ACTIVIDADES LUCRATIVAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Y SUS REFORMAS

LIBROS I Y VII DEL DECRETO NO. 10-2012

 LIBRO I LAT: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas
individuales
Nacionales

Se decreta
Objeto un
Rentas obtenidas Personas
Impuesto Extranjeros
en Guatemala jurídicas
sobre la
Renta
Residentes
o no
Entes o
patrimonios

Artículo 1
Categorías de las rentas según
su procedencia

Rentas de Capital y Rentas de actividades

Ganancias de Capital lucrativas

Rentas del
Trabajo

Art. 2 Dto. 10-2012

IMPORTANCIA DE INSCRIPCIÓN Y
ACTUALIZACIÓN EN SAT

Actualización
de datos
• Antes de • Dar aviso con
iniciar • Dentro del certificación
actividades plazo de 30 del registro
afectas días
Representante
Inscripción
Legal

Art. 120 CT
IMPORTANCIA DE INSCRIPCIÓN Y
ACTUALIZACIÓN EN SAT

Para aquellos contribuyentes

omisos en el del Impuesto al
Valor Agregado o que no sean
ubicados en su domicilio fiscal, la
SAT podrá suspender su
afiliación al régimen y realizará la
anotación especial en los
registros tributarios.

Art. 120 CT
 Presunción de onerosidad

Las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, en

sus distintas modalidades, las prestaciones de
servicios realizadas y todo contrato de préstamo por
personas individuales o jurídicas y otros entes o
patrimonios, que realicen actividades mercantiles, se
presumen onerosas, salvo prueba en contrario.
Dichas transacciones deberán estar soportadas de
conformidad con la documentación legal
correspondiente.
Artículo 5 del Decreto 10-2012, reformado por
artículo 4 del Decreto 19-2013
Exenciones generales

Organismos del Estado y sus entidades

Universidades legalmente autorizadas

Centros Educativos privados como centros de cultura

Herencias, legados y donaciones por causa de muerte

Iglesias exclusivamente por razón de culto

Art. 8 Dto. 10-2012

Regímenes para las Rentas de
Actividades Lucrativas

Art. 14 Dto. 10-2012

RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES
DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Regulación legal:
Arts. 14 al 42 Decreto 10-2012 y sus reformas
Arts. 9 al 32 del Acuerdo Gubernativo 213-2013
Rentas Exentas en el régimen

Entidades sin fines de lucro

• Colegios profesionales
• Partidos políticos
• Comités cívicos
• Asociaciones y fundaciones

Cooperativas

• Transacciones con sus asociados,

• Con otras cooperativas,
• Federaciones y confederaciones de cooperativas

Art. 11 Dto. 10-2012

EXCLUSIONES DE RENTAS DE CAPITAL DE LA
BASE IMPONIBLE
Rentas de
Vigente a partir del capital y
Ganancias de
21/12/2013 capital
mobiliario

Bancos,
Sociedades
financieras, y
Cooperativas

Ganancias por
Salvamentos
ventas de
aseguradoras
activos
y afianzadoras
extraordinarios

Art. 15 y 84 LAT
EXCLUSIONES DE RENTAS DE CAPITAL DE LA
BASE IMPONIBLE
Intereses provenientes de
Vigente a partir del 21/12/2013 créditos de cualquier
naturaleza

Arrendamiento,
Rentas de capital y subarrendamiento,
Ganancias de capital constitución o cesión de
mobiliario derechos de uso o goce de
bienes muebles

Bancos, Sociedades
Financieras, y Cooperativas
Rentas vitalicias,
Salvamentos aseguradoras y
distribución de dividendos,
afianzadoras
ganancias y utilidades

Las ganancias de capital

Ganancias por ventas de inmobiliarias, tributan
activos extraordinarios conforme lo establecido
en los Art. 82, 89 y 92
LAT.

Art. 15 y 84 LAT
EXCLUSIONES DE RENTAS DE CAPITAL DE LA
BASE IMPONIBLE
Intereses y rentas
Vigente a partir del en dinero que
provengan de
21/12/2013 créditos

Rentas de capital
mobiliario e
inmobiliario del
giro habitual

Constitución,
Rentas por
cesión de
arrendamientos,
derechos de uso o
subarrendamiento
goce de bienes
de bienes muebles
muebles e
e inmuebles
inmuebles

Art. 15 y 84 LAT
Rentas presuntas de los
profesionales
Cuando el profesional universitario
• haya percibido renta y no esté inscrito como
contribuyente,
• o esté inscrito pero no haya presentado sus declaraciones
de renta,
se presume, salvo prueba en contrario,
que obtiene por el ejercicio liberal de su profesión una
renta imponible de Q30,000.00 mensuales.

(…) Art. 17 Dto. 10-2012 reformado

Aspectos generales del régimen
TIPO IMPOSITIVO: 31% (2013), 28% (2014) Y 25% (2015 EN ADELANTE)

EMITIR FACTURAS CON LA FRASE «SUJETO A PAGOS TRIMESTRALES»

REALIZAR PAGOS TRIMESTRALES. Art. 27 RLILAT

EFECTUAR RETENCIONES Y ENTERAR LO RETENIDO, CUANDO

CORRESPONDA

ELABORAR INVENTARIO Y REPORTAR EXISTENCIAS

SEMESTRALMENTE

LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA, CUANDO CORRESPONDA

PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE LIQUIDACIÓN

Forman parte de la Renta bruta
en actividades lucrativas:

Ingresos
Ganancias
gravados y
cambiarias por
exentos,
compra venta
devengados o
de divisas
percibidos

Indemnización
Re expresiones
por pérdidas
por simples
extraordinarias
partidas
en activos fijos

Art. 20 Dto. 10-2012 reformado

DETERMINACIÓN DE PAGOS TRIMESTRALES

Renta
Cierres
imponible
parciales
estimada

Renta Bruta
Renta Bruta
( - ) Costos y gastos totales
( - ) Rentas Exentas
( - ) Rentas Exentas
( = ) Renta Base
( + ) Costos y gastos no deducibles
( X ) 8%
( + ) Costos y gastos de rentas exentas
( = ) Renta Imponible
( = ) Renta Imponible
( X ) Tarifa del impuesto
( X ) Tarifa del impuesto
( = ) Pago Trimestral
( = ) Pago Trimestral
Art. 38 LAT
Costos y gastos deducibles
y sus reformas Art. 21 Dto. 10-2012 reformado

No. Costos y gastos 2014

1y2 Costo de producción y venta: Se reconoce costo en la producción y

venta de bienes, mientras que gasto en la prestación de servicios.

3 Los gastos de transporte y combustibles.

4 Sueldos: Deducción máxima del 10% sobre la renta bruta, para socios o
consejeros, cónyuges y parientes dentro de los grados de ley.

5 Bono 14 y Aguinaldo: deducible hasta un máximo del 100% del salario

mensual, salvo pactos colectivos aprobados por autoridad competente.

6 Cuotas y desembolsos obligatorios por ley:

1) IGSS, IRTRA, INTECAP; entre otros
2) Intercambio de información entre el IGSS y SAT
No. Costos y gastos 2014
7 Asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones y primas por planes
de previsión social para trabajadores y sus familiares: Con autorización de
la autoridad competente.
8 Indemnizaciones:
• Método Directo: hasta el monto que corresponda según el Código de
Trabajo o pacto colectivo,
• Método indirecto: reservas del 8.33% del total de remuneraciones anuales, y
• No aplica la 1) deducibilidad si algún seguro cubre la indemnización.
9 Mantenimiento y funcionamiento de viviendas, escuelas, clínicas,
hospitales, servicios de asistencia médica, medicinas y servicios
educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares.
Depreciación de activos construidos o adquiridos para la prestación de
los servicios indicados.
• 100% de lo invertido,
• 2) Registrado contablemente por separado y documentado,
• No aplica la deducción en socios, parientes del contribuyente o de los
socios.
• Cualquier pago del trabajador debe deducirse del gasto.
No. Costos y gastos 2014

10 Tierras laborales adjudicadas:

• Gratuita a los trabajadores e inscritos en el Registro de la Propiedad, y
• No aplica a parientes del contribuyente y socios

11 Primas de seguros de vida (no dotal), seguro por accidente o

enfermedad:
• Pagado por el empleador y
• Que sea en beneficio exclusivo del trabajador o sus familiares.
12 Primas de seguro contra incendio, robo, hurto u otros riesgos:
• que cubra bienes o servicios que produzcan rentas gravadas.

13 Los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles:

• para la producción de la renta tanto del arrendamiento financiero como el
operativo.
No. Costos y gastos 2014

14 Costo de mejoras en bienes inmuebles arrendados:

• costo de la mejora debe deducirse durante el plazo del contrato de
arrendamiento, en cuotas iguales,
• Si la construcción es propiedad del arrendatario se debe depreciar.

15 Los impuestos, tasas, contribuciones y arbitrios municipales:

• Pagados por el contribuyente
• No aplican recargos, intereses y multas por infracciones tributarias o de
otra índole, aplicadas por el Estado y municipalidades; también se
exceptúa el IVA e ISR y otros si no son costo.

16 Los intereses, y otros gastos financieros:

• límite contenido en artículo 24 incluye los reportos y alcanza los pagados a
lo interno como a lo externo.
Limitación a la deducción de intereses
según el artículo 24

Activo Activo
neto total neto total Activo
de cierre de cierre 2 neto total
año año promedio
anterior actual

Q 500,000.00 Q 600,000.00
Q 1,100,000.00 2 Q 550,000.00

Tasa
Activo Monto
Simple
neto total 3 Máxima
máximo
promedio deducible
de la JM

Q 550,000.00 3 13.77% Q 227,205.00

 PÉRDIDAS EN BIENES O PATRIMONIO (21.17 LAT)
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO 1 DOCUMENTO 2 DOCUMENTO 3 OBSERVACIONES
DE LA PÉRDIDA
• Rotura o • Dictamen de • Acta Notarial • Factura
daño experto (con (excepto
alcance perecederos)
general)
• Extravío • Acta notarial • Factura • Firmada por
(excepto representante
perecederos) legal y responsable
• Mermas por • Dictamen de • Factura • Para que SAT
evaporación experto (excepto pueda verificar
y otras profesional perecederos)
causas independient
naturales e o institución
competente
• Descomposi- • Acta notarial • Acta • Suscrita por
ción o (si no se • Factura auditor de SAT y
destrucción presenta (excepto contribuyente o
auditor fiscal) perecederos) representante legal
Arts. 62 y 63 del Código Tributario
 PÉRDIDAS EN BIENES O PATRIMONIO (21.17 LAT)
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO 1 DOCUMENTO 2 DOCUMENTO 3 OBSERVACIONES
DE LA PÉRDIDA
• Fuerza • Dictamen de • Acta Notarial • Otros
mayor o expertos, documentos
caso fortuito cuando (donde conste
proceda el hecho)
• Delitos • Acta notarial • Certificación • Extendida por
contra el de la fiscalía o el
patrimonio denuncia o tribunal
querella correspondiente.
• Copia de las • Ante autoridades
pruebas policiales,
aportadas ratificadas en el
juzgado
correspondiente

NOTA: No es aceptable como gasto deducible, la formación de reservas o provisiones para

cubrir posible pérdidas por los conceptos antes indicados.

Arts. 22 numeral 17 LAT y 14 RLILAT

Arts. 3 numeral 7, 4 numeral 6 y 29 inciso a) LIVA
No. Costos y gastos 2014

18 Los gastos de mantenimiento y de reparación, que no sean mejoras

permanentes

19 Depreciaciones y amortizaciones:
• Propiedad del contribuyente,
• Que generen rentas gravadas,
• Base de depreciación: costo de adquisición o producción, reevaluación
de los bienes y mejoras permanentes,
• Porcentajes máximos de depreciación en el método de línea recta:
entre el 5% y 33.33%; Amortización en línea recta: entre el 10% y 20%.
No. Costos y gastos 2014

20 Cuentas incobrables:
• Método directo
• Método indirecto (reserva de valuación del 3%)

• Operaciones del giro habitual con sus clientes

• No incluir créditos fiscales ni prestamos a empleados
• Justificar y demostrar la calificación de la cuenta incobrable:
Documentarse con documentos o registros generados por las
gestiones de cobranza administrativa o procedimientos judiciales

• Para los créditos o cuentas por cobrar que tengan garantía

hipotecaria o prendaria, únicamente se considerará como gasto
deducible los valores residuales pendientes de cobro, luego de la
liquidación de la garantía

21 Asignaciones para formar reservas establecidas por ley, como

previsión de riesgos:
• Por operaciones ordinarias de compañías de seguro y fianzas, de
ahorro, capitalización, ahorro y préstamo.
 DONACIONES OTORGADAS (21.22 LAT)
MÁXIMO DOCUMENTOS
BENEFICIARIO REQUISITOS BASE LEGAL
DEDUCIBLE DE SOPORTE
• Estado Sin límite • Recibo • Art. 21
• Universidades autorizado por numeral 22
• Entidades la Contraloría LAT
culturales o • Recibo
científicas autorizado por • Art. 19 RLILAT
la SAT

Entidades no • 5% de la Renta Solvencia fiscal • Recibo • Art. 21

lucrativas Bruta autorizado por numeral 2 LAT
• Asociaciones, • Q500,000.00 la SAT
fundaciones, • Donación en • Art. 19 RLILAT
iglesias, especie: costo
entidades de adquisición, • Art. 57 “A” CT
religiosas, producción o
partidos construcción
políticos… no amortizado
o depreciado.
Costos y gastos deducibles…
No. Costos y gastos 2014

23 Honorarios, comisiones o pagos por servicios profesionales, asesoramiento

técnico, financiero o de otra índole
• no podrá exceder del 5% de la renta bruta

24 Viáticos, gastos de transporte y para socios directores funcionarios y

empleados.

•Dentro del país: comprobables con factura

•Gastos al exterior:
a) demostrar la entrada y salida del país
b) actividad en la cual participó y
c) boletos.

Deducción máxima: 3% de la renta bruta.

No. Costos y gastos 2014

25 Regalías :
• Inscritos en los registros, cuando corresponda
• No superior al 5% de la renta bruta
• Probarse por medio de contrato y condiciones de pago

26 •Promoción y publicidad:
• Efectuados por medios masivos, como vallas, radio, prensa escrita y
televisión, debidamente comprobados.

27 Gastos de organización:
• Amortizados en 5 cuotas anuales sucesivas
• A partir del período en que hayan ventas o prestación de servicios
No. Costos y gastos 2014

28 Pérdidas cambiarias por operaciones con divisas:

• Compraventa de moneda extranjera a instituciones supervisadas por SIB

• Pérdidas por partidas contables son deducibles, una vez no hayan sido
aprovechadas en la compra venta de divisas

• Tipo de cambio del BANGUAT

• Registro mensual de las pérdidas y ganancias cambiarias y también al final

del período, con su respectivo efecto neto.

29 Gastos generales y de venta:

• diferentes a los establecidos en los numerales anteriores.
Reglas generales para la
deducción de costos y gastos

Que sean útiles,

necesarios, Que se haya Que los sueldos
Tener los
pertinentes o retenido y y salarios
documentos y
indispensables pagado el figuren en la
medios de
para producir o impuesto como planilla del IGSS,
respaldo.
generar renta corresponda. cuando proceda.
gravada.

Art. 22 Dto. 10-2012

Art. 27 AG. 213-2013
Costos y gastos no deducibles
y sus reformas Art. 23 Dto. 10-2012 reformado

Literal Rubros Observaciones

a) Los que no hayan tenido su a) Se deben separar los costos y gastos de rentas afectas y
origen en el negocio, actividad exentas, y b) en caso el contribuyente no hubiere
u operación que genera renta realizado la separación, SAT lo realizará en forma
gravada. directamente proporcional.
b) Gastos financieros por Una vez los intereses generados estén exentos de
inversiones financieras para impuestos por mandato legal.
actividades de fomento de
vivienda, por títulos emitidos
por el Estado.
c) Los que el titular de la a) Será deducible una vez se haya enterado la retención ,
deducción no haya cumplido y 2) Las compras de bienes o adquisición de servicios,
con la obligación de retener el cuyo valor sea menor o igual a Q 2,500.00 (Sin IVA), que
ISR. no hayan sido objeto de retención en el 2013 son
deducibles.
d) Los no respaldados con los
documentos legales, salvo
excepciones de partidas
contables.
Literal Rubros Observaciones
e) Los que no correspondan al
período, salvo regímenes
especiales.

f) Los sueldos y prestaciones

laborales no respaldados con copia
de la planilla al IGSS, cuando
corresponda.
g) Los no respaldados con En el caso de servicios, se requiere únicamente el
declaración aduanera de comprobante de pago al exterior, considerar el Título
importación, debidamente V del Libro I.
liquidada y respaldo de pago.
h) Bonificaciones y participaciones en Cuando se otorgue a miembros de juntas o consejos
base a utilidades. de administración, gerentes o ejecutivos de personas
jurídicas.
i) Erogaciones por retribuciones de Ejemplos: dividendos pagados, pagos de fiduciarios a
capital social o patrimonio fideicomisarios, entre otros.
aportado.
Literal Rubros Observaciones
j) Las sumas retiradas en efectivo 1) Aplica a propietarios, familiares, socios y
y el valor de los bienes administradores, y 2) También se incluyen los créditos
utilizados o consumidos por que abonen o remesen a las casas matrices.
cualquier concepto.
k) Los intereses, gastos Aplica cuando el contribuyente opere bajo el método
financieros acumulados y las contable de lo percibido.
cuentas incobrables
l) Los derivados de adquisición o Si las inversiones están incluidas en el activo, junto con
de mantenimiento en actividades que generen rentas gravadas, debe llevarse
inversiones de carácter de cuentas separadas.
recreo persona.
m) El valor de las mejoras Estas se deben depreciar de acurdo al artículo 21.
permanentes y similares.

n) Pérdidas cambiarias en la Una vez se realicen entre sucursales, subsidiarias o

adquisición de divisas para agencias con su casa matriz o viceversa.
operaciones con el exterior.
o) Pérdidas cambiarias que Expresadas en M/E, que no cumplan los requisitos del
resulten de revaluaciones, numeral 28 del artículo 21.
reexpresiones o remediciones
de CXP o CXC
Literal Rubros Observaciones
p) Primas de seguro que Aplica tanto para el beneficiario como a quien contrata el
provoquen reintegro de seguro.
cualquier tipo.

q) Los gastos incurridos y las 1) Solamente puede deducirse la parte que corresponde a
depreciaciones de bienes en el ingresos gravados, y 2) En caso no se pueda comprobar lo
ejercicio de la profesión y en el anterior , se aceptará como gasto deducible hasta el 50%.
uso particular.

r) Depreciaciones en bienes 1) No aplica a contribuyentes que no son propietarios, 2)

inmuebles, cuyo valor base
exceda del que conste en la
Matrícula Fiscal o en Catastro
Municipal.
No aplica a propietarios una vez la mejora no requiera de
licencia municipal, 3) Se debe comprobar documental y
contablemente la inversión realizada, y 4) Depreciaciones
realizadas antes de la entrada en vigencia del Decreto No.
10-2012, se puede seguir realizando, una vez se demuestre
efectivamente la inversión realizada.

s) Donaciones realizadas a
entidades que no cumplan los
requisitos dados en el artículo
21.
 RÉGIMEN OPCIONAL
SIMPLIFICADO SOBRE LOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS
Regulación legal:
Arts. 43 al 49 Decreto 10-2012 y sus reformas
Arts. 33 al 35 del Acuerdo Gubernativo 213-2013
RÉGIMEN SIMPLIFICADO SOBRE LOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS.
GENERALIDADES
• Forma de pago: Retención/Pago directo (con resolución de SAT)
• Consignar en sus facturas: “Sujeto a retención definitiva”
a. • Tarifas de retención: hasta Q 30,000.00 5% y sobre excedente 7%.

• Presentar declaración mensual reportando sus ingresos, dentro de los 10

días del mes siguiente de emitida la factura.
b. • Presentación de Declaración Jurada Anual Informativa.

• Efectuar retenciones a quienes les provean bienes o servicios, según otros

títulos de la ley.
c. • Enterar las retenciones dentro de los 10 días del mes siguiente.

Sección IV y artículo 173 LAT

Obligados como agentes de
retención:
Los que llevan contabilidad completa
por ley.

El Estado y sus entidades,

municipalidades y sus empresas
De los agentes de
retención
Entidades no lucrativas, colegios,
universidades, entre otros.

Fideicomisos, copropiedades y otros

contratos, sociedades irregulares y de
hecho, agencias y establecimientos
permanentes extranjeros …

Art. 47 Dto. 10-2012

 CASO PRÁCTICO PARA RETENCIÓN EN
PAGO DE DIETAS
Nombre Forma de contratación Monto Pago del ISR

Relación de dependencia
Estanislao Messi con entidad que paga las
Q 4,000.00
dietas.
Relación de dependencia Retención del 5% sobre el
con entidad distinta a la monto de Q 4,000.00
que paga dietas (no afiliado más 3% de timbres
Edgar Cuadrado Q 4,000.00
a régimen de tributación fiscales.
del ISR en Actividades
Lucrativas). NOTA: en ningún de estos
Técnico inscrito en el casos se debe emitir
régimen simplificado sobre factura.
Edix De Souza ingresos de Actividad Q 4,000.00
Lucrativas del ISR (Sujeto a
retención).

Art. 9 RLILAT
 CASO PRÁCTICO PARA RETENCIÓN EN
PAGO DE DIETAS
Nombre Forma de contratación Monto Pago del ISR
Técnico inscrito en el Pago directo a través de
régimen simplificado formulario SAT-1311, aplica el
sobre los ingresos de 5% sobre Q4,000.00; más 3% de
Herber Piqué Q 4,000.00
Actividades Lucrativas del timbres fiscales. (No facturar,
ISR (Sujeto a pago debe emitir recibo)
directo)
Profesional inscrito en el Incluye el ingreso en la
régimen sobre las declaración trimestral que
Buenaventura
utilidades de Actividades corresponda y paga 3% de
James Q 5,000.00
Lucrativas del ISR (no timbres fiscales. (No facturar,
tiene relación de debe emitir recibo)
dependencia).

Art. 9 RLILAT
 CASO PRÁCTICO PARA RETENCIÓN EN
PAGO DE DIETAS
Nombre Forma de contratación Monto Pago del ISR
Sujeto al 5% sobre Q3,000.00;
debe emitir factura:
• Si el pagador es Agente de
Retención del IVA, efectúa la
retención en RetenIVA,
Contribuyente inscrito
• En caso contrario el
Antonio Cavani en el régimen de Q 3,000.00
contribuyente paga
pequeño contribuyente.
directamente en formulario
mensual SAT – 2046

NOTA: No paga timbres fiscales

ni emite recibo.

Art. 9 RLILAT
CASO PRÁCTICO PARA RETENCIÓN EN
FACTURA ESPECIAL
La entidad El Sauce, S.A., dedicada a la venta de artículos de madera,
compró en julio de 2014, un lote de materia prima principal por
Q55,400.00 (IVA incluido), por el que no le entregaron factura, emitiendo a
cuenta del vendedor la factura especial correspondiente. ¿Qué retenciones
aplican?
Conceptos Valores
Monto neto (sin IVA = Q 55,400.00 / 1.12) Q 49,464.29
Impuesto Sobre la Renta a retener Q 2,862.50
Q30,000.00 * 5% = 1,500.00 más
Q19,464.29 * 7% = 1,362.50
Impuesto al Valor Agregado a retener Q 5,935.71
Q49,464.29 * 12%
Cifra a cancelar (Q 55,400.00 – ISR – IVA) Q 46,601.79
Q55,400.00 - Q2,862.50 - Q5,935.71

NOTA: En la emisión de facturas especiales, la retención aplica

independientemente del monto facturado.
Casos en que no procede la retención
del ISR
 Contribuyentes inscritos  Contribuyentes con
en el Régimen sobre Resolución de SAT para
Utilidades hacer pagos directos
• Consignar en las facturas • Identificar la resolución en
“Sujeto a Pagos la factura
Trimestrales”
 Adquisición de bienes
 Rentas exentas según ley y/o servicios por un valor
• Consignar en la factura el menor a Q2,500.00,
fundamento legal excluyendo el IVA
 Pequeños contribuyentes
• Hacerlo constar en la
factura
– (Arts. 46 y 48 de la LAT)
• (Art. 48 LAT y 34 RLILAT)
 Precios de Transferencia
Con la reforma tributaria de 2012 se facultó a la SAT a comprobar, para efectos
tributarios, si las operaciones realizadas entre partes relacionadas fueron valoradas
en condiciones de libre competencia, en operaciones comparables a las realizadas.

• Se aprueban las normas especiales

2012 de valoración entre partes
relacionadas (Dto. 10-2012)

• Se suspende la vigencia de la
2013 normativa (Dto. 19-2013)

• Se ordena preparar el Estudio si presentó

2014 operaciones con vinculadas en el 2013,
estructurar una base de datos (Dto. 19-2013)

2015 • Vigencia
programada a partir
del 1 de enero 2015

44
 PASOS PARA DESCARGAR
PRESENTACIONES VIA WEB

Seleccione la Elija la
opción presentación del
Ingrese al portal Capacitación curso que desee.
de CENSAT Presencial
www.censat.org.gt Puede
ingrese a descargarla o
e-presentaciones imprimirla.