a) Întocmirea Bilanţului inițial al societăţii, de la începutul lunii DECEMBRIE 2020:

BILANŢ INIȚIAL
- încheiat la începutul lunii DECEMBRIE 2020 – în lei
ACTIV PASIV

● 212 Construcții 5.800 ● 1012 Capital social subscris vărsat 5.000

● 205 Licențe 1.100 ● 1061 Rezerve legale 200
. ● 121 Profit sau pierdere 15.000
. .
. .
. .
. .
. .
. .

Total ACTIV = 32.000 lei Total PASIV = 32.000 lei

A = P , deci Bilanţul a fost întocmit corect.

b) Prezentarea Teurilor conturilor implicate în toate operațiile economice care au avut loc în
cursul lunii DECEMBRIE 2020

Monografie – 2020-2021
1
c) Analiza contabilă a tuturor operațiilor economice care au avut loc în luna DECEMBRIE 2020,
conform „Listei operațiilor economice din luna Decembrie 2020.

1. Cumpărare de mărfuri de la furnizori, cu TVA

371 Mărfuri A (+) → D

401 Furnizori P (+) → C
4426 TVAd A (+) → D

D C
FCC: % = 401 Furnizori 1.190 lei
371 Mărfuri 1.000 lei
4426 TVAd 190 lei

MB: A + x = P + x, x = 1.190 lei (de volum)

2. Vânzare de mărfuri cu TVA, cu scoatere din gestiune a mărfurilor vândute

2.1 Vânzarea propriuzisă a mărfurilor, cu TVA

411 Clienţi A (+) → D

707 Venituri din vânzarea mărfurilor P (+) → C (deci NU avem contul „Mărfuri” A (-) )
4427 TVAc P (+) → C

D C
411 Clienţi = % 1.785 lei
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 1.500 lei
4427 TVAc 285 lei

A + x = P + x, x = 1.785 lei (de volum)

2.2 Scoaterea din gestiune a mărfurilor vândute (ies din gestiune la valoare de intrare, care în cazul
nostru, vezi op. 1, este de 1.000 lei, presupunându-se că s-au vândut în totalitate

371 Mărfuri A (–) → C

607 Cheltuieli cu mărfurile A (+) → D

D C
607 Cheltuieli cu mărfurile = 371 Mărfuri 1.000 lei (valoarea de intrare)

A + x – x = P, unde x = 1.000 lei

Monografie – 2020-2021
2
3. Cumpărare de materii prime de la furnizori, cu TVA

301 Materii prime A (+) → D

401 Furnizori P (+) → C
4426 TVAd A (+) → D

D C
% = 401 Furnizori 2.380 lei
301 Materii prime 2.000 lei
4426 TVAd 380 lei

A + x = P + x, x = 1.190 lei (de volum)

4. Consum de materii prime pentru producție

301 Materii prime A (–) → C

601 Cheltuieli cu materiile prime A (+) → D

D C
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 500 lei

A + x – x = P, x = 500 lei (de structură)

5. Obținere de produse finite

345 Produse finite A (+) → D

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse P (+) → C

D C
345 Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor 3.000 lei
stocurilor de produse

A + x = P + x, x = 3.000 lei (de volum)

6. Vânzare de produse finite cu TVA, cu scoatere din gestiune a produselor finite vândute

6.1 Vânzarea propriuzisă a produselor finite, cu TVA

411 Clienţi A (+) → D

701 Venituri din vânzarea produselor finite P (+) → C
4427 TVAc P (+) → C

D C
411 Clienţi = % 5.950 lei
701 Venituri din vânzarea produselor finite 5.000 lei
4427 TVAc 950 lei

A + x = P + x, x = 5.950 lei (de volum)

Monografie – 2020-2021
3
6.2 Scoaterea din gestiune a produselor finite vândute (ies din gestiune la valoare de intrare / de
obținere, care în cazul nostru, vezi op. 5, este de 3.000 lei

345 Produse finite A (–) → C

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse P (–) → D

D C
711 Venituri aferente costurilor = 345 Produse finite 3.000 lei
stocurilor de produse

A - x = P - x, x = 3.000 lei (de volum)

7. Achiziționarea unei imobilizări corporale sau necorporale, cu TVA

404 Furnizori de imobilizări P (+) → C

2133 Mijloace de transport A (+) → D
4426 TVAd A (+) → D

D C
% = 404 Furnizori de imobilizări 23.800 lei
2133 Mijloace de transport 20.000 lei
4426 TVAd 3.800 lei

A + x = P + x, x = 23.800 lei (de volum)

Monografie – 2020-2021
4
8. Depunere numerar la bancă

5311 Casa în lei A (–) → C

5121 Conturi la bănci în lei A (+) → D

D C
5121 Conturi la bănci în lei = 5311 Casa în lei 400 lei

A + x – x = P, x = 400 lei (de structură)

Înregistrarea ÎN PRACTICĂ a aceleiași operații economice:

Notă: În realitate, în practică, banii NU se mută direct din casieria fimei în contul de la bancă al
firmei, ci se trec printr-un cont intermediar, 581 Viramente interne, care ar justifica existența banilor în
contabilitate, pe perioada transportului banilor de la casieria firmei la bancă.
Deasemenea, dacă se mută banii din contul de la bancă al firmei în casieria firmei, la fel, se
folosește același cont intermediar 581 Viramente interne.

Adică: 5311 Casa în lei → 581 Viramente interne → 5121 Conturi la bănci în lei

8. Depunere numerar de la bancă (ÎN PRACTICĂ)

8.1 Trecerea banilor din casieria firmei în contul intermediar 581 Viramente interne

5311 Casa în lei A (–) → C

581 Viramente interne A (+) → D

D C
581 Viramente interne = 5311 Casa în lei 400 lei

8.2 Trecerea banilor din contul intermediar 581 Viramente interne în contul de la bancă al firmei

581 Viramente interne A (–) → C

5121 Conturi la bănci în lei A (+) → D

D C
5121 Conturi la bănci în lei = 581 Viramente interne 400 lei

Monografie – 2020-2021
5
9. Ridicare de numerar de la bancă

5121 Conturi la bănci în lei A (–) → C

5311 Casa în lei A (+) → D

D C
5311 Casa în lei = 5121 Conturi la bănci în lei 400 lei

A + x – x = P, x = 400 lei (de structură)

Înregistrarea ÎN PRACTICĂ a aceleiași operații economice:

Notă: În realitate, în practică, banii NU se mută direct din contul de la bancă al firmei în casieria
fimei, ci se trec printr-un cont intermediar, 581 Viramente interne, care ar justifica existența banilor în
contabilitate, pe perioada transportului banilor de la bancă în casieria firmei.

Adică: 5121 Conturi la bănci în lei → 581 Viramente interne → 5311 Casa în lei

9. Ridicare de numerar de la bancă (ÎN PRACTICĂ)

9.1 Trecerea banilor din contul bancar al firmei în contul intermediar 581 Viramente interne

5121 Conturi la bănci în lei A (–) → C

581 Viramente interne A (+) → D

D C
581 Viramente interne = 5121 Conturi la bănci în lei 400 lei

9.2 Trecerea banilor din contul intermediar 581 Viramente interne în casieria firmei

581 Viramente interne A (–) → C

5311 Casa în lei A (+) → D

D C
5311 Casa în lei = 581 Viramente interne 400 lei

10. Înregistrarea emiterii facturii privind prestarea (vânzarea) de servicii către clienți, cu TVA
(adică vânzarea, de către noi, de servicii către clienți)

Ex.: Firma noastră, specializată în transporturi, îi prestează (îi vinde) unui client, un serviciu de transport
de bunuri, în valoare de 4.000 lei, TVA 19%, pentru care îi emite o factură în valoare de 4.000 lei + TVA.

411 Clienţi A (+) → D A + x = P + x, x = 4.760 lei (de volum)

704 Venituri din servicii prestate P (+) → C
4427 TVAc P (+) → C

D C
411 Clienţi = % 4.760 lei
704 Venituri din servicii prestate 4.000 lei
4427 TVAc 760 lei
Monografie – 2020-2021
6
11. Plata datoriilor față de bugetul statului și alte organisme

441 Impozit pe profit P (–) → D

4423 TVAp P (–) → D
444 Impozit pe venituri de natura salariilor P (–) → D
5121 Conturi la bănci în lei A (–) → C

D C
% = 5121 Conturi la bănci în lei 1.780 lei
441 Impozit pe profit 280 lei
4423 TVAp 1.150 lei
444 Impozit pe venituri 350 lei
de natura salariilor

A - x = P - x, x = 1.780 lei (de volum)

12. Plata salariilor (aferente lunii precedente)

421 Personal-salarii datorate (Salarii) P (–) → D

5121 Conturi la bănci în lei A (–) → C

D C
421 Personal - salarii datorate = 5121 Conturi la bănci în lei 5.420 lei

A - x = P - x, x = 5.420 lei (de volum)

13. Achitarea unei datorii față de furnizori

Furnizori P (–) → D
Conturi la bănci în lei A (–) → C

D C
Furnizori = Conturi la bănci în lei 1.190 lei

A - x = P - x, x = 1.190 lei (de volum)

14. Încasarea unei creanțe de la clienți

411 Clienţi A (–) → C

5121 Conturi la bănci în lei A (+) → D

D C
5121 Conturi la bănci în lei = 411 Clienţi 1.785 lei

A + x – x = P, x = 1.785 lei (de structură)

Monografie – 2020-2021
7
15. Contractarea unui credit bancar pe termen lung

1621 Credite bancare pe termen lung P (+) → C

5121 Conturi la bănci în lei A (+) → D

D C
5121 Conturi la bănci în lei = 1621 Credite bancare pe termen lung 10.000 lei

A + x = P + x, x = 10.000 lei (de volum)

16. Înregistrare primirii unei facturi de utilități, de la furnizori, cu TVA (ex: energie electrică,
telefon, gaze, apă etc.) – adică cumpărarea, de către noi, de servicii de la furnizori

605 Cheltuieli privind energia şi apa A (+) → D

401 Furnizori P (+) → C
4426 TVAd A (+) → D

D C
% = 401 Furnizori 238 lei
605 Cheltuieli privind energia şi apa 200 lei
4426 TVAd 38 lei

A + x = P + x, x = 238 lei (de volum)

17. Majorare de capital social (din rezerve)

101 Capital social P (+) → C

1061 Rezerve legale P (–) → D

D C
1061 Rezerve legale = 101 Capital social 100 lei

A = P + x – x, x = 100 lei (de structură)

18. Înregistrare dobândă aferentă disponibilului din contul curent de la bancă

5121 Conturi la bănci în lei A (+) → D

766 Venituri din dobânzi P (+) → C

D C
5121 Conturi la bănci în lei = 766 Venituri din dobânzi 300 lei

A + x = P + x, x = 238 lei (de volum)

Monografie – 2020-2021
8
19. Înregistrare comision bancar

5121 Conturi la bănci în lei A (–) → C

627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate A (+) → D

D C
627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate = 5121 Conturi la bănci în lei 50 lei

A + x – x = P, x = 50 lei (de volum)

20. Închiderea conturilor de TVA

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
NOTĂ: În practică pot apărea doar 2 situații:

1) Dacă Total TVAc încasat de la vânzare > Total TVAd plătit la cumpărare

→ vom avea TVA de plată către Stat (TVAp)

2) Dacă Total TVAd plătit la cumpărare > Total TVAc încasat de la vânzare

→ vom avea TVA de recuperat de la Stat (TVAr)

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Închiderea conturilor de TVA în monografia noastră:

Total TVAd = 190 lei (op. 1) + 380 lei (op. 3) + 3.800 lei (op. 7) + 38 lei (op. 16) = 4.408 lei

Total TVAc = 285 lei (op. 2.1) + 950 lei (op. 6.1) + 760 lei (op. 10) = 1.995 lei

→ Total TVAd > Total TVAc → vom avea TVA de recuperat de la Stat (TVAr) diferența dintre ele:

4.408 lei – 1.995 lei = 2.413 lei (TVAr)

→ Închiderea conturilor de TVA:

Notă: La închiderea conturilor de TVA, TVAd și TVAc scad (-) în totalitate.

4426 TVAd A (–) → C (scade în totalitate cu suma de 4.408 lei, astfel: 1.995 lei scade și se
anulează cu TVAc care este tot în sumă de 1.995 lei, iar restul de
2.413 lei scade și se duce în contul nou TVAr )
4427 TVAc P (–) → D (scade în totalitate cu suma de 1.995 lei)

4424 TVAr A (+) → D (creşte creanța firmei mele faţă de Stat cu suma de 2.413 lei)

D C
% = 4426 TVAd 4.408 lei
4427 TVAc 1.995 lei
4424 TVAr 2.413 lei
Monografie – 2020-2021
9
Să presupunem că în monografia noastră am fi avut și situația inversă,
în care am fi avut Total TVAc > Total TVAd:
Să presupunem că: Total TVAd = 1.995 lei

Total TVAc = 4.408 lei

→ Total TVAc > Total TVAd → vom avea TVA de plată către Stat (TVAp) diferența dintre ele:

4.408 lei – 1.995 lei = 2.413 lei (TVAp)

→ Închiderea conturilor de TVA:

4427 TVAc P (–) → D (scade în totalitate cu suma de 4.408 lei, astfel: 1.235 lei scade și se
anulează cu TVAd care este tot în sumă de 1.235 lei, iar restul de 3.173
lei scade și se duce în contul nou TVAp )
4426 TVAd A (–) → C (scade în totalitate cu suma de 1.235 lei)

4423 TVAp P (+) → C (creşte datoria firmei mele faţă de Stat cu suma de 3.173 lei)

D C
4427 TVAc = % 4.408 lei
4426 TVAd 1.235 lei
4423 TVAp 3.173 lei

21. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli

21.1. Închiderea conturilor de venituri

Toate veniturile din monografie:

707 Venituri din vânzarea mărfurilor: 1.500 lei (din op. 2.1)
701 Venituri din vânzarea produselor finite: 5.000 lei (din op. 6.1)
766 Venituri din dobânzi: 300 lei (din op. 18)
704 Venituri din servicii prestate: 4.000 lei (din op. 10)

707 Venituri din vânzarea mărfurilor P (–) → D

701 Venituri din vânzarea produselor finite P (–) → D
766 Venituri din dobânzi P (–) → D
704 Venituri din servicii prestate P (–) → D

121 Profit sau pierdere (B) P (+) → C (aici funcţionează ca şi un cont de Pasiv, fiindcă
a preluat Venituri care sunt conturi de Pasiv)

D C
% = 121 Profit sau pierdere 10.800 lei
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 1.500 lei
701 Venituri din vânzarea produselor finite 5.000 lei
766 Venituri din dobânzi 300 lei
704 Venituri din servicii prestate 4.000 lei
Monografie – 2020-2021
10
21.2. Închiderea conturilor de cheltuieli

Toate cheltuielile din monografie:

607 Cheltuieli cu mărfurile: 1.000 lei (din op. 2.2)
601 Cheltuieli cu materiile prime: 500 lei (din op. 4)
605 Cheltuieli privind energia şi apa: 200 lei (din op. 16)
627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate: 50 lei (din op. 19)

607 Cheltuieli cu mărfurile A (–) → C

601 Cheltuieli cu materiile prime A (–) → C
605 Cheltuieli privind energia şi apa A (–) → C
627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate A (–) → C

121 Profit sau pierdere (B) A (+) → D (aici funcţionează ca şi un cont de Activ, fiindcă
a preluat Cheltuieli care sunt conturi de Activ)

D C
121 Profit sau pierdere = % 1.750 lei
607 Cheltuieli cu mărfurile 1.000 lei
601 Cheltuieli cu materiile prime 500 lei
605 Cheltuieli privind energia şi apa 200 lei
627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate 50 lei

22. Înregistrarea Impozitului pe profit, dacă firma are profit

Total Venituri (închise cu contul 121 Profit sau pierdere la op. 21.1) = 10.800 lei

Total Cheltuieli (închise cu contul 121 Profit sau pierdere la op. 21.2) = 1.750 lei

→ Total Venituri – Total Cheltuieli = 9.050 lei (Profit brut)

→ Impozitul pe profit = 16% x Profit brut = 16% x 9.050 lei = 1.448 lei

4411 Impozitul pe profit P (+) → C

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A (+) → D

D C
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 4411 Impozitul pe profit 1.448 lei

A + x = P + x, x = 1.448 lei (de volum)

Plata Impozitului pe profit în anul următor:

4411 Impozitul pe profit P (–) → D

5121 Conturi la bănci în lei A (–) → C

D C
4411 Impozitul pe profit = 5121 Conturi la bănci în lei 1.448 lei

Monografie – 2020-2021
11
23. Închiderea contului 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit și determinarea Profitului net,
dacă firma are profit

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A (–) → C

121 Profit sau pierdere (B) A (+) → D

D C
121 Profit sau pierdere = 607 Cheltuieli cu mărfurile 1.448 lei

A + x – x = P, x = 1.448 lei (de volum)

Obs.: La op. 22 s-a stabilit că firma a făcut un Profit brut în valoare de 9.050 lei. Deci, se va putea
calcula și Profitul net, prin scăderea din Profitului brut a Impozitului pe profit, calculat la op. 22 ca
fiind în sumă de 1.448 lei.

→ Profitul net = Profitul brut – Impozitul pe profit = 9.050 lei – 1.448 lei = 7.602 lei

Obs.: Această valoare a Profitului net se va putea observa deasemenea în teul contului 121 Profit sau
pierdere, ca SFC = 7.602, precum și în documentul / situația financiară „Contul de profit și pierdere”.

d) Întocmirea Bilanțului final, de la sfârșitul lunii DECEMBRIE 2020

BILANŢ FINAL
- încheiat la sfârșitul lunii DECEMBRIE 2020 – în lei
ACTIV PASIV

● 212 Construcții ... ● 1012 Capital social subscris vărsat ...

● 205 Licențe ... ● 1061 Rezerve legale ...
. ● 121 Profit sau pierdere ...
. .
. .
. .
. .
. .
. .

Total ACTIV = ... lei Total PASIV = ... lei

A = P , deci Bilanţul a fost întocmit corect.

Obs.: În Bilanțul final se trec doar conturile cu Sold Final pozitiv (mai mare ca zero). Conturile cu Sold
Final zero NU se mai trec în Bilanțul final!

Monografie – 2020-2021
12
 e) Întocmirea Contului de profit și pierdere, de la sfârșitul lunii DECEMBRIE 2020

Toate veniturile din monografie:

707 Venituri din vânzarea mărfurilor: 1.500 lei (din op. 2.1 – din exploatare
701 Venituri din vânzarea produselor finite: 5.000 lei (din op. 6.1) – din exploatare
704 Venituri din servicii prestate: 4.000 lei (din op. 10) – din exploatare
766 Venituri din dobânzi: 300 lei (din op. 18) – financiare

→ Total Venituri din exploatare: 1.500 lei + 5.000 lei + 4.000 lei = 10.500 lei
→ Total Venituri financiare: 300 lei

Toate cheltuielile din monografie:

607 Cheltuieli cu mărfurile: 1.000 lei (din op. 2.2) – din exploatare
601 Cheltuieli cu materiile prime: 500 lei (din op. 4) – din exploatare
605 Cheltuieli privind energia şi apa: 200 lei (din op. 16) – din exploatare
627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate: 50 lei (din op. 19) – din exploatare

→ Total Cheltuieli din exploatare: 1.000 lei + 500 lei + 200 lei + 50 lei = 1.750 lei
→ Total Cheltuieli financiare: 0 lei

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

- întocmit la 31.12.2000 -

INICATORI SUME – în lei

(anului 2020) (anului 2020)
I. Venituri din exploatare 10.500
II. Cheltuieli din exploatare 1.750
A. Rezultatul din exploatare (I - II)
● Profit 8.750
● Pierdere -
……………………………………………………….
III. Venituri financiare 300
IV. Cheltuieli financiare 0
B. Rezultatul financiar (III - IV)
● Profit 300
● Pierdere -
……………………………………………………….
V. Venituri totale (I + III) 10.800
VI. Cheltuieli totale (II + IV) 1.750
VII. Rezultatul brut al exerciţiului (V – VI)
● Profit brut 9.050
● Pierdere -
……………………………………………………….
VIII. Impozit pe profit (16%) 1.448
……………………………………………………….
IX. Rezultatul net al exerciţiului (VII – VIII)
● Profit net 7.602

Impozitul pe profit = 16% x Profit brut = 16% x 9.050 lei = 1.448 lei

Rezultatul net (Profit net) = Rezultatul brut (Profit brut) – Imp. pe profit = 9.050 lei – 1.448 lei = 7.602 lei
Monografie – 2020-2021
13
f) Întocmirea Balanţei de verificare cu 4 serii de egalităţi, de la sfârșitul lunii DECEMBRIE 2020

Societatea comercială ............. BALANŢĂ DE VERIFICARE

întocmită la 31.12.N (2020) – în LEI
Simbol Denumirea conturilor Solduri iniţiale (SI) Rulaje (R) Total sume (TS) Solduri finale (SF)
conturi SID SIC RD RC TSD TSC SFD SFC
1012 Capital social subscris vărsat - 25.000
1061 Rezerve legale - 200
121 Profit sau pierdere - 5.000
212 Construcții 17.800 -

TOTAL 39.900 (X lei) 39.900 (X lei) Y lei Y lei Z lei Z lei M lei M lei

Obs.: După ce completăm întreaga Balanță, pe ultimul rând, la TOTAL, trebuie să avem:
1) Pe coloana Soldurilor Inițiale (SI): Total SID = Total SIC, adică X lei = X lei = 39.000 lei
(Cunoaștem această sumă din prezentarea situației inițiale din Monografie)
2) Pe coloana Rulajelor (R): Total RD = Total RC, adică Y lei = Y lei
3) Pe coloana Total Sume (TS): Total TSD = Total TSC, adică Z lei = Z lei
4) Pe coloana Soldurilor Finale (SF): Total SFD = Total SFC, adică M lei = M lei

Monografie – 2020-2021
14