16.03.

2021 Refacturare amenzi, regim fiscal TVA

Refacturare amenzi, regim fiscal TVA

Exclusiv de InfoTva.ro la 15 Aug. 2019

Tags: tva, refacturare, amenda ministri

Care este tratamentul fiscal aplicat in cazul amenzilor, mai precis aplicarea TVA
la refacturarea de amenzi. O societate dealer auto primeste amenzi de la politie
pentru masinile in proprietate care sunt inchiriate, iar in contractul de
inchiriere sunt prevazute aceste posibile cheltuieli ce urmeaza sa se recupereze
de la cel caruia I s-a inchiriat masina.

Raspunsul specialistului

Avand in vedere ca operatiunea nu este de natura unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii, dar
nici de natura unei cheltuieli accesorii unei livrari de bunuri sau prestari de servicii, consider ca nu trebuie
emisa o factura pentru recuperarea sumei achitate, fiind suficienta o notificare prin care se solicita suma
respectiva, dovedita cu documente. In notificare trebuie sa se faca referire la clauzele contractuale privind
obligatiile cumparatorului cu privire la respectarea legislatiei privind circulatia pe drumurile publice.

Cheltuielile accesorii aferente unei livrari de bunuri sau prestari de servicii sunt definite prin art. 286 alin.
(3) lit. b) "Baza de impozitare cuprinde urmatoarele: ……. b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele,
cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau
beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului,
care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii
in cauza, se considera cheltuieli accesorii. "Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 31 alin. (4)
din normele de aplicare ale art. 286 "In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar
conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3).
Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5),
respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina
furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client. "

Practic, nu se poate considera ca are loc o refacturare de cheltuieli deoarece dealerul/vanzatorul a primit
doar un Proces Verbal de amenda, care nu este de natura unei operatiuni din sfera de aplicare a TVA.
Suma respectiva poate fi tratata drept un prejudiciu creat de catre cumparatorul B, in defavoarea
vanzatorului A.
Valoarea unui prejudiciu nu intra in baza de impozitare a TVA, motiv pentru care emiterea unei facturi nu
este obligatorie, dar nici interzisa.
https://infotva.manager.ro/articole/studii-de-caz/refacturare-amenzi-regim-fiscal-tva-20112.html 1/2
16.03.2021 Refacturare amenzi, regim fiscal TVA

In baza de impozitare a TVA nu intra sumele solicitate pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale,
aspect reglementat prin art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
efectuate in interiorul tarii" alin. (4) lit. b) din Codul fiscal "Baza de impozitare" nu cuprinde urmatoarele:
.... b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si
irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a
obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate; ".

Contabilitatea operatiunilor Marea carte verde a Ajustarea TVA pas cu pas

de transport si logistica monografiilor contabile

Vezi detalii Vezi detalii Vezi detalii

Recuperarea valorii amenzii se incadreaza in categoria "alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala
sau partiala a obligatiilor contractuale".

Avand in vedere faptul ca nu reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA, valoarea facturii emise nu
se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si nu se raporteaza, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici
prin declaratia informativa cod 394.

Pana la incasarea sumei facturate, este recomandabil ca inregistrarea sa fie efectuata prin formula
contabila 461 "Debitori", = 472 "Venituri inregistrate in avans",,urmand ca dupa incasarea facturii 5121 =
461 sa se efectueze inregistrarea contabila 472 = 7588. In acest context, am in vedere prevederile pct. 53
alin. (3) din O.M.F.P. nr. 1802 “Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi
tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile
aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli. ”

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata

marca Rentrop&Straton.

https://infotva.manager.ro/articole/studii-de-caz/refacturare-amenzi-regim-fiscal-tva-20112.html 2/2