Sarcină de lucru -14.11.

2020

RAPORT DE EXPERTIZĂ JUDICIARĂ

Expert contabil: Candrea Alexandra

Beneficiar: SC. CANDREA Company. SRL.
Data și nr. contract prestări servicii: 52/10.12.2020
Locația de desfășurare a expertizei: Biroul expertului - strada Principala, nr. 65, Bloc 4,
Apartament 5.
Perioada de desfășurare a expertizei: 13.12.2020-11.12.2020
Perioada de depunere a Raportului de expertiză judiciară: 15.12.2020

1.2 Imprejurările în care a luat naştere actul de control fiscal şi cercetare penală

Expertiza este contractată cu scopul de a stabili starea de fapt fiscală a societăţilor care
au solicitat expertiza pe perioada 2010-2017, precum şi stabilirea condiţiilor economice şi
financiare concrete de realizare a tranzacţiilor derulate de SC. CANDREA Company. SRL
Vatra Dornei cu societăţile declarate inactive, aspecte ce se regăsesc în obiectivele fixate.

1.3. Obiectivele fixate pentru realizarea expertizei sunt următoarele:

1. Să precizeze expertul, analizând conţinutul declaraţiilor cod 394, depuse la

organul fiscal pentru perioada 01.01.2008-31.12.2010, dacă se constată
erori/neconcordante prin raportare la înregistrările contabile ale societăţii din
aceeaşi perioadă.

2. Să stabilească expertul natura tranzacţiilor derulate de SC. CANDREA

Company.
SRL cu societăţile declarate inactive şi să evidenţieze efectul fiscal al acestor
tranzacţii.
Desfășurarea raportului de expertiză:

01. Să precizeze expertul, analizând conţinutul declaraţiilor cod 394, depuse la

organul fiscal pentru perioada 01.01.2008-31.12.2010, dacă se constată
erori/neconcordante prin raportare la înregistrările contabile ale societăţii din
aceeaşi perioadă.

Referitor la Obiectivul cu numărul 1, expertul a determinat din analiza conţinutului

declaraţiilor 394 o serie de neconcordanţe între valoarea raportată a livrărilor şi achiziţiilor
ce se regăsesc în conţinutul declaraţiei 394 şi valoarea livrărilor şi achiziţiilor înregistrate
în contabilitate, fără a crea un avantaj fiscal al contribuabilului, respectiv de a schimba
situaţia de debitor în situaţia de creditor faţă de bugetul de stat.

In concluzie, din examinarea conţinutului declaraţiilor cod 394 depuse la organul

fiscal, pentru perioada 01.01.2008-31.12.2010 s-a constatat neconcordanţe între valoarea
achiziţiilor şi livrărilor declarate şi valoarea livrărilor şi achiziţiilor înregistrate în
contabilitate societatea menţinându-şi calitatea de debitor la bugetul de stat în materie de
TVA.

02.Să stabilească expertul natura tranzacţiilor derulate de SC. CANDREA Company

SRL cu societăţile declarate inactive şi să evidenţieze efectul fiscal al acestor
tranzacţii.

Referitor la Obiectivul cu numărul 2, din analiza tranzacţiilor de achiziţie şi livrări

derulate de SC CANDREA Company SRL cu societăţi inactive, în urma efectuării
expertizei contabile, s-au constatat următoarele:
 aceste operaţiuni de livrări şi achiziţii de mărfuri sunt „operaţii pereche” de aceeaşi
valoare şi-n aceeaşi structură sortimentală, care se desfăşoară în cadrul aceleaşi
perioade fiscale, respectiv lunii calendaristice.
 nu generează profit, deci adaosul comercial este 0 (zero) şi nici valoare adăugată.
  nu au un conţinut economic real, fiind de fapt o tranzacţie fără mişcare, marfa nu
se mişcă în mod real, fiind întocmite procese verbale de custodie

In concluzie, aceste tranzacţii nu întrunesc criteriile economice şi reîncadrarea lor fiscală

conform art.11 din Legea 571/2003 ar fi trebuit să ţină cont de realitatea tranzacţiei, respectiv
de principiul contabil al prevalenţei economicului asupra juridicului.

Nume expert: Candrea Alexandra

Data: 19.10.2020 Semnătura: