Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEAŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

MANOLE ECATERINA

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Crupovnitchi Elena , Lector universitar

Autorul: Manole Ecaterina

Chişinău - 2016
 Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare. La sfîrşitul perioadei de

gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015 (Tabelul 1). Pe
parcursul anului 2015, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în
tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit Bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2015;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2015 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanţul la 31.12.2015.

Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015
SRL “Carpet”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)

1. Capital social 311 256000
2. Conturi curente în monedă naţională 242 78000
3. Materiale 211 5600
4. Casa 241 700
5. Datorii privind asigurările 533 18500
6. Provizioane curente 538 10980
7. Alte datorii curente 544 21000
8. Imobilizări necorporale 112 18700
9. Amortizarea imobilizărilor necorporale 113 490
10. Creanţe comerciale 221 54000
11. Corecţii (provizioane) la creanţe compromise 222 400
12. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 213 2700
13. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 214 450
14. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 531 80000
15. Capital de rezervă 321 26000
16. Rezerve statutare 322 16800
17. Credite bancare pe termen scurt 511 18000
18. Mijloace fixe 123 278500
19. Alte reserve 323 16380
20. Amortizarea mijloacelor fixe 124 13200
21. Creanţe ale personalului 226 15000
22. Creanţe ale bugetului 225 15900
23. Datorii comerciale 521 36000
24. Creanţe pe termen lung 161 12800
25. Producţia în curs de execuţie 215 22200
26. Capital suplimentar 312 4900
27. Produse 216 16700
28. Conturi curente în valută străină 243 21000
29. Profit nerepartizat(pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 332 3700
30. Datorii faţă de buget 534 19000
 Tabelul 2.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2016
la SRL „Carpet”

Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma Debi Credit

(lei) t
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul 22200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45000 211 521
TVA) 9000 534 521

3. S-a calculat salariul lucrătorilor activităţii de bază (3 12045 811 531

lucrători)
4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 3312,375 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40015 811 211
6. Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria 15015 521 242
faţă de SA „Virant”
7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 6030 713 531
8. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 7) 1658,25 713 533
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45015 216 811
10. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL 25015 711 216
„Farmec” cu achitarea ulterioară
11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL 32000 221 611
„Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA) 6400 221 534
12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă naţională 4015 241 242
pentru plata salariului
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3015 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1015 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza 945 713 226
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 226
titularului Malai V.
17. De la contul curent în monedă naţională s-au ridicat în 1215 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate 6000 123 521
de la SRL „Viscol”, 6000 (fără TVA) 1200 534 521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se 495 211 612
înregistreză materiale constatate în plus
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra 10000 241 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA) 2000 241 534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8215 711 216
22. Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar 9015 242 241
din casă
23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38400 242 221
24. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 75 714 241
25. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în 75 226 612
numerar 75 241 226
26 Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă 7200 521 242
de SRL „Viscol”.
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de 32557,375 215 811
execuţie la finele perioadei de gestiune
28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 42000 611 351
perioadei de gestiune 570 612 351
 29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 33230 351 711
perioadei de gestiune 8633,25 351 713
75 351 714
30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 631,75 351 333

NOTĂ:n – reprezintă numărul de registru al studentului

x – suma ce urmează a fi calculată
 Anexa 3.

Conturile contabile

Debit Cont activ - denumirea Credit

Sold iniţial
Operaţiuni economice care duc la majorarea Operaţiuni economice care duc la micşorarea
activului (+) activului (-)
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final

Debit Cont pasiv - denumirea Credit

Sold iniţial
Operaţiuni economice care duc la micşorarea Operaţiuni economice care duc la majorarea
soldului iniţial (-) soldului iniţial (+)
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final

Dt 112 ,,Imobilizari necorporale" Ct

Dt 113 ,,Amort. imob. necorp." Ct
Si=18700
Si=490

Rdt=0 Rct=0
Rdt=0 Rct=0
Sf=18700
Sf=490
Dt 123 ,,Mijloace fixe " Ct
Dt 124 ,,Amort. mijl. fixe Ct
Si=278500
Si=13200
6000
Rdt=6000 Rct=0
Rdt=0 Rct=0
Sf=284500
Sf=13200
Dt 161 ,,Creante pe termen lung" Ct
Si=12800 Dt 211 ,,Materiale" Ct
Si=5600
45000 40015
Rdt=0 Rct=0 495
Sf=12800 Rdt=45495 Rct=40015
Sf=11080

Dt 213 ,, OMVSD " Ct Dt 214 ,,Uzura OMVSD" Ct

Si=2700 Si=450

Dt 215 „Productia in curs de executie” Ct

Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0
Si=22200
Sf=2700 Sf=450
32557,375 22200

Rdt=32557,375 22200
Sf=32557,375
 Dt 216 „Produse” Ct
Si=16700
45015 25015
8215
Rdt=45015 Rct=33230
Sf=28485

Dt 221 ,,Creante comerciale" Ct Dt 222 ,,Corect.(proviz.)la creant. compr. Ct

Si=54000 Si=400
32000 38400
6400
Rdt=38400 Rct=38400 Rdt=0 Rct=0
Sf=54000 Sf=400

Dt 226 ,,Creante ale personalului " Ct

Dt 225 ,,Creante ale bugetului" Ct Si=15000
Si=15900 1015 945
75 70
75
Rdt=0 Rct=0 Rdt=1090 Rct=1090
Sf=15900 Sf=15000

Dt 241 ,,Casa" Ct
Si=700 Dt 242 ,, Conturi curente in moneda nationala" Ct
4015 3015 Si=78000
Dt
70 243 ,, Conturi curente
9015in valuta straina" Ct
9015 Dt 311 „Capital social” Ct
15015
75
Si=21000 1015 38400 4015
Si=256000
1215 75 1215
10000 7200
2000 Rdt=47415 Rct=27445
Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0
Rdt=17375 Rct=13120 Sf=97970
Sf=21000 Sf=256000
Sf=4955

Dt 312 ,,Capital suplimentar " Ct Dt 321 ,,Capital de rezerva" Ct

Si=4900 Si=26000

Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0

Sf=4900 Sf=26000

Dt 322 ,,Rezerve statutare" Ct Dt 323 ,,Alte rezerve" Ct

Si=16800 Si=16380

Rdt=0
Dt Rct=0 curente” Ct
521„Datorii comerciale Rdt=0 Rct=0
Sf=16800 Sf=16380
Si=36000 Dt 531„ Datorii fata de personal privind retribuirea muncii” Ct
Dt 511 „Credite bancare pe t. scurt” Ct
Dt 332 ,,Profit nerepart.(pierd.
15015 45000 neacop.)ale anilor preced." Ct Si=80000
Si=18000
7200 9000 Si=3700
6000 3015 12045
1200 6030
Rdt=22215
Rdt=0 Rct=61200Rct=0 Rdt=3015 Rdt=0 Rct=18075
Rct=0
Sf=74985 Sf=3700 Sf=95060
Sf=18000
 Dt 534 „ Datorii fata de buget ” Ct
Dt 533„ Datorii privind asigurarile sociale si medicale ” Ct
Si=19000
Si=18500
9000 6400
3312,375
1200 2000
1658,25
Rdt=10200 Rct=8400
Rdt=0 Rct=4970,625
Sf=17200
Sf=23470,625

Dt 538 ,,Provizioane curente" Ct Dt 544 ,, Alte datorii curente " Ct

Si=490 Si=21000

Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0

Sf=490 Sf=21000

Dt 611 „Venituri din vinzari” Ct Dt 612 „ Alte venituri din activitatea operationala ” Ct
Si=0 Si=0
42000 32000
570 495
10000
75
Rdt=42000 Rct=42000
Rdt=570 Rct=570
Sf=0
Sf=0

Dt 711 „Costul vinzarilor” Ct Dt 713 „ Cheltuieli administrative ” Ct

Si=0 Si=0

25015 33230 6030 8633,25

8215 1658,25
Rdt=33230 Rct=33230 945
Sf=0 Rdt=8633,25 Rct=8633,25
Sf=0

Dt 811 „ Activitati de baza ” Ct

Dt 714 „ Alte chelt. din activit.operationala” Ct
Si=0
Si=0
22200 45015
75 75 12045 32557,375
3312,375
Rdt=75 Rct=75 40015
Sf=0 Rdt=77572,375 Rct=77572,375
Sf=0
Dt 351 „Rezultat financiar total" Ct
Si=0 Dt 333 „Profit net al perioadei de gestiune” Ct
33230 42000 Si=0
8633,25 570 631,75
631,75
75 Rdt=0 Rct=631,75
Rdt=42570 Rct=42570 Sf=631,75
Sf=0

Anexa 4.

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1 112 „Imobilizari 18700 18700

necorporale”
2 113 „Amortizarea (490) (490)
imobilizarilor
necorporale”
3 123 „Mijloace 278500 6000 284500
fixe”
4 124 „Amortizarea (13200) (13200)
mijoacelor fixe”
5 161 „Creante pe 12800 12800
termen lung”
6 211 „Materiale” 5600 45495 40015 11080
7 213 „OMVSD” 2700 2700
8 214 „Uzura (450) (450)
OMVSD”
9 215 „Productia in 22200 32557,37 22200 32557,375
curs de executie” 5
10 216 ‚Produse” 16700 45015 33230 28485
11 221 „Creante 54000 38400 38400 54000
comerciale”
12 222 „Corectii (400) (400)
(provizioane) la
creantelor
compromise”
13 225 „Creante ale 15900 15900
bugetului”
14 226 „Creante ale 15000 1090 1090 15000
personalului”
15 241 „Casa” 700 17375 13120 4955
16 242 „Conturi 78000 47415 27445 97970
curente in moneda
nationala”
17 243 „Conturi 21000 21000
curente in valuta
straina”
18 311 „Capital 256000 256000
social”
19 312 „Capital 4900 4900
suplimentar”
20 321 „Capital de 26000 26000
rezerva”
21 322 „Rezerve 16800 16800
statutare”
22 323 „Alte 16380 16380
rezerve”
23 332 „Profit 3700 3700
nerepartizat
(pierdere
neacoperita) ale
anilor precedenti”
24 333 „Profit net 0 631,75 631,75
(pierdere neta) al
perioadei de
gestiune”
25 351 „Rezultat 0 42570 42570 0
financiar total”
26 511 „Credite 18000 18000
bancare pe termen
scurt”
27 521 „Datorii 36000 22215 61200 74985
comerciale
curente”
28 531 „Datorii fata 80000 3015 18075 95060
de personal
privind retribuirea
muncii”
29 533 „Datorii 18500 4970,625 23470,625
privind asigurarile
sociale si
medicale”
30 534 „Datorii fata 19000 10200 8400 17200
de buget”
31 538 „Provizioane 10980 10980
curente”
32 544 „Alte datorii 21000 21000
 curente”
33 611 „Venituri din 42000 42000
vinzari”
34 612 „Alte venituri 570 570
din activitatea
operationala”
35 711 „Costul 33230 33230
vinzarilor”
36 713 „Cheltuieli 8633,25 8633,25
administrative”
37 714 „Alte 75 75
cheltuieli din
activitatea
operationala”
38 811 „Activitati de 77572,37 77572,37
baza” 5 5
TOTAL 527260 527260 473428 473428 585107,375 585107,375
 Anexa 5.

BILANŢUL
la 01.01. 2015

Nr. Activ Cod. Soldla

d/o rd. Începutul Sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate 18210 18210
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 265300 271300
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100 12800 12800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296310 302310
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante 5600 11080
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2250 2250
Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38900 61042,375
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190 53600 53600
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220 15900 15900
Creanţe ale personalului 230 15000 15000
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99700 123925
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230950 282797,375
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+r
d.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 527260 585107,375
(rd.130+rd.300)
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 260900 260900
Rezerve 330 59180 59180
Corecţii ale rezultatelora nilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350 3700 3700
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 631,75
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 323780 324411,75
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18000 18000
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36000 74985
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500 80000 95060
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18500 23470,625
Datorii faţă de buget 520 19000 17200
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 10980 10980
Alte datorii curente 570 21000 21000
Total datorii curente 580 203480 260695,625
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+r
d.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 527260 585107,375
(rd.390+rd.440+rd.580)