ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE

BUCURESTI

Elaborarea unui buget tip master la S.C. SMALL

PACK SOLUTION S.R.L

COORDONATOR STUDENT,
Conf.univ.dr. LIVIU MATAC CANALAU MARIUS
GRUPA 1341
Small Pack Solution S.R.L. are ca obiect principal de activitate ambalarea la plic a produselor granulate
destinate industriei alimentare HORECA.

Nume firmă SMALL PACK SOLUTION SRL 

Cod Unic de Înregistrare 34591459

Nr. Înmatriculare J21/185/2015 

EUID ROONRC.J21/185/2015 

Data înfiinţării 2015

Cifra de afaceri anuala ajungand la peste 500.000 lei.

Comapania se caracterizeaza prin urmatoarele aspect .

Detii sau administrezi o cafenea, un restaurant, un fast-food, o companie de catering?

La noi gasesti produse granulate ambalate in plicuri personalizate sau standard.

Ce produse ambalam?
Zahar alb si brun, indulcitor, sare si piper, ulei de masline, otet balsamic si otet din vin.

Vrei ca plicul produselor vandute de noi sa promoveze locatia ta?

Nimic mai simplu! Ne spui ideile tale, noi ne apucam sa desenam si ambalajul personalizat e gata!

Si nu….nu e deloc costisitor sa facem asta! Preturile produselor personalizate sunt similare celor ale
produselor standard.

Un sistem de bugete bine pus la punct are ca obiectiv obţinerea de informaţii care să conducă la
cunoaşterea, planificarea şi înţelegerea evenimentelor care au loc în cadrul întreprinderii şi care pot
afecta întreprinderea.

Bugetul master reprezintă procesul de previzionare cifrată a performanţei şi poziţiei financiare a

întreprinderii prin modelarea reţelei de bugete periodice, departamentale şi/sau funcţionale consolidate
în Raportările financiare previzionate.
 O primă etapă în procesul de elaborare a bugetului master o constituie elaborarea bugetelor
periodice, dintre care amintim:

 Bugetul vânzărilor
 Bugetul de producţie
 Bugetul costurilor de producţie
 Bugetul aprovizionărilor
 Bugetul cheltuielilor indirecte de producţie
 Bugetul cheltuielilor generale de administraţie etc.

Tabelul 1. Bilanţul iniţial la 1.01.2018

ACTIV (mii lei) SUMA CAPITALURI
PROPRII SI
DATORII SUMA
Imobilizari brute 4000 Capital 10000
Amortisme 350 Rezerve 4100
Imobilizari nete Datorii pe
2200 termen lung 5500
Stocuri Furnizori 1250
Materii prime 800
Produse finite 7000
Clienti 5000
Disponibil bancar 1500
TOTAL 20850 20850

Stocul de produse finite la inceputul exercitiului financiar pentru sare sunt de 1500 buc la un
cost de 2 lei/buc= 3000 lei, iar pentru piper stocul este de 1500 buc la un cost de 2,6 lei/buc= 4000 lei
Stocul de materii prime este de 16 kg la un pret de 50 de lei pe kg rezultand un total valoric de
800 lei.
Stocul de produse la sfarsitul exercitiului N este de 2500 buc pentru sare si 2500 pentru piper.

Cheltuielile de vanzare sunt in suma de 33.000 de lei si reprezinta si reprezinta salariile si

protectia sociala aferenta personalului.

Tabelul 2. Stocurile de materii prime şi produse finite

 DEUMIR
E
MATERI VALOAR
E PRIMA UM LEI E
Materie
prima(k
g) 50 50 2500

Ambalaj
(buc) 8000 0.1 800
TOTAL VALORIC 3300

Tabelul 3. Previzionările trimestriale ale vânzărilor

Specificare Trim I Trim II Trim III Trim IV Total an
Sare 3300 3200 4000 5000 15500

Piper 5000 4000 5000 5000 19000

Total 8300 7200 9000 10000 34500

Din punct de vedere managerial se stabileste un pret de 1 leu pentru plicul de sare si 2 lei pentru
plicul de piper.
In cee ace priveste consumul de materii prime avem urmatoarea situatie:

1.consum materie prima PRODUS 1:

- 5g/plic piper la un pret de 0.25 lei ( 5g/1kg*50 lei kg)

- 1 plic in valoare de 0.1 lei

2. consum materi prima PRODUS 2:

-3g/plic sare la un pret de 0.15 lei (3g/1kg*50 lei kg)

-1 plic in valoare de 0.1 lei

In ceea ce priveste timpul de fabricatie avem urmatoarele valori :

- Pentru sare timpul necesar este de 3 minute, mai exact 0,03h

- Pnetru piper timpul necesar este de 4 minute, mai exact 0,06h

Tariful de salarizare este de 6 lei/h pentru ambele produse. Cheltuielile indirecte de productie
sunt in suma de 17.000 si acestea privesc consumurile atelierului in care se fabrica cele doua produse si
sunt bugetate pentru tot anul N.
 In cursul exercitiului N trebuie sa se fabrice din produsul sare 16.500 buc( 15.000 livravi+2500 S.I
-1.500 S.F) si tinand seama de timpul standar obtinem:
- SARE: 16.500*0,03h= 495h

- PIPER: 19.500*0.06= 1.170h

- Obtinem un total de 1.665 h in decursul unui an, pe un trimestru fiind 416,25h

Tabelul 4. Bugetul cheltuielilor indirecte de producţie

Explicatii Baza de Cheltuieli
calcul bugetare

Cheltuieli variabile 6590 7430

Întretinere si
reparatii 1200 1250
Energie în scopuri
motrice 1100 1500
Salarii personal 3300 3600
Contributii (30%) 990 1080
Cheltuieli fixe 7700 7700
Chirii 1000 1000
Asigurari 2000 2000
Salarii+CAS+CASS 4000 4000
Amortismente 700 700
TOTAL 15130

Cheltuielile variabile s-au determinat prin aplicarea indicelui de creştere de 1,2 a volumului
producţiei la baza de calcul din perioada precedentă. Cheltuielile indirecte se repartizează astfel celor
două produse, în funcţie de timpul standard aferent fabricaţiei.

R= 15.130 lei/(495h+1.140h)= 9,25 lei/h

- Cota cheltuieli aferente sare 9,25 lei*0,03h=0,27 lei

- Cota cheltuilei aferente piper 9,25 lei*0.06=0.55 lei

Tabelul 5. Bugetul costului unitar de producţie

 
Specificatie Plic piper
Plic sare
 Consum materiale Consum materiale
  Pu Val. Pu Val.
( grame) ( grame)

Materii prime 5 0.05 0.25 3 0.05 0.15

Plic 1 0.1 0.10 1 0.1 0.1
Salarii
0.03 6 0.18 0.06 6 0.36
directe(2/4min/1h)
Contribuţii (30%)     0.05     0.1
Total ch directe     0.58     0.71
Cheltuieli indirecte     0.27     0.55
Cost de producţie
    0.85     1.26
standard
Materii prime 3/5gr*( 1kg=50 lei, rezulta un gram costa 0,01 lei)

Cheltuielile de administrare si conducere a societatii sunt in suma de 2.600 lei si sunt impartite astfel:
-Amortisme 800 lei
-Salarii si contributii 1.400 lei
-Taxe si impozite 400 lei
In vederea aprovizionarii cu materii prime si materiale trebuie tinut cont de urmatoarele
aspecte:
- Aprovizionarea cu sare si piper se va face in loturi de 4 maxim 5 kilograme iar numarul de plicuri
per aprovizonare sa fie cuprins intre 2500 si 3000 de bucati
- Stocurile de Securitate din timpul anului nu trebuie sa fie mai mici de 8 kg in timpul anului si de
10 kg la sfarsitul anului.
Trezoreria
In ceea ce priveste salariile si restul cheltuielilor aferente acestora, plata lor se va efectiua la
finalul perioadei de gestiune.

Legat de incasarea clinetilor, termenul de plata al acestora este de 14 zile. Clientii care figureaza
in bilant se incadreaza in primul trimestru al anului N

Datoriile fata de furnizori se achita la 30 de zile de la data facturarii. Suma din bilant se plateste
in primul trimestru al anului bugetat.

Datoriile pe termen lung in valoare de 5.500 lei se achita in ultimul trimestru al anului N.

Tabelul 6. Bugetul Vânzărilor

Elemente Trim. I Trim. II Trim III Trim. IV Total an
SARE
Cantitate 3,300 3,200 4,000 5,000 15,500
Valoare (1 leu) 3,300 3,200 4,000 5,000 15,500
PIPER
Cantitate 5,000 4,000 5,000 5,000 19,000
Valoare (2 lei) 10,000 8,000 10,000 10,000 38,000
Cifra de afaceri 13,300 11,200 14,000 15,000 53,500
Tabelul 7. Bugetul Producţiei
Specificare Trim I Trim II Trim III Trim IV Total an
Sare 3150 3200 4650 5500 16500
Piper 4000 5000 5000 5500 19500
Nr. Ore 334.5 396 439.5 495 1665
3150*0,03+4000*0,06=334,5h
3200*0.03+5000*0.06=396

4650*0.03+5000*0.06=439,5h
5500*0.03+5500*0.06=495h

Tabelul 8. Bugetul stocurilor de produse finite

Bugetul stocurilor de
produse finite Trim. I Trim. II Trim III Trim. IV Total an
Specificatie
SARE
Stoc initial -SI 1500 1200 1200 2000  
Intrari -I 3150 3200 4650 5500 16500
Iesiri-E 3300 3200 4000 5000 15500
Sold final(Si+I-E) 1350 1200 1850 2500  
Val. Sold final (mii lei)( SF*1
leu buc) 1350 1200 1850 5000  
PIPER  
Stoc initial 1500 2000 2000 2000  
Intrari (prod) 4000 5000 5000 5500 19500
Iesiri (livrari-vanzari) 5000 4000 5000 5000 19000
Sold final(Si+I-E) 500 3000 2000 2500  
Val. Sold final (mii lei) )
( SF*2 lei buc) 1000 6000 4000 5000  
Valoare stoc produse 2350 7200 5850 10000  

Tabelul 9. Bugetul aprovizionărilor şi stocurilor de materii prime

  Trim. I Trim. II Trim III Trim. IV

Stoc iniţial        
 Materie prima-kg 16 16 14 15
Ambalaje-buc 8000 8200 8100 8050
Necesar de produs        
Plicuri sare 3150 3200 4650 5500
Cost productie (3150*0,85) 2677.5 2720 3952.5 4675
Plicuri piper 4000 5000 5000 5500
Cost productie (4000*1.26) 5040 6300 6300 6930
Total 7717.5 9020 10252.5 11605
Comanda        
Materie prima (kg) 20 10 10 20
Ambalaje 2500 3500 3000 3500
Stoc final        
Materie prima 16 14 15 20
Ambalaje 8200 8100 8050 8000
Valoare comenzii (mii lei) 1025 535 530 1035
Valoarea stocului final (mii lei) 882 781 830.5 1080
Valoare comanda= 20kg*50lei+2500 buc*0,1lei/buc

Valoare stoc final 16kg*50lei/kg+8200buc*0,1 lei/buc

Tabelul 10. Bugetul costurilor de desfacere

Specificatie Trim. I Trim. II Trim III Trim. IV Total an

Vanzari (Qa+b) 8300 7200 9000 10000 34500

Cheltuileli de desfacere

(Vz*K) 7470 6480 8100 9000 31050

Coeficientul de repartizare K= Cheltuieli vanzari/Total vanzari cele 2 produse= 33.000/34.500 = 0.9

Fiecare trimestru se inmulteste cu valoarea K.

-8300*0.9=7470

-7200*0.9=6480
-9000*0.9=8100

-10000*0.9=9000
Tabelul 11. Bugetul cheltuielilor de administrare

Specificatie Trim. I Trim. II Trim III Trim. IV Total an

Amortisme 200 200 200 200 800

Salarii+CAS+FS 350 350 350 350 1400

Alte ch 100 100 100 100 400

Total 650 650 650 650 2600