Incasare dividende peste plafon. CASS.

Declara a
unica

valabil la 14 Nov 2020

Intrebare: Titularul unei PFA a es mat ca in anul 2020 va realiza venituri sub plafonul de 26.760 lei
(venitul realizat va fi sub plafon si la inchiderea anului 2020), dar in declara a unica pe anul 2020 a
optat pentru plata CASS, a sumei de 1.338 lei.

Titularul este si asociat intr-o microintreprindere, din care in cursul anului 2020 a ridicat dividende
in valoare totala de 30.000 lei. In luna octombrie 2020 a fost depasit plafonul de 26.760 lei la
ridicarea dividendelor. Avand in vedere ca valoarea totala a dividendelor ridicate este peste plafon,
asociatul are obliga a de a declara si de a pla CASS.

1. Cum se rec fica declara a unica pe anul 2020 din punct de vedere CASS?
2. Care este suma totala de CASS pentru anul 2020 pe care trebuie sa plateasca tularul PFA,
asociatul microintreprinderii, in aceasta situa e?

Raspuns: Potrivit art. 170 alin. (1), (2) si (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, “persoanele
fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse
si/sau categorii de venituri, datoreaza contribu a de asigurari sociale de sanatate, daca es meaza
pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel pu n egala cu 12 salarii minime brute pe
tara, in vigoare la termenul de depunere al declara ei prevazuta la art. 120.”

(2) Incadrarea in plafonul anual de cel pu n 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declara ei prevazuta la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la
art.155alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza:

a) venitul net/brut sau norma de venit din ac vita independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69,
dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli
forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala
determinat potrivit prevederilor art. 73;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit tlului II, tlului III sau
Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art.125 alin. (8) - (9);
d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite
potrivit art. 84 - 87;
e) venitul si/sau cas gul din inves i, stabilit conform art. 94 - 97. In cazul veniturilor din dobanzi se
iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele
distribuite si incasate incepand cu anul 2018;
f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din ac vita agricole, silvicultura si
piscicultura, stabilite potrivit art. 104 - 106;
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116. (…)

(4) Baza anuala de calcul al contribu ei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care
realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta echivalentul a 12
salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declara ei prevazute la art. 120.”

Intrucat persoana fizica a incasat dividende peste plafonul de 12 salarii brute in anul 2020 este
obligata la plata CASS in valoare de 2.676 lei (26.760 lei x10%).

In acest caz, in termen de 30 de zile de la incasarea dividendelor peste plafonul de 26.760 lei, se
depune Declara a unica rec fica va (se bifeaza Declara e rec fica va privind Capitolul II) si se
completeaza as el:
SECTIUNEA II.2 Date privind contribu a de asigurari sociale(CAS) si contribu a de asigurari sociale de
sanatate es mate (CASS) → SUBSECTIUNEA II.2.2 Date privind contribu a de asigurari sociale de
sanatate(CASS) es mate :

Total venit es mat pentru incadrarea ca pla tor de CASS : 30000

A.Ob n venituri peste plafonul minim : 2676

de Olguta Crevelescu valabil la

Intrebare: Asociatul unic care este si administrator in microintreprindere, in luna octombrie 2020
transfera suma de 25.000 lei din contul societa i in contul personal al sau.Este corect daca suma de
25.000 lei se va inregistra in contul 461 Debitori, iar in anul 2021 se va compensa cu dividendele nete
ale anului 2020 (dupa achitarea impozitului de 5%)? Exista alte modalitate de rezolvare?

Raspuns: In opinia mea, propunerea dumneavoastra nu este corecta, insa pute repar za profitul
anului 2020 (profitul primelor 3 trimestre).

Art. 19 alin. (3^1) din Legea contabilita i nr. 82/1991 a fost modificat prin Legea 163/2018 care are
urmatorul cuprins:

"(3^1) Repar zarea trimestriala a profitului catre ac onari sau asocia se poate efectua op onal, in
cursul exerci ului financiar, in limita profitului contabil net realizat trimestrial, plus eventualele
profituri reportate si sume retrase din rezerve disponibile in acest scop, din care se scad orice pierderi
reportate si sume depuse in rezerve in conformitate cu cerintele legale sau statutare, respec v pe
baza situa ilor financiare interimare aprobate de adunarea generala a ac onarilor sau asocia lor,
dupa caz.”

Potrivit acestei prevederi, repar zarea trimestriala a profitului catre ac onari se realizeaza pe baza
situa ilor financiare interimare aprobate de AGA.

Conform pct. 602 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 cu modificarile si
completarile ulterioare, en ta le care au optat, potrivit legii, pentru repar zarea trimestriala de
dividende, intocmesc situa i financiare interimare formate din bilant si contul de profit si pierdere.
Aceste componente au aceeasi structura cu cea aplicabila situa ilor financiare anuale intocmite
conform prezentelor reglementari. Veniturile si cheltuielile as el raportate se stabilesc cumulat de la
inceputul exerci ului financiar pana la finele trimestrului pentru care en tatea a optat sa repar zeze
dividende.

Situa ile financiare interimare se intocmesc u lizand poli cile contabile aplicate de en tate la data
intocmirii acestora. Situa ile financiare interimare sunt inso te de poli cile contabile semnifica ve.

Pentru situa ile financiare interimare sunt aplicabile prevederile art. III-V din OMFP 3067/2018:

„Ar colul III(1) Situa ile financiare interimare reprezinta situa i financiare cu scop special, fiind
des nate repar zarii de dividende in cursul exerci ului financiar.

(2) In vederea intocmirii situa ilor financiare interimare se procedeaza la efectuarea inventarierii
elementelor de natura ac velor, datoriilor si capitalurilor proprii, conform prevederilor Ordinului
ministrului finantelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si
efectuarea inventarierii elementelor de natura ac velor, datoriilor si capitalurilor proprii, si a evaluarii
acestor elemente, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

(3) Rezultatele inventarierii si ale evaluarii efectuate cu aceasta ocazie se inregistreaza in

contabilitatea en ta i, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

(4) Situa ile financiare interimare se intocmesc pe baza balantei de verificare in care sunt cuprinse
rezultatele inventarierii.

Ar colul IV

(1) Situa ile financiare interimare se intocmesc in limba romana si in moneda na onala.

(2) Situa ile financiare interimare sunt semnate de persoanele in drept, cuprinzand:
– numele si prenumele persoanei care le-a intocmit, inscrise in clar;
– calitatea acesteia (director economic, contabil-sef sau alta persoana desemnata prin decizie scrisa
de administrator, persoana autorizata potrivit legii, membra a Corpului Exper lor Contabili si
Contabililor Autoriza din Romania);
– numarul de inregistrare in organismul profesional, daca este cazul.

Ar colul V
Situa ile financiare interimare se depun la unita le teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in
termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de catre adunarea generala a ac onarilor/asocia lor.”

Se pot ridica dividende din profitul anului 2020 in luna octombrie 2020. Asta inseamna ca distribui
profitul inregistrat pana la data de 30 septembrie 2020 (luna octombrie apar ne de trimestrul IV si,
acesta nefiind incheiat, nu poate fi distribuit).

Avand in vedere ca a distribuit dividende in luna octombrie, inseamna ca trebuie intocmita o

hotarare AGA la data deciziei de distribuire.

Termenul de depunere este de 30 de zile de la data AGA prin care se aproba bilantul si se decide
repar zarea de dividende, deci trebuie sa depune bilant in 30 de zile de la data AGA (care are data
din luna octombrie).

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro