Situaţia cheltuielilor înregistrate în contabilitatea financiară

Sume Distribuţia cheltuielilor pe sectoare de

UM activitate
Denumire cont Secţii principale Secţii Sector
de producţie auxiliare administrativ
Cheltuieli cu materiile prime 601 10.200.000 10.200.000 -
Cheltuieli cu materialele auxiliare 6021 410.000 380.000 20.000 10.000
Cheltuieli de natura obiectele de inventar 603 180.000 - 160.000 20.000
Cheltuieli cu energia şi apa 605 700.000 - 660.000 40.000
Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 611 100.000 80.000 - 20.000
Cheltuieli cu chiriile 612 200.000 120.000 80.000
Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 626 10.000 - - 10.000
Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate 627 6.000 - 6.000
Cheltuieli cu alte impozite şi taxe 635 30.000 - - 30.000
Cheltuieli cu salariile 641 5.704.000 3.802.000 1.046.000 856.000
Cheltuieli privind contribuţia unităţii la
6451 1.397.000 931.200 256.630 209.170
asigurările sociale (24,5 %)
Cheltuieli privind contribuţia unităţii la
6452 200.000 134.000 36.000 30.000
fondul de şomaj (3,5 %)
Cheltuieli privind contribuţia angajatorului
6453 399.000 266.000 73.000 60.000
la fondul de sănătate (7 %)
Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor 6811 364.000 - 360.000 4.000
Total 19.900.000 15.913.200 2.611.630 1.375.170
 Tabloul de conversie
Conturi Total 921 „Cheltuielile activităţii de bază" 923 „Cheltuieli indirecte de 9240 „Cheltuieli
producţie" generale de
administraţie"
9210 9211 9212 9234 9235
601 10.200.000 10.200.000 - - - - -
6021 410.000 380.000 - - - 20.000 10.000
603 180.000 - - - 160.000 20.000
605 700.000 - - - 660.000 - 40.000
611 100.000 - - - 80.000 - 20.000
612 200.000 - - - 120.000 - 80.000
626 10.000 - - - - - 10.000
627 6.000 - - - - - 6.000
635 30.000 - - - - - 30.000
641 5.704.000 - 3.802.000 - - 1.046.000 856.000
6451 1.397.000 - - 931.200 - 256.630 209.170
6452 200.000 - - 134.000 - 36.000 30.000
6453 399.000 - - 266.000 - 73.000 60.000
6811 364.000 - - - - 360.000 4.000
Total 19.900.000 10.580.000 3.802.000 1.331.200 1.020 .000 1.791.630 1.375.170
Cheltuielile directe se identifică pe fiecare obiect de calculaţie (produs) în parte. Cheltuielile comune ale secţiilor (CIFU, CGS) şi cele generale de
administraţie (CGA) se calculează fară a realiza o repartizare propriu-zisă a acestora, ci doar ca o simplă afectare (imputare), înregistrările contabile
din contabilitatea de gestiune în paralel cu cele din contabilitatea financiară simt prezentate în tabelul nr. 2.2.3.
Nr. Contabilitatea financiară Contabilitatea de gestiune
crt. Operaţiunea economică Conturi Sume Conturi Sume
D C D C
% 901 15.713.200
601 301 10,200.000 9210 10.580.000
1. înregistrarea cheltuielilor directe pe articole de 6021 3021 380.000 9210 3.802.000
calculaţie 641 421 3.802.000 9211
6451 4311 931.200 9212 1.331.200
6452 4371 134.000 9212
6453 4313 266.000 9212
% 901 2.811.630
603 303 160.000 9234 1.020.000
605 401 660.000 9234
611 401 80.000 9234
2. înregistrarea cheltuielilor indirecte sau comune 612 5121 120.000 9234 1.791.630
ale secţiei 6021 3021 20.000 9235
641 421 1.046.000 9235
6451 4311 256.630 9235
6452 4372 36.000 9235
6453 681
4311 73.000 9235
1 2811 360.000 9235
 Nr. Operaţiunea economică Contabilitatea financiară Contabilitatea de gestiune
crt. Conturi Sume Conturi Sume
D C D C
3. înregistrarea cheltuielilor generale de administraţie 6021 3021 10.000 9240 901 1,375.170
603 303 20.000 9240
605 401 40.000 9240
611 401 20.000 9240
612 401 80.000 9240
626 401 10.000 9240
627 5121 6.000 9240
635 446 30.000 9240
641 421 856.000 9240
6451 4311 209.970 9240
6452 4371 30.000 9240
6453 4311 60.000 9240
6811 2811 4.000 9240
4. Decontarea cheltuielilor simplu indirecte 921 % 2.811.630
9234 1.020.000
9235 1.719.630
5. Dccontarea cheltuielilor dublu indirecte 1 921 9240 1.375.170
6. Înregistrarea producţiei obţinute la cost prestabilit 345 711 20.000.000 931 902 20.000.000
7. Înregistrarea decontării cheltuielilor efective 902 921 19,900.000
8. înregistrarea diferenţelor de preţ 711 348 100.000 903 902 100.000
9 închiderea conturilor (operaţie facultativă) 121 6XX 19.900.000 901 931 20.000.000
711 121 19.900.000 901 903 (100.000)

1în confomiitate cu reglementările contabile , „cheltuielile generale de administraţie care nu participă la aducerea stocurilor în forma şi locul final"
nu se includ în costul de producţie. UM = unităţi monetare