 Contabilitatea operaţiilor privind regularizarea taxei pe valoarea adăugată TVA

la sfârşitul lunii

Lector univ.dr. Liana Gădău

Taxa pe valoarea adăugată - TVA reprezintă un impozit indirect întemeiat pe

criteriul deductibilităţii care se stabileşte asupra operaţiilor privind transferul proprietăŃii
bunurilor, precum şi asupra celor privind prestările de servicii.

Regularizarea TVAului la sfârşitul lunii.

Acesta presupune inchiderea conturilor 4426 TVA deductibila si 4427 TVA colectata.

De exemplu:

TVA deductibila = 2.375.000 lei

TVA colectata = 950.000 lei

Ne aflam in situatia in care:

TVA deductibila > TVA colectata, deci rezulta un TVA de recuperat (care are functie
contabila de activ si este simbolizat in Planul de conturi prin contul 4424, care cont incepe sa
functioneze prin a se debita, de aceea intr-o formula contabila se pozitioneaza inaintea
semnulului egal din formula contabila )

Pe baza exemplului de mai sus:

TVA deductibila - TVA colectata = 2.375.000 lei – 950.000 lei = 1.425.000 lei

Deci TVA de recuperat este in valoare de 1.425.000 lei

Regularizarea TVA –ului presupune folosirea in formula contabila compusa a celor trei conturi:

TVA deductibila ( cont 4426 care are functia contabila de activ) = 2.375.000 lei;

TVA colectata (4427 cont care are functia contabila de pasiv ) = 950.000 lei;

TVA de recuperat (4424 cont care are functia contabila de activ) = 1.425.000 lei

Formula contabila compusa este:

% = (-A) 4426 TVA deductibila 2.375.000 lei

(-P ) 4427 TVA colectata 950.000 lei

(+A ) 4424 TVA de recuperat 1.425.000 lei

De exemplu:

Daca TVA deductibila = 950.000 lei

TVA colectata = 2.375.000 lei

Ne aflam in situatia in care:

TVA colectata > TVA deductibila, deci rezulta un TVA de plata (care are functie contabila de
pasiv si este simbolizat in Planul de conturi prin contul 4423, care cont incepe sa functioneze
prin a se credita, de aceea intr-o formula contabila se pozitioneaza dupa semnul egal din formula
contabila )

Pe baza exemplului de mai sus:

TVA colectata - TVA deductibila = 2.375.000 lei – 950.000 lei = 1.425.000 lei

Deci TVA de plata este in valoare de 1.425.000 lei

Regularizarea TVA –ului presupune folosirea in formula contabila compusa a celor trei conturi:

TVA deductibila ( cont 4426 care are functia contabila de activ) = 950.000 lei;

TVA colectata (4427 cont care are functia contabila de pasiv ) = 2.375.000 lei;

TVA de plata (4423 cont care are functia contabila de pasiv) = 1.425.000 lei

Formula contabila compusa este:

(-P ) 4427 TVA colectata = % 2.375.000 lei

(-A) 4426 TVA deductibila 950.000 lei

(+P) 4423 TVA de plata 1.425.000 lei