LICENCIATURA EN DERECHO

División de Ciencias Sociales y Administrativas

Módulo 13. ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Clave: DEAT
Docente:
Lic. SHANDYBELL SEDEÑO ESTRADA
Estudiante:
Nallybe Ayme Flores Muñoz
Matricula:
ES172019562

Unidad 2. Procedimiento de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario

mexicano.

Sesión 4. Procedimiento de ejecución forzada.

Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución.

Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de
ejecución.
Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución.

FEBRERO / 2020
Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.
3. Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y requisitos de
cada etapa.
4. Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

Etapas del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)

REQUERIMIENTO DE PAGO: Previo al requerimiento de pago, la autoridad fiscal competente emitirá un

mandamiento de ejecución en el cual se señalarán; la fecha en la que se emitió el crédito fiscal que no ha sido
cubierto por el contribuyente, la autoridad que lo emitió, la resolución en la cual se emitió el crédito y monto
del mismo; y la designación de las autoridades que estarán facultadas para practicar el Procedimiento
Administrativo de Ejecución.

El PAE es un acto de autoridad y por lo mismo debe respetar el derecho de seguridad jurídica de los
particulares que establece el Art 16 constitucional.

La autoridad designada para practicar el Procedimiento Administrativo de Ejecución se constituirá en el

domicilio fiscal del contribuyente, y requerirá la presencia de este o de su representante legal, si ninguno de
estos se encuentra, dejará citatorio de espera para el día siguiente. Si el contribuyente o su representante
legal atendieron al citatorio, la autoridad fiscal procederá a entender la diligencia con el contribuyente o
representante legal, sin embargo, si ninguno de ellos esperó, la diligencia se practicará con quien se
encuentre en el domicilio.

La autoridad entregará al contribuyente, al representante legal del contribuyente o a la persona que se

encuentre en el domicilio según sea el caso, el mandamiento de ejecución con los requisitos legales.

La autoridad invitará a la persona con quien se entienda la diligencia para que designe dos testigos, si no los
designa, la autoridad procederá a hacerlo.

La autoridad requerirá a la persona con quien se entienda la diligencia, el pago del crédito fiscal a su cargo o
bien que acredite el haber cubierto el pago. Si se acredita el pago del crédito fiscal ahí terminará la diligencia.

Si el contribuyente no acredita el pago del crédito fiscal pero exhibe o hace del conocimiento de la autoridad
que interpuso en contra de ese crédito un medio de defensa como por ejemplo el recurso de revocación o
juicio contencioso administrativo, se suspenderá la diligencia.
EMBARGO: En el supuesto de que la persona con quien se entiende la diligencia no haya acreditado el pago
del crédito fiscal o la interposición de un medio de defensa, la autoridad fiscal procederá a practicar el
embargo precautorio sobre los bienes o negociación del contribuyente hasta por un monto equivalente a las
dos terceras partes de las contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios.

En el desarrollo del embargo, la autoridad invitará al contribuyente para que señale los bienes que sean
sujetos del embargo atendiendo al siguiente orden:

Bienes inmuebles.

Acciones, bonos cupones vencidos, valores mobiliarios, créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de
entidades o dependencias de la Federación, estados, municipios, instituciones o empresas de reconocida
solvencia.

Derechos de autor, patentes de invención, registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y
avisos comerciales.

Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, instrumentos de arte y oficio.

Dinero y metales preciosos.

Depósitos bancarios, componentes de fondos de ahorro o inversión.

Bienes muebles distintos a los anteriores.

La negociación del contribuyente.

Si la persona con quien se entiende la diligencia no señala bienes, o los que señaló son insuficientes, o son
bienes que se encuentran ubicados fuera de la circunscripción territorial de la oficina ejecutora, o los bienes ya
reportan algún gravamen o embargo anterior, o se trata de bienes de fácil descomposición, deterioro o
inflamables, la autoridad ejecutora señalará los bienes sin seguir el orden antes señalado.

La autoridad fiscal designará depositario de los bienes embargados, que puede ser incluso el propio
contribuyente, no obstante ello, la autoridad fiscal dentro del término y de conformidad con las disposiciones
legales ordenará la remoción de depositario.

De todos los hechos que ocurran en la diligencia de requerimiento de pago y embargo, la autoridad ejecutora
levantará acta circunstanciada.
REMATE: Posteriormente, dentro del plazo que dispongan las leyes fiscales, se llevará a cabo el avalúo de
los bienes embargados.

Continuando con el proceso, la autoridad fiscal publicará la convocatoria a remate, esto es, la publicación del
listado de bienes que se van a rematar, el valor inicial o base para su compra y los requisitos para participar
en la subasta.

La autoridad fiscal competente dentro del término que dispongan las leyes fiscales realizará el remate de los
bienes embargados, es decir, pondrá a la venta mediante subasta o fuera de subasta los bienes embargados
al contribuyente.

En el supuesto de que no hubiese personas interesadas en comprar los bienes en remate o no hubiere ofertas
que mejoren el valor inicial de la subasta o si las ofertas fueren iguales al valor inicial de la subasta, entonces
la autoridad fiscal podrá adjudicarse los bienes embargados.

El producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los bienes al fisco se aplicará a cubrir el
crédito fiscal.

Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos de ejecución.

1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los siguientes artículos
son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y en qué situaciones sí lo son. Puedes
utilizar el siguiente cuadro como apoyo.

  Improcedencia de la ilegalidad en el cobro Procedencia de la ilegalidad en el cobro fiscal

fiscal
Art. 14  Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus De acuerdo a la Carta Magna, todos tenemos la
propiedades, posesiones o derechos, sino obligación de contribuir a los gastos públicos de
mediante juicio seguido ante los tribunales las …
previamente establecidos, en el que se
cumplan las formalidades esenciales del La manera de contribuir como sociedad es a

procedimiento y conforme a las Leyes través del pago de impuestos ya sea de manera

expedidas con anterioridad al hecho. El artículo voluntaria o coercitiva por parte de la Autoridad.
22 señala: Quedan prohibidas… la multa
No se considerará confiscación la aplicación de
excesiva, la confiscación de bienes y
bienes de una persona cuando sea decretada
cualesquiera otras penas inusitadas y
para el pago de multas o impuesto.
trascendentales. Toda pena deberá ser
 proporcional al delito que sancione y al bien
jurídico afectado. El ordenamiento establece En este caso no estamos ante una actuación de

por una parte que están prohibidas las autoridad (embargo) que no esté debidamente

confiscaciones de bienes (embargos). Por otra fundado y motivado, sino que es un acto que,
refiere que la pena debe ser proporcional al derivado de la fundamentación que lo sustenta,

delito que se sancione y al bien jurídico genera incertidumbre al particular respecto al

afectado. En la práctica sucede con frecuencia grado de afectación que tendrá su patrimonio.
que los embargos exceden por mucho el valor
 
de los créditos fincados. Además, Todo acto
administrativo, por mandato constitucional,
debe estar debidamente fundado para dar
certeza jurídica a los particulares sometidos a
algún procedimiento por parte de una
autoridad. Al llevar a cabo ciertas diligencias de
requerimiento de pago y de embargo, las
autoridades omiten indicar cuáles son los
derechos y obligaciones del contribuyente, es
decir, no precisan cuáles son los límites de su
actuar, lo cual deriva en prácticas realizadas al
margen de la ley y en consecuencia violatorias
de los derechos de los pagadores de
impuestos.
Art. 17 Toda persona tiene derecho a que se le La ley no marca límites a la apreciación de la
administre justicia por tribunales que estarán proporción que debe observar el ejecutor al
expeditos para impartirla en los plazos y momento de practicar un embargo. La ley le
términos que fijen las leyes, emitiendo sus permite utilizar su juicio como único elemento
resoluciones de manera pronta… El embargo para determinar el valor de los bienes
de bienes se debe de realizar en proporción al embargados y su suficiencia en relación con el
importe del crédito fiscal, en términos de lo que monto del adeudo, lo cual se traduce en el
establece la fracción i, del artículo 151 del poder de embargar todos los bienes que quiera,
Código Fiscal situación que debe de observar sin que sea necesario que cuente con
el ejecutor en todo momento de la diligencia. El conocimientos técnicos o periciales. La ley así lo
ejecutor, a su juicio, puede considerar que los establece y de no garantizarse un crédito, se
bienes señalados para embargo por la persona procederá a su recuperación a través del PAE
con la que se entiende la diligencia no son
suficientes y señalar más bienes Las
autoridades deberá privilegiar la solución del
conflicto sobre los formalismos
 procedimentales. Si no se garantiza el interés
fiscal, se procederá al cobro del crédito vía
PAE.

Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de ejecución.

Indicaciones

1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y

del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más recurrentes que practican las
autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en las etapas de requerimiento de pago,
embargo y remate.
2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del procedimiento
administrativo de ejecución.

Requerimiento
de pago Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1 La utilización  VI.2o.A.65 A PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
de diversos EJECUCIÓN. LA UTILIZACIÓN DE DIVERSOS
tipos de letra en TIPOS DE LETRA EN EL MANDAMIENTO
el mandamiento RELATIVO, VIOLA EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD
relativo. JURÍDICA ESTATUIDO POR EL ARTÍCULO 16
CONSTITUCIONAL. “Esas mismas razones son
aplicables al mandamiento de ejecución con
requerimiento de pago y embargo, con el que da
comienzo el procedimiento administrativo de
ejecución tendiente al cobro de créditos fiscales; por
ende, cuando en él consten tipos de letra distintos,
uno (letra manuscrita) en que se asienta el nombre
del notificador ejecutor que practicará la diligencia, y
otro (letra de computadora) para el resto del
documento, se transgrede la garantía de legalidad y
el principio se seguridad jurídica consagrados en el
artículo 16 constitucional”.
2 Omisión en el CONTRADICCIÓN DE TESIS DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y
acta de asentar 77/2001-SS EMBARGO DE BIENES. EL EJECUTOR DEBE
los datos ESPECIFICAR EN EL ACTA QUE LEVANTE LOS
esenciales de DATOS ESENCIALES DE SU IDENTIFICACIÓN.
identificación del “es obligación del ejecutor que practica una
ejecutor. diligencia de requerimiento de pago y embargo de
bienes, no sólo identificarse ante la persona con
quien vaya a llevarse a cabo la diligencia, sino
también levantar acta pormenorizada de la misma,
infiriéndose de ambas obligaciones que en la
referida acta deberán asentarse los datos
esenciales de identificación, a saber, el cargo que
ocupa el ejecutor, la fecha de su credencial, de la
que se infiera que está vigente y el nombre de quien
la expidió y el puesto que desempeña.” 
3 NOTIFICAR Tesis: IV.1o.C.3 C (10a.)  EMPLAZAMIENTO EN EL JUICIO EJECUTIVO
SIN MERCANTIL. EL NOTIFICADOR PUEDE
CERCIORARSE CERCIORARSE POR CUALQUIER MEDIO
QUE ES EL CUANDO SE ENCUENTRE EN EL DOMICILIO
DOMICILIO DEL DEL DEMANDADO (APLICACIÓN SUPLETORIA
DEMANDADO. DEL ARTÍCULO 311 DEL CÓDIGO FEDERAL DE
PROCEDIMIENTOS CIVILES). “el notificador puede
cerciorarse por "cualquier medio" que la persona a
emplazar vive en la casa designada para ello y, en
caso de no poder verificar ese dato, se abstendrá
de practicar la notificación.” 

Cuando existe un crédito fiscal inconmovible a favor de la federación, invariablemente se genera un estado de
inseguridad objetiva y sin duda también subjetiva respecto al patrimonio del contribuyente; ante el cobro del
adeudo vía embargo de bienes por parte de la autoridad fiscal, aun cuando ésta última sólo puede embargar
hasta el límite del adeudo, el ejecutor actuante curiosamente en ejercicio de una facultad reglamentada e
ilimitada, de una manera totalmente subjetiva, valiéndose sólo de su juicio y no del monto adeudado, embarga
los bienes que se le antoja y no los que deban ser; facultad arbitraria o subjetiva por indeterminada que sea,
pero sin duda un acto de legalidad sin límites.

Embargo
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1 REQUISITOS II.2o.A.18 A DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y
DE EMBARGO DE BIENES. LOS EJECUTORES
IDENTIFICACIÓN   DEBEN CUBRIR LOS MISMOS REQUISITOS DE
DE LOS IDENTIFICACIÓN QUE SE EXIGE A LOS
EJECUTORES. INSPECTORES QUE REALIZAN VISITAS
DOMICILIARIAS. “en ambos casos se requiere
satisfacer con plenitud el requisito legal de
identificación de las personas encargadas de su
legitimación; y en aras del principio general de
derecho que dispone que en donde exista la misma
razón debe regir la misma disposición, es válido
aplicar en forma extensiva las exigencias
establecidas en la jurisprudencia antes citada, a los
ejecutores que practican diligencias de
requerimiento de pago y embargo de bienes”. 
2 Tribunales Colegiados de Circuito COBROS FISCALES. PROCEDIMIENTO DE
PROCEDIMIENTO Tesis Aislada Volumen 133-138, EJECUCION SIN NOTIFICACION PREVIA DEL
DE EJECUCION Sexta Parte Materia(s): CREDITO. “cuando no se trata de la determinación
SIN Administrativa Núm. de Registro: del crédito, sino del inicio del procedimiento de
NOTIFICACION 251534 ejecución, es decir, del requerimiento de pago con
PREVIA apercibimiento de embargo, y del embargo mismo,
DELCREDITO sí es necesario que se respete la garantía de previa
audiencia en el sentido de que previamente al inicio
del procedimiento económico-coactivo se debe
notificar el crédito al deudor, a fin de que tenga
oportunidad de pagarlo, o de hacer uso de los
medios de defensa legales” “si las autoridades
fiscales inician el procedimiento de ejecución sin
haber previamente notificado el crédito al causante,
ahora sí le están violando la garantía de audiencia
que establece el artículo 14 constitucional”.
3 Embargo sobre Tesis Aislada Materia(s): Civil EMBARGO. NO ES LEGITIMO, CUANDO RECAE
los bienes que no Instancia Tercera sala Quinta época EN BIENES QUE HAN SALIDO DEL PATRIMONIO
son propiedad del Núm. de Registro: 813982 Informe DEL DEUDOR, AUNQUE NO ESTEN INSCRITOS
contribuyente 1955 TODAVIA A FAVOR DEL NUEVO DUEÑO. “El
embargo es legítimo, cuando recae en bienes del
deudor; pero es ilegítimo, cuando recae en bienes
que han salido de su patrimonio, por más que no
estén inscritos aún, a favor del nuevo dueño” 
 Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad
1 Remates mal Tesis Aislada Materia(s): REMATES FISCALES INDEBIDOS POR
Notificados. Administrativa Quinta Época Núm. de FALTA DE NOTIFICACIONES MAL HECHAS
Registro: 323948 Segunda Sala (LEGISLACION DE QUERETARO). “aparece
Semanario Judicial de la Federación que el requerimiento no se hizo a las personas
Tomo LXXIX  que podían tener derecho a la herencia, sino
que hizo saber el adeudo directamente al autor
de la misma, contra lo prevenido en los
preceptos ya mencionados. Por tanto, mientras
no se siga el procedimiento legal, debe
respetarse a la parte quejosa en la posesión
que ostenta.”
2 Procedimiento Décima Época Núm. de Registro: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
administrativo de 2020748 Instancia: Tribunales EJECUCIÓN. ES IMPUGNABLE MEDIANTE
ejecución cuando no Colegiados de Circuito TESIS EL JUICIO DE NULIDAD HASTA QUE SE
se lleve a cabo AISLADAS Fuente: Semanario Judicial APRUEBE EL REMATE (LEGISLACIÓN DEL
con las de la Federación Tesis Aislada ESTADO DE JALISCO). “Por otra parte, la
formalidades de ley Materia(s): Administrativa) Tesis: fracción III, inciso d), del numeral citado prevé
III.6o.A.19 A (10a.) la procedencia de la acción mencionada contra
el procedimiento administrativo de ejecución
cuando no se lleve a cabo con las
formalidades de ley, la cual podrá promoverse
hasta la resolución que apruebe la etapa de
remate, salvo que la ejecución material sea de
imposible reparación. “
3 ADJUDICACION Décima Época Núm. de Registro: AMPARO INDIRECTO. PROCEDE DE
DE UN BIEN 23643 Instancia: Primera Sala Fuente: MANERA EXCEPCIONAL E INMEDIATA
OBJETO DE LA Semanario Judicial de la Federación y CONTRA LA INTERLOCUTORIA DE
VENTA JUDICIAL. su Gaceta Libro IX, Junio de 2012, APELACIÓN QUE ORDENA REPONER EL
Tomo 1, página 141. PROCEDIMIENTO DE REMATE EN EL QUE
YA SE HABÍA ADJUDICADO EL BIEN
OBJETO DE LA VENTA JUDICIAL, PUES
CONSTITUYE UN ACTO CUYA EJECUCIÓN
ES DE IMPOSIBLE REPARACIÓN.
CONTRADICCIÓN DE TESIS 154/2011.
ENTRE LAS SUSTENTADAS POR EL
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL

4 Décima Época Núm. De Registro:
RESPONSABILIDAD 2020315 Instanci Tribunales
SOLIDARIA DE LOS Colegiados de Circuito TESIS
SOCIOS O AISLADAS Fuente: Semanario Judicial SOCIEDAD. NO ACTUALIZA
ACCIONISTAS de la Federación Materia(s): Tesis
Aislada (Administrativa) Tesis:
V.2o.P.A.25 A (10a.)
NOVENO CIRCUITO Y EL PRIMER
TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL
DEL CUARTO CIRCUITO. 19 DE OCTUBRE
DE 2011. “la actuación judicial en la etapa de
remate, mediante la cual se adjudica el bien
embargado a favor del acreedor o ejecutante,
constituye una determinación que establece un
derecho sustantivo de propiedad a favor del
adjudicatario, dado que importa la
incorporación de la cosa embargada a su
patrimonio que no fue materia de la sentencia
que se pretende ejecutar y, en consecuencia,
la interlocutoria que en segunda instancia
ordena reponer el procedimiento de remate, en
el que ya se había adjudicado el bien objeto de
la venta judicial, constituye un acto cuya
ejecución es de imposible reparación, al
afectar directamente el derecho sustantivo
derivado de la determinación judicial de
adjudicación que es ajeno a los que pueden
afectarse por la ejecución de la sentencia.”  
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
SOCIOS O ACCIONISTAS RESPECTO DE
LAS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR LA
SIMULTÁNEAMENTE EL DERECHO DE LA
AUTORIDAD HACENDARIA PARA EXIGIR EL
PAGO DEL CRÉDITO FISCAL, AL SER
NECESARIO LLEVAR A CABO
PREVIAMENTE EL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO QUE PONGA DE
MANIFIESTO LA INSUFICIENCIA O
AUSENCIA DE BIENES DE LA DEUDORA
PRINCIPAL. “el hecho de que exista la
responsabilidad solidaria de los socios o
accionistas de la persona moral en el caso
indicado, no actualiza simultáneamente el
derecho de la autoridad hacendaria para exigir
 el pago del crédito a dichos responsables
como si se tratara de una solidaridad general u
ordinaria, pues para ello es necesario que
previamente se lleve a cabo el procedimiento
que ponga de manifiesto que no existen bienes
de la deudora principal que puedan ser materia
de ejecución o que éstos son insuficientes para
cubrir el adeudo pues, de lo contrario, se haría
nugatorio lo previsto en el artículo 26, fracción
X, invocado, en el sentido de que los
responsables solidarios de la deudora principal
solamente deben responder por la parte del
interés fiscal que no alcance a ser garantizada
con los bienes de aquélla.”

FUENTES

ADMINISTRATIVAS, D. D. (2020). Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario

mexicano. MEXICO: UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO.

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA