Procedură de lucru

Judeţul ARAD Pag.

----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 1 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

PROCEDURĂ DE LUCRU
Efectuarea inspecţiei fiscale

1. Legislaţie aplicată.
 Constituţia României;
 Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
 Legea Nr. 227/2015 privind Codul fiscal;
 Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale;
 Legea nr. 215/2001 privind administraţia publică locală;
 O.G. nr. 27/2002 privind reglementarea activităţii de soluţionare a petiţiilor;
 Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaţiile de interes public;
 Legea Nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă;
 Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată;
 Decret nr.209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaţiilor de casă ;
 Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale;
 Legea nr. 554/2004 contenciosului administrativ;
 Legea Nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă;
 H.G. nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal;
 O.G. Nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor;
 Ordinul comun 75/767/2009 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea
de colectare a impozitelor şi taxelor locale, desfăşurată de catre organele fiscale locale;
 Ordin nr. 144 din 09.02.2016 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea
de colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum și a altor venituri ale bugetelor locale de
către organele fiscale locale, și de modificarea și completarea Ordinului viceprim-
ministrului, ministrul dezvoltării regionale și administrației publice nr. 2068/22.12.2015
privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de stabilire a impozitelor şi
taxelor locale de către organele fiscale locale;
 Ordin nr. 713/2004 privind aprobarea Cartei drepturilor şi obligaţiilor contribuabililor pe
timpul desfăşurării inspecţiei fiscale;
 O.M.F.P. nr.1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi
conducerea contabilităţii instituţiilor publice. Planul de conturi pentru instituţiile publice şi
instrucţiunile de aplicare a acestuia;
 O.U.G. nr. 146/2002 privind formarea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria
statului, cu modificările şi completările ulterioare;
 Ordin al ministrului economiei şi finanţelor nr. 3512/2008 privind documentele financiar-
contabile;
 H.C.L. privind stabilirea impozitelor şi taxelor locale.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 2 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

2. Descrierea procedurii de lucru.

2.1. Generalităţi.
Inspecţia fiscală reprezintă activitatea ce are ca obiect verificarea legalităţii şi
conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor în legătură
cu stabilirea obligaţiilor fiscale de către contribuabil/plătitor, respectării prevederilor
legislaţiei fiscale şi contabile, verificarea sau stabilirea, după caz, a bazelor de impozitare şi a
situaţiilor de fapt aferente, stabilirea diferenţelor de obligaţii fiscale principale.
Prezenta procedură se aplică în cadrul Compartimentului Impozite şi Taxe locale în
vederea efectuării inspecţiei fiscale şi a emiterii deciziei de impunere şi se realizează prin:
a) examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului/plătitorului;
b) verificarea concordanţei dintre datele din declaraţiile fiscale cu cele din evidenţa contabilă şi
fiscală a contribuabilului/plătitorului;
c) analiza şi evaluarea informaţiilor fiscale, în vederea confruntării declaraţiilor fiscale cu
informaţiile proprii sau din alte surse şi, după caz, a descoperirii de elemente noi relevante
pentru aplicarea legislaţiei fiscale;
d) verificarea, constatarea şi investigarea fiscală a actelor şi faptelor rezultând din activitatea
contribuabilului/plătitorului supus inspecţiei sau altor persoane privind legalitatea şi
conformitatea declaraţiilor fiscale, corectitudinea şi exactitatea îndeplinirii obligaţiilor
prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă;
e) solicitarea de informaţii de la terţi;
f) verificarea locurilor unde se realizează activităţi generatoare de venituri impozabile ori unde
se află bunurile impozabile;
g) solicitarea de explicaţii scrise de la reprezentantul legal al contribuabilului/plătitorului sau
împuternicitul acestuia ori de la persoanele prevăzute la art. 124 alin. (1), după caz, ori de câte
ori acestea sunt necesare în timpul inspecţiei fiscale, pentru clarificarea şi definitivarea
constatărilor;
h) informarea reprezentantului legal al contribuabilului/plătitorului sau a împuternicitului
acestuia, după caz, cu privire la constatările inspecţiei fiscale, precum şi discutarea acestora;
i) stabilirea corectă a bazei de impunere, a diferenţelor datorate în plus sau în minus, după caz,
faţă de obligaţia fiscală principală declarată de către contribuabil/plătitor şi/sau stabilită, după
caz, de organul fiscal;
j) sancţionarea potrivit legii a faptelor reprezentând încălcări ale legislaţiei fiscale şi contabile
constatate şi dispunerea de măsuri pentru prevenirea şi combaterea abaterilor de la
prevederile legislaţiei fiscale şi contabile;
k) dispunerea măsurilor asigurătorii în condiţiile legii;
l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces - verbal.

2.2. Documente utilizate.

1) Planul de control fiscal pentru perioada _______________
1) Legitimaţie pentru funcţionarul public din organul fiscal local cu atribuţii în
stabilirea, constatarea, controlul fiscal, inspecția fiscală, urmărirea, executarea silită,
încasarea impozitelor şi taxelor locale și a altor venituri la bugetul local – Model 2016
ITL – 030
2) Ordin de serviciu – Model 2016 ITL – 031
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 3 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

3) Aviz de inspecţie fiscală - Model 2016 ITL – 032

4) Carta drepturilor şi obligaţiilor contribuabililor pe timpul desfăşurării inspecţiei
fiscale
2) Invitaţie - Model 2016 ITL – 033
3) Proces verbal de reţinere-restituire de înscrisuri - Model 2016 ITL – 034
4) Proces-verbal inspecţie fiscală - Model 2009 ITL – 049
5) Referat privind necesitatea suspendării inspecţiei fiscale
6) Decizie privind suspendarea executării silite
7) Notă explicativă - Model 2009 ITL – 050
8) Declaraţie contribuabil - Model 2009 ITL – 051
9) Punct de vedere al contribuabilului la constatările inspecţiei fiscale - Model 2009 ITL
– 052
10) Raport de inspecţie fiscală - Model 2009 ITL – 053
11) Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală - Model 2009 ITL
– 054
12) Documentele persoanei fizice/juridice supuse controlului: C.I./B.I., C.N.P./C.U.I.,
statutul societăţii comerciale, acte de proprietate, schiţe cadastrale, contracte de
închiriere/concesiune etc, balanţe de verificare, bilanţ (acte contabile), diverse situaţii
solicitate de organul fiscal;
13) Decizie de impunere privind creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei
fiscale - Model 2016 ITL – 035
14) Decizie privind nemodificarea bazei de impunere - Model 2016 ITL – 036
15) Dispoziţie de urmărire - Model 2009 ITL – 055

2.3. Definiţii ale termenilor utilizaţi.

 Inspecţia fiscală - Inspecţia fiscală are ca obiect verificarea legalităţii şi conformităţii
declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili,
respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, verificarea sau stabilirea, după caz, a
bazelor de impunere, stabilirea diferenţelor obligaţiilor de plată şi a accesoriilor aferente
acestora.
 Inspecţia fiscală generală - activitatea de verificare a tuturor obligaţiilor fiscale ale unui
contribuabil, pentru o perioadă de timp determinată.
 Inspecţia fiscală parţială - activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaţii fiscale,
pentru o perioadă de timp determinată.
 Controlul inopinat - activitatea de verificare faptică şi documentară, în principal, ca urmare
a unei sesizări cu privire la existenţa unor fapte de încălcare a legislaţiei fiscale, fără
anunţarea în prealabil a contribuabilului.
 Controlul încrucişat - verificarea documentelor şi operaţiunilor impozabile ale
contribuabilului, în corelaţie cu cele deţinute de alte persoane; controlul încrucişat poate fi şi
inopinat.
 Controlul prin sondaj - activitatea de verificare selectivă a documentelor şi operaţiunilor
semnificative, în care sunt reflectate modul de calcul, de evidenţiere şi de plată a obligaţiilor
fiscale datorate bugetului general consolidat.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 4 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

 Controlul electronic - activitatea de verificare a contabilităţii şi a surselor acesteia,

prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare şi testare asistate de
instrumente informatice specializate.
 Decizia de impunere privind creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei
fiscale - actul administrativ fiscal şi are calitatea de titlu de creanţă emis de organele de
inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligaţiilor fiscale de
plată.
 Decizia de nemodificare a bazei impozabile - reprezintă actul administrativ fiscal care se
emite dacă nu se constată diferenţe de impozite si taxe, precum şi accesorii aferente
acestora.
 Decizia de impunere pentru diferenţe de obligaţii fiscale aferente perioadelor
verificate - reprezintă actul administrativ fiscal care se emite atunci când se constată
diferenţe de impozite si taxe, precum şi accesorii aferente acestora.
 Raportul de inspecţie fiscală - reprezintă actul de control încheiat de organele de inspecţie
fiscală pentru înscrierea constatărilor rezultate în urma unei inspecţii fiscale parţiale sau
generale indiferent dacă se stabilesc sau nu diferenţe de obligaţii fiscale suplimentare.
 actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal în exercitarea atribuţiilor de
administrare a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale, pentru stabilirea unei situaţii
individuale şi în scopul de a produce efecte juridice faţă de cel căruia îi este adresat;
 administrarea creanţelor fiscale - oricare din activităţile desfăşurate de organele fiscale
în legătură cu:
a) înregistrarea fiscală a contribuabililor/plătitorilor şi a altor subiecte ale raporturilor
juridice fiscale;
b) declararea, stabilirea, controlul şi colectarea creanţelor fiscale;
c) soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative fiscale;
d) asistenţa/îndrumarea contribuabililor/plătitorilor, la cerere sau din oficiu;
e) aplicarea sancţiunilor în condiţiile legii;
 analiza de risc - activitatea efectuată de organul fiscal în scopul identificării riscurilor de
neconformare în ceea ce priveşte îndeplinirea de către contribuabil/plătitor a obligaţiilor
prevăzute de legislaţia fiscală, de a le evalua, de a le gestiona, precum şi de a le utiliza în
scopul efectuării activităţilor de administrare fiscală;
 contribuabil - orice persoană fizică, juridică sau orice altă entitate fără personalitate
juridică ce datorează, conform legii, impozite, taxe şi contribuţii sociale;
 control fiscal - totalitatea activităţilor efectuate de organele fiscale pentru verificarea
modului de îndeplinire de către contribuabil/plătitor a obligaţiilor prevăzute de legislaţia
fiscală şi contabilă;
 creanţă bugetară - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând creanţa bugetară principală şi creanţa bugetară accesorie;
 creanţă bugetară principală - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului
general consolidat, altele decât creanţele bugetare accesorii;
 creanţă bugetară accesorie - dreptul la încasarea dobânzilor, penalităţilor sau a altor
asemenea sume, în baza legii, aferente unor creanţe bugetare principale;
 creanţă fiscală - dreptul la încasarea oricărei sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând creanţa fiscală principală şi creanţa fiscală accesorie;
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 5 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

 creanţă fiscală principală - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor

sociale, precum şi dreptul contribuabilului la restituirea sumelor plătite fără a fi datorate şi
la rambursarea sumelor cuvenite, în situaţiile şi condiţiile prevăzute de lege;
 creanţă fiscală accesorie - dreptul la perceperea dobânzilor, penalităţilor sau majorărilor
aferente unor creanţe fiscale principale, precum şi dreptul contribuabilului de a primi
dobânzi, în condiţiile legii;
 creditor fiscal - titularul unui drept de creanţă fiscală;
 creditor bugetar - titularul unui drept de creanţă bugetară;
 debitor fiscal - titularul unei obligaţii de plată corelativă unui drept de creanţă fiscală;
 debitor bugetar - titularul unei obligaţii de plată corelativă unui drept de creanţă bugetară;
 declaraţie fiscală - act întocmit de contribuabil/plătitor, în condiţiile şi situaţiile prevăzute
de lege, reprezentând declaraţia de impunere şi declaraţia informativă;
 declaraţie de impunere - actul întocmit de contribuabil/plătitor care se referă la:
a) impozitele, taxele şi contribuţiile sociale datorate, în cazul în care, potrivit legii, obligaţia
calculării acestora revine contribuabilului/plătitorului;
b) impozitele, taxele şi contribuţiile sociale colectate, în cazul în care plătitorul are obligaţia
de a calcula, de a reţine şi de a plăti sau, după caz, de a colecta şi de a plăti impozitele, taxele
şi contribuţiile sociale;
c) bunurile şi veniturile impozabile, precum şi alte elemente ale bazei de impozitare, dacă
legea prevede declararea acestora;
 executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuţii de efectuare a
executării silite;
 impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, fără
contraprestaţie, în scopul satisfacerii necesităţilor de interes general;
 legislaţie fiscală - totalitatea normelor prevăzute în actele normative referitoare la
impozite, taxe, contribuţii sociale, precum şi la proceduri de administrare a acestora;
 legislaţie contabilă - totalitatea normelor prevăzute în actele normative referitoare la
organizarea şi conducerea contabilităţii;
 majorare de întârziere - obligaţia fiscală accesorie reprezentând echivalentul
prejudiciului creat titularului creanţei fiscale principale, precum şi sancţiunea, ca urmare a
neachitării la scadenţă, de către debitor, a obligaţiilor fiscale principale;
 obligaţie fiscală - obligaţia de plată a oricărei sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând obligaţia fiscală principală şi obligaţia fiscală accesorie;
 obligaţie fiscală principală - obligaţia de plată a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor
sociale, precum şi obligaţia organului fiscal de a restitui sumele încasate fără a fi datorate şi
de a rambursa sumele cuvenite, în situaţiile şi condiţiile prevăzute de lege;
 obligaţie fiscală accesorie - obligaţia de plată sau de restituire a dobânzilor, penalităţilor
sau a majorărilor, aferente unor obligaţii fiscale principale;
 organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum şi alte instituţii publice care
administrează creanţe fiscale;
 organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autorităţilor administraţiei publice
locale cu atribuţii de administrare a creanţelor fiscale;
 plătitor - persoana care, în numele contribuabilului, conform legii, are obligaţia de a plăti
sau de a reţine şi de a plăti ori de a colecta şi plăti, după caz, impozite, taxe şi contribuţii
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 6 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

sociale. Este plătitor şi sediul secundar obligat, potrivit legii, să se înregistreze fiscal ca
plătitor de salarii şi de venituri asimilate salariilor;
 taxă - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizată în baza legii, cu ocazia
prestării unor servicii de către instituţii sau autorităţi publice, fără existenţa unui echivalent
între cuantumul taxei şi valoarea serviciului;
 titlu de creanţă fiscală - actul prin care, potrivit legii, se stabileşte şi se individualizează
creanţa fiscală;
 titlu de creanţă bugetară - actul prin care, potrivit legii, se stabileşte şi se individualizează
creanţa bugetară;
 date de identificare - numele şi prenumele în cazul persoanelor fizice sau denumirea în
cazul persoanelor juridice şi entităţilor fără personalitate juridică, domiciliul fiscal şi codul
de identificare fiscală.

2.4. Modul de lucru

Inspecţia fiscală se exercită asupra oricăror persoane şi entităţi, indiferent de forma lor
de organizare, care au obligaţii de stabilire, reţinere sau plată a obligaţiilor fiscale prevăzute de
lege.
Formele de inspecţie fiscală sunt:
a) inspecţia fiscală generală, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a
tuturor obligaţiilor fiscale şi a altor obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă ce revin
unui contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de timp determinată;
b) inspecţia fiscală parţială, care reprezintă activitatea de verificare a modului de îndeplinire a
uneia sau mai multor obligaţii fiscale, precum şi a altor obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi
contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor pentru o perioadă de timp determinată.
Organul de inspecţie fiscală decide asupra efectuării unei inspecţii fiscale generale sau
parţiale, pe baza analizei de risc.
Inspecţia fiscală se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legislaţiei fiscale/contabile.
Pentru efectuarea inspecţiei fiscale se pot folosi următoarele metode de control:
a) verificarea prin sondaj, care constă în activitatea de verificare selectivă a documentelor şi
operaţiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidenţiere şi de plată a
obligaţiilor fiscale;
b) verificarea exhaustivă, care constă în activitatea de verificare a tuturor documentelor şi
operaţiunilor, care stau la baza modului de calcul, de evidenţiere şi de plată a obligaţiilor
fiscale;
c) controlul electronic, care constă în activitatea de verificare a contabilităţii şi a surselor
acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare şi testare asistate
de instrumente informatice specializate.
Selectarea documentelor şi a operaţiunilor semnificative se apreciază de inspector.
Inspecţia fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripţie a dreptului de a stabili
creanţe fiscale.
Perioada supusă inspecţiei fiscale începe de la sfârşitul perioadei controlate anterior, în
condiţiile alineatului precedent.
Activitatea de inspecţie fiscală se organizează şi se desfăşoară în baza unor programe
anuale, trimestriale şi lunare. Condiţiile pentru întocmirea programelor se aprobă prin acte ale
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 7 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

autorităţilor administraţiei publice locale emise în condiţiile legii, în cazul inspecţiei fiscale
efectuate de organul fiscal local.
Inspecţia fiscală se exercită pe baza principiilor independenţei, unicităţii, autonomiei,
ierarhizării, teritorialităţii şi descentralizării.
Inspecţia fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare tip de creanţă fiscală şi
pentru fiecare perioadă supusă impozitării.
La începerea inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală trebuie să prezinte
contribuabilului/plătitorului legitimaţia de inspecţie şi ordinul de serviciu semnat de
conducătorul organului de inspecţie fiscală. Începerea inspecţiei fiscale trebuie consemnată în
registrul unic de control ori de câte ori există obligaţia ţinerii acestuia.
Inspecţia fiscală are în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt şi raporturile juridice
care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor obligaţii
prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă.
Inspecţia fiscală se efectuează în aşa fel încât să afecteze cât mai puţin activitatea
curentă a contribuabilului/plătitorului şi să utilizeze eficient timpul stabilit pentru efectuarea
inspecţiei fiscale.
La finalizarea inspecţiei fiscale, contribuabilul/plătitorul este obligat să dea o declaraţie
scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziţie toate
documentele şi informaţiile solicitate pentru inspecţia fiscală. În declaraţie se menţionează şi
faptul că au fost restituite toate documentele solicitate şi puse la dispoziţie de
contribuabil/plătitor.
Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia să îndeplinească măsurile prevăzute în actul
întocmit cu ocazia inspecţiei fiscale, în termenele şi condiţiile stabilite de organul de inspecţie
fiscală.
Inspecţia fiscală se exercită exclusiv, nemijlocit şi neîngrădit de organul fiscal competent
potrivit cap. I şi II ale titlului III din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Organele fiscale care sunt competente să efectueze inspecţia fiscală sunt denumite în sensul
prezentului capitol organe de inspecţie fiscală.
Selectarea contribuabililor/plătitorilor ce urmează a fi supuşi inspecţiei fiscale este
efectuată de către organul de inspecţie fiscală competent, în funcţie de nivelul riscului. Nivelul
riscului se stabileşte pe baza analizei de risc.
Contribuabilul/Plătitorul nu poate face obiecţii cu privire la procedura de selectare
folosită.
Prevederile se aplică în mod corespunzător şi în cazul solicitărilor primite de la alte
instituţii ale statului, precum şi în cazul în care în alte acte normative este prevăzută efectuarea
unei acţiuni de inspecţie fiscală.
Înaintea desfăşurării inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală are obligaţia să
înştiinţeze, în scris, contribuabilul/plătitorul în legătură cu acţiunea care urmează să se
desfăşoare, prin transmiterea unui aviz de inspecţie fiscală.
Avizul de inspecţie fiscală se comunică contribuabilului/plătitorului, înainte de
începerea inspecţiei fiscale, astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilalţi contribuabili/plătitori.
Contribuabilul/Plătitorul poate renunţa la beneficiul perioadei de comunicare a avizului
de inspecţie fiscală prevăzut la alineatul precedent.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 8 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

După primirea avizului de inspecţie fiscală, contribuabilul/plătitorul poate solicita, o

singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale.
Amânarea se aprobă sau se respinge prin decizie emisă de conducătorul activităţii de inspecţie
fiscală care se comunică contribuabilului. În cazul în care cererea de amânare a fost admisă, în
decizie se menţionează şi data la care a fost reprogramată inspecţia fiscală.
Avizul de inspecţie fiscală se comunică la începerea inspecţiei fiscale în următoarele
situaţii:
a) în cazul efectuării unei inspecţii fiscale la un contribuabil/plătitor aflat în procedura de
insolvenţă;
b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat, se impune începerea imediată a inspecţiei
fiscale;
c) pentru extinderea inspecţiei fiscale la perioade sau creanţe fiscale, altele decât cele cuprinse
în avizul de inspecţie fiscală iniţial;
d) în cazul refacerii inspecţiei fiscale ca urmare a unei decizii de soluţionare a contestaţiei;
e) în cazul unor cereri ale contribuabilului/plătitorului pentru a căror soluţionare, ca urmare a
analizei de risc, este necesară efectuarea inspecţiei fiscale.
În acest caz, contribuabilul/plătitorul poate solicita suspendarea inspecţiei fiscale.
Prevederile art. 127 din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală sunt aplicabile
în mod corespunzător.
Avizul de inspecţie fiscală cuprinde:
a) temeiul juridic al inspecţiei fiscale;
b) data de începere a inspecţiei fiscale;
c) obligaţiile fiscale, alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă, precum şi
perioadele ce urmează a fi supuse inspecţiei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale.
În situaţia în care data de începere a inspecţiei fiscale înscrisă în aviz este ulterioară
împlinirii termenului prevăzut la art. 122 alin. (2) din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, inspecţia fiscală nu poate începe înainte de data înscrisă în aviz.
Data începerii inspecţiei fiscale este data menţionată în registrul unic de control ori de
câte ori există obligaţia ţinerii acestuia. În cazul contribuabilului/plătitorului care nu ţine sau
nu prezintă organului de inspecţie fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într-
un proces - verbal de constatare. Procesul - verbal se semnează de către organul de inspecţie
fiscală şi contribuabil/plătitor şi se înregistrează la registratura contribuabilului/plătitorului
ori de câte ori există o astfel de registratură.
Dacă inspecţia fiscală nu poate începe în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data
prevăzută în aviz, contribuabilul/plătitorul este înştiinţat, în scris, asupra noii date de începere
a inspecţiei fiscale.
La începerea inspecţiei fiscale, contribuabilul/plătitorul trebuie informat că poate numi
persoane care să dea informaţii. Dacă informaţiile furnizate de contribuabil/plătitor sau de
către persoana numită de acesta sunt insuficiente, atunci organul de inspecţie fiscală se poate
adresa şi altor persoane pentru obţinerea de informaţii necesare realizării inspecţiei fiscale.
Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia să colaboreze la constatarea stărilor de fapt
fiscale. Acesta este obligat să dea informaţii, să prezinte la locul de desfăşurare a inspecţiei
fiscale toate documentele, precum şi orice alte date necesare clarificării situaţiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 9 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

Pe toată durata exercitării inspecţiei fiscale contribuabilul/plătitorul are dreptul de a

beneficia de asistenţă de specialitate sau juridică.
Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în spaţiile de lucru ale
contribuabilului/plătitorului. Contribuabilul/Plătitorul trebuie să pună la dispoziţie un spaţiu
adecvat, precum şi logistica necesară desfăşurării inspecţiei fiscale.
Dacă nu există sau nu poate fi pus la dispoziţie un spaţiu de lucru adecvat pentru
derularea inspecţiei fiscale, atunci activitatea de inspecţie se poate desfăşura la sediul
organului fiscal sau în orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul/plătitorul.
Indiferent de locul unde se desfăşoară inspecţia fiscală, organul de inspecţie fiscală are
dreptul să inspecteze locurile în care se desfăşoară activitatea, sau unde se află bunurile
impozabile, în prezenţa contribuabilului/plătitorului ori a unei persoane desemnate de acesta.
Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în timpul programului de lucru al
contribuabilului/plătitorului. Inspecţia fiscală se poate desfăşura şi în afara programului de
lucru al contribuabilului/plătitorului, cu acordul scris al acestuia şi cu aprobarea
conducătorului organului de inspecţie fiscală.
Durata efectuării inspecţiei fiscale este stabilită de organul de inspecţie fiscală, în funcţie
de obiectivele inspecţiei, şi nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum şi pentru contribuabilii/plătitorii care au
sedii secundare, indiferent de mărime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilalţi contribuabili.
În cazul în care inspecţia fiscală nu se finalizează într-o perioadă reprezentând dublul
perioadei prevăzute la alineatul precedent, inspecţia fiscală încetează, fără a se emite raport de
inspecţie fiscală şi decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de impunere. În
acest caz, organul de inspecţie fiscală poate relua inspecţia, cu aprobarea organului ierarhic
superior celui care a aprobat inspecţia fiscală iniţială, o singură dată pentru aceeaşi perioadă şi
aceleaşi obligaţii fiscale, cu respectarea prevederilor art. 117 alin. (1) din Legea Nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală.
În cazul încetării inspecţiei fiscale potrivit alineatului precedent, prevederile art. 111
alin. (2) lit. b) din acelaşi act normativ nu sunt aplicabile.
Conducătorul inspecţiei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecţii
fiscale în oricare din următoarele situaţii şi numai dacă apariţia acestei situaţii împiedică
finalizarea inspecţiei fiscale:
a) pentru desfăşurarea unuia sau mai multor controale încrucişate în legătură cu actele şi
operaţiunile efectuate de contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale;
b) pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de organul de inspecţie fiscală, inclusiv în
situaţia în care acestea privesc elaborarea şi prezentarea dosarului preţurilor de transfer;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize, potrivit art. 63 din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de
procedură fiscală;
e) pentru efectuarea de cercetări specifice în vederea identificării unor persoane sau stabilirii
realităţii unor tranzacţii;
f) pentru solicitarea de informaţii sau documente de la autorităţi, instituţii ori terţi, inclusiv de
la autorităţi fiscale din alte state, în legătură cu obiectul inspecţiei fiscale;
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 10 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

g) pentru finalizarea unor acţiuni de control fiscal efectuate în condiţiile legii la acelaşi
contribuabil/plătitor care pot influenţa rezultatele inspecţiei fiscale;
h) pentru efectuarea verificărilor la ceilalţi membri ai grupului fiscal unic, definit potrivit
Codului fiscal;
i) atunci când, în scopul valorificării informaţiilor rezultate din alte acţiuni de inspecţie fiscală
sau obţinute de la alte autorităţi ori de la terţi, se impune începerea de îndată a unei inspecţii
fiscale la un alt contribuabil/plătitor;
j) în alte cazuri temeinic justificate.
În cazul prevăzut la alineatul precedent, inspecţia fiscală este suspendată până la data la
care încetează motivul suspendării, dar nu mai mult de 6 luni de la data suspendării.
Conducătorul inspecţiei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecţii
fiscale la cererea justificată a contribuabilului/plătitorului. În acest caz, suspendarea nu poate fi
mai mare de 3 luni.
Conducătorul inspecţiei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecţii
fiscale în situaţia în care soluţionarea contestaţiei formulate împotriva unui act administrativ
fiscal emis anterior sau a unei acţiuni în contencios - administrativ, pentru acelaşi
contribuabil/plătitor, poate influenţa rezultatele inspecţiei fiscale în curs. În acest caz, inspecţia
fiscală se reia după emiterea deciziei de soluţionare a contestaţiei sau după data rămânerii
definitive a hotărârii judecătoreşti.
Ori de câte ori conducătorul inspecţiei fiscale decide suspendarea inspecţiei, se emite o
decizie de suspendare care se comunică contribuabilului/plătitorului.
Data reluării inspecţiei fiscale se aduce la cunoştinţa contribuabilului/plătitorului.
Perioadele în care inspecţia fiscală este suspendată nu sunt incluse în calculul duratei
acesteia.
Prin excepţie de la prevederile art. 118 alin. (3) din Legea Nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, conducătorul organului de inspecţie fiscală poate decide reverificarea
unor tipuri de obligaţii fiscale pentru o anumită perioadă impozabilă, ca urmare a apariţiei
unor date suplimentare necunoscute organului de inspecţie fiscală la data efectuării inspecţiei
fiscale, care influenţează rezultatele acesteia.
Prin date suplimentare se înţelege informaţii, documente sau alte înscrisuri obţinute ca
urmare a unor controale inopinate desfăşurate la alţi contribuabili/plătitori ori comunicate
organului fiscal de către organele de urmărire penală sau de alte autorităţi publice ori obţinute
în orice mod de organul de inspecţie fiscală, de natură să modifice rezultatele inspecţiei fiscale
anterioare.
La începerea acţiunii de reverificare, organul de inspecţie fiscală este obligat să
comunice contribuabilului/plătitorului decizia de reverificare, care poate fi contestată în
condiţiile prezentului cod. Decizia se comunică în condiţiile prevăzute la art. 122 alin. (2) - (6)
din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. În acest caz nu se emite şi nu se
comunică aviz de inspecţie fiscală.
Decizia de reverificare conţine, pe lângă elementele prevăzute la art. 46 şi elementele
prevăzute la art. 122 alin. (7) lit. b) - d) din acelaşi act normativ.
În situaţia în care, ca urmare a deciziei de soluţionare emise potrivit art. 279 din Legea
Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală se desfiinţează total sau parţial actul
administrativ - fiscal atacat, emis în procedura de inspecţie fiscală, organul de inspecţie fiscală
reface inspecţia fiscală, cu respectarea dispoziţiilor art. 276 alin. (3).
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 11 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

Refacerea inspecţiei fiscale trebuie să respecte strict perioadele fiscale, precum şi

considerentele deciziei de soluţionare a contestaţiei care au condus la desfiinţare, astfel cum
acestea sunt menţionate în decizie.
Refacerea inspecţiei fiscale şi emiterea noului act administrativ - fiscal sunt posibile
chiar dacă pentru perioadele şi obligaţiile fiscale vizate de refacere s-a anulat rezerva verificării
ulterioare potrivit art. 94 alin. (3) din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Refacerea inspecţiei fiscale se realizează de către o altă echipă de inspecţie fiscală decât
cea care a încheiat actul desfiinţat.
Contribuabilul/Plătitorul trebuie informat pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale
despre aspectele constatate în cadrul acţiunii de inspecţie fiscală, iar la încheierea acesteia,
despre constatările şi consecinţele lor fiscale.
Organul de inspecţie fiscală comunică contribuabilului/plătitorului proiectul de raport
de inspecţie fiscală, în format electronic sau pe suport hârtie, acordându-i acestuia posibilitatea
de a-şi exprima punctul de vedere. În acest scop, odată cu comunicarea proiectului de raport,
organul de inspecţie fiscală comunică şi data, ora şi locul la care va avea loc discuţia finală.
Contribuabilul/Plătitorul poate renunţa la discuţia finală, notificând acest fapt organului
de inspecţie fiscală.
Data încheierii inspecţiei fiscale este data programată pentru discuţia finală cu
contribuabilul/plătitorul sau data notificării de către contribuabil/plătitor că renunţă la acest
drept.
Contribuabilul/Plătitorul are dreptul să îşi prezinte, în scris, punctul de vedere cu
privire la constatările organului de inspecţie fiscală, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la
data încheierii inspecţiei fiscale. În cazul marilor contribuabili termenul de prezentare a
punctului de vedere este de cel mult 7 zile lucrătoare. Termenul poate fi prelungit pentru
motive justificate cu acordul conducătorului organului de inspecţie fiscală.
Rezultatul inspecţiei fiscale se consemnează, în scris, într-un raport de inspecţie fiscală,
în care se prezintă constatările organului de inspecţie fiscală din punctul de vedere faptic şi
legal şi consecinţele lor fiscale.
Raportul de inspecţie fiscală se întocmeşte la finalizarea inspecţiei fiscale şi cuprinde
toate constatările în legătură cu perioadele şi obligaţiile fiscale verificate, precum şi în legătură
cu alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă ce au făcut obiectul verificării. În
cazul în care contribuabilul/plătitorul şi-a exercitat dreptul prevăzut la art. 130 alin. (5) din
Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, raportul de inspecţie fiscală cuprinde
şi opinia organului de inspecţie fiscală, motivată în drept şi în fapt, cu privire la punctul de
vedere exprimat de contribuabil/plătitor.
La raportul de inspecţie fiscală se anexează, ori de câte ori este cazul, acte privind
constatări efectuate la sediul contribuabilului/plătitorului sau la sediile secundare ale acestuia,
cum ar fi procese - verbale încheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de constatare la faţa
locului şi alte asemenea acte.
Raportul de inspecţie fiscală stă la baza emiterii:
a) deciziei de impunere, pentru diferenţe în plus sau în minus de obligaţii fiscale principale
aferente diferenţelor de baze de impozitare;
b) deciziei de nemodificare a bazelor de impozitare, dacă nu se constată diferenţe ale bazelor
de impozitare şi respectiv de obligaţii fiscale principale;
c) deciziei de modificare a bazelor de impozitare dacă se constată diferenţe ale bazelor de
impozitare, dar fără stabilirea de diferenţe de obligaţii fiscale principale.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 12 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

Deciziile prevăzute la alineatul precedent se emit în termen de cel mult 25 de zile

lucrătoare de la data încheierii inspecţiei fiscale.
Deciziile se comunică contribuabilului/plătitorului în condiţiile art. 47 din Legea Nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Organul de inspecţie fiscală are obligaţia de a sesiza organele judiciare competente în
legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale şi care ar putea întruni elemente
constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală.
În situaţiile prevăzute la alineatul precedent organul de inspecţie fiscală are obligaţia de
a întocmi proces - verbal semnat de organul de inspecţie fiscală şi de către
contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei, cu sau fără explicaţii ori obiecţiuni din partea
contribuabilului/plătitorului. În cazul în care cel supus inspecţiei fiscale refuză să semneze
procesul - verbal, organul de inspecţie fiscală consemnează despre aceasta în procesul - verbal.
În toate cazurile procesul - verbal trebuie comunicat contribuabilului/plătitorului.
Procesul - verbal reprezintă act de sesizare şi stă la baza documentaţiei de sesizare a
organelor de urmărire penală.
Pe perioada desfăşurării inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală emite decizii de
impunere provizorii pentru obligaţiile fiscale principale suplimentare aferente unei perioade şi
unui tip de obligaţie verificată. În acest caz, prin excepţie de la prevederile art. 131 din Legea
Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, nu se întocmeşte raport de inspecţie fiscală.
În acest scop, organul fiscal informează în cel mult 5 zile lucrătoare, contribuabilul/plătitorul
cu privire la finalizarea unei perioade fiscale şi a unui tip de obligaţie fiscală verificată.
Deciziile de impunere provizorii se emit la cererea contribuabilului/plătitorului, în
scopul plăţii obligaţiilor fiscale suplimentare.
Obligaţiile fiscale stabilite prin decizii de impunere provizorii se includ în deciziile
întocmite în condiţiile art. 131 şi se contestă împreună cu acestea. Sumele stabilite prin decizie
de impunere provizorie se regularizează în decizia de impunere emisă potrivit art. 131 din
Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Titlul de creanţă devine executoriu la data la care devine executorie decizia de impunere
emisă potrivit art. 131.
Organul fiscal poate efectua un control fără înştiinţarea prealabilă a
contribuabilului/plătitorului, denumit în continuare control inopinat.
Controlul inopinat constă în:
a) verificarea faptică şi documentară, în principal, ca urmare a unor informaţii cu privire la
existenţa unor fapte de încălcare a legislaţiei fiscale;
b) verificarea documentelor şi operaţiunilor impozabile ale unui contribuabil/plătitor, în
corelaţie cu cele deţinute de persoana sau entitatea supusă unui control fiscal, denumită
control încrucişat;
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situaţia fiscală faptică,
precum şi constatarea, analizarea şi evaluarea unui risc fiscal specific.
Durata efectuării controlului inopinat este stabilită de conducătorul organului de
control, în funcţie de obiectivele controlului, şi nu poate fi mai mare de 30 de zile.
Pentru aceleaşi operaţiuni şi obligaţiile fiscale aferente acestora nu se poate derula
concomitent şi un control inopinat cu o inspecţie fiscală derulată la acelaşi contribuabil.
La începerea controlului inopinat, organul de control este obligat să prezinte
contribuabilului/plătitorului legitimaţia de control şi ordinul de serviciu.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 13 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

Efectuarea controlului inopinat trebuie consemnată în registrul unic de control, potrivit

legii.
La finalizarea controlului inopinat se încheie proces - verbal, care constituie mijloc de
probă în sensul art. 55 din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. Un
exemplar al procesului - verbal se comunică contribuabilului/plătitorului.
Contribuabilul/Plătitorul îşi poate exprima punctul de vedere faţă de constatările
menţionate în procesul - verbal în termen de 5 zile lucrătoare de la comunicare.
Prevederile art. 113 alin. (2) lit. a), b), e), f), g), j), k) şi l), art. 118 alin. (8), art. 124, 125
şi art. 132 din Legea Nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală sunt aplicabile în mod
corespunzător şi în cazul controlului inopinat.

Inspecţia fiscală se desfăşoară după cum urmează:

1) Funcţionarul public cu atribuţii specifice din cadrul compartimentului Impozite şi Taxe
Locale primeşte de la conducătorul compartimentului Planul de control fiscal pentru
perioada _______.
2) Selectarea contribuabililor ce urmează a fi supuşi inspecţiei fiscale este efectuată în funcţie
de nivelul riscului. Nivelul riscului se stabileşte pe baza analizei de risc.
3) Pentru fiecare contribuabil ce face obiectul planului de control, funcţionarul public va
întocmi în dublu exemplar Avizul de inspecţie fiscală. Prin aviz, se aduce la cunoştinţa
contribuabilului:
a) temeiul juridic al inspecţiei fiscale;
b) data de începere a inspecţiei fiscale;
c) obligaţiile fiscale, alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă, precum şi
perioadele ce urmează a fi supuse inspecţiei fiscale.
4) Avizul de inspecţie fiscală se comunică contribuabilului prin scrisoare recomandată cu
confirmare de primire cu minim 30 zile înainte de data începerii inspecţiei fiscale, în cazul
contribuabililor mari şi cu minim 15 zile înainte, în cazul celorlalţi contribuabili.
5) După confirmarea de primire a Avizului de inspecţie fiscală, contribuabilul poate renunţa la
beneficiul perioadei de comunicare, în sensul că este de acord ca inspecţia fiscală să înceapă
înainte de expirarea perioadei de comunicare. Contribuabilul va înştiinţa în scris organul
fiscal despre eventuala renunţare la perioada de comunicare. De asemenea, tot după
primirea avizului de inspecţie fiscală, contribuabilul poate solicita, o singură dată, pentru
motive justificate, amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale. Amânarea se aprobă sau
se respinge prin decizie emisă de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală care se
comunică contribuabilului. În cazul în care cererea de amânare a fost admisă, în decizie se
menţionează şi data la care a fost reprogramată inspecţia fiscală.
6) Avizul de inspecţie fiscală se comunică la începerea inspecţiei fiscale în următoarele situaţii:
a) în cazul efectuării unei inspecţii fiscale la un contribuabil/plătitor aflat în procedura de
insolvenţă;
b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat, se impune începerea imediată a
inspecţiei fiscale;
c) pentru extinderea inspecţiei fiscale la perioade sau creanţe fiscale, altele decât cele
cuprinse în avizul de inspecţie fiscală iniţial;
d) în cazul refacerii inspecţiei fiscale ca urmare a unei decizii de soluţionare a contestaţiei;
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 14 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

e) în cazul unor cereri ale contribuabilului/plătitorului pentru a căror soluţionare, ca urmare

a analizei de risc, este necesară efectuarea inspecţiei fiscale.
7) Data începerii inspecţiei fiscale este data menţionată în registrul unic de control ori de câte
ori există obligaţia ţinerii acestuia. În cazul contribuabilului care nu ţine sau nu prezintă
organului de inspecţie fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într-un proces
- verbal de constatare. Procesul - verbal se semnează de către organul de inspecţie fiscală şi
contribuabil şi se înregistrează la registratura contribuabilului ori de câte ori există o astfel
de registratură. Dacă inspecţia fiscală nu poate începe în termen de cel mult 5 zile lucrătoare
de la data prevăzută în aviz, contribuabilul este înştiinţat, în scris, asupra noii date de
începere a inspecţiei fiscale.
8) La începerea inspecţiei fiscale, funcţionarul public cu atribuţii specifice se deplasează la
sediul social al contribuabilului ce face obiectul inspecţiei fiscale şi îi prezintă legitimaţia de
inspecţie şi ordinul de serviciu semnat de conducătorul organului de inspecţie fiscală.
Ordinul de serviciu va fi întocmit în 2 exemplare. Exemplarul 1 se înmânează
contribuabilului iar exemplarul 2 rămâne la dosarul fiscal.
9) În cazul în care, cu ocazia deplasării la sediul contribuabilului supus inspecţiei fiscale, la data
anunţată în prealabil ca dată de începere a inspecţiei fiscale, nu este de faţă nici un
reprezentant al contribuabilului, funcţionarul public cu atribuţii specifice va întocmi o
Invitaţie pe care o va transmite contribuabilului. În Invitaţie, contribuabilul este înştiinţat
despre necesitatea de a se deplasa la sediul organului fiscal în vederea depunerii unor
documente de relevanţă fiscală necesare desfăşurării inspecţiei fiscale.
10) Dacă, cu ocazia deplasării la sediul contribuabilului, se vor ridica documente contabile sau
altele asemenea necesare inspecţiei fiscale, funcţionarul public va întocmi Proces-verbal
de ridicare/restituire de înscrisuri.
11) Inspecţia fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripţie a dreptului de a stabili
creanţe fiscale.
12) Pe toata perioada desfăşurării inspecţiei fiscale, contribuabilul are obligaţia să colaboreze
la constatarea stărilor de fapt fiscale. Acesta este obligat să dea informaţii, să prezinte la
locul de desfăşurare a inspecţiei fiscale toate documentele, precum şi orice alte date
necesare clarificării situaţiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
13) Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în spaţiile de lucru ale contribuabilului. Dacă nu
există sau nu poate fi pus la dispoziţie un spaţiu de lucru adecvat pentru derularea
inspecţiei fiscale, atunci activitatea de inspecţie se poate desfăşura la sediul organului
fiscal sau în orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul.
14) Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă, în timpul programului de lucru al
contribuabilului. Inspecţia fiscală se poate desfăşura şi în afara programului de lucru al
contribuabilului, cu acordul scris al acestuia şi cu aprobarea conducătorului organului de
inspecţie fiscală.
15) Pe parcursul inspecţiei fiscale, funcţionarul public cu atribuţii specifice solicită orice
informaţii de relevenţă fiscală atât de la contribuabil cât şi de la terţi. În acest sens, ori de
câte ori se impune, va desfăşura activitate de corespondenţă cu instituţii, organisme,
agenţi economici, persoane fizice etc.
16) În cazul apariţiei unei situaţii ce împiedică finalizarea inspecţiei fiscale sau poate conduce
la concluzii eronate privind aspecte relevante pentru calculul obligaţiilor de plată ale
contribuabilului, funcţionarul public cu atribuţii specifice va întocmi Referatul privind
necesitatea suspendării inspecţiei fiscale. Suspendarea se poate produce în situaţii
precum:
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 15 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

a) pentru desfăşurarea unuia sau mai multor controale încrucişate în legătură cu actele şi
operaţiunile efectuate de contribuabilul/plătitorul supus inspecţiei fiscale;
b) pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de organul de inspecţie fiscală,
inclusiv în situaţia în care acestea privesc elaborarea şi prezentarea dosarului preţurilor
de transfer;
c) pentru emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea unei expertize;
e) pentru efectuarea de cercetări specifice în vederea identificării unor persoane sau
stabilirii realităţii unor tranzacţii;
f) pentru solicitarea de informaţii sau documente de la autorităţi, instituţii ori terţi,
inclusiv de la autorităţi fiscale din alte state, în legătură cu obiectul inspecţiei fiscale;
g) pentru finalizarea unor acţiuni de control fiscal efectuate în condiţiile legii la acelaşi
contribuabil/plătitor care pot influenţa rezultatele inspecţiei fiscale;
h) pentru efectuarea verificărilor la ceilalţi membri ai grupului fiscal unic, definit potrivit
Codului fiscal;
i) atunci când, în scopul valorificării informaţiilor rezultate din alte acţiuni de inspecţie
fiscală sau obţinute de la alte autorităţi ori de la terţi, se impune începerea de îndată a
unei inspecţii fiscale la un alt contribuabil/plătitor;
j) în alte cazuri temeinic justificate.
17) Inspecţia fiscală este suspendată până la data la care încetează motivul suspendării, dar
nu mai mult de 6 luni de la data suspendării.
18) Referatul privind necesitatea suspendării inspecţiei fiscale este transmis către
conducătorul compartimentului Impozite şi Taxe Locale în vederea aprobării. Ori de câte
ori conducătorul compartimentului Impozite şi Taxe Locale decide suspendarea
inspecţiei, se emite Decizia privind suspendarea inspecţiei fiscale, care se comunică
contribuabilului. Data reluării inspecţiei fiscale se aduce la cunoştinţa contribuabilului.
Perioadele în care inspecţia fiscală este suspendată nu sunt incluse în calculul duratei
acesteia.
19) Durata efectuării inspecţiei fiscale este stabilită de organul de inspecţie fiscală, în funcţie
de obiectivele inspecţiei, şi nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum şi pentru contribuabilii/plătitorii care
au sedii secundare, indiferent de mărime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilalţi contribuabili.
20) În cazul în care inspecţia fiscală nu se finalizează într-o perioadă reprezentând dublul
perioadei prevăzute la alineatul precedent, inspecţia fiscală încetează, fără a se emite
raport de inspecţie fiscală şi decizie de impunere sau decizie de nemodificare a bazei de
impunere. În acest caz, organul de inspecţie fiscală poate relua inspecţia, cu aprobarea
organului ierarhic superior celui care a aprobat inspecţia fiscală iniţială, o singură dată
pentru aceeaşi perioadă şi aceleaşi obligaţii fiscale, cu condiţia ca perioada verificată să fie
în interiorul perioadei de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale.
21) În cazul încetării inspecţiei fiscale potrivit alineatului precedent, termenul de prescripţie a
dreptului de a stabili creanţe fiscale nu se întrerupe pentru perioada cuprinsă între data
începerii inspecţiei fiscale şi data încetării acesteia.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 16 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

22) Inspecţia fiscală are în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt şi raporturile juridice
care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor
obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă.
23) La solicitările de informaţii adresate de funcţionarul public cu atribuţii specifice,
contribuabilul va răspunde prin completarea Notei explicative.
24) Inspecţia fiscală se efectuează în aşa fel încât să afecteze cât mai puţin activitatea curentă
a contribuabilului şi să utilizeze eficient timpul stabilit pentru efectuarea inspecţiei fiscale.
25) La finalizarea inspecţiei fiscale, contribuabilul/plătitorul este obligat să dea o Declaraţie
scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziţie toate
documentele şi informaţiile solicitate pentru inspecţia fiscală. În declaraţie se
menţionează şi faptul că au fost restituite toate documentele solicitate şi puse la dispoziţie
de contribuabil.
26) Contribuabilul are obligaţia să îndeplinească măsurile prevăzute în actul întocmit cu
ocazia inspecţiei fiscale, în termenele şi condiţiile stabilite de organul de inspecţie fiscală.
27) În situaţia în care în timpul inspecţiei fiscale contribuabilul depune sau corectează
declaraţia de impunere aferentă perioadelor şi creanţelor fiscale ce fac obiectul inspecţiei
fiscale, aceasta nu va fi luată în considerare de organul fiscal.
28) Contribuabilul trebuie informat pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale despre
aspectele constatate în cadrul acţiunii de inspecţie fiscală, iar la încheierea acesteia,
despre constatările şi consecinţele lor fiscale.
29) La finalizarea verificărilor şi după efectuarea tuturor constatărilor relevante din punct de
vedere fiscal, funcţionarul public cu atribuţii specifice întocmeşte proiectul de raport de
inspecţie fiscală şi îl comunică contribuabilului, în format electronic sau pe suport hârtie,
acordându-i acestuia posibilitatea de a-şi exprima punctul de vedere. În acest scop, odată
cu comunicarea proiectului de raport, organul de inspecţie fiscală comunică şi data, ora şi
locul la care va avea loc discuţia finală.
30) Contribuabilul poate renunţa la discuţia finală, notificând acest fapt organului de inspecţie
fiscală.
31) Data încheierii inspecţiei fiscale este data programată pentru discuţia finală cu
contribuabilul sau data notificării de către contribuabil că renunţă la acest drept.
32) Contribuabilul are dreptul să îşi prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la
constatările organului de inspecţie fiscală, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la
data încheierii inspecţiei fiscale. În acest sens, va întocmi şi transmite către organul fiscal
Punct de vedere al contribuabilului la constatările inspecţiei. În cazul marilor
contribuabili termenul de prezentare a punctului de vedere este de cel mult 7 zile
lucrătoare. Termenul poate fi prelungit pentru motive justificate cu acordul
conducătorului organului de inspecţie fiscală.
33) După însuşirea punctului de vedere al contribuabilului, funcţionarul public cu atribuţii
specifice din cadrul compartimentului Impozite şi Taxe Locale întocmeşte Raportul de
inspecţie fiscală, în care se prezintă constatările organului de inspecţie fiscală din
punctul de vedere faptic şi legal şi consecinţele lor fiscale.
34) Raportul de inspecţie fiscală se întocmeşte la finalizarea inspecţiei fiscale şi cuprinde
toate constatările în legătură cu perioadele şi obligaţiile fiscale verificate, precum şi în
legătură cu alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă ce au făcut obiectul
verificării. În cazul în care contribuabilul şi-a exprimat punctul de vedere la constatările
inspecţiei fiscale, raportul de inspecţie fiscală cuprinde şi opinia organului de inspecţie
fiscală, motivată în drept şi în fapt, cu privire la punctul de vedere exprimat de
contribuabil.
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 17 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

35) La raportul de inspecţie fiscală se anexează, ori de câte ori este cazul, acte privind
constatări efectuate la sediul contribuabilului sau la sediile secundare ale acestuia, cum ar
fi procese - verbale încheiate cu ocazia controalelor inopinate sau de constatare la faţa
locului şi alte asemenea acte.
36) Împreună cu Raportul de inspecţie fiscală, contribuabilului ce a făcut obiectul inspecţiei
fiscale i se transmite şi:
a) Decizia de impunere privind creanţele datorate bugetului local în urma
inspecţiei fiscale, pentru diferenţe în plus sau în minus de obligaţii fiscale principale
aferente diferenţelor de baze de impozitare;
b) Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, dacă nu se constată diferenţe ale
bazelor de impozitare şi respectiv de obligaţii fiscale principale;
37) Dacă se constată diferenţe ale bazelor de impozitare, dar fără stabilirea de diferenţe de
obligaţii fiscale principale, se va emite decizie de modificare a bazelor de impozitare.
38) Deciziile menţionate mai sus se emit în termen de cel mult 25 de zile lucrătoare de la data
încheierii inspecţiei fiscale şi se comunică contribuabilului.
39) Împotriva Raportului de inspecţie fiscală şi a deciziei de impunere anexată, contribuabilul
poate formula contestaţie. Contestaţia este o cale administrativă de atac şi nu înlătură
dreptul la acţiune al celui care se consideră lezat în drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal.
40) Contestaţia se depune la organul fiscal în termen de 45 de zile de la data comunicării
actului administrativ fiscal, sub sancţiunea decăderii.
41) În situaţia în care, ca urmare a deciziei de soluţionare a contestaţiei, se desfiinţează total
sau parţial actul administrativ - fiscal atacat, emis în procedura de inspecţie fiscală,
organul de inspecţie fiscală reface inspecţia fiscală, cu respectarea dispoziţiilor legale ce
prevăd că prin soluţionarea contestaţiei nu se poate crea o situaţie mai grea
contestatorului în propria cale de atac.
42) Refacerea inspecţiei fiscale trebuie să respecte strict perioadele fiscale, precum şi
considerentele deciziei de soluţionare a contestaţiei care au condus la desfiinţare, astfel
cum acestea sunt menţionate în decizie.
43) Refacerea inspecţiei fiscale se realizează de către o altă echipă de inspecţie fiscală decât
cea care a încheiat actul desfiinţat.
44) După însuşirea conţinutului Raportului de inspecţie fiscală, contribuabilul are obligaţia de
a duce la îndeplinire întocmai şi la timp cele menţionate în Dispoziţia privind măsurile
stabilite de organele de inspecţie fiscală.
45) În cazul în care, contribuabilul nu achită în termenul legal obligaţiile de plată stabilite
suplimentar prin Raportul de inspecţie fiscală, funcţionarul public cu atribuţii specifice va
întocmi Dispoziţia de urmărire şi o va transmite către funcţionarul cu atribuţii în
executarea silită a creanţelor bugetare în vederea iniţierii procedurii de executare silită a
creanţelor bugetare.
46) La final, funcţionarul public cu atribuţii specifice din cadrul compartimentului Impozite şi
Taxe Locale va indexa Ordin de serviciu/Aviz de inspecţie fiscală/Invitaţie/Proces verbal
de ridicare-restituire de înscrisuri/Proces-verbal pentru inspecţie fiscală/Referat privind
necesitatea suspendării inspecţiei fiscale/Notă explicativă/Declaraţie contribuabil/Punct
de vedere al contribuabilului la constatările inspecţiei/proiect de Raport de inspecţie
fiscală/Dispoziţie privind măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală
/C.I./B.I., CUI, statutul societăţii, acte de proprietate, schiţe cadastrale, contracte de
închiriere/concesiune etc, balanţe de verificare, bilanţ (acte contabile), diverse situaţii
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 18 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

solicitate de organul fiscal/Decizie de impunere privind creanţele datorate bugetului local

în urma inspecţiei fiscale/Decizie privind nemodificarea bazei de impunere/Dispoziţie de
urmărire şi le va arhiva în dosarul fiscal al contribuabilului.

3. Circuitul documentelor.
a. Compartiment Registratură:
 primeşte de la conducătorul Compartimentului Impozite şi Taxe Locale Ordinul de
serviciu/Avizul de inspecţie fiscală/Invitaţia/Procesul-verbal de ridicare-restituire de
înscrisuri/Procesul-verbal pentru inspecţie fiscală/Referatul privind necesitatea
suspendării inspecţiei fiscale/Decizia privind suspendarea inspecţiei fiscale/proiectul de
Raport de inspecţie fiscală/Raportul de inspecţie fiscală/ Decizie de impunere privind
creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei fiscale/Decizie privind nemodificarea
bazei de impunere/Dispoziţie de urmărire/adrese diverse, le înregistrează, le ştampilează
şi le transmite către compartimentul Impozite şi Taxe Locale
 primeşte din partea Compartimentului Impozite şi Taxe Locale Avizul de inspecţie
fiscală/Invitaţia/Procesul-verbal pentru inspecţie fiscală/Decizia privind suspendarea
inspecţiei fiscale/proiectul de Raport de inspecţie fiscală/Raportul de inspecţie fiscală/
Decizie de impunere privind creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei
fiscale/Decizie privind nemodificarea bazei de impunere aprobate prin semnătură,
înregistrate şi ştampilate şi le transmite către contribuabil.
 primeşte corespondenţă diversă, o înregistrează şi o transmite către conducătorul
compartimentului Impozite şi Taxe Locale
b. Compartiment Impozite şi Taxe locale:
 primeşte de la conducătorul compartimentului Planul de control fiscal pentru perioada
___
 întocmeşte Ordinul de serviciu/Avizul de inspecţie fiscală/Invitaţia/Procesul-verbal de
ridicare-restituire de înscrisuri/Procesul-verbal pentru inspecţie fiscală/Referatul privind
necesitatea suspendării inspecţiei fiscale/Decizia privind suspendarea inspecţiei
fiscale/proiectul de Raport de inspecţie fiscală/Raportul de inspecţie fiscală/Decizie de
impunere privind creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei fiscale/Decizie
privind nemodificarea bazei de impunere/Dispoziţie de urmărire/adrese diverse şi le
transmite către conducătorul Compartimentului Impozite şi Taxe Locale
 primeşte din partea Compartimentului Registratură Ordinul de serviciu/Avizul de
inspecţie fiscală/Invitaţia/Procesul-verbal de ridicare-restituire de înscrisuri/Procesul-
verbal pentru inspecţie fiscală/Referatul privind necesitatea suspendării inspecţiei
fiscale/Decizia privind suspendarea inspecţiei fiscale/proiectul de Raport de inspecţie
fiscală/Raportul de inspecţie fiscală/Decizie de impunere privind creanţele datorate
bugetului local în urma inspecţiei fiscale/Decizie privind nemodificarea bazei de
impunere/Dispoziţie de urmărire/adrese diverse înregistrate, semnate şi ştampilate
 transmite către compartimentul Registratură Avizul de inspecţie
fiscală/Invitaţia/Procesul-verbal pentru inspecţie fiscală/proiectul de Raport de inspecţie
fiscală/Decizia privind suspendarea inspecţiei fiscale/Raportul de inspecţie fiscală/Decizie
de impunere privind creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei fiscale/Decizie
privind nemodificarea bazei de impunere aprobate prin semnătură, înregistrate şi
ştampilate în vederea comunicării către contribuabil
 primeşte din partea contribuabilului Punct de vedere al contribuabilului la constatările
inspecţiei, Notă explicativă şi Declaraţie contribuabil şi le transmite către compartimentul
Registratură
 Procedură de lucru
Judeţul ARAD Pag.
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Comuna SINTEA MARE 19 / 19
Efectuarea inspecţiei fiscale

 semnează în Registrul Unic de Control al contribuabilului

 transmite către contribuabil Ordinul de serviciu
 desfăşoară toate activităţile specifice inspecţiei fiscale în conformitate cu prevederile
prezentei proceduri
 indexează Ordin de serviciu/Aviz de inspecţie fiscală/Invitaţie/Proces verbal de
ridicare-restituire de înscrisuri/Proces-verbal pentru inspecţie fiscală/Referat privind
necesitatea suspendării inspecţiei fiscale/Decizia privind suspendarea inspecţiei
fiscale/Notă explicativă/Declaraţie contribuabil/Punct de vedere al contribuabilului la
constatările inspecţiei/proiect de Raport de inspecţie fiscală/Dispoziţie privind măsurile
stabilite de organele de inspecţie fiscală/C.I./B.I., CUI, statutul societăţii, acte de proprietate,
schiţe cadastrale, contracte de închiriere/concesiune etc, balanţe de verificare, bilanţ (acte
contabile), diverse situaţii solicitate de organul fiscal/Decizie de impunere privind
creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei fiscale/Decizie privind nemodificarea
bazei de impunere/Dispoziţie de urmărire şi le arhivează la dosarul fiscal
c. Conducător Compartiment Impozite şi Taxe Locale:
 primeşte din partea Compartimentului Impozite şi Taxe Locale Ordinul de
serviciu/Avizul de inspecţie fiscală/Invitaţia/Procesul-verbal de ridicare-restituire de
înscrisuri/Procesul-verbal pentru inspecţie fiscală/Referatul privind necesitatea
suspendării inspecţiei fiscale/Decizia privind suspendarea inspecţiei fiscale/proiectul de
Raport de inspecţie fiscală/Raportul de inspecţie fiscală/ Decizie de impunere privind
creanţele datorate bugetului local în urma inspecţiei fiscale/Decizie privind nemodificarea
bazei de impunere/Dispoziţie de urmărire/adrese diverse, le aprobă prin semnătură şi le
transmite către Compartimentul Registratură
 primeşte din partea compartimentului Registratură corespondenţă diversă, Punct de
vedere al contribuabilului la constatările inspecţiei, Notă explicativă şi Declaraţie
contribuabil şi le transmite către compartimentul Impozite şi Taxe Locale.
 coordonează activitatea de inspecţie fiscală.

4. Responsabilităţi şi răspunderi în derularea activităţii.

Nr.
Compartimentul I II III
Crt.
1 Compartiment Registratură Î/R/Ex
2 Compartiment Impozite şi Taxe Locale E/V/Ah
3 Conducător Compartiment Impozite şi Taxe Locale V/A/R
A - Aprobă/Ah - Arhivează/E - Elaborează/Ex - Expediază/R - Repartizează/Î - Înregistrează/V - Verifică