DOCUMENTAREA LUCRĂRILOR DE AUDIT

7.1 Caracteristici generale ale documentării lucrărilor de audit

Documentarea lucrărilor de audit reprezintă sistemul foilor de lucru pe care le-a

întocmit auditorul sau documentele pe care le-a obţinut şi păstrat în cadrul executării
lucrărilor sale.
În cadrul unor audituri repetitive, anumite foi de lucru pot fi clasate în dosarul
permanent iar alte foi de lucru pot fi clasate în dosarul exerciţiului, conţinând informaţii
referitoare în mod esenţial la perioada auditată. Aceste foi de lucru sunt proprietatea
auditorului, astfel că, este la latitudinea auditorului punerea sau nu la dispoziţia clientului,
a unei părţi sau a unui extras din foile sale de lucru.
Auditorul trebuie să adopte proceduri satisfăcătoare, permiţând buna conservare a
foilor sale de lucru şi a caracterului lor confidenţial, atât în interiorul, cât şi în exteriorul
cabinetului sau societăţii de audit şi expertiză contabilă. De asemenea, el trebuie să le
păstreze o durată suficient de mare de timp pentru a răspunde nevoilor funcţiei sale şi
pentru a satisface cerinţele oricărei obligaţii legale sau profesionale în materie de conservare a
documentelor.

Documentarea lucrărilor de audit este indispensabilă din următoarele motive:

 pentru a justifica îndeplinirea obiectivelor, explicarea procedurilor şi a

norme lor;
 pentru a asigura supervizarea efectivă a lucrărilor delegate colaboratorilor
sau a permite utilizarea lucrărilor de control efectuate de către alţi
auditori;
 pentru a transmite datele de la un exerciţiu la altul, având în vedere că
dosarele de lucru constituie o documentare pentru fundamentarea lucrărilor
de audit în exerciţiul financiar viitor.

Ţinerea dosarelor de lucru este o condiţie „sine qua non" pentru o mai bună
organizare, planificare şi execuţie a lucrărilor, în special în condiţiile unui volum foarte
mare de lucrări efectuate de auditor şi de complexitatea controalelor de efectuat.
Toate constatările făcute cu ocazia executării lucrărilor de audit sau a efectuării
verificării unor situaţii de fapt (starea fizică a unor mijloace fixe, stabilirea de
incompatibilităţi între funcţiile exercitate de anumiţi salariaţi sau circuitul unor documente
etc.) sau efectuarea unor descrieri, calcule sau comentarii ale unor date şi/sau informaţii se
vor consemna în aşa-numitele „foi de lucru", prezentate în tabelul următor.

Formatul foii de lucru

CLIENT DOSAR NR. CODUL DE REFERINŢĂ

INIŢIALELE SAU NUMELE PERSOANEI CARE A DATA

ÎNTOCMIT FOAIA DE LUCRU EFECTUĂRII
RECOMANDĂRI

Tabelul nr. 8 Formatul Foii de lucru

a) Foaia de lucru

Trebuie să comporte o descriere clară a obiectivului controlului efectuat, să fie

nominalizate documentele utilizate, o prezentare amănunţită a lucrărilor efectuate, concluziile
auditorului care să arate clar dacă obiectivul cercetat a fost realizat. Unele concluzii parţiale pe
fiecare foaie de lucru permit să delimiteze concluzia finală pentru un cont sau un grup de
conturi.
Natura lucrărilor efectuate trebuie atent documentată pe fiecare foaie de lucru.
Utilizarea unor simboluri pentru sintetizarea naturii acestor lucrări permite o mai bună
urmărire a mersului acestor lucrări, evitându-se repetarea unei lungi descrieri pentru fiecare
operaţiune de aceeaşi natură. Exemple de simboluri ale unor operaţiuni de aceeaşi natură
sunt:

X = control aritmetic;
Y = examinarea documentului justificativ (natura documentului);
A = verificarea cu contabilitatea (se prezintă natura verificării);
T = verificare cu Cartea mare etc.

b) Elaborarea de chestionare

Atât în faza de orientare şi planificare a auditului, cât şi pe parcursul executării

lucrărilor, pentru obţinerea informaţiilor necesare, pentru stabilirea unor situaţii de fapt sau
pentru confirmarea unor date, pentru corelarea de date sau concluzii, se poate utiliza tehnica
interviului (chestionare dinainte stabilite), urmărindu-se îndeplinirea modelului de chestionar
şi a unor recomandări:
Tabelul nr.4.2

Formatul cadru al unui chestionar

CLIENT DATA DOSAR NR. COD DE REFERINŢĂ

Iniţialele sau numele celui care ia interviul Numele intervievatului

întrebare Da Nu Nu e cazul Comentarii

Tabelul nr. 9 Formatul unui chestionar

Recomandările pentru completarea chestionarelor sunt:

  Numărul întrebărilor să nu fie prea mare, ci variind în funcţie de natura
întrebărilor şi de cel intervievat;
 Întrebările să fie clare şi uşor de înţeles;
 Întrebările să nu fie puse în aşa fel încât să dirijeze răspunsurile;
 Nu se vor pune întrebări cu caracter personal sau care ar putea să displacă
intervievatului, ci trebuie să aibă ca obiect fapte sau atitudini;
 Intervievatul nu trebuie întrerupt în timp ce vorbeşte, ci se aşteaptă
momentul oportun pentru noi întrebări;
 Nu se vor pune întrebări prin care auditorul să se arate important;
 Nu se anulează întrebările puse de colegul de echipă, ci se va aştepta
până ce acestea vor căpăta răspuns şi abia apoi se va reveni cu întrebări
noi;
 Dacă răspunsul la o întrebare a fost evaziv, atunci intervievatorul va
trebui să insiste până când răspunsul primit va fi satisfăcător;
 Se vor pune întrebări pentru care, în general, intervievatorul are deja o
opinie sau un răspuns pentru aprecierea credibilităţii intervievatului şi
justeţea întrebărilor celui care pune întrebările.
 Foile de lucru şi chestionarele completate pe baza interviurilor pot fi folosite
de auditor pentru elaborarea dosarului exerciţiului şi a dosarului permanent.

7.2 Dosarul exerciţiului

Dosarul exerciţiului cuprinde toate elementele angajamentului de audit, a căror

utilitate nu depăşeşte exerciţiul controlat. El permite auditorului să asambleze toate
lucrările, începând de la organizarea misiunii la sinteză şi formularea Raportului de audit.
Dosarul exerciţiului este necesar pentru o mai bună organizare şi control ale
misiunii, pentru documentarea lucrărilor efectuate, a deciziilor luate şi asigurarea că
programul de audit s-a derulat fără omisiuni, pentru înlesnirea muncii în echipă şi
supervizarea lucrărilor date la colaboratori şi pentru justificarea opiniei emise şi redactarea
raportului.
Dosarul exerciţiului cuprinde următoarele elemente:

A. Planificarea angajamentului de audit:

 Note asupra utilizării lucrărilor de control efectuate de alţii (auditori

interni sau alţi specialişti);
 Datele şi duratele vizitelor şi locurile de intervenţie;
 Compunerea echipei;
  Data pentru emiterea raportului;
 Bugetul de timp şi modul lui de realizare.

B. Supervizarea lucrărilor:

 Note asupra studierii dosarelor şi stabilirea soluţiilor la problemele

ridicate;
 Aprobarea tuturor deciziilor importante care pot afecta planificarea,
programul lucrărilor, executarea şi concluziile lucrărilor şi conţinutul
raportului.

C. Aprecierea controlului intern:

 Evaluarea punctelor foarte/slabe şi a zonelor de risc;

 Foi de lucru privind: bazele de stabilire a sondajelor asupra funcţionării
sistemelor, detalii asupra sondajelor efectuate;
 Comentarii asupra anomaliilor descoperite.

D. Obţinerea de elemente probante:

 Program de lucru;
 Foi de lucru cuprinzând obiectivul, detalii asupra lucrărilor efectuate,
unele comentarii, concluzii;
 Documente sau copii de documente de la întreprindere sau terţi justifi când
cifrele examinate;
 Detalii asupra lucrărilor efectuate asupra conturilor anuale (comparaţii şi
explicaţii ale variaţiilor mari, concluzii);
 Sinteza generală a rezultatelor.

În dosarul exerciţiului notat cu „E" se delimitează secţiuni, pentru a fi mai uşor de

utilizat, astfel:

 E.A. „Sinteză, planificare şi rapoarte" cuprinde elemente privind sinteza

angajamentului (tabelul nr.4.3), planul auditului, bugetul şi planificarea
timpului, diverse rapoarte;
 E.B. „Evaluarea controlului intern" cuprinde elemente referitoare la
exerciţiu şi anume verificarea funcţionării controlului intern în timpul
 exerciţiului (o descriere şi evaluare preliminară a acestuia fac parte din
dosarul permanent) (tabelele nr.4.6 şi 4.7);
 E.C. „Controlul conturilor" cuprinde foi de lucru asupra conturilor de
bilanţ şi asupra rezultatelor financiare (tabelul nr.4.8);
 E.D. „Studiul lucrărilor efectuate de terţi" - foile de lucru privind această
secţiune pot fi clasate la alte secţiuni ale dosarului (tabelul nr.4.9);
 E.E. „Verificări specifice" conţine foile de lucru privind lucrările
specifice, o listă a lucrărilor în suspensie şi o listă a lucrărilor rămase
pentru o viitoare intervenţie (tabelul nr.4.10);
 E.F. „Intervenţii conexe" conţine toate documentele şi foile de lucru
privind evenimente particulare, fapte delictuale sau operaţii particulare cum
ar fi creşteri sau reduceri de capital etc. (tabelul nr.4.11).

Subsecţiunea sinteză din secţiunea „Sinteză, planificare şi raportare” cuprinde

următoarele elemente: sinteza misiunii, rezumatul ajustărilor şi reclasărilor, chestionarul
elaborat la sfârşit de misiune, chestionarul de verificări specifice, conturile anuale certificate
în anii anteriori, balanţele şi alte documente de sinteză, planul de misiune, bugetul şi
planificările pe tipuri de dosare, evidenţa timpului pe etape, onorariile stabilite în contract şi
declaraţiile de activitate.
Format cadru privind secţiunea „Sinteză, planificare şi raportare”
Subsecţiunea Sinteză
Client: Dosarul exerciţiului Ref.
Secţiunea: „Sinteză, planificare şi EA
Exerciţiul: Auditor: Pag.
Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.
Sinteză: Rapoarte
Sinteza misiunii EAl Raport general E.A20
Rezumatul ajustărilor şi reclasărilor EA 2 Raport special E.A21
Lista de puncte în suspensie EA 3
Chestionar de sfârşit de misiune EA 4 Alte rapoarte E.A. 22
Chestionar de verificări specifice EA 5
Conturi anuale certificate EA 6
Elemente posterioare EA 7
Balanţe EA 8
Alte documente de sinteză EA 9
Plan de misiune EA 10
Buget şi planificare pe dosar EA 11
Planning EA 12
Evidenţa timpului EA 13
Onorarii EA 14
Convocări (vezi EE) EA 15
Declaraţie de activitate EA 16
Tabelul nr. 9 Format cadru privind secţiunea „Sinteză, planificare şi raportare”
 Format cadru privind secţiunea „Sinteză, planificare şi raportare”
Subsecţiunea „Sinteză”, capitol „Sinteza misiunii”, „Rezumatul ajustărilor şi reclasărilor”
Client: Sinteza misiunii Ref:E.A.1;E.A.2
Ref. (F.L.) Elemente de sinteză
Exerciţiul: Decizia
Misiunea s-a derulat în general bine.
Analiza conturilor se face corect. Se poate reţine De discutat cu contabilul
tendinţa de a deschide prea multe subconturi. şef
Cifra de afaceri a exerciţiului este în scădere, ca urmare a Conducerea intenţionează
scăderii preţurilor la materiile prime şi reducerii schimbarea produselor
producţiei la unele sortimente. Trebuie să prevedem şi în
Societatea are un program de implantare pe piaţa externă bugetul nostru
în cursul anului viitor. De acord
Sumarul ajustărilor şi reclasărilor prezentate în foile de
lucru anexate le-am judecat ca fiind nesemnificative
0 uşoară depăşire a bugetului de timp al activităţii de Se va factura la nivelul
audit. bugetului
Tabelul nr. 10 Sinteza misiunii

Format cadru privind secţiunea „Sinteză, planificare şi raportare”

Subsecţiunea „Conturi anuale certificate"

Client Dosarul exerciţiului Secţiunea „Sinteză, Ref: EA 6

Exerciţiul planificare şi rapoarte"
Pag.
Subsecţiunea „Conturi anuale certificate" Data:
Auditor
Tabelul nr. 11 Subsecţiunea „Conturi anuale certificate"

În această subsecţiune se prezintă Bilanţul, contul de profit şi pierdere şi anexele.

Format cadru privind secţiunea „Sinteză, planificare şi raportare”

Subsecţiunea „Sinteză”, capitol „Elemente posterioare”
Client: Dosarul exerciţiului Secţiunea Ref.: EA7
Exerciţiul: Planificare şi rapoarte
Capitolul: Elemente posterioare Pag.:
Auditor: Data:
Chestionar de evenimente posterioare închiderii Da sau nu. Ref. (F.L.)
exerciţiului Neaplicabil
Cercetarea evenimentelor posterioare.
Au fost examinate toate registrele proceselor verbale
ale AGA până la data raportului?
Ne-am informat la conducerea societăţii să aflăm dacă
au avut loc şedinţe ale Adunării Generale a
Acţionarilor sau ale Consiliului de Administraţie pentru
care nu s-a întocmit încă proces-verbal?
Au apărut situaţii posterioare datei de închidere? Dacă
da, s-a asigurat respectarea aceloraşi principii contabile
identice celor utilizate pentru prezentarea conturilor
anuale de închidere? S-au comparat aceste situaţii
intermediare cu conturile anuale de închidere, bugetul şi
conturile de previziuni?
Au existat pierderi şi profituri excepţionale aferente
exerciţiilor anterioare sau ajustări semnificative? Au
existat modificări semnificative privind capitalul
(majorări, reduceri), rezervele, datoriile pe termen lung?

Tabelul nr. 12 Subsecţiunea „Sinteză”, capitol „Elemente posterioare”

Format cadru privind secţiunea „Evaluarea controlului intern”

Client: Dosarul exerciţiului Ref.

Secţiunea: Evaluarea controlului intern EB
Exerciţiul: Auditor:
Pag.:
Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.
Scadenţar EB 1 Foi de lucru
Program recapitulativ EB2 Evaluarea finală a sistemului Vezi
PB
Lista de probleme în EB4 Verificarea sau funcţionarea EB52
suspensie sistemului
Pentru viitoarea EB5
intervenţie
Bănci - încasări - plăţi EB6
Salarii EB7
Stocuri EB8
Vânzări EB9
Cumpărări EB 10
Tabelul nr. 13 Format cadru privind secţiunea „Evaluarea controlului intern”

Format cadru privind secţiunea „Evaluarea controlului intern”

Subsecţiunea „Programul de verificare a funcţionării procedurilor”

Client: Dosarul exerciţiului Secţiunea: „Evaluarea Ref.

controlului intern" EB7
 Programul de verificare a funcţionării Pag.:
procedurilor
Capitol: salarii Data
Exerciţiul: Auditor:
Obiectivele controlului Întinderea Făcut de la data .. Ref. Foaia
lucrărilor de către …. de lucru

1. Verificaţi sumele din 15.02 Popesc

jurnalul (stat) lunar de plată u
2. Verificaţi prin sondaj nouă salariaţi pe an FL EB 7-1
conţinutul dosarelor
individuale ale salariaţilor
3. Selecţionaţi salariaţi cu zece salariaţi FL EB 7-2
ore suplimentare şi verificaţi
cu fişa de pontaj şi
autorizarea şefilor ierarhici
4. Constataţi dacă imputarea Un trimestru FL EB 7-3
salariilor se face corect în
exerciţiul controlat

5. Verificaţi totalul unui decembrie EB7-4

jurnal de plată
6. Verificaţi înregistrarea In patru luni (mai, EB7-5
statului de salarii iunie, iulie, decembrie)

7. Verificaţi dacă se face 18.-20.02 EB7-6

analiza conturilor de salarii

Tabelul nr. 14 Subsecţiunea „Programul de verificare a funcţionării procedurilor”

Format cadru privind secţiunea „Controlul conturilor”

Client: Dosarul exerciţiului: Ref.

EC
Exerciţiul: Secţiunea: Controlul conturilor
Auditor: Pag.:
Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.
Scadenţar EC1 Cheltuieli CDR
Program recapitulativ EC2 Cumpărări K
Program pe colaborator EC3 Impozite L
Listă de programe în suspensie EC4 Salarii M
Pentru următoarea intervenţie EC5 Cheltuieli sociale N
Foi de lucru Amortizări şi provizioane 0
Bilanţ Activ BIA Alte cheltuieli P
Imobilizări necorporale A Cheltuieli financiare Q
Imobilizări corporale B Cheltuieli excepţionale R
Imobilizări financiare C Venituri CRC
Stocuri şi în curs D Venituri din exploatare KK
Avansuri E Venituri financiare LL
Creanţe F Venituri excepţionale MM
Valori mobiliare G Anexe NN
Disponibilităţi H
Cheltuieli anticipate I
Cont de regularizare J
Bilanţ pasiv BIP
Conturi proprii AA
Provizioane BB
împrumuturi CC
Furnizori DD
Alte datorii EE
Conturi de regularizare FF

Tabelul nr. 15 Format cadru privind secţiunea „Controlul conturilor”

Format cadru privind secţiunea „Studiul lucrărilor efectuate de terţi”

Client: Dosarul exerciţiului: Ref.

Exerciţiul: Secţiunea: „Studiul lucrărilor ED
efectuate de terţi" Pag.:

Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.

Date scadente EDI Foi de lucru
Program recapitulativ ED2
Program pe colaborator ED3
Listă de lucrări efectuate de terţi ED4

Tabelul nr. 16 Format cadru privind secţiunea „Studiul lucrărilor efectuate de terţi”

Format cadru privind secţiunea „Verificări specifice”

Client: Dosarul exerciţiului: Secţiunea: Ref. EE

Exerciţiul: Verificări specifice Pag.:
Auditor:
Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.
Program de apreciere EEl Foi de lucru
Program recapitulativ EE2
Listă de programe în suspensie EE3
EE4
EE5
Tabelul nr.17 Format cadru privind secţiunea „Verificări specifice”
 Format cadru privind secţiunea „Intervenţii conexe”

Client: Dosarul exerciţiului: Secţiunea: Ref. EF

Exerciţiul: Intervenţii conexe Pag.:
Auditor:
Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.
Evenimente particulare EF1 Operaţii particulare EF50
Descoperirea de fapte EF2 Avansuri asupra dividendelor EF51
delictuale Sesizări primite EF3 Creşteri de capital prin compensare EF52
Sesizări efectuate de creanţe EF53
Emisiuni de obligaţiuni EF54
Reduceri de capital

Tabelul nr. 18 Format cadru privind secţiunea „Intervenţii conexe”

7.3 Dosarul permanent

Unele informaţii primite sau analizate în cursul diferitelor etape ale auditului
pot fi folosite pe toata durata mandatului şi nu este necesar ca ele să fie cercetate în
fiecare an. Dosarul permanent sintetizează informaţii colectate în cadrul mai multor
exerciţii, care au un grad de stabilitate relativ şi care nu trebuie culese în fiecare an.
Clasarea lor într-un dosar separat, numit dosarul permanent, permite şi o utilizare
ulterioară a lor după ce ele au fost actualizate. Dosarul permanent permite evitarea repetării
în fiecare an a unor lucrări şi transmiterea de la un exerciţiu la altul a elementelor de
cunoaştere a unităţii economice.

Elementele conţinute de dosarul permanent sunt:

 fişa de caracterizare
 scurt istoric al unităţii economice
 organigrama unităţii economice sau organigramele, în cazul în care, pe
parcurs au apărut modificări esenţiale
 situaţiile financiare anuale ale ultimelor exerciţii financiare
 caracteristici ale modului de organizare a activităţii economice şi productive
 note asupra statutului
 procese-verbale ale Consiliului de Administraţie şi Adunării Generale a
Acţionarilor

Dosarul permanent se organizează în secţiuni care uşurează clasarea documentelor şi

consultarea lor iar fiecare secţiune poate fi materializată printr-un sumar al conţinutului
acesteia.
Dosarul permanent grupează informaţiile în şase părţi, respectiv secţiunile de la A la
F, astfel:
  P.A. „Generalităţi" în care se identifică datele generale privind unitatea
economică, modul de organizare şi documentarea generală (tabelul
nr.4.12);
 P.B. „Control intern" în care se analizează diferitele secţiuni ale activităţii
financiar-contabile (tabelul nr.4.13);
 P.C. „Conturi anuale" care cuprinde situaţii le financiare anuale cel puţin
pentru ultimele trei exerciţii financiare (tabelul nr.4.14);
 P.D. „Analize permanente" ale principalelor rubrici ale conturilor anuale
(tabelul nr.4.15);
 P.E. „Fiscal şi social" cuprinde documente privind mediul fiscal şi social
al unităţii economice(tabelul nr.4.16);
 P.F. „Juridic" cuprinde statutul, procese-verbale ale Consiliului de
Administraţie şi Adunării Generale (tabelul nr.4.17).

Pentru a-şi păstra rolul informativ, dosarul permanent trebuie să nu conţină informaţii
perimate, să fie continuu actualizat şi să nu conţină documente voluminoase ale unităţii
economice, ci doar extrasele esenţiale ale acestora.
În concluzie, de fiecare dată când se lucrează asupra unor posturi din conturile anuale
sau în alte domenii, auditorul poate cerceta dacă informaţiile privind subiectul res pectiv se
găsesc în dosarul permanent şi poate indica aducerea la zi a dosarului permanent.

Format cadru privind secţiunea „Generalităţi”

Client: Dosarul permanent Ref.
Exerciţiul: Secţiunea: „Generalităţi" PA
Auditor: Pag:

Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.

Fişă sintetică şi analitică client PAI
Istoricul societăţii PA2
Organizarea generală a unităţii economice PA3
Documentare asupra unităţii economice PA4
(broşuri, extrase presă etc.)
Fişă de acceptare PA5

Tabelul nr.19 Format cadru privind secţiunea „Generalităţi”

Format cadru privind secţiunea „Control intern”

Client: Dosarul permanent Ref.
PB
Exerciţiul: Secţiunea: Control intern
Auditor: Pag:
Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.
Raport de control intern Foi de lucru
Raport de cenzori PB1 Funcţia conducere PB50
 generală
Controale PB2 Funcţia comercială PB51
Controale interne ale PB3 Funcţia studii, cercetare, PB52
întreprinderii dezvoltare
Funcţia producţie PB53
Funcţia aprovizionare PB54
Funcţia personal PB55
Funcţia financiară PB56
Funcţia informatică PB57
Program de apreciere a
controlului intern din
ultimii trei ani
Documente control
intern
Tabelul nr.20 Format cadru privind secţiunea „Control intern”

Format cadru privind secţiunea „Conturi anuale”

Client: Dosarul permanent Ref. PC
Exerciţiul: Secţiunea: „Conturi anuale" Pag.:
Auditor: Data
Conţinutul Ref. (1) Conţinutul Ref. (1)
Conturi anuale pe ultimii trei ani PCI Raport general pe PC50
Situaţii intermediare PC10 ultimii trei ani PC60
Program de control al conturilor în PC20 Raport special pe
ultimii trei ani ultimii trei ani
Tabelul nr.21 Format cadru privind secţiunea „Conturi anuale”

Format cadru privind secţiunea „Analize permanente”

Dosar client: Dosarul permanent Ref. PD
Secţiunea: „Analize Pag.:
permanente"
Auditor:

Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.

Cheltuieli de societate PD1 Planuri şi bugete PD50
Imobilizări şi amortismente PD2 Analize financiare PD51
Participaţii şi filiale PD3 Tablouri de control PD52
împrumuturi (date) Depozite PD4
Bănci Capitaluri proprii şi PD5
rezerve Subvenţii Provizioane PD12
reglementate împrumuturi PD20
Leasing PD21

Tabelul nr.22 Format cadru privind secţiunea „Analize permanente”

Format cadru privind secţiunea „Fiscal şi social”

Client: Dosarul permanent Secţiunea: Ref. PE
„Fiscal şi social" Pag.:

Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.

Fiscal Declaraţii şi anexe în ultimii PE01 Social Relaţii PE50
trei ani Documente fiscale PE02 Documentaţii sociale PE51
Controale fiscale Studii şi rapoarte PE03 Controale sociale PE52
externe PE04 Studii şi rapoarte PE53
externe
Tabelul nr.23 Format cadru privind secţiunea „Fiscal şi social”

Format cadru privind secţiunea „Juridic”

Client: Dosarul permanent Ref. PF

Secţiunea: „Juridic" Pag.:
Auditor:
Conţinutul Ref. Conţinutul Ref.
Organe de conducere şi control PFl Documente juridice PF50
Lista asociaţilor sau acţionarilor PF2
Acţiunile administratorilor PF3
Extrase din procesele verbale ale PF4
Adunării generale a Acţionarilor şi PF5
ale Consiliului de administraţie pe
ultimii trei ani
Rapoarte şi note juridice PF6
Extrase din statut PF7
Acte adiţionale PF8
Tabelul nr. 24 Format cadru privind secţiunea „Juridic”