Tema 2 Analiza actvivității de producție și comercializare

2.2 Analiza cifrei de afaceri

Nr.
Indicatori 01.01.2019-01.06.2019 01.01.2020 -01.06.2020
Crt Diferenta
Cifra de
1 13692070 6782447 -6909623
afaceri(lei)
Producția
2 10031630 5109340 -4922290
vanduta(lei)
Numărul
3 mediu de 243 165 -78
salariați
Valoarea
medie a
4 109709964 115721230 6011266
imobilizărilor
corporale

Q f CA I c Q f CA
CA=N s⋅ ⋅ =N s⋅ ⋅ ⋅
N s Ic N s Ic Qf

Nr. Indicatori Simbol U.m. 01.01.2019- 01.01.2020 Δ

Crt 01.06.2019 -01.06.2020
1 Cifra de afaceri CA Lei 13692070 6782447 -6909623
2 Producția Qf Lei 10031630 5109340 -4922290
fabricata
3 Numărul Ns - 243 165 -78
mediu de
salariați
4 Valoarea Ic Lei 109709964 115721230 6011266
medie a
imobilizărilor
corporale
5 Productivitatea Qf Lei 41282.43 30965.70 -10316.73
medie a muncii Sal
Ns
6 Grad de Ic Lei 451481.33 701340.79 249859.45
înzestrare Sal
tehnică a Ns
muncii
7 Randamentul Qf Lei 0.09 0.04 -0.05
mijloacelor Ic
fixe
8 Grad de CA % 136.49 132.75 -3.74
valorificare a Qf
producției
¿100
CA 1.36 1.32 -0.04
Qf

Fenomenul analizat este modificarea cifrei de afaceri față de nivelul anului anterior al acesteia,
considerat ca bază de comparație:
ΔCA= 6782447-13692070= -6909623

Se urmărește explicarea acestei creșteri cu ajutorul modelului considerat după cum urmează:
1.Influența numărului mediu de salariați:
Qf CA
CA
Δ N =( N s1−N s 0 )⋅
s ( )( )⋅
N s 0 Qf 0
=-4379239. 96 lei

2. Influența productivității:

Qf Qf CA
CA
Δ Q =N s1⋅
f
Ns
[( ) ( ) ] (
− ⋅
N s 1 N s 0 Qf 0 )
=-2315074.44 lei
2.1 Influența gradului de înzestrare tehnică a a muncii:
Ic I I Q
Δ
Ns[( ) ( ) ] ( ) ( )
=N s1 c − c ⋅ f ⋅
CA
N s 1 N s 0 Ic 0 Qf 0
=5126772. 82 lei

2.2 Influența randamentului imobilizărilor corporale:

Qf I Q Q
Δ
Ic ( ) [( ) ( ) ] ( )
=N s 1⋅ c ⋅ f − f ⋅
CA
N s 1 I c 1 I c 0 Qf 0
=-7441847 .26 lei

3. Influența gradului de valorificare a producției fabricate:

Q CA CA
N [ Q Q ]
Δ =N ⋅( ) ⋅
CA
CA
Qf
s1
( ) −
(
f

s 1
) =-204373.6 lei
f 1 f 0
 CA CA CA
ΔCA=ΔN + ΔQ +ΔCA
s f
Ns Qf
-6909623 = - 4379239 . 96 -2315074. 44 -204373 . 6 =~ -6898688

Sistemul de acțiune al factorilor este prezentat în continuare:

CA CA
⇒¿{Δ =-437923 .96 lei {¿ Δ =-2315074. 4 lei {¿
ΔCA=-6909623 =
Ns
{ Qf
Ns
¿

Scaderea CA cu 6909623 este considerata ca fiind un asprect negative.

Indicele cifrei de afaceri:

CA 1 6782447
I CA = = = 0.5
CA 0 13692070

Rata de evolutie a cifrei de afaceri:

CA 1−CA 0 6782447−13692070
RCA = [%] = [% ] = -0.5 = -50%
CA 0 13692070

Analiza factoriala a cifrei de afaceri:

CA=T∗CA h ⇨ CA h=CA /T ,unde:

T = fondul total de timp

CA h = cifra de afaceri medie orara

T =h∗z∗s∗ns , unde :

h = numar de ore lucratorare pe un schimb (8);

z = numar de zile lucratoare pe saptamana (5);

s = numar de saptamani lucratoare dintr-un an (52);

ns = numar de schimburi (3);

⇨ T =6240 ore

- Pentru semestrul 1 2019:

CA sem 1 2019 13692070

CA h sem1 2019 = = =¿2194.24lei/ora
T 6240

- Pentru semestrul 1 2020:

CA sem 1 2020 6782447

CA h sem1 2020 = = =¿1086.93lei/ora
T 6240
2.3 Analiza valorii adaugate

Valoarea adăugată VA reprezintă surplusul de încasări peste totalul consumurilor

provenind de la terţi, respectiv bogăţia creată prin valorificarea resurselor materiale, umane,
financiare şi de mediu ale întreprinderii. Valoarea adăugată netă VAn exprimă bogăţia nou creată
într-o perioadă şi se determină prin deducerea cheltuielilor cu amortizarea din valoarea adăugată.

Determinarea solutiilor necesare cresterii valorii adaugate se va face cu ajutorul urmatorul tabel.

Realizat Realizat
Nr. crt. Indicatori
Sem 1 2019 Sem 1 2020
1 Producţia exerciţiului 10533260 5589959
  - producţia vândută 10031630 5109340
  - producţia stocată 501630 480619
  - producţia imobilizată
2 Marja comercială 2650408 1194253
  - venituri din vânzarea mărfurilor 3660440 1673107

  - cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 1010032 478854

3 Consumuri intermediare 6147026 5087435

- cheltuieli cu materii prime şi materiale
  799823 444889
consumabile
  - alte cheltuieli materiale 483763 394657
  - alte cheltuieli externe 1729186 1302883
  - cheltuieli privind prestaţiile externe 3134254 2945006
4 Număr mediu de salariaţi 243 165
5 Număr mediu de ore lucrate 976 976

Pentru a se determina soluţii de creştere a valorii adăugate în perioada menţionată se alege

metoda de analiza in care:
Ci
VA =Q e 1− ( Qe )
=Q e∗v a=T∗W h∗v a

Pentru a aplica acest model, sunt necesare elementele prezentate în urmatorul tabel

Realizat Realizat Diferenta

Nr.
Indicatori Simbol U.M.
crt. Sem 1
Sem 1 2020
2019
 Producţia
1 Qe Lei 10533260 5589959 -4943301
exerciţiului
Marja
2 Mc Lei 2650408 1194253 -1456155
comercială
Consumuri
3 Ci Lei 6147026 5087435 -1059591
intermediare

Număr mediu 2 1
4 Ns — -78
de salariaţi 243 165

Număr mediu
5 t — 976 976 0
de ore lucrate
Fond total de
T = Ns
6 timp de Ore 237168 161040 -76128
·t
muncă
Productivitate Wh = Lei /
7 44.41 34.71 -9.70
medie orară Qe / T Oră
VA =
Valoare (Qe +
8 Lei 7036642 1696777 -5339865
adăugată Mc) -
Ci
Valoare
va =
medie
9 VA / Lei 0.67 0.30 -0.36
adăugată la 1
Qe
leu producţie

Obiectul analizei este reprezentat de variaţia valorii adăugate determinate astfel:

ΔVA= VA1-VA0
ΔVA=1696777-7036642= -5339865 lei
Scaderea valorii adăugate cu 5339865 lei s-a datorat influenţei factorilor direcţi şi indirecţi
consideraţi prin modelul de analiză:
Productia exercitiului:
∆ VA
Q =( Q e1 −Q e2 )∗v a 0
e

∆ VA
Q =−4943301· 0.67= -3302324.2 lei
e

Din care:
Fond de timp de munca:

∆ T =( T 1−T 0 )∗wh 0∗v a 0

∆ T =¿ -2258675.21 lei
Din care:
Numar mediu de angajati:

∆ N s=( N s 1−N s 0 )∗t 0∗w h 0∗v a 0

∆ N s=¿-2258675.21 lei
Numar mediu de ore lucrate:
∆ t=N s 1∗( t 1−t 0 )∗wh 0∗v a 0
∆ t=0 lei
Productivitatea medie orara:

∆ W h=T 1∗( w h 1−w h 0 )∗v a 0

∆ W h=¿ -1043648.99 lei

Valoarea medie adaugata la 1 leu productie:

∆ VA
va =Q e1∗( v a 1−v a 0 )

∆ VA
va =¿-2037540.8 lei
Sistemul de actiune al factorilor:

{∆ N =−2258675.21
{ { ∆ T =−2258675.21⇒ s
∆VA
Q =−3302324.2 ⇒
e ∆ t=0
∆ W h=−1043648.99
∆VA
va =−2037540.8