MINISTERUL EDUCAȚIEI,CULTURII ȘI CERCETĂRII AL REPUBLICII MOLDOVA

I.P. CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE

STUDIU INDIVIDUAL NR.1

La ,,Contabilitatea fiscală’’

TEMA: ”Impozitul pe venit”

A elaborat: POROJAN SANDA,

Elev din gr. CON1701G
A verificat:Fetescu Cezara,

Chișinău 2020
Exercițiul 1: ÎI „Ion Morcov” (plătitoare de TVA) pe parcursul anului 2020 a înregistrat
următoarele operațiuni:
1. S-au comercializat mărfuri – 785000 +10n lei
2. Valoarea contabilă a mărfurilor vândute – 410000 lei
3. S-au prestat servicii terților– 486000 lei
4. Costul serviciilor – 275000 +10n lei
5. S-a calculat salariu vânzătorilor – 46000 lei (CAS, PAM)
6. S-a calculat salariu personalului administrativ – 19000 + 10n lei (CAS, PAM)
7. S-a primit factura fiscală de la Apa Canal SA – 8200 lei (inc. TVA), utilizată de către
magazin
8. S-a calculat o amendă la buget la suma de 6000 lei
9. S-a calculat taxa pentru amenajarea teritoriului – entitatea are 4 angajați, sediul în or.
Chișinău
10. S-a obținut venit din reevaluarea stocurilor de mărfuri – 28000;
11. S-a calculat plata pentru arenda unui automobil – 65000 lei;
12. Se reflectă cheltuielile pentru reparația automobilului arendat – 10000 lei;
13. S-a reținut comisionul bancar pentru deservirea conturilor – 3500 + 10n lei
14. S-a calculat taxa pentru unitățile comerciale – 2600 lei
15. S-a calculat amortizarea utilajului din magazin – 16000 lei (recunoscută fiscal 16600 lei)
16. S-a primit factura fiscală pentru energia electrică utilizată 3600 lei (inclusiv TVA)
17. S-a înregistrat actul de primire-predare a serviciilor prestate de către un deținător al
patentei de întreprinzător – 36000 lei
18. S-au comercializat OMVSD neutilizate – 21000 + 10n lei
19. Valoarea contabilă a OMVSD – 1800 lei
20. S-au transferat unei case de copii 23000 + 10n lei
21. S-au înregistrat pierderi din deprecierea mijloacelor fixe – 4200 lei
22. S-au creat provizioane pentru creanțele dubioase – 16200 lei
23. S-a primit despăgubire de la compania de asigurări pentru pagubele suportate în 2018 –
156000 lei
24. S-a transferat plata pentru abonamentul la sala de sport a soției directorului – 3500 lei
25. S-au înregistrat lipsuri la inventariere – 8500 lei.
Se cere:
1. de întocmit formulele contabile și de determinat venitul contabil;
2. de reflectat modul de calcul al ajustărilor;
3. de determinat venitul impozabil și impozitul pe venit datorat bugetului, de contabilizat
operațiile aferente, dacă se cunoaște că în anul 2019 entitatea a suportat pierdere fiscală în
mărime de 12000 lei, a fost achitată în rate pe parcursul anului fiscal suma de 16000 lei și
ÎI beneficiază de dreptul la scutirea personală și pentru 3 pers. întreținute;
4. de completat Darea de seamă aferentă.
 Rezolvare:

Nr. Conținutul economic a operațiunii Dt Ct Suma, lei

1. S-au comercializat mărfuri – 785000 +10*5 lei 221 611 785 050

2. Valoarea contabilă a mărfurilor vândute – 410000 lei 711 217 410 000

3. S-au prestat servicii terților– 486000 lei 221 611 486 000

4. Costul serviciilor – 275000 +10*5 lei 711 811 275 050

5. S-a calculat salariu vânzătorilor – 46000 lei (CAS, PAM) 712 531 46000
712 533.1 8 280
712 533.2 2 070
6. S-a calculat salariu personalului administrativ – 19 040 713 531 19050
(19000 + 10*5) lei (CAS, PAM) 713 533.1 3 429
713 533.2 857,25
7. S-a primit factura fiscală de la Apa Canal SA – 8200 lei 712 521 6 833,33
(inc. TVA), utilizată de către magazin 534 521 1 366,67

8. S-a calculat o amendă la buget la suma de 6000 lei 714 534 6 000

9. S-a calculat taxa pentru amenajarea teritoriului – entitatea 713 534 480
are 4 angajați, sediul în or. Chișinău

10. S-a obținut venit din reevaluarea stocurilor de mărfuri – 217 612 28 000
28000
11. S-a calculat plata pentru arenda unui automobil – 65000 714 544 65 000
lei;

12. Se reflectă cheltuielile pentru reparația automobilului 714 544 10 000

arendat – 10000 lei;

13. S-a reținut comisionul bancar pentru deservirea conturilor 713 242 3 550
– 3500 + 10*5 lei

14. S-a calculat taxa pentru unitățile comerciale – 2600 lei 713 534 2 600

15. S-a calculat amortizarea utilajului din magazin – 16000 lei 712 124 16000
(recunoscută fiscal 16600 lei)

16. S-a primit factura fiscală pentru energia electrică utilizată 713 521 3 000
3600 lei (inclusiv TVA) 534 521 600

17. S-a înregistrat actul de primire-predare a serviciilor 713 544 36 000

prestate de către un deținător al patentei de întreprinzător –
36000 lei
 18. S-au comercializat OMVSD neutilizate – 21000 + 10*5 lei 234 612 21 050

19. Valoarea contabilă a OMVSD – 1800 lei 712 213 1 800

20. S-au transferat unei case de copii 23000 + 10*5 lei 713 242 23 050

21 S-au înregistrat pierderi din deprecierea mijloacelor fixe – 721 123 4 200
4200 lei
22. S-au creat provizioane pentru creanțele dubioase – 16200 712 222 16 200
lei

23. S-a primit despăgubire de la compania de asigurări pentru 242 621 156 000
pagubele suportate în 2018 – 156000 lei

24 S-a transferat plata pentru abonamentul la sala de sport a 713 242 3 500
soției directorului – 3500 lei

25. S-au înregistrat lipsuri la inventariere – 8500 lei. 714 217 8 500

Venitul contabil:
Vc = Venituri – Cheltuieli
Venituri = 785 050+486 000+28 000+21 050+156000= 1 476 100 lei
Cheltuieli=410 000+275 050+46 000+8 280+2070+19 050+3 429+857,25+6 833,33+6 000
+480+65 000+10 000+3 550+2 600+16 000+3000+36 000+1 800+23 050+4 200+16 200+
3500+8500= 971 450,08 lei
Vc= 1 476 100-971 450,08=504 649,92
Venitul impozabil:
Vi = Vc + Av – Ach

Ajustarea veniturilor

Indicatori Constatat în c. Constatat în c. Diferența

financiară fiscală
1 2 3 4=3-2
1.Venit din 28 000 0 (28 000)
reevaluarea
stocurilor de mărfuri
2.Venit din 156 000 0 (156 000)
despăgubiri
Total - - (184 000)
 Ajustarea cheltuielilor

Indicatori Constatat în c. Constatat în c. Diferența

financiară fiscală
1 2 3 4
Amendă la buget 6000 0 (6000)
Amortizarea utilajului 16 000 16 600 600
Cheltuieli familiare 3 500 0 (3500)
Cheltuieli aferente 36 000 0 (36000)
titularilor patentelor
de întreprinzător
Deprecierea 4 200 0 (4200)
mijloacelor fixe
Provizioane 16 200 0 (16 200
Total - - (65 300)

Venitul impozabil =504 649,92-184 000+65 300= 385 949,92 lei

Limita pentru cheltuielile de reparație automobilului arendat = 65 000*15%= 9 750 lei
Determinăm depășirea
9 750 – 10 000 = (250) lei
Limita pentru cheltuielile filantropice =385 949,92*5%=19 297,496 lei

Determinăm depășirea = 19 297,496-23 050=(3 752,504 lei

Pierdere fiscală = 12 000/5= 2400 lei

Scutirea pentru persoanele intreținute- 3000*3=9000 lei

Venitul impozabil =385 949,92+250+3 752,504-2400-9 000=378 552,424 lei

Impozitul pe venit= 378 552,424 *12%= 45 426,29 lei

1)Reflectarea transferului impozitului pe venit în avans
Dt 225.1 16 000 lei
Ct242 16 000 lei

2)Reflectăm impozitul pe venit datorat bugetului:

Dt 731 -45 426,29 lei
Ct 534 -45 426,29lei
3)Trecem în cont impozitul anterior transferat:
Dt 534.1 - 16 000 lei
Ct 225.1 - 16 000 lei
4)Efectuăm achitarea definitivă cu bugetul:
Dt 534.1 - 29 426,29 lei
Ct 242 - 29 426,29 lei
Darea de seamă: Anexa 1

Exercițiul 2: SRL Orion (neplătitoare de TVA) pe parcursul anului 2020 a înregistrat

următoarele operațiuni:
1. Venituri din comercializarea de mărfuri – 960000+10n lei, valoarea contabilă –
580000+10n lei;
2. Venituri din prestări de servicii – 64000 lei, valoarea contabilă – 36000 lei;
3. Diferențe negative de curs valutar – 5000 lei;
4. Subvenții de stat – 15000+10n lei;
5. Au fost încasate dividende – 6300 lei;
6. S-a calculat taxa pentru amenajarea teritoriului – 320 lei;
7. S-a calculat plata pentru darea în chirie a spațiilor comerciale – 43000+10n lei;
8. S-au înregistrat plusuri la inventariere – 8600 lei;
9. S-au înregistrat venituri din vânzarea activelor circulante – 6500 +10n lei, valoarea
contabilă – 4300+10n lei.
10. S-a calculat amenda fiscală – 800 lei;
11. S-au înregistrat diferențe pozitive de curs valutar – 2360+n;
12. S-au înregistrat plata pentru serviciile prestate de SA „Moldtelecom” – 5300 lei;
13. S-au calculat salarii – 26600 lei, CAS, PAM;
14. S-au înregistrat penalități la buget – 236 lei;
15. S-au decontat datorii cu termen expirat față de o entitate afiliată – 7500 lei.

Se cere:
1. de determinat venitul supus impozitării;
2. de determinat impozitul pe venit, dacă se cunoaște că în anul 2019 entitatea înregistrează
o pierdere fiscală în mărime de 7000 lei;
3. de contabilizat operațiile aferente impozitului pe venit, dacă se cunoaște că entitatea
achită impozit în rate pe parcursul anului 2020 în mărime de 2400 lei și de întocmit darea
de seamă aferentă.

Rezolvare:
1) Determinăm venitul impozabil
Venituri=960050+64000+6550+43050+8600+6300+2365+7500=1098415 lei
Venitul impozabil=960050+64000+6550+43050=1073650 lei
2) Determinăm impozitul pe venit
Impozitul pe venit=1073650-(7000/5)*4%=42890 lei
3) Reflectăm transferul impozitului pe venit în avans
Dt 225.1-600*4=2400 lei
Ct 242

4) Reflectăm impozitul pe venit datorat bugetului

Dt 731-42890 lei
Ct 534.4
5) Trecem în cont impozitul achitat anterior
Dt 534.1-2400 lei
Ct 225.1
6) Efectuăm achitarea definitivă cu bugetul
Dt 534.1-40490 lei
Ct 242

7 Darea de seamă aferentă impozitului pe venit ( Anexa 2).

Anexe
Anexa 2