AUDITUL CONTURILOR DE CAPITALURI

CAPITALURI

Capitaluri proprii Capitaluri împrumutate

(externe, surse atrase)

OBIECTIVE DE AUDIT FOI DE LUCRU

Exhausitivitatea Evaluare Realitatea (existenţa) şi

exactitatea
 toate  toate mişcările
modificările (creşterile sau diminuările)  capitalul social
aprobate de AGA de rezerve au fost modificat este în
au fost înregistrate înregistrate în conturi concordanţă cu actul
corespunzător în constitutiv sau cu
 rezervele din
contabilitate „cererea de menţiuni”
reevaluarea activelor au fost
 toate corect calculate, înregistrate  toate creşterile sau
împrumuturile şi şi evidenţiate în contabilitate diminuările de
datoriile asimilate capitaluri proprii sunt
 dividendele au fost
sunt contabilizate reale şi corespund
calculate corect, înregistrate
hotărârilor AGA
în contabilitate şi aprobate
de AGA  împrumuturile şi
dobânzile aferente
 dobânzile aferente
corespund realităţii
împrumuturilor au fost
angajamentelor
calculate şi înregistrate
societăţii
 AUDITUL CONTURILOR DE IMOBILIZĂRI

IMOBILIZĂRI

Necorporale Corporale Financiare În curs de

execuţie

OBIECTIVE DE AUDIT FOI DE LUCRU

1. Exhaustivitate

2. Exactitate

3. Existenţa

4. Perioada corectă

5. Evaluarea

6. Corecta prezentare şi evidenţiere

 1. Exhustivitatea TOATE
– se verifică dacă:

 Toate achiziţiile de imobilizări au fost înregistrate

în conturile corespunzătoare ;

 Toate achiziţiile au fost înregistrate în exerciţiul

financiar corespunzător;

 Toate imobilizările deţinute de întreprindere sunt

înregistrate în contabilitate;

 Toate ieşirile de imobilizări fin gestiune au fost

înregistrate în contabilitate;

 Amortizările şi ajustările de valoare au fost

înregistrate în contabilitate.

CORECT
2. Exactitate

 Soldurile conturilor de imobilizări au fost

identificate, grupate şi înregistrate corect;

 Costul de achiziţie şi cel de producţie al

imobilizărilor au fost calculate şi înregistrate;

 Valoarea imobilizărilor ieşite din gestiune, pe

diferite căi, este corect calculată;

 Amortizarea a fost corect calculată;

 Cheltuielile cu amortizările au fost corect reflectate

în costuri.
 3. Existenţă

 Imobilizările există în realitate la data întocmirii

situaţiilor financiare;

 Achiziţiile de imobilizări reprezintă real

imobilizări intrate în gestiune;

 Cumpărările şi ieşirile din gestiune de imobilizări

au fost autorizate (aprobate).

4. Perioada corectă

 Intrările şi ieşirile de imobilizări, prin diferite căi,

au fost înregistrate în perioada corespunzătoare (adecvată).

5. Evaluarea

 Imobilizările au fost corect evaluate având în

vedere regulile generale de evaluare şi momentul în care se
efectuează această operaţiune;

 Reevaluarea imobilizărilor a fost corect efectuată şi

de persoane abilitate (autorizate);

 Diferenţele din reevaluarea activelor au fost corect

evidenţiate şi înregistrate.
 6 Corecta prezentare şi evidenţiere

 Soldurile conturilor de imobilizări au fost corect evidenţiate;

 Soldurile conturilor de amortizări au fost corect evidenţiate;

 Soldurile conturilor de ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare

a imobilizărilor au fost corect evidenţiate.

AUDITUL CONTURILOR DE STOCURI

STOCURI

Stocuri propriu-zise Producţia în curs de Stocuri aflate

execuţie la terţi
 Materii prime şi
materiale consumabile; Producţia
neterminată
 Produse finite şi
semifabricate;
 Mărfuri;
 Obiecte de inventar.

FOI DE
OBIECTIVE DE AUDIT LUCRU
1 Exhaustivitate

2 Exactitate

3 Existenţa

4 Evaluare
 1 Exhaustivitate

 Toate stocurile au fost identificate şi evidenţiate în contabilitate;

 Politicile de evaluare a stocurilor sunt prezentate corespunzător în

situaţiile financiare;

 Toate stocurile au fost corect înregistrate în perioada contabila

corespunzătoare.

2 Exactitate

 Toate stocurile au fost corect evidenţiate în vederea evaluării în bilanţ;

 Deprecierea stocurilor a fost corect evaluata (provizioane corect

calculate);

 Costul stocurilor achiziţionate, respectiv obţinute din producţie proprie

este corect calculat.

3 Existenţa

 Stocurile există şi sunt păstrate în stare bună; (auditorul participă la

inventariere şi efectuează, prin sondaj reconcilierea soldurilor din evidenţa
contabilă cu fişele de magazie);

 Stocurile sunt deţinute (proprietatea) de firmă;

 Există proceduri de gestiune şi integritate a stocurilor.

 4 Evaluarea corectă

 Stocurile de achiziţie, respectiv de producţie, în cazul intrării stocurilor în

gestiune, au fost corect determinate;

 Evaluarea stocurilor, la ieşirea din patrimoniu, este corect calculată prin

folosirea uneia dintre metodele admise de reglementările în vigoare
(FIFO, LIFO, CMP, preţuri standard);

 Stocurile au fost evaluate la valoarea cea mai mică dintre cost şi valoarea
netă de realizare iar ajustările de valoare (provizioanele) au fost corect
constituite pentru a reflecta starea actuală a stocurilor.

AUDITUL CONTURILOR DE IMPOZITE ŞI TAXE

OBIECTIVE DE AUDIT

1 Exhaustivitate

2 Realitate

3 Evaluare corectă

1 Exhaustivitate

 Toate impozitele şi taxele datorate de întreprindere, aferente

exerciţiului financiar auditat, au fost înregistrate în conturile
corespunzătoare;

 Impozitele şi taxele au fost contabilizate în momentul realizării

acestora;

 Soldurile finale ale conturilor de impozite şi taxe datorate se referă la

perioada sau exerciţiul corespunzător;

 Exigibilitatea impozitelor şi taxelor a luat naştere în momentul

consumării faptului generator, respectiv în momentul livrării bunurilor,
 transferului de proprietate sau prestării serviciilor.

2 Realitatea

 Toate impozitele şi taxele înregistrate în contabilitate reprezintă sume

datorate de întreprindere generate din activitatea desfăşurate de aceasta;

 Bazele de impozitare sunt reale şi reprezintă valoarea bunurilor livrate

şi a serviciilor prestate (în cazul TVA) sau profitul impozabil (în cazul
impozitului pe profit);

 TVA de plată şi profitul impozabil au fost determinate şi contabilizate

în baza aplicării reglementarilor în vigoare.
 3 Evaluare corectă

 Toate impozitele şi taxele au fost corect calculate (determinate);

 Cotele procentuale de impozit au fost corect aplicate;

 Bazele de impozitare au fost corect determinate;

 Impozitele şi taxele plătite au fost corect calculate.

Impozite şi taxe
– continuare
 AUDITUL CONTURILOR DE TREZORERIE

TREZORERIA

Mijloace Mijloace Investiţii Acreditive şi Credite

băneşti aflate băneşti în financiare pe avansuri de bancare pe
în casierie şi conturi bancare termen scurt trezorerie termen scurt
conturi la termen – titluri de şi dobânzile
curente la (depozite plasament aferente
bănci bancare)

OBIECTIVE DE AUDIT

1 Exhaustivitatea

2 Existenţa (realitatea)

3 Independenţa exerciţiilor financiare

4 Evidenţa şi evaluarea corectă

 1 Exhaustivitate
3 Evaluare corectă

 Toate soldurile conturilor curente la bănci şi ale lichidităţilor, plăţile şi

 Toate impozitele şi taxele au fost corect calculate (determinate);
încasările au fost înregistrate în contabilitate;
 Cotele procentuale de impozit au fost corect aplicate;
 Toate încasările şi plăţile au fost înregistrate în exerciţiul financiar
 auditat
Bazele şi
denu au fost încasări
impozitare au fost şicorect
plăţi determinate;
fictive;

 Registrul
Impoziteledeşicasa corespunde
taxele plătite au cu
fostextrasele de cont, inclusiv soldurile
corect calculate.
conturilor de lichidităţi;

 Dobânzile au fost calculate şi achitate pentru toate creditele de

trezorerie contractate.

4 Evidenţa şi evaluarea corectă

 Soldurile2 conturilor
Existenţa (realitatea)
de lichidităţi în casieria întreprinderii au fost corect
prezentate şi evidenţiate în bilanţ;
 Soldurile conturilor cu lichidităţi au fost corect calculate;
 Soldurile conturilor curente la bănci au fost corect evaluate şi
 prezentate
Lichidităţile
înîn casierie şi conturi la bănci există  confirmări de la
bilanţ;
bănci;
 Conturile de disponibilităţi în devize au fost evaluate corect;
 Toate conturile de lichidităţi şi de depozite bancare pe termen scurt sunt
 Ajustările pentru pierderi de valoare (în cazul titlurilor de plasament) au
ale întreprinderii;
fost corect evaluate.
 Împrumuturile contractate reprezintă obligaţii faţă de creditori la data
închiderii exerciţiului financiar.
 AUDITUL CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE
OBIECTIVE DE AUDIT

1 Exhaustivitate

2 Realitate
CHELTUIELI VENITURI
EFECTUATE GENERATE
3 Evidenţă şi evaluare corectă

4 Independenţa exerciţiilor financiare

REZULTATUL
 1 Exhaustivitate

 Toate cheltuielile şi veniturile au fost incluse în situaţiile financiare;

2 Realitatea
 Toate cheltuielile şi cumpărările, precum şi veniturile şi vânzările, au
 fost corect însumate
Cheltuielile şi înregistrate
şi achiziţiile, precum şi în contabilitate;
veniturile şi vânzările au fost
efectuate şi, respectiv, generate din tranzacţii reale;
 Sumele evidenţiate în contabilitate sunt conforme cu tratamentele
 contabile în şi
Cheltuielile vigoare;
veniturile aparţin întreprinderii.

 Toate cheltuielile şi veniturile au fost înregistrate în conformitate cu

principiile şi regulile contabile.
 3 Evidenţa şi evaluarea corectă

 Toate cheltuielile şi veniturile exerciţiilor

au fost corectfinanciare
însumate şi evidenţiate în
4 Independenţa
contabilitate;

 Toate cheltuielile şi veniturile au

suntfost corectexerciţiului
aferente evaluate în financiar
contabilitate.
auditat;

 Cheltuielile înregistrate în avans şi, respectiv, veniturile constatate în

avans au fost corect delimitate şi înregistrate în contabilitate.