punto de partida hecho imponible

elusión: ilícito administrativo

evasión :Cuando ya se produjo el hecho imponible. ilícito nivel judicial
ejemplo falsedad de documento
economía de opción :Si es lícito .legal aceptada , es la alternativa que más conviene no estoy
obligado a elegir el más oneroso gravoso,
ejemplo escoger entre régimen tributario o régimen Rus o especial
escoger entre dos figuras totalmente lícitas que más conviene a mis finanzas
elusion tributaria Es simular una figura para impedir el nacimiento del hecho imponible,
ejemplo:En vez de hacer un contrato de compraventa, hago un contrato de donación.
Tipos de evasión:
evasión culposa : se castiga la falta de pago
evasión dolosa: objeto de delito tributario , lo que se castiga es el dolo, no se castiga la falta de
pago.
facultades de la Administración Tributaria
facultad de recaudación artículo 55
facultad de fiscalización artículo 62
facultad sancionadora artículo 82
facultad acumulación artículo 80
de determinación artículo 59
facultad sancionadora art, culo 166
facultad de denunciar a otros tributos artículo 193
facultad de Rexamen articulo127
facultad cobranza coactiva artículo 114
de presunción base presunta artículo 65
facultad nulidad artículo 110
facultad citación artículo 84
facultad comunicar delitos tributarios artículo 192
facultad medidas previas al pimiento cobranza coactiva artículo 106
facultad de fraccionar aplazar artículo 36
Determinación de la deuda
puede ser de dos tipos autoliquidada y de oficio
autoliquidada Es por el propio deudor ejemplo, tengo una deuda tributaria hice mi propio cálculo
presento a mi pedete mi declaración y lo presento a la presión tributaria. Yo mismo me termino la
deuda
de oficio la propia Administración lo haga
cuando se trate Una deuda autoliquidada elaborada por el propio deudor ,puede darse el caso en
que yo vaya a la ventanilla presento mi pedete deClaro 100 y no pago 100 entonces producto de
esa declaración la Administración Tributaria me va a emitir un valor para que yo pueda pagar
En los documentos que emiten se llama OP.
Producto de una deuda autoliquidada la administración emite una OP
Cosa distinta con la administración tributaria qué producto de una fiscalización en la cual va a
concluir en una RD
esta fiscalización puede ser sobre 2 bases; base cierta o base presunta.
Op orden de pago.
RD resolución de determinación
RM resolución de multa
REC resolución ejecución coactiva
R O Z resolución de Oficina Zonal

RIP resolución de pérdida de fraccionamiento

DD JJ R declaración jurada rectificatoria

Fiscalización; no es lo mismo facultad de fiscalización y procedimiento de fiscalización

facultad de fiscalización es genérico es la capacidad que tiene la Administración Tributaria de
controlar el cumplimiento y las obligaciones tributarias (es lo genérico).
procedimiento de fiscalización es una de las herramientas que le sirve a la administración para
poder ejecutar esa facultad
herramientas de facultad de fiscalización
control aduanero
control camionero
labor de los fedatarios
Esta facultad de fiscalización se caracteriza por ser discrecional QUIERE decir que la Administración
Tributaria la va A manejar según su buen criterio (tampoco significa que puede hacer lo que
quiera) además se tiene que trabajar de acuerdo a límites estos límites pueden ser:
constitucionales: tienen que respetar la Constitución
legales: Tienen que respetar las normas del Código Civil, Código de Comercio, etcétera
jurisprudenciales tienen que respetar los fallos de la jurisprudencia, lo que dice la Corte Suprema
el Tribunal Fiscal y sus observancias obligatorias, respetar lo que dice el Tribunal Constitucional
la SUNAT elige, a quién va a fiscalizar con discreción, a quién fiscaliza o qué Tributos fiscaliza,Qué
periodos fiscaliza ,ejerce discrecionalidad. te dice que libros quiere ver, qué operaciones quiere
revisar, que asientos contables ya que, si fuera obligatorio, tendría que fiscalizará millones de
contribuyentes. lo más prudente es que el legislador haya señalado que es opcional la sunat vera a
quién fiscaliza y por qué razones.
la facultad de fiscalización es Indelegable no puede mandar a terceros a fiscalizar.
Se puede fiscalizar a un sujeto exonerado?
artículo 62 Dice que si se puede fiscalizar
un sujeto inafecto, puede ser sujeto de fiscalización?
sí artículo 62,
un sujeto que no tiene RUC se puede fiscalizar?
. Sí, último párrafo artículo 62 numeral 3
menor de edad puede ser sujeto de fiscalización?
si último párrafo artículo 62
capacidad civil: no tiene capacidad civil el menor de edad
capacidad tributaria: si tiene capacidad tributaria el menor de edad
 un niño de 5 años puede heredar se convierte en el dueño y gerente y lo hace por medio
de un representante
 el preso también porque en la cárcel vende sus artesanías. Tiene incapacidad civil
todos pueden ser sujetos de obligación tributaria
Cualquier persona puede tener capacidad tributaria, puede ser materia de fiscalización
así no tenga RUC ,así sea incapaz, inafecto.
etapas de fiscalización:
INSPECCIÓN Parte en que el auditor te solicita tus datos personales lo (genérico) .Hace una
inspección de forma general esa inspección general se materializa con la carta de presentación y
un requerimiento inicial estos dos documentos lo notificará el momento en que se apersona a una
empresa a fiscalizar.
 LA CARTA DE PRESENTACIÓN es un documento en el que dice que se autoriza al auditor a
fiscalizar a la empresa por el IGV del ejercicio cualquiera y consigna como supervisor al señor
fulano, entonces la carta de presentación te indica quién es el auditor, quién es el supervisor, el
tributo a fiscalizar y el periodo a fiscalizar
un procedimiento de fiscalización no puede exceder estos límites( principio de legalidad) no
puede venir cualquier persona para decirme que él es el auditor necesariamente tiene que estar
en la carta de presentación el auditor no puede fiscalizarte otra cosa que no sea lo que indica en la
carta de presentación. el auditor cuando se presenta en la empresa te va notificar la carta de
presentación y también un requerimiento inicial, ese requerimiento inicial es el que señala los
documentos en forma genérica que refleja el movimiento comercial de la empresa, quiere decir
me pide mi ficha RUC ,me pide mis comprobantes de pago, me pide autorización de comprobantes
de pago, me pide mis libros de actas, me pide la última sesión de directorio, me pide mis DUAs, me
pide mis últimas declaraciones juradas, me pide libros contables, registro contable, libros
inventarios, kardex( en resumen me va a pedir información de manera genérica) una vez que
presento el último documento requerido así se inicia la fiscalización, se inicia cuando yo Cumplo
con presentar lo requerido inicialmente
para qué es importante saber cuando se inicia la fiscalización?
para ver el plazo de seis meses si es parcial O un año si es integral y me conviene que el plazo sea
más largo mientras más se demoren para iniciar. Por supuesto que me conviene.
¿Cuando culmina la fiscalización?
cuándo se emite una resolución de determinación (artículo 75 no dice culminada la fiscalización se
emitirá una RD
qué es una RD?
- artículo 76 es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor Destinada a controlar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y establece la existencia de crédito o de la deuda tributaria
¿Qué pasa si no hay crédito ni deuda?
-no se emite RD
* el legislador, se equivocó al redactar la RD se emite cuando hay Saldo a Favor deuda tributaria y
cuando NO hay deuda tributaria también se emite RD.
debería decir la existencia de crédito o la existencia o no de deuda tributaria,
qué pasa si el auditor no encontró reparos? No encontró saldo a favor? la contabilidad de la
empresa cuadro.
Bueno, según el artículo 76 no corresponde emitir RD en todo caso es una falla por parte del
legislador porque la norma dice que culminada la fiscalización debe emitirse una RD entonces esa
RD debe emitir con saldo a favor, con deuda o sin deuda.
 antes del 2007, la Sunat NO notificaba la RD cuando estaba cuadrada la empresa.
Porque se entendía que no era necesario según el artículo 76.
- entre otras cosas que se reglamenta, se precisa en el artículo 10 del Reglamento de
fiscalización que la finalización concluye con la notificación de la RD o en su caso las multas
se entiende por tanto que EN un procedimiento de fiscalización se emite la culminación con una
RD tenga saldo a favor y tengas o no deudas tributarias.
-Va a iniciar el cómputo de fiscalización con el requerimiento
EJERCICIOS DE LA FACULTAD otro tipo de ejercicio de la facultad es decir aquellas acciones de
control de cumplimiento obligaciones formales ,acciones inductivas ,solicitud DE información a
terceras personas, cruces de información, el control de despacho de mercancías ;Eso SON
ejercicios plenos de la facultad de Fiscalización. no se considera procedimiento de fiscalización,
pero si son acciónes de ejercicio de la facultad de fiscalización . ejemplo: por decir cuando uno se
va de viaje por la carretera y se topa con un control móvil de las SUNAT(ese control móvil es un
ejercicio de fiscalización)
CONTROL DE LA DEUDA es el área que te dice que algo no coincide con los documentos de
fiscalización y te piden conciliar también son llamadas cartas inductivas, acciones inductivas.
Eso es ejercicio pleno de la facultad de fiscalización; la responsabilidad solidaria también estaría
ahí con lo que es llamado cruces de información, eso quiere decir que la responsabilidad solidaria
no es un procedimiento de fiscalización es un procedimiento administrativo
ETAPA DE INVESTIGACIÓN quiere decir que ya el auditor producto de la revisión de los
documentos generales ya va a aplicar lo que se llama sapiencia, y va a pedir la cuenta tal, la
partida tal, demostración de operaciones, es decir aplica su discrecionalidad
CONTROL. Es la parte final de la fiscalización es cuando ya el auditor te termino los reparos y
posiblemente también determinó sanciones.
Notificadas estás Verifica si ya la has pagado ,cumpliste con pagar, con presentar o rectificar.
Yo puedo rectificar dentro de la fiscalización?
(artículo 75, tercer párrafo), el deudor tributario tiene 3 días para rectificar una vez que el auditor
te notifica las conclusiones. En un requerimiento final te dice cuál es la deuda que ha reparado a
cuánto accidente, producto de qué Y qué sanción a determinado eso te notifica
a partir de ahí Te da 3 días hábiles para que puedas argumentar lo que creas conveniente, eso
quiere decir que estando todavía dentro de fiscalización porque no ha notificado aún una RD
inclusive, puede hacerse antes del requerimiento final, inclusive, puede hacerse antes que el
auditor te notifique las conclusiones.
conviene rectificar a mitad de revisión del requerimiento uno o dos dentro de la fiscalización?
si convendría ya que puedes acogerte al régimen de gradualidad del descuento de 50%
puedes rectificar notificada la RD?
(artículo 88, 6 Párrafo) que fuera de la fiscalización no se puede rectificar
¿No tengo fiscalización, quiero rectificar qué plazo tengo para rectificar?
en la PRESCRIPCIÓN (artículo 43) Lo que se asume es que si el código no te señala plazo alguno
aplicas plazo de prescripción entonces para rectificar sea dentro de una fiscalización o no sea una
fiscalización tienes plazo de prescripción.
qué artículo prevé la figura de la prescripción?
(artículo, 43, 44 siguientes),
qué plazo de prescripción lo ocupa un IGV? (Rectificatoria del IGV)
quiere decir que ya había una declaración original si se trata de IGV serán tributos retenidos
aplicación de 4 años.
CASOS PRÁCTICOS
IGB 08 /2008
Presento y pago 11-11-11
artículo 44 se inicia a partir del primero de enero del año siguiente 2009 ubican el vencimiento de
ahí cómputo el plazo de prescripción
vencimiento 09/ 2008.
- Yo voy a empezar a computar a partir del primero de enero del 2009. 2010-2011-2012
el pago que yo hice Está dentro del pago de prescripción
pensiones 12/2008
presentado pagado 01/ 06/ 2018
vencimiento 01 /2009.
Yo empiezo computar a partir del primero de enero del 2010 2011 2012 2013 hasta el 2019
al 31 de diciembre del 2019, la Administración Tributaria podría fiscalizarme al 2020 ya habría
prescrito la Sunat no me podría fiscalizar
 declaración jurada anual de renta 2010.
¿Cuándo prescribe? en el 2011 presenta la declaración jurada del 2010
vencimiento 04/ 2011
empiezo a computar desde el 2012-2013 hasta el 2017
DECLARACIÓN RECTIFICATORIA Y SUSTITUTORIA si existe, pero no existe la COMPLEMENTARIA
cuando hablamos de declaraciones usadas. Juradas tenemos que referirnos al artículo 88 nos dice
que en el Perú solo existen declaración jurada sustitutoria y declaración jurada rectificatoria en el
Perú no existe declaración jurada complementarias en otros países si.
porque se dice una declaración jurada?
porque lo que voy a comunicar tiene efectos de prueba y contrario lo que yo confirme es cierto y
no puedo negarlo
DECLARACIÓN JURADA SUSTITUTORIA. Siempre es antes del vencimiento, yo puedo presentar
una declaración sustitutoria, cuántas veces quiera siempre y cuando sea antes del vencimiento, la
que se asume como verdadera es la última . surte efectos con la última presentada.
DECLARACIÓN JURADA RECTIFICATORIA surte efectos con la presentación siempre y cuando sea
mayor o igual al monto.
¿Si es de menor monto cuando surte efecto?
Surte efecto a los 45 días porque la Administración Tributaria no la verifico
culminado el plazo de 45 días, la sunat ya no lo puede revisar?
si se le puede revisar.
Yo Sunat si no hago caso a tu documentación y emito el RD . el deudor solicitó la nulidad de
procedimiento de fiscalización, por cuánto me has ignorado mis pruebas. es válida, mi nulidad o
no?
artículo 75 está dejando a la discrecionalidad del auditor considerarlas o no.
Que se hace ahora?
se presenta una reclamación y esa reclamación volveré a presentar mi contrato de derecho de
impugnación.
no tengo declaración jurada nunca presente Declaración Jurada original. Viene Sunat mediante,
una fiscalización me emite una RD por 100.000. ¿Ahora sí voy a presentar mi primera
declaración y digo que es 80.000, vale O no Vale?
No vale artículo 76 no pueden ser objetos de una nueva determinación. Esa declaración de 80.000
en que se convertiría sería una reclamación esta declaración original de 80 mil , como es menor
monto se convierte en una impugnación ,en una reclamación
declaración jurada es mayor al monto 200.000, vale? O no?
Vale artículo 88, sí, vale. Sí lo rectifico a mayor o igual monto.

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA se puede dar en todo ámbito a lo largo de los

ejercicios de la actividad económica la persona humana se puede dar en diversos ámbitos ámbito
civil ámbito comercial quiere decir que siempre hay dos sujetos hay un contratante y un
contratado siempre el contratado es el obligado a realizar un acto obligación a favor del
contratante hay una hay un obligado que responde por el deudor principal ejemplo cuando hay un
préstamo

cuando hay un cumplimiento

cuando realizó un contrato.

No siempre el deudor principal va a poder cumplir con esas obligaciones, por lo tanto, vamos a
encontrar una tercera persona que lo va a reemplazar dado el caso esa tercera persona puede ser
designado por el mismo contrato o en todo caso por la ley? Esa tercera persona puede ser
designado por el mismo contrato o en todo caso por la ley?

Tiene que ser distinto al obligado. Ejemplo un fiador garante subsidiario y solidario fi responde en
cuerpo y alma por una persona, si él no lo realiza lo hago yo garante Elba poder.

Un bien o vienes para avalar la operación del contrato subsidiario es aquel tercero que va a
responder cuando ya el principal se le agotaron todas las acciones de cobro cuando ya no hay más
que sacarle al deudor principal.

campo tributario vamos a encontrar que hay un deudor principal entendiéndose como
contribuyente y un tercero que responde por el IESE tercero puede tener distintas figuras agente
de retención agente de percepción operaciones no domiciliados solidarios cuarta y quinta
categoría debe cumplir con ciertas características zona distinta al obligado principal

vinculación entre ambos ejemplo vinculación de hecho o derecho vinculación con la norma o
naturaleza de las operaciones disposición legal tiene que haber una norma jurídica que la autorice
en este caso el Código Tributario