiul de
marketing
49. 621 = 401 8.848.000 8.848.000
Inregistrat drepturi cuvenite
colaboratorilor
50. % = 401 35.700.000
622 30.000.000
4426 5.700.000
Inregistrat factura de la biroul de
expertiza tehnica
51. % = 5311 2.975.000
78
BAZELE CONTABILITATII
623 2.500.000
4426 475.000
Inregistrat plata in numerar a
cheltuielilor de publicitate
52. 348 = 711 80.000.000 80.000.000
Inregistrat diferente de pret a
produselor finite din productie
proprie transmise de departamentul
contabilitatii de gestiune
53a 345
. Sid 20.010 8.000
800.000 4.000
700.000
Rd 800.000 712.000 Rc
348
Sid 2.000
80.000
Rd 80.000
K348=Sid348+Rd348/Sid345
+Rd345=0.1
1.200.000 1.200.000
711 = 348
[(96*8.000+4.000)]*0.1=1.200
79
54. K378difpret=(Sid+Rd)378difpret/
(Sid+Rd)371=70.000/1.082.900=
0.064641241
K378difpret*Rc371=0.064641241*
943670
607 = 378 61.000.000 61.000.000
378difpret
Sid 70.000
Rd 70.000 Rc
371
Sid
1.082.900
Rd 1.082.900 Rc
80
BAZELE CONTABILITATII
Lucrarea nr. 5
CONTURILE ANUALE
81
5. Conturile anuale
Cartea mare
D 1011 C
90.000.000 90.000.000 Si
Rd 90.000.000 - Rc
Tsd 90.000.000 90.000.000 Tsc
Ø
D 1012 C
410.000.000 Si
90.000.000
82
BAZELE CONTABILITATII
Rd - 90.000.000 Rc
Tsd - 500.000.000 Tsc
Sfc 500.000.000
D 105 C
113.000.000 Si
Rd – - Rc
Tsd – 113.000.000 Tsc
Sfc 113.000.000
D 106 C
25.000.000 Si
Rd - - Rc
Tsd - 25.000.000 Tsc
Sfc 25.000.000
D 117 C
Si 15.000.000
Rd - - Rc
Tsd 15.000.000 - Tsc
15.000.000 Sfd
83
D 131 C
55.000.000
Rd - 55.000.000 Rc
Tsd - 55.000.000 Tsc
Sfc 55.000.000
D 205 C
Si 14.500.000
Rd 14.500.000 - Rc
Tsd 14.500.000 - Tsc
14.500.000 Sfd
D 208 C
Si 50.000.000
Rd 50.000.000 - Rc
Tsd 50.000.000 - Tsc
50.000.000 Sfd
84
BAZELE CONTABILITATII
D 2111 C
Si 17.000.000
Rd - - Rc
Tsd 17.000.000 - Tsc
17.000.000 Sfd
D 212 C
Si 200.000.000 16.000.000
220.000.000
Rd 220.000.000 16.000.000 Rc
Tsd 420.000.000 16.000.000 Tsc
404.000.000 Sfd
D 213 C
Si 400.000.000 60.000.000 Si
30.000.000
Rd 30.000.000 60.000.000 Rc
Tsd 430.000.000 60.000.000 Tsc
Sfc 15.000.000 370.000.000 Sfd
85
D 214 C
Si 150.000.000 15.000.000 Si
25.000.000
Rd 25.000.000 15.000.000 Rc
Tsd 175.000.000 160.000.000 Tsc
160.000.000 Sfd
D 231 C
175.900.000
Rd 175.900.000 - Rc
Tsd 175.900.000 - Tsc
Sfc 96.000.000 175.900.000 Sfd
D 233 C
45.000.000
Rd 45.000.000 - Rc
Tsd 45.000.000 - Tsc
45.000.000 Sfc
D 2805 C
86
BAZELE CONTABILITATII
242.000
Rd - 242.000 Rc
Tsd - 242.000 Tsc
Sfc -242.000
D 2808 C
500.000
Rd - 500.000 Rc
Tsd - 500.000 Tsc
Sfc 500.000
D 2812 C
Si 3.000.000 32.000.000
2.375.000
Rd 3.000.000 2.375.000 Rc
Tsd 3.000.000 34.375.000 Tsc
Sfc 31.375.000 100.000.000 Sfd
D 2813 C
87
40.000.000 55.000.000 Si
5.000.000
Rd 40.000.000 5.000.000 Rc
Tsd 40.000.000 60.000.000 Tsc
Sfc 20.000.000
D 2814 C
Si 1.000.000 14.000.000 Si
1.250.000
Rd 1.000.000 1.250.000 Rc
Tsd 1.000.000 15.250.000 Tsc
Sfc 14.250.000
D 301 C
Si 65.000.000 200.000
20.000.000 65.000.000
Rd 20.000.000 65.200.000
88
BAZELE CONTABILITATII
D 302 C
Si 95.000.000 9.000.000
30.000.000 300.000
95.000.000
Rd 30.000.000 104.300.000 Rc
Tsd 125.000.000 104.300.000 Tsc
20.700.000 Sfd
D 303 C
Si 8.500.000 8.500.000
Rd - 8.500.000 Rc
Tsd 8.500.000 8.500.000 Tsc
Ø
89
D 345 C
Si 20.000.000 8.000.000
800.000.000 4.000.000
700.000.000
Rd 800.000.000 712.000.000 Rc
Tsd 820.000.000 712.000.000 Tsc
108.000.000 Sfd
D 348 C
Si 2.000.000
80.000.000 1.200.000
70.000.000
Rd 80.000.000 71.200.000 Rc
Tsd 82.000.000 71.200.000 Tsc
10.800.000 Sfd
D 371 C
Si 46.410.000
1.089.900.000 343.670.000
60.000.000 92.800.000
32.820.000
90
BAZELE CONTABILITATII
Rd 1.175.720.000 1.036.490.000 Rc
Tsd 1.222.130.000 1.036.490.000 Tsc
185.640.000 Sfd
D 378 AC C
9.000.000 Si
183.000.000 210.000.000
18.000.000 18.000.000
Rd 201.000.000 228.000.000 Rc
Tsd 201.000.000 237.000.000 Tsc
Sfc 36.000.000
D 397 C
2.100.000 Si
Rd - - Rc
Tsd - 2.100.000 Tsc
Sfc 2.100.000
D 401 C
91
23.800.000 120.000.000 Si
159.460.000 23.800.000
71.400.000 35.700.000
35.700.000
47.600.000
52.360.000
23.800.000
71.400.000
11.900.000
8.848.000
35.700.000
Rd 254.660.000 346.800.000 Rc
Tsd 254.660.000 466.800.000 Tsc
Sfc 212.140.000
D 404 C
205.000.000 Si
59.500.000 59.500.000
Rd 59.500.000 59.500.000 Rc
Tsd 59.500.000 59.500.000 Tsc
Sfc 205.000.000
92
BAZELE CONTABILITATII
D 408 C
35.700.000 35.700.000
5.720.000
Rd 35.700.000 41.420.000 Rc
Tsd 35.700.000 41.420.000 Tsc
Sfc 5.720.000
D 4111 C
Si 10.000.000
14.280.000 10.000.000
7.140.000 14.280.000
928.200.000 92.820.000
92.820.000 928.200.000
Rd 1.042.440.000 1.045.300.000 Rc
Tsd 1.052.440.000 1.045.300.000 Tsc
7.140.000 Sfd
D 418 C
7.140.000 7.140.000
93
Rd 7.140.000 7.140.000 Rc
Tsd 7.140.000 7.140.000 Tsc
Ø
D 421 C
147.400.000 300.000.000
152.600.000
Rd 300.000.000 300.000.000 Rc
Tsd 300.000.000 300.000.000 Tsc
Ø
D 426 C
2.600.000
Rd - 2.600.000 Rc
Tsd - 2.600.000 Tsc
Sfc 2.600.000
D 427 C
1.400.000
94
BAZELE CONTABILITATII
Rd - 1.400.000 Rc
Tsd - 1.400.000 Tsc
Sfc 1.400.000
D 4311 C
66.000.000 66.000.000
Rd 66.000.000 66.000.000 Rc
Tsd 66.000.000 66.000.000 Tsc
D 4312 C
28.500.000 28.500.000
Rd 28.500.000 28.500.000 Rc
Tsd 28.500.000 28.500.000 Tsc
D 4313 C
21.000.000 21.000.000
Rd 21.000.000 21.000.000 Rc
Tsd 21.000.000 21.000.000 Tsc
D 4314 C
19.500.000 19.500.000
95
Rd 19.500.000 19.500.000 Rc
Tsd 19.500.000 19.500.000 Tsc
Ø
D 4371 C
9.000.000 9.000.000
Rd 9.000.000 9.000.000 Rc
Tsd 9.000.000 9.000.000 Tsc
Ø
D 4372 C
3.000.000 3.000.000
Rd 3.000.000 3.000.000 Rc
Tsd 3.000.000 3.000.000 Tsc
Ø
D 4423 C
110.485.000
Rd - 110.485.000 Rc
Tsd - 110.485.000 Tsc
Sfc 110.485.000
D 4426 C
96
BAZELE CONTABILITATII
3.800.000 2.600.000
9.500.000
5.700.000
5.700.000
7.600.000
8.360.000
3.800.000
11.400.000
1.140.000
1.900.000
700.000
475.000
Rd 65.075.000 65.075.000 Rc
Tsd 65.075.000 65.075.000 Tsc
Sfc 2.600.000
D 4427 C
175.560.000 2.280.000
1.140.000
4.750.000
2.470.000
97
148.200.000
14.280.000
1.900.000
Rd 175.560.000 175.560.000 Rc
Tsd 175.560.000 175.560.000 Tsc
Ø
D 4428 C
5.700.000 7.410.000
1.140.000 5.700.000
150.670.000 1.140.000
14.820.000 172.900.000
912.000 14.820.000
Rd 173.242.000 194.560.000 Rc
Tsd 173.242.000 201.970.000 Tsc
Sfc 28.728.000
D 444 C
95.000.000
Rd - 95.000.000 Rc
Tsd - 95.000.000 Tsc
Sfc 95.000.000
98
BAZELE CONTABILITATII
D 456 C
Si 90.000.000 90.000.000
Rd - 90.000.000 Rc
Tsd 90.000.000 90.000.000 Tsc
Ø
D 461 C
29.750.000 29.750.000
Rd 29.750.000 29.750.000 Rc
Tsd 29.750.000 29.750.000 Tsc
Ø
D 471 C
3.000.000
Rd 3.000.000 - Rc
Tsd 3.000.000 - Tsc
3.000.000 Sfd
D 472 C
12.400.000 Si
5.000.000
Rd - 5.000.000 Rc
99
Tsd - 17.400.000 Tsc
Sfc 17.400.000
D 5121 C
110.000.000 23.800.000
90.000.000 59.500.000
10.000.000 3.985.000
14.280.000 400.000
29.750.000 159.460.000
15.470.000 33.000.000
60.000.000 4.433.000
92.000.000 71.400.000
928.200.000 147.000.000
900.000 152.600.000
7.140.000
Rd 1.252.420.000 662.718.000 Rc
Tsd 1.362.420.000 662.718.000 Tsc
699.702.000 Sfd
D 5191 C
33.000.000 133.000.000 Si
60.000.000
100
BAZELE CONTABILITATII
Rd 33.000.000 60.000.000 Rc
Tsd 33.000.000 193.000.000 Tsc
Sfc 160.000.000
D 5198 C
400.000 400.000
4.433.000 4.433.000
Rd 4.833.000 4.833.000 Rc
Tsd 7.833.000 4.833.000 Tsc
Ø
D 5311 C
Si 3.000.000
90.000.000 90.000.000
15.470.000 15.470.000
152.600.000 150.000.000
2.975.000
Rd 258.070.000 258.445.000 Rc
Tsd 261.070.000 258.445.000 Tsc
2.625.000 Sfd
101
D 581 C
90.000.000 90.000.000
15.470.000 15.470.000
152.600.000 152.600.000
Rd 258.070.000 258.070.000 Rc
Tsd 258.070.000 258.070.000 Tsc
Ø
D 601 C
65.00.000
Rd 65.000.000 - Rc
Tsd 65.000.000 - Tsc
65.000.000 Sfd
D 602 C
3.000.000
95.000.000
Rd 104.000.000 - Rc
Tsd 104.000.000 - Tsc
102
BAZELE CONTABILITATII
104.000.000 Sfd
D 603 C
8.500.000
Rd 8.500.000 - Rc
Tsd 8.500.000 - Tsc
8.500.000 Sfd
D 605 C
30.000.000
40.000.000
Rd 70.000.000 - Rc
Tsd 70.000.000 - Tsc
70.000.000 Sfd
D 607 C
610.000.000
60.000.000
61.000.000
Rd 609.000.000 - Rc
Tsd 609.000.000 - Tsc
103
609.000.000 Sfd
D 611 C
44.000.000
Rd 44.000.000 - Rc
Tsd 44.000.000 - Tsc
44.000.000 Sfd
D 612 C
3.000.000
4.800.000
Rd 7.800.000 - Rc
Tsd 7.800.000 - Tsc
7.800.000 Sfd
D 614 C
10.000.000
Rd 10.000.000 - Rc
Tsd 10.000.000 - Tsc
10.000.000 Sfd
104
BAZELE CONTABILITATII
D 621 C
8.848.000
Rd 8.848.000 Rc
Tsd 8.848.000 - Tsc
8.848.000 Sfd
D 622 C
30.000.000
Rd 30.000.000 - Rc
Tsd 30.000.000 - Tsc
30.000.000 Sfd
D 623 C
2.500.000
Rd 2.500.000 - Rc
Tsd 2.500.000 - Tsc
2.500.000 Sfd
D 626 C
20.000.000
105
Rd 20.000.000 - Rc
Tsd 20.000.000 - Tsc
20.000.000 Sfd
D 627 C
3.985.000
Rd 3.985.000 - Rc
Tsd 3.985.000 - Tsc
3.985.000 Sfd
D 641 C
300.000.000
Rd 300.000.000 - Rc
Tsd 300.000.000 - Tsc
300.000.000 Sfd
D 6451 C
66.000.000
Rd 66.000.000 - Rc
Tsd 66.000.000 - Tsc
106
BAZELE CONTABILITATII
66.000.000 Sfd
D 6452 C
9.000.000
Rd 9.000.000 - Rc
Tsd 9.000.000 - Tsc
9.000.000 Sfd
D 6453 C
21.000.000
Rd 21.000.000 - Rc
Tsd 21.000.000 - Tsc
21.000.000 Sfd
D 6583 C
20.000.000
Rd 20.000.000 - Rc
Tsd 20.000.000 - Tsc
20.000.000 Sfd
107
D 671 C
500.000
13.000.000
14.000.000
Rd 27.500.000 - Rc
Tsd 27.500.000 - Tsc
27.500.000 Sfd
D 6811 C
9.367.000
Rd 9.367.000 - Rc
Tsd 9.367.000 - Tsc
9.367.000 Sfd
D 701 C
12.000.000
6.000.000
Rd - 18.000.000 Rc
Tsd - 18.000.000 Tsc
Sfc 18.000.000
108
BAZELE CONTABILITATII
D 706 C
5.000.000
Rd - 5.000.000 Rc
Tsd - 5.000.000 Tsc
Sfc 5.000.000
D 707 C
13.000.000
780.000.000
78.000.000
Rd - 871.000.000 Rc
Tsd - 871.000.000 Tsc
Sfc 871.000.000
D 711 C
8.000.000 800.000.000
4.000.000 80.000.000
1.200.000
Rd 10.800.000 720.000.000 Rc
Tsd 10.800.000 720.000.000 Tsc
Sfc 709.200.000
109
D 721 C
14.500.000
45.000.000
Rd - 59.500.000 Rc
Tsd - 59.500.000 Tsc
Sfc 59.500.000
D 722 C
220.000.000
175.900.000
Rd - 395.900.000 Rc
Tsd - 395.900.000 Tsc
Sfc 395.900.000
D 7583 C
25.000.000
Rd - 25.500.000 Rc
110
BAZELE CONTABILITATII
D 378-difpret C
70.000.000 61.000.000
Rd 70.000.000 61.000.000 Rc
Tsd 70.000.000 9.000.000 Tsc
Sfc 395.900.000
D 666 C
400.000
4.433.000
Rd 4.833.000 - Rc
Tsd 4.833.000 - Tsc
4.833.000 Sfd
II. Inventarierea generala a patrimoniului
Se considera ca in urma inventarierii generale a patrimoniului s-au constat urmatoarele:
1. Lipsa un aparat de masura, sal de intrare 16.000.000 lei, amortizarea inregistrata 4.000.000 lei. Se imputa
gestionarului la un pret de imputare de 2.000.000 lei, TVA 19%.
111
2. Lipsa materii prime in valoare de 1.000.000 lei. S-a stabilit ca lipsa nu se incadreaza in normele legale de
perisabilitati.
3. Plus materiale consumabile in valoare de 100.000 lei.
4. Plus produse finite in valoare de 400.000 lei.
5. Lipsa marfuri. Se imputa gestionarului la pret de vanzare cu amanuntul de 1.547.000 lei.
6. Din analiza provizioanelor rezulta:
a. provizionul pentru deprecierea marfurilor de 2.100.000 lei trebuie anulat deoarece a fara obiect.
b. constituirea unui provizion pentru deprecierea produselor finite de 1.500.000 lei.
7. ca urmare a unui letigiu cu un colaborator se constituie un provizion pentru litigii de 500.000 lei.
8. Din analiza cheltuielilor si a veniturilor rezulta:
a. suma de 2.400.000 lei inregistrata in contul 472 reprezinta venituri ale lunii curente astfel:
- 1.000.000 lei pentru lucrari si servicii
- 1.400.000 lei pentru studii si cercetari
b. suma de 30.000.000 lei inregistrata in contul 622 reprezinta valoarea enputezei tehnice pentru anul urmator.
112
BAZELE CONTABILITATII
113
4427 247.000
5b. % = 371 1.547.000
607 1.000.000
378 300.000
4428 247.000
378=(1.547.000-24.700)*30/100
5c. D 4427 C
380.000
190.000
247.000
Rd- 817.000 Rc
114
BAZELE CONTABILITATII
115
In aplicatia considerata contabilitatea se realizeaza dupa metoda inventarului permanent, prin urmare nu
sunt necesare inregistrarile privind variatia stocurilor.
IV. Determinarea rezultatului contabil presupune intai extragerea T-urilor conturilor de venituri si cheltuieli
utilizate in etapele anterioare si apoi cele din inregistrarile de inchidere a acestora.
Inchiderea conturilor de chetuieli si venituri cu ajutorul contului 121(Profit si Pierdere)
D C
9a. 121 = % 1.417.423.000
601 66.000.000
602 103.900.000
603 8.500.000
605 70.000.000
607 610.000.000
611 44.000.000
612 7.800.000
614 10.000.000
621 8.848.000
622 -
623 2.500.000
626 20.000.000
627 3.985.000
116
BAZELE CONTABILITATII
641 300.000.000
645 96.000.000
6583 22.000.000
666 4.833.000
671 27.500.000
6811 9.367.000
635 190.000
6812 500.000
6814 1.500.000
Inchiderea conturilor de cheltuieli
117
7583 27.000.000
7588 1.300.000
7814 2.100.000
Inchiderea conturilor de venituri
Rezultatul contabil = suma venituri – suma cheltuieli = 2.091.760.000-1.471.423.000
Rezultatul contabil = 674.337.000
V. determinarea profitului impozabil, a impozitului pe profit si caracterizarea acestora; repartizarea profitului.
Deoarece 117 are Sfd de 15.000.000 lei este considerata pierdere fiscala.
Total venituri = 2.091.760.000
Total cheltuieli = 1.417.423.000
Deducere fiscala = 5%*674.337.000 = 33.716.850(5%*prof ctb.)
Cheltuieli nedeductibile = 1.000.000+190.000 = 1.190.000(2a.+2b.=III.1.)
Rezultatul fiscal = venituri realizate din orice sursa – chletuieli cu scopul realizarii de venituri – venituri
neimpozabile + cheltuieli nedeductibile – decuceri fiscale – pierdere fiscala reportata
Rezultatul fiscal = 2.091.760.000 – 1.417.423.000 – 1.190.000 – 3.716.850
Rezultatul fiscal = 641.810.150(Profit impozabil)
Impozitul pe profit = 25%*Profitul impozabil = 25/100*614.810.150=160.452.537
10a. 691 = 441 160.452.537 160.452.537
Inregistrat impozitului pe profit
10b. 121 = 691 160.452.537 160.452.537
118
BAZELE CONTABILITATII
119
302 20.800.000
345 108.400.000
348 10.840.000
371 184.093.000
378(Difpret) 9.000.000
4111 7.140.000
4282 3.927.000
471 33.000.000
5121 699.702.000
5311 2.625.000
Inchiderea conturilor de activ
120
BAZELE CONTABILITATII
2805 31.375.000
2808 6.000.000
2812 14.250.000
2813 35.700.000
2814 1.500.000
378 AC 212.148.000
394 1.500.000
401 212.148.000
404 205.000.000
408 5.712.000
426 2.600.000
427 1.400.000
4423 111.302.000
4428 28.481.000
441 160.452.537
444 95.000.000
472 15.000.000
1061 58.716.550
Inchiderea conturilor de pasiv
121
Dupa sistematizarea inregistrarilor corespunzatoare operatiunilor de regularizare a diferentelor de inventar, a
celor privind impozitulpe profit si repartizarea profitului net, situatia conturilor(pt. cele care au suferit
modificari, in Cartea Mare), se prezinta astfel:
D 6583 C
Sid 20.000.000
2.000.000
Rd 22.000.000 - Rc
Tsd 22.000.000 - Tsc
22.000.000 Sfd
D 7583 C
25.000.000 Sfc
2.000.000
Rd - 27.000.000 Rc
Tsd - 27.000.000 Tsc
Sfc 27.000.000
D 601 C
122
BAZELE CONTABILITATII
Sid 65.000.000
1.000.000
Rd 66.000.000 - Rc
Tsd 66.000.000 - Tsc
66.000.000 Sfd
D 635 C
Sid 190.000
Rd 190.000 - Rc
Tsd 190.000 - Tsc
190.000 Sfd
D 602 C
Sid 104.000.000 100.000
Rd 104.000.000 100.000 Rc
Tsd 104.000.000 100.000 Tsc
103.900.000 Sfd
D 7588 C
123
1.300.000
Rd - 1.300.000 Rc
Tsd - 1.300.000 Tsc
Sfc 1.300.000
D 607 C
Sid 609.000.000
1.000.000
Rd 610.000.000 - Rc
Tsd 610.000.000 - Tsc
610.000.000 Sfd
D 7814 C
2.100.000
Rd - 2.100.000 Rc
Tsd - 2.100.000 Tsc
Sfc 2.100.000
D 6814 C
Sid 1.500.000
124
BAZELE CONTABILITATII
Rd 1.500.000 - Rc
Tsd 1.500.000 - Tsc
1.500.000 Sfd
D 6812 C
Sid 500.000
Rd 500.000 - Rc
Tsd 500.000 - Tsc
500.000 Sfd
D 704 C
1.000.000
Rd - 1.000.000 Rc
Tsd - 1.000.000 Tsc
Sfc 1.000.000
D 705 C
1.400.000
Rd - 1.400.000 Rc
Tsd - 1.400.000 Tsc
125
Sfc 1.400.000
D 2813 C
Sid 40.000.000 55.000.000 Sic
14.000.000 5.000.000
Rd 54.000.000 5.000.000 Rc
Tsd 54.000.000 60.000.000 Tsc
Sfc 6.000.000
D 213 C
Sid 400.000.000 60.000.000
30.000.000 16.000.000
Rd 30.000.000 76.000.000 Rc
Tsd 430.000.000 76.000.000 Tsc
354.000.000 Sfd
D 4282 C
Sid 2.380.000
1.547.000
Rd 3.927.000 - Rc
Tsd 3.927.000 - Tsc
126
BAZELE CONTABILITATII
3.927.000 Sfd
D 4427 C
Sid 175.560.000 175.560.000
817.000 380.000
247.000
190.000
Rd 176.377.000 176.377.000 Rc
Tsd 176.377.000 176.377.000 Tsc
Ø
D 301 C
Sid 65.000.000 65.200.000
20.000.000 1.000.000
Rd 20.000.000 66.200.000 Rc
Tsd 85.000.000 66.200.000 Tsc
18.800.000 Sfd
D 302 C
Sid 95.000.000 104.300.000
30.000.000
127
100.000
Rd 30.100.000 104.300.000 Rc
Tsd 125.100.000 104.300.000 Tsc
20.800.000 Sfd
D 345 C
Sid 20.000.000 712.000.000
800.000.000
40.000
Rd 800.400.000 712.000.000 Rc
Tsd 820.400.000 712.000.000 Tsc
108.400.000 Sfd
D 348 C
Sid 2.000.000 71.200.000
80.000.000
40.000
Rd 800.400.000 71.200.000 Rc
Tsd 820.400.000 71.200.000 Tsc
128
BAZELE CONTABILITATII
10.840.000 Sfd
D 378 AC C
201.000.000 9.000.000 Sic
300.000 228.000.000
Rd 201.300.000 228.000.000 Rc
Tsd 201.300.000 237.000.000 Tsc
Sfc 35.700.000
D 4428 C
173.242 .000 7.410.000 Sic
247.000 194.560.000
Rd 173.489.000 194.560.000 Rc
Tsd 173.489.000 201.970.000 Tsc
Sfc 28.481.000
D 4423 C
110.485.000
817.000
129
Rd - 111.302.000 Rc
Tsd - 111.302.000 Tsc
Sfc 111.302.000
D 371 C
Sid 46.410.000 1.036.490.000
1.175.720.000 1.547.000
Rd 1.175.720.000 1.038.037.000 Rc
Tsd 1.222.130.000 1.038.037.000 Tsc
184.093.000 Sfd
D 6583 C
20.000.000 22.000.000
2.000.000
Rd 22.000.000 22.000.000 Rc
Tsd 22.000.000 22.000.000 Tsc
Ø
D 7583 C
27.000.000 25.000.000
2.000.000
130
BAZELE CONTABILITATII
Rd 27.000.000 27.000.000 Rc
Tsd 27.000.000 27.000.000 Tsc
Ø
D 601 C
65.000.000 66.000.000
1.000.000
Rd 66.000.000 66.000.000 Rc
Tsd 66.000.000 66.000.000 Tsc
D 635 C
190.00 190.000
Rd 190.000 190.000 Rc
Tsd 190.000 190.000 Tsc
Ø
D 602 C
104.000.000 100.000
103.900.000
Rd 104.000.000 104.000.000 Rc
Tsd 104.000.000 104.000.000 Tsc
Ø
D 711 C
131
10.800.000 720.000.000
709.560.000 400.000
40.000
Rd 720.360.000 720.360.000 Rc
Tsd 720.360.000 720.360.000 Tsc
Ø
D 7588 C
1.300.000 1.300.000
Rd 1.300.000 1.300.000 Rc
Tsd 1.300.000 1.300.000 Tsc
Ø
D 607 C
609.000.000 610.000.000
1.000.000
Rd 610.000.000 610.000.000 Rc
Tsd 610.000.000 610.000.000 Tsc
Ø
D 397 C
132
BAZELE CONTABILITATII
133
500.000
Rd - 500.000 Rc
Tsd - 500.000 Tsc
Sfc 500.000
D 472 C
2.400.000 12.400.000
5.000.000
Rd 2.400.000 5.000.000 Rc
Tsd 2.400.000 17.400.000 Tsc
Sfc 15.000.000
D 704 C
1.000.000 1.000.000
Rd 1.000.000 1.000.000 Rc
Tsd 1.000.000 1.000.000 Tsc
Ø
D 705 C
1.400.000 1.400.000
Rd 1.400.000 1.400.000 Rc
Tsd 1.400.000 1.400.000 Tsc
Ø
134
BAZELE CONTABILITATII
D 471 C
3.000.000
30.000.000
Rd 33.000.000 - Rc
Tsd 33.000.000 - Tsc
33.000.000 Sfd
D 622 C
30.000.000 30.000.000
Rd 30.000.000 30.000.000 Rc
Tsd 30.000.000 30.000.000 Tsc
Ø
D 603 C
8.500.000 8.500.000
Rd 8.500.000 8.500.000 Rc
Tsd 8.500.000 8.500.000 Tsc
Ø
D 605 C
70.000.000 70.000.000
Rd 70.000.000 70.000.000 Rc
Tsd 70.000.000 70.000.000 Tsc
135
Ø
D 611 C
44.000.000 44.000.000
Rd 44.000.000 44.000.000 Rc
Tsd 44.000.000 44.000.000 Tsc
Ø
D 612 C
7.800.000 7.800.000
Rd 7.800.000 7.800.000 Rc
Tsd 7.800.000 7.800.000 Tsc
Ø
D 614 C
10.000.000 10.000.000
Rd 10.000.000 10.000.000 Rc
Tsd 10.000.000 10.000.000 Tsc
Ø
D 621 C
8.848.000 8.848.000
Rd 8.848.000 8.848.000 Rc
Tsd 8.848.000 8.848.000 Tsc
136
BAZELE CONTABILITATII
Ø
D 623 C
2.500.000 2.500.000
Rd 2.500.000 2.500.000 Rc
Tsd 2.500.000 2.500.000 Tsc
Ø
D 626 C
20.000.000 20.000.000
Rd 20.000.000 20.000.000 Rc
Tsd 20.000.000 20.000.000 Tsc
Ø
D 627 C
3.985.000 3.985.000
Rd 3.985.000 3.985.000 Rc
Tsd 3.985.000 3.985.000 Tsc
Ø
D 641 C
300.000.000 300.000.000
Rd 300.000.000 300.000.000 Rc
137
Tsd 300.000.000 300.000.000 Tsc
Ø
D 6451 C
66.000.000 66.000.000
Rd 66.000.000 66.000.000 Rc
Tsd 66.000.000 66.000.000 Tsc
Ø
D 6452 C
9.000.000 9.000.000
Rd 9.000.000 9.000.000 Rc
Tsd 9.000.000 9.000.000 Tsc
Ø
D 6453 C
21.000.000 21.000.000
Rd 21.000.000 21.000.000 Rc
Tsd 21.000.000 21.000.000 Tsc
Ø
D 666 C
4.833.000 4.833.000
Rd 4.833.000 4.833.000 Rc
138
BAZELE CONTABILITATII
D 671 C
27.500.000 27.500.000
Rd 27.500.000 27.500.000 Rc
Tsd 27.500.000 27.500.000 Tsc
Ø
D 6811 C
9.367.000 9.367.000
Rd 9.367.000 9.367.000 Rc
Tsd 9.367.000 9.367.000 Tsc
Ø
D 701 C
18.000.000 18.000.000
Rd 18.000.000 18.000.000 Rc
Tsd 18.000.000 18.000.000 Tsc
Ø
D 706 C
5.000.000 5.000.000
139
Rd 5.000.000 5.000.000 Rc
Tsd 5.000.000 5.000.000 Tsc
Ø
D 707 C
871.000.000 871.000.000
Rd 871.000.000 871.000.000 Rc
Tsd 871.000.000 871.000.000 Tsc
Ø
D 721 C
59.500.000 59.500.000
Rd 59.500.000 59.500.000 Rc
Tsd 59.500.000 59.500.000 Tsc
Ø
D 722 C
395.900.000 395.900.000
Rd 395.900.000 395.900.000 Rc
Tsd 395.900.000 395.900.000 Tsc
Ø
D 121 C
140
BAZELE CONTABILITATII
1.417.423.000 2.091.760.000
160.452.537
Rd 1.577.875.537 2.091.760.000 Rc
Tsd 513.884.463 2.091.760.000 Tsc
Sfc 513.884.463
D 691 C
160.452.537 160.452.537
Rd 160.452.537 160.452.537 Rc
Tsd 160.452.537 160.452.537 Tsc
Ø
D 441 C
160.452.537
Rd - 160.452.537 Rc
Tsd - 160.452.537 Tsc
Sfc 160.452.537
D 129 C
513.884.463
Rd - - Rc
141
Tsd - - Tsc
513.884.463 Sfd
D 1661 C
25.000.000 Sic
33.716.850
Rd - 33.716.850 Rc
Tsd - 58.716.850 Tsc
Sfc 58.716.850
D 117 C
Sid 15.000.000 480.167.613
Rd - 480.167.613 Rc
Tsd 15.000.000 480.167.613 Tsc
Sfc 465.167.613
142
BAZELE CONTABILITATII
143