Gestiunea impozitului

pe venit și a plăților
sociale reținute la sursă
 Cuprins
◦ Identificarea surselor din care se efectuează
reținerea la sursă
◦ Determinarea impozitului pe venit, a contribuțiilor
sociale și primelor medicale pasibile reţinerii la
sursă
◦ Întocmirea dărilor de seamă privind impozitul pe
venit și plățile sociale. Corelarea dărilor de seamă
lunare şi anuale
◦ Planificarea achitării impozitelor pe venit,
contribuțiilor sociale și a primelor medicale

2
 Sursele de venit
Cadrul normativ relevant
Sursa de venit
Impozitul venitul brut, inclusiv facilităţile Art.12, art.14, art.18, art.20 din CF
pe venit acordate de angajator, obţinut de
contribuabil din toate sursele într-o
anumită perioadă fiscală, cu
excepţia deducerilor şi scutirilor,
aferente acestui venit, la care are
dreptul contribuabilul conform
legislaţiei fiscale

Contribuții Salariu și alte Art.21 din Legea nr.489 din

sociale recompense 08.07.1999 (ținînd cont de anexa
nr.5 la Legea BASS anuală)

Prime Salariu și alte Art.4 și art.6 din Legea nr.1593 din

medicale recompense 26.12.2002 și anexa nr.3 la aceasta

3
Reținerea impozitului pe venit
-reținerea impozitului pe venit salariu;
-reținerea prealabilă (alta decît salariu) a impozitului
pe venit din plățile făcute în adresa rezidentului
fiscal;
-reținerea finală a impozitului pe venit din plățile
făcute în adresa rezidentului fiscal;
-reținerea impozitului pe venit din plățile
direcționate în favoarea nerezidentului

4
Tipuri de rețineri la sursa de plată
REŢINERE PREALABILĂ
12% din veniturile sub formă
de salariu sau a celor
asimilate salariului;
1folosul pers2% din dobînzi
în oanelor fizice
REŢINERE NEREZIDENȚI
6% şi 15% din dividende
în favoarea nerezidentului
12% din royalty și alte venituri
achitate în folosul
nerezidentului
REŢINERE FINALĂ
6% - din dividende obținute de la agenți economici rezidenți,
cu excepţia celor aferente profitului nerepartizat obţinut în
perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
15% - din dividende achitate de agenţii economici
rezidenţi aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele
fiscale 2008–2011 inclusiv.
10% - din veniturile din darea în arendă (locaţiunii) a
proprietăţii imobiliare agentilor economici
12% - cîştigurile de la campaniile promoţionale în partea în
care valoarea fiecărui cîştig depăşeşte mărimea scutirii
personale;
12% - din cîştigurile de la jocurile de noroc, cu excepţia
cîştigurilor de la loterii şi/sau pariuri sportive, în partea în care
valoarea fiecărui cîştig nu depăşeşte 1% din scutirea personală;
12% - din royalty achitate în folosul persoanelor fizice.
5 % de la venitul pentru achiziționarea producției agricole
5
Reţinerea finală a impozitului
scuteşte beneficiarul cîştigurilor şi
veniturilor de la includerea lor în
componenţa venitului brut, precum
şi de la declararea acestora.

6
09.12.2020
 Exemplu:
1) D-nul Filimon, procurînd o băutură răcoritoare la promoție,
a cîștigat sub capac un premiu bănesc în suma de 1000 lei.
Determinați necesitatea impunerii venitului respectiv și suma
impozitului datorat statului.
2) D-nul Filip, procurînd o băutură răcoritoare la promoție, a
cîștigat sub capac un premiu bănesc în suma de 25000 lei.
Determinați necesitatea impunerii venitului respectiv și suma
impozitului datorat statului.

7
09.12.2020
 Modul de determinare a venitului
impozabil
Venitul impozabil din plăţile sub formă de salariu se determină după următoarea
formulă:
VI = Vb + F – (S + D)
unde,
VI - venitul impozabil

Vb – venitul brut
F – suma facilităţilor acordate de patron
S – suma scutirilor
D – suma deducerilor

8
a)
Facilități acordate de patron
plăţile acordate salariatului de către angajator pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi
plăţile în favoarea lucrătorului, efectuate altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de
stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plăţilor menţionate la art.24 alin.(20), precum şi a plăţilor
aferente cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale
angajatului, conform modului stabilit de Guvern;

a1) valoarea tichetelor de masă în partea în care aceasta depăşeşte valoarea nominală deductibilă stabilită la
art.4 alin.(1) din Legea nr.166/2017 cu privire la tichetele de masă;

b) suma anulată a datoriei salariatului faţă de angajator;

c) suma plătită suplimentar de angajator la orice plată a salariatului pentru locuinţa acordată de către
angajator;

d) suma dobânzii, determinată reieşind din diferenţa pozitivă dintre rata dobânzii aplicată la creditele noi
acordate persoanelor fizice pe un termen ce depăşeşte 5 ani (rotunjită până la următorul procent întreg), stabilită
de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, şi rata dobânzii
calculată pentru împrumuturile acordate de către angajator salariatului. Prevederile prezentei litere nu se aplică
creditelor acordate de bănci şi organizaţii de creditare nebancare angajaţilor acestora în condiţiile generale în care
acestea acordă credite persoanelor terţe;

e) cheltuielile angajatorului pentru darea proprietăţii în folosinţă salariatului în scopuri personale:

- în cazul în care bunurile sînt proprietate a angajatorului, cheltuielile acestuia fiind determinate în mărime de
0,0373% din baza valorică, pentru fiecare bun dat în folosinţă, pentru fiecare zi de folosinţă;
- în cazul în care bunurile nu sînt proprietate a angajatorului – cheltuielile acestuia pentru obţinerea dreptului de
folosinţă asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosinţă.

9
 Facilități acordate de patron:
hrana, transport și instruire
Tipul Limita stabilită
facilități
i
Transport Transportul organizat al angajaţilor în limita maximă a
plafonului mediu de 35 lei (fără TVA) per angajat pentru
fiecare zi efectiv lucrată de către angajaţii transportaţi
Hrana Dacă salariul mediu lunar brut este egal sau depăşeşte ¾ din
cuantumul salariului mediu lunar pe economie prognozat
pentru fiecare an, limita maximă permisă spre deducere nu
va depăşi 45 lei (fără TVA) per angajat pentru fiecare zi
efectiv lucrată de către angajatul respectiv
Instruire Sînt suportate exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător
şi reieşind din necesitatea acestor studii / perfecţionări
pentru categoria şi specificul de activitate a angajaţilor
10
 Categoriile de scutiri
Scutirea personală - dreptul fiecărui contribuabil (persoană fizică
rezidentă), art. 33 alin. (1) din Codul fiscal.
Scutirea personala majoră - pentru orice contribuabil (persoană fizică
rezidentă) care:
a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la
C.A.E. Cernobîl;
b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală
cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de
luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cît şi
în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru
apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în
acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi în urma
unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi
accentuate;
f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.

11
Categoriile de scutiri

Scutiri acordate soţiei (soţului) - persoana fizică rezidentă aflată în relaţii de

căsătorie are dreptul la o scutire suplimentară în sumă de 11280 lei anual, cu
condiţia că soţia (soţul) nu beneficiază de scutire personală sau refuză această
scutire în favoarea soțului/soției.
Scutiri pentru persoanele întreţinute -contribuabilul (persoană fizică
rezidentă) are dreptul la o scutire în sumă de 3000 de lei anual pentru fiecare
persoană întreţinută(ascendent/descendent), cu excepţia persoanelor cu
dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoanelor
cu dizabilităţi severe şi accentuate, pentru care scutirea constituie 18000 de
lei anual.
Persoană întreţinută este persoana care întruneşte toate cerinţele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soţiei
(soţului) contribuabilului (părinţii sau copiii, inclusiv înfietorii şi înfiaţii)
ori invalid din copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;
b) are un venit ce nu depăşeşte suma de 11280 lei anual.

12
 Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate
Tipul scutirii Codul Suma scutirii
scutirii
anuală lunară

Scutirea nefolosită în anul precedent ca rezultat al A Alin. (11) art. 24 din Legea nr.1163-XIII din
neachitării salariului de către patron şi trecută în anul 24 aprilie 1997 pentru punerea în aplicare a
de gestiune titlurilor I şi II ale Codului fiscal

Scutirea personală P 24000 2000

Indicatorul din alin. (1) art. 33 din Cod Indicatorul din alin.(1) art. 33
din Cod împărţit la 12

Scutirea personală majorată M 30000 2500

Indicatorul din alin. (2) art. 33 din Cod Indicatorul din alin.(2) art. 33
din Cod împărţit la 12

Scutirea pentru soţ (soţie) S 11280 940

cu condiţia că soţul (soţia) nu beneficiază de scutire Indicatorul din art. 34 din Cod Indicatorul din art. 34 din Cod
personală. împărţit la 12
Scutirea suplimentară majorată acordată soţiei Sm 18000 1500
(soţului), începînd cu 2007 se transmite totalmente Indicatorul din alin. (2) art. 34 din Cod Indicatorul din alin.(2) art. 34
soțului /soției din Cod împărţit la 12
Scutirea pentru persoanele intretinute, cu exceptia N* 3000 250
invalizilor din copilarie Indicatorul din art. 35 din Cod Indicatorul din art. 35 din Cod
împărţit la 12
Scutirea pentru persoanele intretinute- H** 18000 1500
invalizii din copilarie Indicatorul din alin. (1) art. 33 din Cod Indicatorul din alin.(1) art. 33
din Cod împărţit la 12
14
 Cererea pentru scutire
o lucrătorul nu mai tîrziu de data stabilită stabilită pentru începerea muncii ca
angajat, prezintă patronului Cererea lucrătorului privind acordarea scutirilor la
impozitul pe venit reţinut din salariu semnată de el privind acordarea scutirilor
la care are dreptul, anexînd la ea documentele ce certifică acest drept.
oScutirea se acordă fie la locul de muncă de bază, fie la locul de muncă prin
cumul.
oLucrătorul care nu-şi schimbă locul de muncă nu este obligat să prezinte
anual patronului Cererea şi copiile (extrasele) din documentele
corespunzătoare, cu excepția cazurilor cînd:
◦ angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare (inclusiv scutirile nefolosite
în anul precedent);
◦ pierde dreptul la careva scutiri.
oFără a depune Cererea, anual angajatul trebuie să prezinte documentele ce
sînt cu un termen de valabilitate limitat.

14
Cererea pentru scutire

15
Deduceri
din venitul brut se deduc (inclusiv):
a)primele de asigurare obligatorie de asistenţă
medicală, achitate în cuantumurile, determinate
conform legislaţiei în vigoare în perioada fiscală
respectivă (alin.(6) art.36 din CF);
b)contribuţiile obligatorii în bugetul asigurărilor
sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe
parcursul perioadei fiscale, în cuantumurile stabilite
de legislaţie (alin.(7) art.36 din CF);

17
 Impozitul pe venit și
plățile sociale din salariu
Tipul Impozitul pe venit Contribuţii sociale Prime medicale

Baza legală Codul fiscal Legea bugetului Legea fondurilor

asigurărilor sociale obligatorii de asistenţă
de stat anuală în medicină, Legea
nr.1593 din 26.12.2002

Baza Venitul, cu excepţia Salariu şi alte Salariu şi alte

impozabilă celui scutit recompense recompense

Cota 12% 6% (+18% la 4,5% (+4,5% la

impunerii angajator) angajator)
Achitarea Lunar, din Lunar, din Lunar, din
salariul achitat salariul achitat salariul achitat
Declararea Lunar (IPC 18) Lunar (IPC 18) Lunar (IPC 18)

17
 Reţinerea impozitului din surse de venit altele decît plăţile
salariale.

În toate cazurile achitării de către agenţii economici în favoarea persoanelor

fizice (cu excepţia Î.I. şi G.Ţ.) a unor tipuri de venit urmează să fie reţinut la
sursa de plată în prealabil impozit pe venit în mărime de:
7% - de la toate procurările de bunuri şi servicii;
12% - din venitul obţinut sub formă de dobîndă;

09.12.2020 18
Exemplu:
D-l Tatarbunaru lunar primeşte dobândă de la
Satelit SRL în sumă de 2100 lei pentru
împrumutul acordat pe un termen de doi ani.

Determinați suma impozitului pe venit datorat de

către contribuabilul Tatarbunaru și reținut la sursa
de plată la momentul primirii veniturilor din
dobîndă.
19
09.12.2020
 Trecerea în cont a impozitului
achitat în străinătate
Contribuabilul are dreptul de a trece în cont impozitul pe venit, achitat în orice
stat străin, dacă acest venit urmează a fi supus impozitării şi în Republica
Moldova. Trecerea în cont a impozitului pe venit poate fi efectuată cu condiţia
prezentării de către contribuabil a documentului, care confirmă achitarea
(reţinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de
organul competent al statului străin respectiv, cu traducere în limba de stat, cu
excepţia celui emis în limba engleză sau în limba rusă.
(2) Mărimea trecerii în cont, specificată la alin.(1), pentru orice an fiscal nu
poate depăşi suma care ar fi fost calculată la cotele aplicate în Republica
Moldova faţă de acest venit.
(3) Trecerea în cont a impozitului achitat în alt stat se efectuează în perioada
fiscală în care venitul respectiv este supus impozitării în Republica Moldova.

20
09.12.2020
 Exemplu:
D-l Tighineanu pe parcursul anului curent a obținut venit sub formă de dobîndă
bancară pentru depunerile efectuate în Federaţia Rusă. Suma dobînzii constituie
echivalent în lei 7500 lei. Impozitul reţinut la sursă în Federaţia Rusă constituie
1125 lei. D-l Tighineanu deţine documentul, care confirmă achitarea
impozitului în ţara străină. Venitul impozabil al acestuia la momentul depunerii
declaraţiei constituie 527 000 lei. Cota impozitului este de 12%. Conform cotei
suma impozitului calculat va fi de 63240 lei=(527 000*12%)
Calculăm ponderea venitului obţinut în străinătate în total venit impozabil
1,4231% =(7500/527000)*100%
Apoi suma impozitului calculat se înmulţeşte cu ponderea determinată pentru a
obţine suma maximă a impozitul achitat în străinătate şi care este recunoscut în
Republica Moldova 900 lei=(63240*1,4231%).
Deci, din suma impozitului reţinut în Federaţia Rusă 1125 lei va fi recunoscut
doar 900 lei.

21
09.12.2020
 Studiu de caz
Cetăţeanul G. Bondarenco la data de 23.03. anul curent a vândut un
apartament cetăţeanului D. Voicu. Preţul indicat în contractul de vânzare-
cumpărare constituie 450000 lei. Apartamentul dat a fost procurat în anul
2012 la preţul de 285000 lei și nu i-a servit drept locuință de bază. Valoarea
estimată la organul cadastral a apartamentului dat constituie 300000 lei.
Suma încasată de la vânzarea apartamentului a fost utilizată pentru
procurarea unei case de locuit. Valoarea casei procurate a constituit 540200
lei.
D-l Bondarenco G. În luna septembrie a importat din Germania un
autoturism Volvo. Valoarea declarată la punctul vamal de la frontieră a
constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia
19,85 lei/euro. Pe parcursul anului autoturismul a fost vîndut către Icam S.A.
Suma din actul de achiziţie şi din contract a constituit 184300 lei, din care i s-
a reţinut impozit pe venit la sursa de plată.

22
 Continuarea studiului de caz
Din data de 15.02 a anului curent este angajat la Astra SRL în calitate de şofer
cu salariul lunar brut de 8200 lei. La momentul angajării a depus cerere de
acordare a scutirilor: personală, matrimonială şi pentru 2 persoane întreţinute.
Tot în cadrul aceluiaşi agent economic a mai primit 18000 lei pentru darea în
arendă a autoturismului propriu.
Pe parcursul anului curent a primit dividende de la Газпром AО, rezident fiscal
al Federaţiei Ruse în mărime echivalentă monedei naționale de 17800 lei, din
care s-a reţinut impozit la sursă în sumă de 1780 lei. Dispune de certificat tipizat
privind reţinerea la sursa de plată eliberat de organele împuternicite din
Federaţia Rusă.
Lunar primeşte dobândă de la Satelit SRL în sumă de 300 lei pentru împrumutul
acordat pe un termen de doi ani.
Pe parcursul anului a primit dividende de la DAAC HERMES SA, care este
resident fiscal al Republicii Moldova, în mărime de 5000 lei aferent rezultatelor
financiare ale anului precedent. Impozitul reţinut la sursa de plată din toate
veniturile obţinute au fost efectuate în cuantum deplin.
•Determinaţi obligaţia fiscală a cetăţeanului G. Bondarenco pentru anul de
gestiune.
•Identificați necesitatea depunerii Declarației cu privire la impozitul pe venit 23
 Rezolvare.
1. Primul venit este venit impozabil, deoarece se înstrăinează bunul imobiliar ce nu i a servit drept
locuință de bază contribuabilului nostru, din creșterea de capital, venit ce se impozitează global
(prin depinerea declarației)
Venitul impoz=450000-285000=165000*50%=82500 lei
2. Al doilea venit este venit impozabil, deoarece se înstrăinează bunul mobiliar ce a fost procurat
la un preț mai mic decît prețul de vânzare, din creșterea de capital, venit ce se impozitează
global (prin depinerea declarației)
Venitul impoz=184300-(5200*19,85)=184300-103220=81080*50%=40540 lei
3. Al treilea venit este venit din salariu, venit ce se impozitează provizoriu(cu reținere prealabilă) la
sursa de plată
Venit brut=8200*12=98400 lei
CAM=98400*4,5%=4428 lei
CAS= 98400*6%=5904 lei
Suma scutirilor(PS2)=(2000*12)+(940*12)+2*(250*12)=24000+11280+6000=41280 lei
Venit impoz= 98400-41280-4428-5904=46788 lei
Impozitul reținut la sursă= 46788*12%=5614,56 lei
4. Al patrulea venit este venit din darea în arendă a proprietății mobiliare , venit ce se impozitează
definitiv(cu reținere finală) la sursa de plată și care nu necesită a fi reflectat în declarație
Vimp=18000*10%=1800 lei
5. Al cincilea venit este venit din dividende de la agent economic nerezident, venit ce s-a impozitat
în străinătate provizoriu, dar se va impozita și în RM prin completarea declarației
6. Al șaselea venit este venit din dobândă, venit ce se impozitează provizoriu la sursă de plată ,
dar care se definitivează pro=in introducerea acestuia în declarație
Vimp=300*12=3600 lei
Impoz reținut=3600*12%=432 lei
7. Al șaptelea venit este venit din dividende de la agent economic rezident, venit ce se
impozitează definitiv(cu reținere finală) la cota de 6%, deaorece este aferent rezultatelor
activității anului 2019, la sursa de plată și care nu necesită a fi reflectat în declarație
Vimp=5000*6%=300 lei
Completarea Declaraţie forma CET 18
Venitul global= 82500+40540+98400+17800+3600=242840
CAM=98400*4,5%=4428 lei
CAS= 98400*6%=5904 lei
Suma scutirilor(PS2)=(2000*12)+(940*12)+2*(250*12)=24000+11280+6000=41280 lei
Ven imp=242840-41280-4428-5904=191228
Impz calculat=191228*12%=22947,36
Impoz spre plată= Impoz calculat- Impozitele reținute la sursa de plată din veniturile care au
fost introduse în declarație= 22947,36-5614,56-432-1780=15120,8 lei
Ipozitul pasibil a fi dedus și recunoscut de RM, reținut în Federația
Rusă=17800/191228=0,09*22947,36=2065,26›1780, decidacă limita e mai mare ca suma
impozitului reținut în străinatate se va recunoaște și se va permite trecerea în cont a sumei
totale!!!
Pînă la data de 25 martie a anului 2021 contribuabilul Bondarenco va depune declarația pe
venit forma CET 18 si are de achitat impozit pe venit de 15120,8 lei
 Reţinerea impozitului din plăţile aferente
contractelor de prestări de servicii
În cazul în care serviciile sînt prestate de persoana fizică
în baza unei convenţii civile, fără a fi încheiat cu acesta
contractul individual de muncă o persoană fizică care nu
desfăşoară activitate de întreprinzător prestează servicii
şi/sau lucrări, venitul ei este considerat de patron drept
salariu din care:
◦ se reţine impozitul conform cotelor prevăzute la art.
15 lit. a) din Codul fiscal,
◦ fără a fi divizat la numărul de luni în care se achită
pentru serviciile respective.

26
 Veniturile nerezidentului
Întregul venit al contribuabilului nerezident se împarte
în venit obţinut:
a)în Republica Moldova din activităţi de întreprinzător
(inclusiv veniturile legate de activitatea de întreprinzător)
sau din munca prin contract (acord) de muncă;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activităţi de
întreprinzător sau din munca prin contract (acord) de
muncă.

27
 Veniturile nerezidentului
Dacă capitolul 11 din titlul II al Codului nu prevede altfel, la
determinarea venitului impozabil al nerezidenţilor:
a)se va ţine cont numai de venitul obţinut în Republica Moldova;
b)se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizează
direct venitul menţionat la lit. a), supus impunerii în Republica
Moldova.
Astfel, venitul nerezidentului se consideră obţinut pe teritoriul
Republicii Moldova doar în cazul în care acesta este legat de
activitatea de întreprinzător desfăşurată pe teritoriul republicii.
Veniturile obţinute peste hotarele Moldovei în urma desfăşurării
activităţii de întreprinzător pe teritoriul ţării străine, nu constituie
obiectul impozitării cu impozitul pe venit (la sursa de plată) în
Republica Moldova.
Veniturile nerezidenţilor, obţinute în Republica Moldova sînt
specificate la art. 71 alin. (1) din Cod.
28
 Reţinerile din veniturile nerezidentului
Persoanele menţionate la art.90 reţin şi achită un impozit în mărime de:
o12% din plăţile direcţionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la
comercializarea mărfurilor, din prestarea de servicii, sub formă de creştere de capital,etc., cu
excepţia celor specificate la liniuţele a doua, a treia şi a patra din prezentul alineat;
o15% din dividende, inclusiv sub formă de acţiuni saucote-părţi, aferente profitului
nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv;
o15% din sumele retrase din capitalul social aferentă majorării capitalului social din
repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între acţionari
(asociaţi) în perioadele fiscale 2010–2011 inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie
depusă în capitalul social;
o6% din dividendele, inclusiv cele sub formă de acţiuni sau cote-părţi plătite de un agent
economic rezident;
Reţinerile menţionate nu se aplică:
a)veniturilor nerezidentului ce ţin de activitatea reprezentanţei permanente a acestora în
Republica Moldova;
b)veniturilor obţinute sub formă de salariu din care se efectuează reţineri conform art.88.
29
 Codificarea reținerilor
Tipul venitului impozabil Cod Darea de
ul seamă
surs
ei
Venituri salariale ale persoanelor fizice rezidente SAL IPC18
IALS 18
Venituri salariale ale cetățenilor străini sau apatrizi, considerați rezidenți în scopuri fiscale SAL IPC18
IALS18
Venituri salariale ale cetățenilor străini – nerezidenți SAL IPC18
IALS18
Venituri obținute de către o persoană fizică rezidentă ce nu practică activitate de întreprinzător pentru SAL IPC18
lucrările/serviciile prestate IALS18
Plăţi salariale, care se achită în baza art.24 alin.(21) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 persoanelor fizice SAL a) IPC18
rezidente IALS18
Venituri sub formă de dobînzi ale persoanelor fizice rezidente DOB IPC18
IALS18
Veniturile obţinute de către persoanele fizice rezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător de la FOL IPC18
transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia IALS18
terenurilor agricole
Veniturile sub formă de dividende achitate persoanelor fizice rezidente, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, în DIV a) IPC18
perioada și/sau din profiturile repartizate începînd cu anul 2012 IALS18
Veniturile sub formă de dividende achitate persoanelor fizice rezidente, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, DIV a) IPC18
din profitul nerepartizat obținut în perioadele fiscale 2008-2011 IALS18
Veniturile persoanei fizice rezidente ce îmbracă forma sumei retrase din capitalul social, aferentă majorării capitalului RCS а) IPC18
social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între acţionari (asociaţi), în IALS18
perioadele 2010-2011 inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social
Venituri sub formă de royalty obținute de persoanele fizice rezidente ROY IPC18
30
IALS18
 Codificarea reținerilor (cont.)
Tipul venitului impozabil Codul Darea de
sursei seamă

Veniturile persoanelor fizice rezidente ce îmbracă forma cîştigurilor de la jocurile de noroc, cu excepţia cîştigurilor de NOR IPC18
la companiile promoţionale şi/sau din loterii IALS18

Veniturile persoanelor fizice rezidente ce îmbracă forma cîştigurilor de la companiile promoţionale şi/sau din loterii PUB IPC18
IALS18
Veniturile persoanei fizice rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), LIV IPC18
aferente livrării producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă naturală, inclusiv a nucilor şi produselor derivate din IALS18
nuci, şi a producţiei din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia laptelui natural.

Alte plăți în favoarea persoanelor fizice-rezidente ce nu practică activitate de întreprinzător, decît cele menționate SER IPC18
anterior (spre exemplu, veniturile din înstrăinarea activelor de capital, suma arendei terenurilor agricole etc) IALS18

Veniturile sub formă de dividende achitate persoanelor fizice și juridice nerezidente, inclusiv sub formă de acţiuni sau DIV b) IPC18
cote-părţi, în perioada și/sau din profiturile repartizate începînd cu anul 2012 INR14

Veniturile sub formă de dividende achitate persoanelor fizice și juridice nerezidente, inclusiv sub formă de acţiuni sau DIV b) IPC18
cote-părţi, din profitul nerepartizat obținut în perioadele fiscale 2008-2011 INR14

Veniturile persoanelor fizice și juridice nerezidente ce îmbracă forma sumei retrase din capitalul social, aferentă RCS b) IPC18
majorării capitalului social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între INR14
acţionari (asociaţi), în perioadele 2010-2011 inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social

Veniturile persoanei fizice nerezidente, altele decît cele menţionate la categoriile precedente, inclusiv dobînzile de la PLT IPC18
depozitele bancare INR14

Alte venituri, decît cele menționate anterior ALT IPC18

IALS18

31
 Informația ce se raportează
Persoanele care sînt obligate să reţină impozitul în
conformitate cu art.88-90, art.901 – dacă venitul achitat (pe tip de
venit) depăşeşte scutirea personală stabilită la art.33 alin.(1), şi art.91
vor prezenta organului fiscal teritorial, pînă la data de 25 a lunii
următoare încheierii anului fiscal, o dare de seamă, în care vor indica
numele şi prenumele (denumirea), adresa şi codul fiscal al persoanei
fizice sau juridice în folosul căreia au fost efectuate plăţile, precum şi
suma totală a plăţii şi a impozitului pe venit reţinut. Această dare de
seamă va include şi datele despre persoanele şi/sau veniturile scutite
de impozitare prealabilă conform art.90, precum şi sumele veniturilor
achitate în folosul lor. În cazul în care, pe parcursul perioadei fiscale,
persoanele care sînt obligate să reţină la sursă impozitul se lichidează
sau se reorganizează prin dezmembrare, acestea urmează să prezinte
darea de seamă menţionată în termen de 15 zile de la data aprobării
bilanţului de lichidare/repartiţie a întreprinderii în proces de lichidare
sau reorganizare.
32
 Informație privind reținerea
Termen: 01 martie

În cazul efectuării corectărilor, este prevăzută obligativitatea de informare a beneficiarul plăţilor în termen de
15 zile lucrătoare de la data efectuării modificării sau emiterii deciziei asupra cazului de încălcare fiscală

33
 Întreprinzătorii individuali
și gospodăriile țărănești
•Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al
căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale,
nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A.
achită la buget impozitul, reţinut conform art.88-91, nu mai tîrziu de
25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune.
•Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al
căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale,
nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A.
prezintă, nu mai tîrziu de 25 martie al anului următor anului fiscal de
gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind veniturile achitate
şi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată.
•Pe parcursul anului, dări de seamă nu se prezintă.
34
Raportarea
Tipul formei Venituri raportate Termen-limită
Forma IPC18 SAL, SALa), DOB, 25 a lunii următoare
PL, PLs), FOL, DIVa), lunii operaționale
RCSa), ROY, NOR,
PUB, LIV, CSM,
ROYb), DOBb), CC,
DIVb), RCSb), PLT

Forma SAL, SALa), DOB, 25 a lunii ce succedă

IALS18 SER FOL, DIVa), anul operațional
Forma RCSa), ROY, NOR,
UNIF18 PUB, LIV
Forma INR14 DIVb), RCSb), PLT 25 a lunii ce succedă
anul operațional

35
Achitarea impozitului reținut
la sursa de plată
CODUL IBAN
•Impozitul pe venit reținut din venitul cu codul sursei SAL și SAL a) –
,,Impozitul pe venit din salariu” (111110)
•Impozitul pe venit reținut din venitul cu codul sursei DOB, SER, FOL,
RCS а), ROY, NOR, PUB, LIV, PLT, RCS b) – ,,Impozitul pe venit,
reținut la sursa de plată” (111220)
•Impozitul pe venit din venitul cu codul sursei DIV a), DIV b) –
,,Impozitul pe venit reținut din suma dividendelor plătite” (111230)
 Vă mulțumesc pentru atenție

37
09.12.2020