TEST Evaluare curentă

la disciplina Proceduri și tehnici de audit

Masterand (ă) Spînu Liliana Grupa M_AEF191

1. (1,0p) Care este scopul etapei de planificare. Ce documente întocmește auditorul la

etapa de planificare?

1. Scopul etapei de planificare a auditului constă în planificarea lucrărilor de audit astfel,

încît acestea să fie realizate cît mai eficient. Planificarea auditului constă în elaborarea unei
strategii generale și a prezentării detaliate a caracterului, calendarului de lucru și desfășurarea
lucrărilor și a volumului procedurilor de audit presupuse. Importanța planificării muncii depinde
de talia întreprinderii, de complexitatea misiunii de audit, de experiența auditorului și de
cunoștințele pe care acesta le are luînd în considerare activitățle desfășurate de întreprindere.
Documentele care le întocmește auditorul la etapa de planificare sunt :
- dispoziția-informație ;
- cunoașterea domeniului supus auditului ;
- acțiunile întreprinse de către entitate de la ultimul Raport de audit executat de
Curtea de Conturi ;
- evaluarea auditului intern ;
- proceduri analitice ;
- planul general de audit ;
- programul de audit.

2. (1,0p) Deseori un auditor încearcă să obțină probe de audit despre activitatea clientului.
În ce mod îl ajută pe auditor acumularea probelor de audit în sprijinirea muncii de
audit.

Pe auditor îl ajută acumularea probelor de audit în spijinirea muncii de audit prin:

- îi permite să tragă concluzii rezonabile pe care să se bazeze opinia de audit;

- apreciază dacă declarațiile făcute de conducere par a fi rezonabile și consecvente cu alte
probe de audit obținute;
- probele de audit vor fi suficiente și adecvate cu privire la posibilitatea ca soldurile de
deschidere să conțină denaturări care afestează în mod semnificativ situațiile financiare
ale perioadei curente;
- vor ajuta în formarea unei concluzii referitoare la populația din care a fost prelevat
eșantionul;
- ajută la etapa de reevaluare, astfel auditorul decide dacă sunt depistate suficiente probe
pentru a susține opinia de audit cu privire la rapoartele financiare;
- să evalueze dacă informațiile sunt suficient de precise și detaliate pentru scopurile pe care
le urmărește auditorul.
- ajută la stabilirea tuturor evenimentelor semnificative ulterioare, pînă la data raportului
de audit, care necesită ajustare sau prezentare în rapoartele financiare, au fost identificate,
- justificate corespunzător sau prezentate în mod adecvat.

3. (1,0p) Definiți noţiunea de risc de audit şi componentele acestuia. Prin ce este relevant
aplicarea procedurilor de evaluare a riscurilor?
 3. Risc de audit reprezintă risc că auditorul trebuie să își exprime o opinie neadecvată de
audit atunci cînd situațiile financiare sunt denaturate semnificativ. Riscul de audit este o funție a
riscurilor de denaturare semnificativă și a riscului de detectare.
Riscul de audit include trei componente :
- risc inerent,
- risc legat de control (de control),
- risc de nedescoperire (de detectare).
Procedurile de evaluare a riscurilor sunt relevante dacă sunt respectate următoarele :
– Înțelegerea controlului intern al entității auditate și efectuarea unei testări integrale
pentru sistemele relevante identificate;
– Determinarea componentelor semnificative și celor nesemnificative;
– Determinarea procedurilor analitice preliminare;
– Analiza afirmațiilor și a considerațiilor de regularitate;
– Evaluarea riscurilor inerente și de control și identificarea riscurilor specifice ale
auditului;
– Elaborarea modelului asigurării de audit și stabilirea tipului testelor de audit necesare;
– Revizuirea și actualizarea înţelegerii activităţii entității auditate (aceasta trebuie să se
facă pe tot parcursul procedurilor de evaluare a riscurilor, însă trebuie finalizată la acest
moment).

4. (1,0p) Explicați ce factori trebuie luați în considerare la elaborarea bugetului misiunii

de audit.

4. Factorii care trebui luați în considerare la elaborarea bugetului misiunii de audit sunt :
• dimensiunea entității auditate;
• complexitatea entității auditate și a tranzacţiilor sale;
• riscul de audit;
• riscul inerent;
• calitatea structurii de control intern;
• cerinţele de testare a conformității (dacă există);
• cerinţele de testare pentru opinia auditului;
• cerinţele altor testări;
• experienţa personalului care efectuează auditul; și
• durata efectivă a misiunilor de audit anterioare în entitatea auditată, comparativ cu
timpul bugetat.
Astfel conform factorilor stabiliți putem constata că cel mai important la elaborarea
bugetului misiunii de audit este necesar de cunoscut în profunzime natura entității auditate, apoi
trebuie să planifice un timp necesar pentru auditarea fiecărui factor în parte. Apoi este necesar să
se stabilească dacă sunt abateri de la buget, astfel auditorii trebuie să constate care din factorii
sus menționați provoacă creștrea sau descreșterea misiunii de audit.
5. (6,0p) Varianta 3. Studiu de caz. Explicați ce măsuri va întreprinde auditorul la
planificarea misiunii de audit privind organizarea evidenței achizițiilor. Identificați
tehnicile și procedurile de audit. De elaborat interviul.

Măsuri ce trebuie întreprinse de auditor la planificarea misiunii de audit privind

organizarea evidenței achizițiilor publice :
- evaluarea procedurilor de planificare a contractelor de achiziții publice ;
- evaluarea activității prului de lucru pentru achiziții ;
- evaluarea procesului de executare a contractelor de achiziții publice ;
- evaluarea eficienței și modului de utilizare a bunurilor și serviciilor achiziționate pe
parcursul perioadei de gestiune ;
 - evaluarea modului de luare la evidență și transmitere spre folosință a bunurilor
achiziționate.
Tehnici utilizate :
- verificarea în vederea asigurării veridicității și acurateței înregistrării datelor ;
- interviul pentru înțelegerea unor aspecte legate de organizarea și desfășurarea
activităților ;
- contrapunerea informațiilor ;
- examinarea la fața locului ;
- chestionare.
Procedurile reprezintă un algoritm ce trebuie urmat, care cuprinde planul pentru
realizarea sarcinilor, exercitarea competențelor și angajarea responsabilităților, acestea fiind :
- monitorizarea existenței și funcționalitatea controlului intern ;
- integrarea în sistemul de management al fiecărei componențe structurale ;
Interviu :
- Procedura de planificare și elaborare a bugetului pentru anul auditat corespunde actelor
normative ?
- Corespunde modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziții publice și
planificare acestora cu actele normative ?
- Dispuneți de procese verbale ale grupului de lucru ce țin de contractarea
bunurilor/serviciilor neplanificate ce au survenit în mod de urgență ?
- Dispuneți de persoană responsabilă de întocmirea și păstrarea dosarelor, documentelor de
achiziții pe diferite proceduri ?