Control de gestiune: Despre Contul de profit și pierdere IP/IVM UTM Bucureşti

conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu CIG

Aurora SRL este persoană juridică română înregistrată în scopuri de TVA. În cursul trimestrului I al
anului „N” efectuează următoarele tranzacții (toți partenerii sunt înregistrați în scopuri de TVA la
facturare):

1) încasare de la clienți 60.000 lei; 2) vânzare mărfuri 200 buc, preț unitar 500 lei/buc, TVA 19%;
3) consum materiale 10.000 lei; 4) servicii prestate clienților 200.000 lei, TVA 19%; 5) mărfuri
achiziționate de la un furnizor în următoarele condiții: 80 buc, preț unitar 100 lei/ buc., TVA 19%; 6) plăți
către furnizori 10.000 lei; 7) descărcare din gestiune a mărfurilor livrate pentru costul de 32.500 lei;
8) amortizare contabilă lunară aferentă imobilizărilor corporale 5.000 lei; 9) chirie datorată pentru luna
curentă 2.000 lei, TVA 19%; 10) acordare împrumut unei entități din cadrul grupului în sumă de 30.000
lei; 11) dobânda lunară în sumă de 2.500 lei datorată pentru creditul bancar; 12) servicii prestate clienților
80.000 lei, TVA 19%; 13) încasare în numerar 40.000 lei reprezentând contravaloarea a două facturi de
servicii emise anterior; 14) dobânda în sumă de 30.000 lei cuvenită ca urmare a împrumutului acordat
unei entități din grup; 15) plată 3.000 lei sub forma unui avans spre decontare pentru deplasarea în interes
de serviciu a directorului comercial; 16) înregistrarea și achitarea contravalorii unei amenzi datorate
statului român în sumă de 2.000 lei; 17) vânzare produse finite în următoarele condiții: 500 buc, preț
unitar 250 lei/buc, reducere comercială acordată pe factură 10%, TVA 19%; 18) încasare 20.000 lei de la
clienți; 19) descărcare din gestiune produse finite livrate la nivelul costului de producție de 35.000 lei;
20) restituire tranșă de 20.000 lei din creditul bancar; 21) dobânda încasată 100 lei aferentă contului
curent deschis la bancă; 22) salarii brute datorate 50.000 lei; 23) încasare în numerar 1.500 lei
reprezentând avans spre decontare neutilizat; 24) reduceri comerciale acordate ulterior clienților pentru
ansamblul vânzărilor trimestriale 30.000 lei, TVA 19%; 25) sponsorizări acordate unei fundații 3.000 lei;
26) achiziție autoturism pentru nevoile firmei 70.000 lei, TVA 19%, din care plătit în trimestrul curent
44.000 lei; 27) plată salarii nete datorate angajaților 28.000 lei; 28) achiziție intracomunitară de mărfuri
100 bucăți preț unitar 70 de euro, cursul de la data facturii externe 4,65 lei/euro; 29) plată furnizor extern
10.000 euro, cursul la data plății externe 4,70 lei/euro, cursul de la ultima înregistrare a datoriei 4,45
lei/euro.

Cerințe: Partea I: Contabilizati fiecare tranzacție după modelul de mai jos.

Partea a II-a: Întocmiți contul de profit și pierdere cu cheltuielile și veniturile identificate la partea I, după
modelul de mai jos.

Partea a III-a: Întocmiți jurnalele de vânzări și cumpărări.

Partea a IV-a: Determinați taxa de decontat cu bugetul statului la finele lunii.

Partea a V-a: Determinați impozitul pe profit / impozitul pe venit.

Pe baza cheltuielilor și veniturilor recunoscute la partea a II-a, calculați și înregistrați impozitul în două
variante de lucru:

 varianta 1) Societatea este plătitoare de impozit pe profit în cotă de 16% (a se vedea modelul de
rezolvare din volumul 2 Ciclul contabil, subcap.1.7.1 pag.123-138).

 varianta 2) Societatea este plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor în cotă de 1% (a se

vedea modelul de rezolvare din volumul 2 Ciclul contabil, subcap.1.7.2 pag.139-163).

Mulțumesc frumos!
1