Tema 4.

Schema generală a contabilității principalelor operații economice

Sarcina 34. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice:

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice:

Suma, lei Corespondenţa
Conţinutul conturilor
operaţiunilor economice Dt Ct
1 S-au calculat salariile 12000 111 531
programatorilor ocupaţi cu
crearea programei de
contabilitate
S-au calculat CAS 2160 111 533.1
aferente salariului calculat
S-au calculat CAM 540 111 533.2
aferente salariului calculat
S-a reflectat costurile de 2500 111 211
materiale necesare creării
programelor de
contabilitate
Înregsitrarea punerii în 112 111
funcţiune a programei de
contabilitate
S-a procurat utililaj care 70000 121 521
necesită montare de la 534
furnizor cu achitarea 14000
ulterioară,
TVA – 20%
Costurile aferente montării
utilajului au constituit:
a. materiale şi articole de 1200 121 211
completat 500 121 531
b. salariul calculat
muncitorilor ocupaţi 90 121 533.1
cu montarea utilajului 22,5 121 533.2
c. CAS aferente
salariului calculat
d. CAM aferente
salariului calculat
Reflectarea costului Toate acumulările, dar fără 123 121
mijloacelor fixe date în TVA=70000+1200+500+90+22,5=
exploatare 71812,5
Achitarea datoriei
furnizorului pentru utilajul 84 000 521 242
procurat din contul curent
în monedă naţională
Reflectarea sumei 60000 224 242
avansului acordat
furnizorului „OMEGA”
din contul curent în
 Suma, lei Corespondenţa
Conţinutul conturilor
operaţiunilor economice Dt Ct
monedă naţională în
contul procurării
mijloacelor fixe
Intrarea de mijloace fixe
care nu necesită montaj de
la furnizorul „OMEGA”: 50000 123 521
a. preţul de achiziţie 10000 534
b. TVA -20%
Trecerea în cont a 60000 521 224
avansului acordat anterior
furnizorului

Sarcina 35. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice:

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice:

N Suma, lei Corespondenţa
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
Dt Ct
1. Înregistrarea materialelor procurate de la furnizor cu 13200 211 521
achitarea ulterioară (inclusiv TVA) 2200(tva) 534 (11000)
13200-
2200=11
000
COSTUL
MATERI
ALELOR
2. S-au calculat salariile muncitorilor ocupaţi cu descărcarea 200 211 531
materialelor
3. S-au calculat CAS aferente salariului calculat 36 211 533.1
4. S-au calculat CAM aferente salariului calculat 9 211 533.2
5. S-au reflectat costurile privind transportarea materialelor cu 560 211 812
transportul propriu
6. S-a achitat datoria faţă de furnizor din contul curent în 13200 521 242
monedă națională
7. Reflectarea sumei avansului acordat titularului de avans 2550 226 242
8. Reflectarea valorii OMVSD procurate prin intermediul 2000 213 226
titularului de avans (2400
TVA 20% aferentă OMVSD procurate 400 534 lei)
9. Depunerea în casierie a avansului nejustificat de către 150 241 226
titularul de avans
10. Reflectarea sumei avansului acordat furnizorului din contul 20000 224 242
curent în contul procurării mărfurilor
11. Înregistrarea mărfurilor procurate de la furnizor:
a. preţul de achiziţie 30000 217 521
b. TVA 20% 6000 534 (36000)
12. Reflectarea serviciilor organizaţiei de transport privind 200 217 544
transportarea mărfurilor
13. TVA (20%) aferentă serviciilor de transport prestate 40 534 521
 N Suma, lei Corespondenţa
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
Dt Ct
14. Trecerea în cont a avasnului acordat anterior furnizorului 20000 521 224
15. Achitarea datoriei furnizorului pentru mărfurile procurate 16000 521 242
din contul curent
16. Achitarea datoriei organizaşiei de transport pentru mărfurile 240 242 521
procurate din contul curent

Sarcina 36. Explicaţi fiecare operaţie înregistrată mai jos.

Dt 242 Ct
1) 40000 Dt 221 Ct
5) 1900 3) 6 000 5) 1900
6) 1900
8) 5500
9) 2000

Dt 521 Ct Dt 313 Ct
1) 40000
8) 5500 2)15000
4) 9000

Dt 123 Ct
2) 15000 Dt 611 Ct
4) 9 000 3) 6000
7) 3000
Dt 241 Ct

7) 3000 6)1900
9) 2000

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice

Conţinutul operaţiilor economice Suma Formula contabilă

Dt Ct
1. Depunerea capitalului nevărsat în contul curent. (242/313) 40 000 242 313
2. S-au procurat mijloace fixe de la furnizor. (123/521) 15 000 123 521
3. S-au vândut mărfuri. (221/611) 6 000 221 611
4. S-a procurat un automobil cu achitare ulterioară. 9 000 241 521
5. Au fost achitate la contul curent creanțele comerciale. 1 900 242 221
6. Numerarul din casierie a fost ridicat și depus în cont curent 1 900 242 241
la bancă.
7. S-a achitat marfa vândută cu numerar. 3 000 241 611
8. S-au achitat datoriile față de furnizor din contul curent. 5 500 521 242
9. S-au transferat mijloace bănești din cotul curent în casierie 2 000 241 242
 pentru achitarea salariului.

Sarcina 37. La 1.01.2018 curent entitatea SRL ”Succes” dispune de următoarele elemente
patrimoniale. Se cere: De întocmit bilanțul contabil la 31.12.2018, de întocmit formulele
contabile în baza operațiunilor economice, de deschis conturile sintetice şi de înregistrat în ele
operaţiile economice, de calculat soldurile finale și de întocmit bilanțul final.
Elementele patrimoniale Suma
N/
o
1 Cont curent în monedă națională A 159420
2 Datorii comerciale P 28700
3 Mijloace fixe A 136880
4 Avansuri acordate A 9000
5 Creanțe comerciale A 45980
6 Credite bancare pe termen scurt P 34950
7 Profit net al perioadei de gestiune P 21620
8 Capital social P 239000
9 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii P 13800
10 Profit( pierdere) ale anilor precedenți P 39300
11 Imobilizari corporale în curs de execuție A 10000
12 Datorii faţă de buget P 20000
13 Avansuri primite P 5000
14 Rezerve statutare P 10000
15 Datorii sociale P 17000
16 OMVSD A 38090
17 Capital nevărsat A, dar suma în pasiv 30000

Jurnalul operațiunilor economice

Conţinutul operaţiilor economice Suma Debit Credit

1 S-au procurat OMVSD de către inginer fără acordarea 12000 213 532
avansului
2 S-a achitat datoria față de furnizor din contul creditelor 9000 521 511
bancare pe termen scurt
3 Sunt stinse datoriile furnizorilor din contul avansurilor 9000 521 224
acordate
4 O parte a profitului este repartizat la majorarea rezervelor 12000 333 322
statutare
5 Este achitat în avans impozitul pe venit al persoanei juridice 14000 225 242
din contul curent
6 Din contul rezervelor statutare sunt calculate dividendele 5000 322 536
7 Din salariu este reținut impozitul pe venit 1100 531 534
8 Fondatorul a depus un automobil în contul achitării (-) 15000 123 313
capitalului nevărsat
9 Din contul curent se achită datoria pentru creditul pe termen 4000 511 242
scurt
10 S-au format (+) rezerve statutare din contul profitului 2000 332 322
nerepartizat al anilor precedenţi
11 S-a procurat de la furnizor un strung 14 000 123 521
12 La contul curent s-a înregistrat un împrumut pe termen scurt 22 000 242 512
 13 S-a achitat salariul muncitorilor din caseria entității 12 700 531 241
14 Din contul curent în monedă națională s-a rambursat creditul 6 000 511 242
bancar pe termen scurt
15 Din contul curent s-a transferat la buget PAM (4,5%) reţinute 4 500 533.2 242
din salariu
16 S-a calculat (+) PAM muncitorilor de bază 4 500 811 533
17 Se obțin produse din activitatea de bază 4 500 216 811
18 Din contul curent s-a depus numerar în casierie 13 000 241 242
399 370

BILANȚUL
la _________________20_____
Sold la
Nr.
Cod. începutul sfârșitul
crt Activ
rd. perioadei de perioadei de
.
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
A ACTIVE IMOBILIZATE
I.Imobilizări necorporale
1.Imobilizări necorporale în curs de execuție 010 - -
2.Imobilizări necorporale în exploatare, total 020 - -
din care
021 - -
2.1 concesiuni,brevete,licențe și mărci
2.2 drepturi de autor și titluri de protecție 022 - -
2.3 programe informatice 023 - -
2.4 alte imobilizări necorporale 024 - -
3. Fond comercial 030 - -
4.Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040 - -
Total imobilizări necorporale (rd. 010 + rd. 020 + rd. 050
- -
030 + rd. 040)
II.Imobilizări corporale
+ 1.Imobilizări corporale în curs de execuție 060 10 000 10 000
2.Terenuri 070 -
+ 3.Mijloace fixe,total 080 136 880 165 880
din care:
081 - -
3.1 clădiri
3.2 construcții speciale 082 - -
3.2 mașini,utilaje și instalații tehnice 083 - -
3.3 mijloace de transport 084 - -
3.4 inventar și mobilier 085 - -
3.5 alte mijloace fixe 086 - -
4.Resurse minerale 090 - -
5.Active biologice imobilizate 100 - -
6.Investiții imobiliare 110 - -
7.Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120 - 0
Total imobilizări corporale (rd. 060 + rd. 070 + rd. 080 + 130 146 880 175 880
rd. 090 + rd. 100 + rd.110 + rd.120)
III.Investiții financiare pe termen lung
1.Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate 140 - -
 2.Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate, total 150 - -
din care:
2.1 acțiuni și cote de participație deținute la 151 - -
entitățile afiliate
2.2 împrumuturi acordate entităților afiliate 152 - -
2.3 împrumuturi acordate aferente intereselor de 153 - -
participare
2.4 alte investiții financiare 154 - -
Total investiții financiare pe termen lung (rd.140 + 160 - -
rd.150)
IV.Crenațe pe termen lung și alte active imobilizate
1.Creanțe comerciale pe termen lung 170 - -
2.Creanțe ale părților afiliate pe termen lung 190 - -
Sold la
Nr.
Cod. începutul sfârșitul
crt Activ
rd. perioadei de perioadei de
.
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
inclusiv: creanțe aferente intereselor de participare 181 - -
4.Alte creanțe pe termen lung 190 - -
5.Cheltuieli anticipate pe termen lung 200 - -
6.Alte active imobilizate 210 - -
Total creanțe pe termen lung și alte active imobilizate 220 - -
(rd.170 + rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd.210)
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.050 + rd.130 + 230 146 880 175 880
rd.160 + rd.220)
B ACTIVE CIRCULANTE
I.Stocuri - -
1.Materiale și obiecte de mică valoare și scurtă durată 240 38 090 50 090
2.Active biologice circulante 250 - -
2.Producția în curs de execuție 260 - -
3.Produse și mărfuri 270 - 4 500
4.Avansuri acordate pentru stocuri 280 9 000 0
Total stocuri (rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + 290 47 090 54 590
rd.280)
II.Creanțe curente și alte active circulante
1.Creanțe comerciale curente 300 45 980 45 980
2.Creanțe ale părților affiliate curente 310 - -
inclusiv: creanțe aferente intereselor de participare 311 - -
3.Creanțe ale bugetului 320 - 14 000
4.Creanțe ale personalului 330 - -
5.Alte creanțe curente 340 - -
6.Cheltuieli anticipate curente 350 - -
7.Alte active circulante 360 - -
Total creanțe curente și alte active circulante (rd.300 + 370 45 980 59 980
rd.310 + rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + rd.360)
III.Investiții financiare curente
1.Investiții financiare curente în părți neafiliate 380 - -
2.Investiții financiare curente în părți afiliate, total 390 - -
din care:
2.1 acțiuni și cote de participate deținute la entitățile 391 - -
 afiliate
2.2 împrumuturi acordate entităților afiliate 392 - -
2.3 împrumuturi acordate aferente intereselor de 393 - -
participare
2.4 alte investiții financiare în părți afiliate 394 - -
Total investiții financiare curente (rd.380 + rd.390) 400 - -
IV.Numerar și documnte bănești 410 159 420 300+139 920
140 220
casa+numera
(242+241)
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd.290 + rd.370 + 420 252 490 254 790
rd.400 + rd.410)
TOTAL ACTIVE (rd.230 + rd.420) 399 370 430 670
C CAPITAL PROPRIU
I.Capital social
1.Capital social înregistrat 440 239 000 239 000
2.Capital nevărsat 450 (-30 000) (-15 000)
3.Capital neînregistrat 460 - -
4.Capital retras 470 - -
Total capital social (rd.440 + rd.450 + rd.460 + rd.470) 480 209 000 224 000
Sold la
Nr.
Cod. începutul sfârșitul
crt PASIV
rd. perioadei de perioadei de
.
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
II.Prime de capital 490
III.Rezerve
1.Capital de rezervă 500 - -
2.Rezerve statutare 510 10 000 19 000
3.Alte rezerve 520 - -
Total rezerve (rd.500 + rd.510 + rd.520) 530 10 000 19 000
IV.Profit (pierdere) - -
1.Corecții ale rezultatelor anilor precedenți 540 - -
2.Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 550 39 300 37 300
precedenți
3.Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 560 21 620 9 620
4.Profit utilizat al perioadei de gestiune 570 -
Total profit (pierdere) (rd.540 + rd.550 + rd.560 + 580 60 920 46 920
rd.570)
V.Rezerve din reevaluare 590 -
VI.Alte elemente de capital propriu 600 -
TOTAL CAPITAL PROPRIU (rd.480 + rd.490 + rd. 610 279 920 289 920
530 + rd.580 + rd.590 + rd.600)
D DATORII PE TERMEN LUNG
1.Credite bancare pe termen lung 620 - -
2.Împrumuturi pe termen lung 630 - -
din care:
2.1 împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 631 - -
convertibile
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligații 632 - -
convertibile
 2.2 alte împrumuturi pe termen lung 633 - -
3.Datorii comeriale pe termen lung 640 - -
4.Datorii față de părțile afiliate pe termen lung 650 - -
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 651 - -
5.Avansuri primite pe termen lung 660 - -
7.Venituri anticipate pe termen lung 670 - -
8.Alte datorii pe termen lung 680 - -
TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG (rd.620 + 690 - -
rd.630 + rd.640 + rd.650 + rd.660 + rd.670 + rd.680)
E DATORII CURENTE
1.Credite bancare pe termen scurt 700 34 950 33 950
2.Împrumuturi pe termen scurt,total 710 - 22 000
din care:
711 - -
2.1 împrumuturi din emisiunea de obligațiuni
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 712 - -
convertibile
2.2 alte împrumuturi pe termen scurt 713 - -
3.Datorii comerciale curente 720 28 700 24 700
4.Datorii față de părți afiliate curente 730 - 5 000
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 731 - -
5.Avansuri primite curente 740 5 000 5 000
6.Datorii față de personal (retribuirea muncii) 750 13 800 12 000
7.Datorii privind asigurările sociale și medicale 760 - 17 000
Sold la
Nr.
Cod. începutul sfârșitul
crt PASIV
rd. perioadei de perioadei de
.
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
8.Datorii față de buget 770 20 000 21 100
9.Datorii față de proprietari 780 - -
9.Venituri anticipate curente 790 - -
10.Alte datorii curente 800 17 000 -
TOTAL DATORII CURENTE (rd.700 + rd.710 + 810 119 450 140 750
rd.720 + rd.730 + rd.740 + rd.750 + rd.760 +rd.770 +
rd.780 + rd.790 + rd.800)
F PROVIZIOANE - -
1.Provizioane pentru beneficiile angajaților 820 - -
2.Provizioane pentru garanții acordate 830 - -
cumpărătorilor/clienților
3.Provizioane pentru impozite 840 - -
4.Alte provizioane 850 - -
TOTAL PROVIZIOANE (rd.820 + rd.830 + rd.840 + 860 - -
rd.850)
TOTAL PASIVE (rd.610 + rd.690 + rd.810 + rd.860) 870 399 370 430 670

Dt Ct Dt Ct Dt Ct
           
     
      

     
 Rd Rc Rd Rc Rd Rc
           

Dt Ct Dt Ct Dt Ct
           
     

     
 Rd Rc Rd Rc Rd Rc
           

Dt Ct Dt Ct Dt Ct
           
     

     
 Rd Rc Rd Rc Rd Rc
           

Dt Ct Dt Ct Dt Ct
           
     
     

     
 Rd Rc Rd Rc Rd Rc
           

Balanța de verificare șah

Ct 532 511 224 322 242 536 534 313 521 512 241 533 811 Total
 Dt dt

213 1200 12000

0
521 9 00 9000 18000
0
333 1200 12000
0
225 1400 14000
0
322 5000 5000
531 110 12700 13800
0
123 15000 15000
511 4 000 4000
332 2 000 2000
123 1400 14000
0
242 2200 22000
0
511 6 000 6000
533 4 500 4500
811 450 4500
0
216 4500 4500
241 1300 13000
0
Tota 1200 9000 9000 1400 4150 5000 110 15000 1400 2200 12700 450 4500 164300
l ct 0 0 0 0 0 0

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Simbolul Denumirea Soldul iniţial Rulaje Soldul final
contului conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

123 Mijloace fixe 136 880 - 29 000 0 165 880 -

121 Imobilizări corporale 10 000 - 0 0 10 000 -
213 OMVSD 38 090 - 12 000 0 50 090
216 produse 0 - 4 500 0 4 500 -
224 Avansuri acordate 9 000 - 0 9 000 0 -
curente
225 Creanțe ale bugetului 0 - 14 000 0 14 000 -
221 Creanțe comerciale 45 980 - 0 0 45 980 -
241 Casa 0 - 13 000 12 700 300 -
242 Cont curent 159 420 - 22 000 41 500 139 920 -
311 Capitalul social - 239 000 0 0 - 239 000
313 Capital nevărsat -30 000 - 0 15 000 -15 000 -
322 Rezerve statutare - 10 000 5 000 14 000 - 19 000
332 Profit nerepartizat al - 39 300 2 000 0 - 37 300
anilor precedenți
333 Profit net a perioadei - 21 620 12 000 0 - 9620
de gestiune
511 Credite bancare pe - 34 950 10 000 9 000 - 33 950
termen scurt
512 Împrumuturi pe 0 - 0 22 000 - 22 000
 termen scurt
521 Datorii comerciale - 28 700 18 000 14 000 - 24 700
curente
523 Avansuri primite - 5 000 - - - 5 000
curente
531 Datorii față de ersonal - 13 800 13 800 0 - 0
privinde retribuirea
muncii
534 Datorii față de buget - 20 000 0 1 100 - 21 100
536 Datorii față de - 17 000 0 5 000 - 22 000
proprietari
532 Datorii față de 0 - 0 12 000 - 12 000
personal privind alte
operații
533 Datorii privind CAS 0 - 4 500 4 500 - 0
și PAM
811 Activitatea de bază - - 4 500 4 500 - -

TOTAL 399 370 399 370 164 300 164 300 430 670 430 670

Sarcina 38. La depozitul entității la 01.01.2018 se află materialul „A” - 500 unităţi la preţul 12
lei/unit. şi materialul „B” - 200 kg la preţul 22 lei/kg.
Se cere:
1. De întocmit înregistrările contabile.
2. De deschis contul sintetic 211 „Materiale” şi conturile analitice respective, de reflectat
operaţiile în conturi.
3. De întocmit balanţa de verificare ale conturilor analitice.

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice pentru ianuarie 2018

Nr. /o Suma Formula
Conţinutul operaţiilor contabilă
Dt Ct
1. S-au primit de la furnizori cu plata ulterioară:
- materialul „A” – 200 unităţi la preţul 12 lei/unit; 2 400 211/A 521
- materialul „B” – 260 kg la preţul 22 lei/kg. 5 720 211/B 521
Total 8 120
2. S-au trecut la costuri indirecte de producţie:
- materialul „A” – 100 unităţi; 1 200 821/A 211/A
- materialul „B” – 60 kg. 1 320 821/B 211/B
Total 2 520
3. S-au trecut la cheltuieli administrative:
- materialul „A” – 150 unităţi; 1 800 713 211/A
- materialul „B” – 100 kg. 2 200 713 211/B
Total 4 000
 4. S-au primit materiale de la furnizori cu plata ulterioară:
- materialul „A” – 80 unităţi la preţul 12 lei/unit; 960 211/A 521
- materialul „B” – 90 kg la preţul 22 lei/kg. 1 980 211/B 521
5. Total 2 940
Sau consumat materiale în activitatea de bază:
- materialul ”A” - 250 unități 3 000 811 211/A
Total 3 000

Debit contul analitic 211/ „A”

Credit
Sold iniţial – 6 000
1. 2 400 2. 1 200
3. 1 800
4. 960
5. 3 000
Rulaj debitor – 3 360 Rulaj creditor – 6 000
Sold final – 3 360

Debit contul analitic 211/ „B”

Credit
Sold iniţial – 4 400
1. 5 720
2. 1 320
3. 2 200
4. 1 980
Rulaj debitor – 7 700 Rulaj creditor – 3 520
Sold final – 8 580

Debit cont sintetic 211 Materiale

Credit
Sold iniţial – 10 400
1. 8 120 2. 2 520
3. 4 000
4. 2 940
5. 3 000
Rulaj debitor – 11 060 Rulaj creditor – 9 520
Sold final – 11 940

Balanţa de verificare ale conturilor analitice

Nr. Cont Sold iniţial Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final
d/o anali
tic
Canti Preţ Valoare Canti Preţ Valoare Canti Preţ Valoare Canti Preţ Valoar
tate tate tate tate
1 211/ 500 12 6 000 280 12 3 360 500 12 6 000 280 12 3 360
A
2 211/B 200 22 4 400 350 22 7 700 160 22 3 520 390 22 8 580
total x x 10 400 x x 11 060 x x 9 520 x x 11 940
Sarcina 39. SRL ”Succes” a procurat materiale de construcție de la SA ”Supraten” (cu achitarea
ulterioara) la valoarea totală de 46 000 lei (fără TVA). Materialele respective au fost
transportate de către SRL ”Transiur”, care a prezentat o factura fiscală la valoarea de 2 300 lei
(fără TVA). S-a calculat salariu hamalilor entității antrenați la descărcarea materialelor la suma
de 2 500 lei. S-au calculat contribuțiile de asigurări sociale obligatorii și primele de asigurare
medicală obligatorii aferente. Din contul curent s-au efectuat transferurile către SA ”Supraten” și
SRL ”Transiur”.

Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”.

Nr. Conţinutul operaţiilor Suma, Corespondența conturilor
lei Debit Credit
1. SRL ”Succes” a procurat materiale de 46 000 211 521 (55
construcție de la SA ”Supraten” cu achitare 200)
ulterioară. 9 200 534
TVA -20%
2. S-au transportat materialele de către SRL 2 300 211 521 (2 760)
”Transiur”. 460 534
TVA -20%
3. S-a calculat salariul hamalilor entității antrenați 2 500 211 531 (2 500)
în descărcarea materialelor.
4. S-au calculat :
 CAS (18%) 450
 PAM (4,5%) 112,5 211 (562,5) 533
aferente salariului muncitorilor ocupați cu
descărcarea materialelor.
TOTAL 562,5
5. Din contul curent s-au efectuat transferurile
către 55 200 521 242
 Compania de materiale de construcție
SA ”Supraten” 2 760 521 242
 Compania de transport SRL ”Transiur”. 57 960
TOTAL TRANSFER

Sarcina 40. Întocmiţi formulele contabile în baza operaţiilor economice din tabel şi determinaţi
soldul final al contului ,,Materiale”, cunoscând că valoarea stocurilor de materie primă la 1
ianuarie anul curent la entitatea SRL ”Succes” constituia - 192 350 lei.

Operaţiile economice înregistrate la entitatea SRL ”Succes”

Nr. Suma,
Conţinutul operaţiei economice
d/o lei debit
1 2 3
1.
211
Procurarea materiei prime de la furnizorul ,,Green-land” SRL , 453 000 (453000)

TVA -20% 90 600 534(90

600)
TOTAL 543 600 5

2. Calculul salariilor lucrătorilor ocupaţi cu descărcarea materiei prime 32 000 211

 3. Calculul contribuţiilor de asigurare socială şi a primelor de asistenţa 5 760 211
medicală (potrivit normelor în vigoare) CAS/PAM 1 440 211
TOTAL 7200 211
4. Achitarea cu furnizorul ,,Green-land” SRL pentru materia primă 521
543 600
achiziţionată anterior
5. S-a consumat materie primă la fabricarea produselor finite 212 000 811
6. Din secţia de producţie s-au obţinut deşeuri de materie primă 23 000 211
7. S-au consumat piese de schimb pentru întreţinerea utilajului secţiei de 821
12 000
bază
8. S-a transferat un avans entităţii ,,Cirus” SRL în vederea achiziţionării 224
24 000
materiei prime
9. S-au eliberat materiale de la depozit pentru reparaţia clădirii 713
27 000
administrative
10. S-au eliberat OMVSD cu preţul până la 1/6 din plafonul stabilit de 713
2 100
legislaţie pentru necesităţile administrative
11.

S-au vândut produse finite, cu achitare ulterioară cumpărătorului

,,Bujor” SRL:
- preţ de vânzare 5 600 u. x 13.50/unitatea
75 600
- TVA – 20%
15 120
(
TOTAL
90 720 221
(90 720)

12. S-a încasat de la cumpărătorul ,,Bujor” SRL suma aferentă produselor 242
90 720
vândute

Debit cont sintetic 211 Materiale

Credit
Sold iniţial – 192 350
1. 453 000
2. 32 000
3. 7200
5 212 000
6 23 000
7 12 000
9 27 000
Rulaj debitor – 515 200 Rulaj creditor – 251 000
Sold final – 456 550

Sarcina 41. Întocmiţi formulele contabile şi determinaţi costul de intrare total şi unitar al
materialului ,,Y” şi ,,Z” în baza operaţiilor economice, care au avut loc în luna curentă la
entitatea SRL ”Succes”
 Operaţiile economice înregistrate la entitatea SRL ”Succes”
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiei economice
d/o lei debit
1 2 3
1. S-au procurat materiale:
materialul ,,Y” 2 800 u. x 185lei/unitatea 518 000 211/Y

materialul ,,Z” 1 600u. x 148lei/unitatea 236 800 211/Z

TOTAL(fără TVA) 754 800

TVA - 20% 150 960 534
TOTAL (inclusiv TVA) 905 760
2. Cheltuielile de transport-aprovizionare (CTA) suportate de entitatea 5 737,5
,,Plai” au inclus:
a. transportarea efectuată cu un mijloc de transport propriu; 2 300 211
b. serviciile de asigurare în drum a materialelor prestată de o 1 600 211
organizaţie terţă;
c. salariile calculate lucrătorilor pentru descărcarea materialelor; 1 500 211
d. contribuţiile de asigurare socială şi primele de asistenţa medicală 337,5 211
calculate (potrivit normelor în vigoare)
CAS(18%) 270
PAM 67,5
3. Reflectarea CTA repartizate în costul efectiv al materialelor
aprovizionate (SE INCLUDE PREȚUL DE PROCURARE,
TRANSPORTAREA MĂRFURILOR, ACCIZE ȘI SALARIUL
MUNCITORILOR CE AU LUCRAT LA ÎNCĂRCAREA ȘI
DESCARCAREA MATERIALELOR)
materialul ,,Y” 3 937,5 211/y
materialul ,,Z” 1 800 211/z

Coeficientul de repartizare = 5 737,5 / 754 800=0.00760135

Suma CTA pentru materialul Y = 518 000*0.00760135 = 3 937,5
Suma CTA pentru materialul Z = 236 800*0.00760135 = 1 800
Prețul de procucare= 3 937,5
CTA 211
DEBIT CREDIT
2) 2 300 3) 5 737,5
1 600
1 500
370
67,5
R/DT= 5 737,5 R/CT= 5 737,5

Tabel de repartizare a CTA şi includerea lor în costul efectiv al materialelor procurate

CTA repartizate în
Denumirea Baza de Coeficientul de costul efectiv al
materialului repartizare repartizare materialelor
procurate
 1 2 3 4
Y 518 000 0.0076013514 3 937,5
Z 236 800 0.0076013514 1 800
Total 754 800 0.0076013514 5 737,5
Notă: Potrivit politicii contabile a entităţii SRL ”Succes”, cheltuielile de transport-aprovizionare
(CTA) se repartizează în baza valorii de procurare materialelor aprovizionate.

Sarcina 42. SRL ”Succes” a procurat mărfuri de la SRL ” Sigma” (cu achitarea ulterioara) la
valoarea totală de 55000 lei (inclusiv TVA). Valoarea serviciilor de transport proprii constituie
1500 lei. S-a calculat salariu hamalilor entității antrenați la descărcarea mărfurilor la suma de
2890 lei. S-au calculat contribuțiile de asigurări sociale obligatorii și primele de asigurare
medicală obligatorii aferente. Din contul curent s-au efectuat transferurile către SRL ” Sigma”.
Se cere: de completat Jurnalul de înregistrări a operațiilor economice al SRL ”Succes”.
.Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor
Debit Credit
1. S-au procurat mărfuri de la furnizor cu 55 000 217 521
achitare ulterioară. (inclusiv TVA)
TVA-20% 9 166,6 534
Preț fără TVA 45 833,4
2. Cheltuielile de transport-aprovizionare 5 040,25
(CTA) suportate de entitatea ,,succes” au
inclus: 1 500 217 812
a. transportarea efectuată cu un
mijloc de transport propriu; 2 890 217 531
b. salariile hamalilor antrenați la
descărcarea mărfurilor; 650,25 217 533
c. contribuţiile de asigurare socială şi
primele de asistenţa medicală
calculate (potrivit normelor în 520,2 533.1
vigoare) 130,5 533.2
CAS
PAM
3. Din contul curent s-au achitat datoriile față 55 000 521 242
de furnizor.

Sarcina 43. SRL ”Succes” a procurat urmatoarele mărfuri (sumele nu includ TVA):
- Scaun 8 buc x 89 lei;
- Masa medie 12 buc x 456 lei;
- Fotoliu director 5 buc x 620 lei.
La procurare au fost suportate urmatoarele cheltuieli:
- Cheltuieli de transport strain – 3200 lei (fără TVA);
- Cheltuieli de incarcare – descarcare – 1500 lei;
- CAS, PAM.
Datoria față de furnizorul de mărfuri a fost transferată de la contul curent. Datoria față de
furnizorul de servicii a fost achitată din contul lucrătorului entității.
Se cere: de contabilizat operatiile economice și de determinat costul de intrare a mărfurilor.
Se cere: de completat Jurnalul de înregistrări a operațiilor economice al SRL ”Succes”.
. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor
Nr. Debit Credit
1. S-au procurat mărfuri de la furnizor (fără 9 284 217
TVA) 1 856,8 534
 TVA-20% 11 140,8 521
Preț cu TVA
712 217/S
 Scaun 8 buc x 89 lei(fără TVA) 142,4 534
TVA-20% 854,4 521
Preț cu TVA
5 472 217/M
 Masa medie 12 buc x 456 lei(fără 1 094,4 534
TVA) 6 566,4 521
TVA-20%
Preț cu TVA 3 100 217/F

 Fotoliu director 5 buc x 620 lei (fără 620 534

TVA) 3 720 521
TVA-20%
Preț cu TVA

2. Cheltuielile de transport-aprovizionare 5 677,5 217 521

(CTA) suportate de entitatea ,,Succes” au
inclus: (cu TVA)
fără TVA 5 037,5
a. transportarea efectuată cu un mijloc 3 200 217
de transport străin (fără TVA)
TVA-20% 640 534
Preț cu TVA 3 840 521

b. cheltuieli de încărcare/descărcare; 1 500 217 533

c. contribuţiile de asigurare socială şi 337,5 217 533

primele de asistenţa medicală
calculate (potrivit normelor în
vigoare) 270 533.1
CAS 67,5 533.2
PAM

3. Din contul curent s-au achitat datoriile față 11 140,8 521 242
de furnizorul de mărfuri.
4. Datoria față de furnizorul de servicii prestate 3 840 521 531
achitată din contul lucrătorului entității.

CTA 217
DEBIT CREDIT
2) 3 200 3) 5 037,5
1 500
337,5
R/DT= 5 037,5 R/CT= 5 037,5

Repartizarea CTA în costul mărfurilor procurate

Denumirea Baza de repartizare Coeficientul de CTA
mărfurilor repartizare
 Scaun 712 0,542660017 386,33
Masa medie 5 472 0,542660017 2 969,11

Fotoliu director 3 100 0,542660017 1 682,06

Total 9 284 0,542660017 5 037,5

Costurile de intrare:
Scaune (8)= 712+386,33= 1098,33 (p/u un scaun)
Masa medie(12)= 5 472+2 969,11= 8 441,11
Fotoliu director(5)= 9 284+1 682,06= 4 782,06

Sarcina 44. SRL ”Succes” a procurat urmatoarele marfuri (sumele includ TVA):
- Scaun 15 buc x 150 lei;
- Masa medie 13 buc x 936 lei;
- Fotoliu director 8 buc x 1520 lei.
La procurare au fost suportate următoarele cheltuieli:
- Cheltuieli de transport strain – 4200 lei (inclusiv TVA);
- Cheltuieli de încarcare – descarcare – 2200 lei, CAS, PAM;
- Cheltuieli de asigurare a încărcăturii – 520 lei.
Se cere: de contabilizat operatiile economice. De determinat costul de intrare total și unitar al
mărfurilor procurate.
Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor
Debit Credit
S-au procurat mărfuri de la furnizor(inclusiv 26 578 217 521
TVA)
TVA-20% 4 429,6 534
Fara TVA 22 148,4

 Scaun 15 buc x 150 lei (inclusiv TVA ) 2 250 217/S 521

TVA-20% 375 534
fără TVA 1 875

 Masa medie 13 buc x 936 lei 12 168 217/M 521

(inclusiv TVA)
TVA-20% 2 028 534
fără TVA 10 140

 Fotoliu director 8 buc x 1520 lei 12 160 217/F 521

(inclusiv TVA)
TVA-20% 2 026,6 534
fără TVA 10 133,4

Cheltuielile de transport-aprovizionare (CTA) 7 415 217 521

suportate de entitatea ,,Succes” au inclus:

d. transportarea efectuată cu un mijloc de 4 200 217 521

transport străin (inclusiv TVA)
TVA-20% 700
Fară TVA 3 500

e. cheltuieli de încărcare/descărcare; 2 200 217 533

 f. contribuţiile de asigurare socială şi 495 217 533
primele de asistenţa medicală calculate
(potrivit normelor în vigoare) 396 533.1
CAS 99 533.2
PAM

g. cheltuieli de asigurare a încărcăturii 520 217 542

CTA 217
DEBIT CREDIT
2) 3 500 3) 6 715
2 200
495
520
R/DT= 6 715 R/CT= 6 715

Repartizarea CTA în costul mărfurilor procurate

Denumirea Baza de repartizare Coeficientul de repartizare CTA
mărfurilor
Scaun 1 875 0,3031899249 568,48
Masa medie 10 140 0,3031899249 3 074,34
Fotoliu director 10 133,4 0,3031899249 3 072,34

Total 22 148,4 0,3031899249 6 715

Sarcina 45. SRL ”Succes” (genul de activitate: comerțul cu ridicata a materialelor de

construcție) a înregistrat următoarele procurări cu achitare ulterioară: cântar electric – 1 buc X
6000 lei (inclusiv TVA), programa 1C Contabilitate 8.3 – 1 buc X 5500 lei (fără TVA), serviciile
de instalare a programului 1C prestate de furnizor – 500 lei (inclusiv TVA), aparat de casa
Datecs 1 buc X 6000 lei (fără TVA), mobilă pentru magazin 1 set X 14000 lei (inclusiv TVA),
materialele de construcție la valoarea totală de 289020 lei (inclusiv TVA), materiale de
construcție destinate modernizării ulterioare a depozitului entității – 8900 lei (fără TVA).
Programa 1C a fost dată în exploatare. Datoria față de toți furnizorii a fost transferată în mărime
de 50%.
Se cere: de întocmit Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”
Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor
Debit Credit
1. S-au înregistrat procurările:
TOTAL 334 000
1.a Cântar electric – 1 buc X 6000 lei 6 000 521
(inclusiv TVA)
TVA-20% 1 000 534
fără TVA 5 000 213

1.b Programa 1C Contabilitate 8.3 – 1 buc X 5 500 111

5500 lei (fără TVA)
TVA-20% 1 100 534
inclusiv TVA 6 600 521
1.c Serviciile de instalare a programului 1C 500 521
 prestate de furnizor – 500 lei (inclusiv
TVA) 83,33 534
TVA-20% 416,67 111
fără TVA
1.d Aparat de casa Datecs 1 buc X 6000 lei 6 000 111
(fără TVA),
TVA-20% 1 200 534
inclusiv TVA 7 200 521
1.e Mobilă pentru magazin 1 set X 14000 lei 14 000 521
(inclusiv TVA),
TVA-20% 2 333,33 534
fără TVA 11 666,67 123
1.f Materialele de construcție (inclusiv TVA), 289 020 521
TVA-20% 48 170 534
fără TVA 240 850 211
1.h Materiale de construcție destinate 8 900 211
modernizării ulterioare a depozitului
entității – 8900 lei (fără TVA).
TVA-20% 1 780 534
inclusiv TVA 10 680 521
2. Programa 1C a fost dată în exploatare. 5916,67 112 111
(fără TVA)
inclusiv TVA 7 100
3. Datoria față de toți furnizorii a fost 167 000 521 242
transferată în mărime de 50%.

Sarcina 46. Întocmiţi Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice şi determinaţi costul

efectiv al produselor fabricate şi depozitate. ()

Nr. Corespondența conturilor

Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
crt. Debit Credit
1. Raportarea costului efectiv al producţiei în 25 000 811 215
curs de execuţie la începutul lunii
2. Reflectarea valorii materialelor utilizate 232 000 211
pentru necesităţile secţiilor:
a) de bază; 210 000 811
b) auxiliare, 15 000 812
c) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor de 7 000 821
bază.
3. Se reflectă calculul salariilor: 77 000 531
a) muncitorilor care fabrică produsele; 56 000 811
b) muncitorilor secţiei auxiliare; 13 000 812
c) personalului administrativ al secţiei 8 000 821
de bază.
4. Se reflectă calculul contribuţiilor privind 13 860
asigurările sociale obligatorii, aferente
salariului calculat:
a) muncitorilor care fabrică produsele; 10 080 811 533
CAS 533.1
Nr. Corespondența conturilor
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
crt. Debit Credit
b) muncitorilor secţiei auxiliare; 2 340 812 533
CAS 533.1
c) personalului administrativ al secţiei de 1 440 821 533
bază. 533.1
CAS

5. Se reflectă calculul primelor de asigurare 3 465

medicală obligatorie, aferente salariului
calculat: 811 533
a) muncitorilor care fabrică produsele; 2 520 533.1
PAM 812 533
b) muncitorilor secţiei auxiliare; 585 533.1
PAM 821 533
c) personalului administrativ al secţiei de 360 533.1
bază.
PAM
6. Se reflectă calculul amortizării lunare a 24 200
mijloacelor fixe ale secţiilor:
a) activității de bază; 18 000 821 124
b) auxiliare 6 200 812 124
7. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă 40 300 521
energiei electrice consumate pentru: 811(după
nevoile tehnologice ale secţiilor: contor
a) activității de bază; 29 000 electric)
b) auxiliare 2 300 812
c) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor 9 000 821
secției de bază.
TVA-20% 8 060 534
8. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă 821 (fără
apei potabile utilizată pentru: contor)
a) necesitățile activității de bază; 7 890
b) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor 2 900
activității de bază.
TVA
9. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă 1890
transportării deșeurilor din secția activității
de bază.
TVA
10. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă 521
energiei termice utilizată în secţiile:
a) activității de bază; 9800 821
- b) auxiliare; 1200 534
- TVA
11. Se reflectă trecerea costurilor auxiliare la
costurile directe
12. Se reflectă repartizarea şi trecerea în costul
produselor activității de bază a costurilor
indirecte de producţie
13. Reflectarea la sfârşitul lunii a soldului 14500
producţiei în curs de execuţie
Nr. Corespondența conturilor
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
crt. Debit Credit
14. Reflectarea produselor depozitate la cost
efectiv

Dt Ct Dt Ct Dt Ct
           
     
     

     
 Rd Rc Rd Rc Rd Rc