CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

La primera constitución se promulgo en 1824

La constitución actual es la 5ta constitución
Publicada el 31/5/1985 y con vigencia el 14/1/1986

Se llama constitución porque: ES CONSTITUIDA Y ORGANIZATIVA

Se llama política porque: GUATEMALA TIENE UNA POLITICA SOCIAL
Se llama Republica porque: ES EL SISTEMA DE GOBIERNO
Es de Guatemala porque: ES EL ESTADO SEGÚN EL ARTICULO 140-141 CPRG

Artículo 1º.- Protección a la Su fin supremo es la realización del bien común.

persona.
(Principio de Certeza Jurídica)
RELACIÓN CON Artículo 2º.- Deberes del
Es deber del Estado garantizarle a los habitantes de la
LA OBLIGACIÓN Estado.
República la vida, la libertad, la justicia
TRIBUTARIA d) Contribuir a los gastos públicos, en la forma prescrita
Artículo 135.- Deberes y por la ley (Pago impuestos)
derechos cívicos.

La defensa de la persona y sus derechos son inviolables.

Artículo 12.- Derecho de
defensa.
Artículo 15.-
Irretroactividad de la ley
Artículo 17.- No hay delito
ni pena sin ley anterior.
Artículo 24.- Inviolabilidad
de correspondencia,
documentos y libros.
ARTÍCULOS
Artículo 28.- Derecho de
RELACIONADOS
petición.
CON EL
DERECHO
Artículo 30.- Publicidad de
los actos administrativos
Artículo 32.- Objeto de
citaciones
Artículo 88.- Exenciones y
deducciones de los
impuestos.
Artículo 121.- Bienes del
Estado.
Nadie podrá ser condenado, ni privado de sus derechos,
sin haber sido citado, oído y vencido en proceso legal.
Presunción de Inocencia
La ley no tiene efecto retroactivo, salvo en materia penal
cuando favorezca al reo.
No son punibles las acciones u omisiones que no estén
calificadas como delito o falta y penadas por ley anterior a
su perpetración. No hay prisión por deuda.
Los libros, documentos y archivos que se relacionan con el
pago de impuestos, tasas, arbitrios y contribuciones,
podrán ser revisados por la autoridad competente de
conformidad con la ley.
 EN MATERIA ADMINISTRATIVA el término para
resolver las peticiones y notificar las resoluciones no
podrá exceder de treinta días.
 EN MATERIA FISCAL, para impugnar resoluciones
administrativas en los expedientes que se originen en
reparos o ajustes por cualquier tributo, no se exigirá al
contribuyente el pago previo del impuesto o garantía
alguna.
Todos los actos de la administración son públicos.
No es obligatoria la comparecencia ante autoridad,
funcionario o empleado público, si en las citaciones
correspondientes no consta expresamente el objeto de la
diligencia. NOTIFICACIONES
Las universidades están exentas del pago de toda clase de
impuestos, arbitrios y contribuciones, sin excepción
alguna.
Son bienes del Estado:
g) Los ingresos fiscales y municipales, así como los de
carácter privativo que las leyes asignen a las entidades
descentralizadas y autónomas

Artículo 171.- Otras
atribuciones del Congreso
Artículo 183.- Funciones del
Presidente de la República
Artículo 221.- Tribunal de lo
Contencioso-
Administrativo.
Artículo 237.- Presupuesto
General de Ingresos y
Egresos del Estado.
Corresponde también al Congreso:
a) Decretar, reformar y derogar las leyes;
c) Decretar impuestos ordinarios y extraordinarios
conforme a las necesidades del Estado y determinar las
bases de su recaudación PROMULGACION Y CREACION
DE LEYES
Son funciones del Presidente de la República:
e) Sancionar, promulgar, ejecutar y hacer que se ejecuten
las leyes, dictar los decretos para los que estuviere
facultado por la Constitución, así como los acuerdos,
reglamentos y órdenes para el estricto cumplimiento de
las leyes, sin alterar su espíritu.
r) Exonerar de multas y recargos a los contribuyentes que
hubieren incurrido en ellas por no cubrir los impuestos
dentro de los términos legales o por actos u omisiones en
el orden administrativo
(Principio de Juridicidad)
Para ocurrir a este Tribunal, no será necesario ningún
pago o caución previa
El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado,
aprobado para cada ejercicio fiscal,

2.3 BASES DE RECAUDACIÓN

Principio de legalidad. El artículo 239 indica que corresponde con exclusividad al
Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la
equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación.
a) El hecho generador de la relación tributaria Articulo 31 CT
b) Las exenciones Articulo 62 CT
c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria Articulo 18 CT
d) La base imponible y el tipo impositivo Articulo 103 CT (LA IMPORTANCIA
DE LA BASE IMPONIBLE ES QUE RESULTA SER LA MEDICIÓN DEL HECHO
IMPONIBLE, MEDICIÓN QUE DEBE COINCIDIR CON LA CAPACIDAD DE
PAGO DEL SUJETO)
e) Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y Artículo 5 y 94
“A” CT
f) Las infracciones y sanciones tributarias. Articulo 69 CT

2.4 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN

No. Principio CPR Concepto Aplicación Tributaria

Seguridad
El Estado para ofrecer confianza El sistema tributario no debe
(CONFIANZA,
debe garantizar a las personas un mostrar inseguridad,
1 CLARIDAD) y Certeza Art. 2
sistema jurídico coherente (leyes vulnerabilidad, ambigüedad,
Jurídica (APLICACIÓN
claras) conforme a derecho. desconfianza.
DE LA LEY)
 Creación y aplicación, igualitaria. Intereses Moratorios, por cobrar
Todos somos iguales ante la ley. y por pagar deben de tratarse
2 Igualdad Art. 4
Situaciones iguales deben ser igual. Exoneración de ISR en 29-
tratadas de la misma forma 89 Maquilas
Siéntense los hombres, Les
Lo que no está prohibido, es prohíbo a las mujeres que se
3 Libertad de Acción Art. 5
permitido siente. Pago anticipado de
impuestos. ISO
Derecho a ser citado, oído y Exportadora. Ajuste con
Derecho de Defensa vencido en proceso legal, retención de IVA y Multa.
4 Art. 12
y debido proceso garantizando el cumplimiento de Cafetaleros por caso penal se
todo el procedimiento suspende procedimiento.
Toda pretensión penal del Fisco
Presunción de debe estar respaldada para que no
5 Art. 14 Pruebas que nos respaldan
Inocencia sea violentada esta garantía, toda
vez que la inocencia es una regla
Las leyes rigen para el futuro. Este
Caso: Devolución de IVA 2005
Irretroactividad de la principio está muy relacionado con
6 Art. 15 conocido en 2008 debemos tener
ley el principio de Certeza Jurídica (lo
certeza jurídica
resguarda)
Derecho de petición Es permitido presentar cualquier  Cambios en auditorias
7 CUMPLIR CON EL Art. 28 solicitud ante las autoridades. Hay fiscales
ART 121 CT obligación de resolver Solicitud de prorrogas
Solicitud de estados de cta.
Todo funcionario debe actuar
bancarias sellados y firmados, a
8 Sujeción a la ley Art. 154 conforme a lo que la ley le permita.
solicitud de SAT y no está
No le plica la libertad de acción
regulada en ley
Facultad del tribunal de lo
contencioso administrativo, que Etapa más importante es en la
9 Juridicidad Art. 221 consiste en resguardad la fase de pruebas desde SAT hasta
razonabilidad del derecho en los lo contencioso.
casos sometidos a él.
Todo debe estar en ley. Los
Rectificación para aumento de
reglamentos o acuerdos que
10 Legalidad Art. 239 crédito fiscal. Articulo 106 CT y
contradigan o tergiverses la ley,
Art. 20 Ley IVA
son nulos de pleno derecho
Lo justo y equitativo debe estar en
Equidad y Justicia Art. 239 función de las aptitudes, Ajustes al IVA por reclamo de
11
Tributaria y 243 necesidades y/o condiciones RETEN-IVA
individuales.
No son permitidos impuestos y
multas confiscatorias. Es injusto
Art. 41 y No pagar con dinero y cobrarse
12 No confiscación que para cumplir con ellas el
243 con una casa o bienes
contribuyente tenga que
despojarse de sus bienes
Analizar si hay doble o múltiple
Deben cumplirse con los cinco
No doble o Múltiple tributación en : ISO E ISR, IVA Y
13 Art. 243 supuestos para que se tipifique la
Tributación DAI, ISO E IUSI (Sobre activos), ISR
doble o múltiple tributación
y timbres (en dividendos)
La "Base Depurada" debería ser el
único medidor para pago de Como se demuestra? Que
14 Capacidad de Pago Art. 243 impuestos pues está directamente impuestos atentan a la capacidad
ligado a la riqueza del de pago?
contribuyente