Ministerul Educației, Culturii și Cercetării al Republicii Moldova

Lucrul individual
Studiul de caz
la Contabilitatea în comerţ

Prenumele, numele studentului

Grupa

Profesor:

Chişinău, 2021
 Studiu de caz
Documentarea și contabilitatea aprovizionării și vânzării mărfurilor în unitățile de comerț
cu ridicata și amănuntul
Date generale necesare pentru rezolvarea aplicației:
Unitatea comercială cu amănuntul „Frăție”SA are în gestiune un depozit:
Seful depozitului : Gonta M.
Seful sectiei de panificatie:Vasilcov R.
Seful sectiei de lactate : Albu E.

Evidența mărfurilor se ține la preț de vânzare cu amănuntul cu TVA, care include:

1. Adaosul comercial:
- pentru lactate și produse de panificație - 10%
- pentru celelalte mărfuri – 30%
2. Taxa pentru valoarea adăugată:
- pentru lactate și produse de panificație – 8%
- pentru celelalte mărfuri – 20% Se cere:
1. De întocmit din numele furnizorului factura fiscală privind mărfurile livrate;
2. De întocmit actele de achiziție a mărfurilor de la persoanele fizice;
3. De repartizat costurile de transport-aprovizionare proporțional valorii mărfurilor
achiziționate (conform tab. de mai jos);
4. De calculat prețul de vânzare cu amănuntul pentru fiecare unitate de marfă aprovizionată
(calculul de efectuat în tabelele de mai jos);
5. De înregistrat facturile fiscale în registrul de evidență a cumpărăturilor și livrărilor.
(Anexa 8,9)
Datele aplicației:
1. Facturile fiscale privind mărfurile livrate de către furnizori cuprind următoarele
elemente:
a) Data emiterii facturii: 20.10.2020 (Anexa 3)
b) Date privind furnizorul și transportatorul:
- „Forward Internațional” SRL
- adresa: mun. Chișinău, str. Vasile Alecsandri, 35 c) cod fiscal: 1002215253802
d) nr. TVA: 02044284
 e) contul curent: 22246010000307, Mobiasbanca fil.1 Elementele facturii
fiscale privind mărfurile livrate:

Unitate Valoarea

Nr.d/o Denumirea mărfurilor măsurăde

mărfurilorCantitatea unui articol,fără TVA Cota TVA,%

1 2 3 4 5 6
1 Cașcaval Rîșcani kg 10,5 77,50 20% 2 Cașcaval Olandez kg 10,5 76,67 20% 3 Cașcaval
Rîșcani ambalat kg 35,5 78,33 20%
4 Cașcaval Olandez ambalat kg 34,5 34,50 20% Cheltuieli de
transport - 230 lei

2. La recepție s-a constatat lipsa de 0,88 kg de Cașcaval Olandez, la prețul unitar de 76,67
lei/kg, în sumă de 67,47 lei, fără TVA din vina furnizorului.
Repartizarea costurilor de transport – aprovizionare în costul efectiv al mărfurilor

CTA Cost efectiv al

Canti-
Denumirea Preț, Baza de Coeficient de aferent mărfurilor
tatea
mărfurilor lei repartizare repartizare mărfurilor
unit. total unitar
procurate
Cașcaval Rîșcani 10,50 77,50 813,75 33,89 847,64 80,73
Cașcaval Olandez 9,62 76,67 737,57 30,72 768,29 79,86
Cașcaval Rîșcani
35,50 78,33 2 780,72 115,82 2896,54 81,59
amb. 0,0416493882
Cașcaval Olandez
34,50 34,50 1 190,25 49,57 1239,82 35,94
amb.
Total 91 x 5 522,29 230 5752,29 x

Determinarea prețului de vânzare cu amănuntul a mărfurilor, inclusiv TVA

Valoarea Prețul de
Valoarea Valoarea
Denumirea Canti- Valoarea vânzare
la preț de TVA la preț de
sortimentului de tatea, de cost de pe o
ADCom vânzare inclusă în vânzare
marfă unit achiziție, unitate,
fără prețul de inclusiv inclusiv
lei TVA, lei vânzare TVA, lei TVA, lei
Cașcaval Rîșcani 10,50 847,64 254,29 1 101,93 220,39 1 322,32 125,94
Cașcaval Olandez 9,62 768,29 230,49 998,78 199,76 1 198,54 124,59
Cașcaval Rîșcani
35,50 2896,54 868,96 3 765,50 753,10 4 518,60 127,28
amb.
Cașcaval Olandez
34,50 1239,82 371,95 1 611,77 322,35 1 934,12 56,06
amb.
Determinarea prețului de vânzare cu amănuntul a mărfurilor, inclusiv TVA

Valoarea la Valoarea Valoarea la preț

Denumirea Cantitatea, Valoarea la preț de TVA de vânzare
sortimentului kg cost de ADCom vânzare , inclusă în inclusiv TVA,
de marfă achiziție fără TVA, prețul de lei
lei vânzare, lei Total Unitar
Mere 1 420 7 100 2 130 9 230 1 846 11 076 7,8
Cartofi 1 320 5 280 1 584 6 864 1 372,80 8 236,80 6,24
3. Date necesare pentru întocmirea actului de achiziție:
- Actul de achiziţie AE 149185 din 30.10.2020 (Anexa 4, 6)
Persoana fizica:Morozan C. Cod personal 200048190361 viza de reşedinţă s. Bubuieci
Denumirea, cantitaea şi preţul mărfii achiziţionate:1420 kg de mere la preţ de achiziţie de
5,00 lei/kg
-Actul de achiziţie AE 149186 din 31.10.2020 (Anexa 5, 7)
Persoana fizică Levinte N cod personal 200042190365 viza de reşedinţă s. Durleşti
Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate 1320 kg cartofi la preţ de achiziție de
4,00 lei/kg
 Varianta I
Se cere:
1. De înregistrat operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea
mărfurilor, în registrul operaţiunilor economice din perioada 29-31 octombrie
2020. (Anexa 1)
2. De întocmit registrele sintetice pe perioada de referinţă octombrie 2020, pentru
conturile :
- 217 „ Mărfuri”
- 521 „ Datorii comerciale”
- 221 „ Creanțe comerciale”
- 241 „ Casa”
- 242 „ Conturi curente în valută naţională” - 831 „Adaos comercial ” .

Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 2020

la unitatea comerciala „Frăţie” S.A.
Nr. Conținutul operațiunii economice conform Suma,
Dt Ct
or. documentelor anexate lei
1 Raportul de gestiune prezentat de șeful depozitului Gonța
N., conține următoarea informație:
Stoc inițial la 29.10.2020 la contul:
217.2 Mărfuri în unitaţile de comerţ cu amănuntul la preţ de 202 871,38 x x
vânzare cu amănuntul
217.3 Ambalaje 2 725,50 x x
2 Conform documentelor primare anexate au avut loc
aprovizionări cu mărfuri de la:
2.1 Furnizorul „Forward Internațional” SRLconform facturii
fiscale SY0871307, care cuprinde: - mărfuri
11 403,62 217 521
- cheltuieli de transport 348,00 217 521
- TVA 20% 2 352,74 534 521
Total spre plată 14 104,36 x x
2.2 Se calculează și înregistrează ADCom aferent mărfurilor 3 526,69
217 831
achiziționate
2.3 Furnizorul „Credoprim” SRL, conform facturii fiscale
SZ0237820, care cuprinde:
- mărfuri 23 436,24 217 521
- TVA 20% 4 689,65 534 521
Total spre plată 28 128,89 x X
2.4 La recepție s-a constatat lipsa de marfă – Cașacaval
Olandez 0,88 kg; la preț unitar de 76,67 lei/kg ; în sumă de 70,47 714 217
67,47 lei fără TVA, provenită din vina frunizorului
2.5 Furnizorul a recunoscut reclamația înaintată în sumă de 77,97 70,47 234 612
lei, inclusiv TVA. 16,50 534 612
2.6 Furnizorul ÎM„Fabrica de produse lactate din Hâncești” SA
conform facturii fiscale AY0149185, care cuprinde:
- mărfuri 1 0458,20 217 521
- ambalaj 121,20 217 521
 - TVA 20% 235,68 534 521
Total spre plată 1 414,08 x x
2.7 Se calculează și înregistrează ADCom aferent mărfurilor
2 462,66 217 831
achiziționate
2.8 Conform actului de achiziție AE14185, AE149186 au fost
achiziționate:
- mărfuri 12 383 217 521
- impozit pe venit reținut la sursa de plată 7% 866,81 521 534
- suma achitată persoanei fizice în numerar 11 516,19 521 241
2.9 Se calculează și înregistrează ADCom aferent mărfurilor
3 717 217 831
achiziționate
3. Din depozit au fost livrate mărfuri cumpărătorilor care urmau să
le achite ulterior prin virament:
3.1 «Asociaţiei Salvaţi copii» conform facturii fiscale XY nr.
0597651 care cuprinde: - mărfuri
80 048,30 221 611
- TVA 20% 16 012,06 221 534
Total spre plată 96 060,36 x x
3.2 Asociaţiei Foișor conform facturii fiscale XY nr. 0597653 care
cuprinde:
- mărfuri 4 523 221 611
- TVA 20% 904,6 221 534
Total spre plată 5 4276 x x
4. Din depozit s-au transmis în secția de:
4.1 Panificație
-mărfuri, la preț de vânzare cu amănuntul cu TVA 12 483 217.2 217.1
(cota TVA 20%)
-ambalaj 93,40 217.3 217.1
4.2 Lactate
-mărfuri la preț de vânzare cu amănuntul cu TVA 8 113,74 217.2 217.1
(cota TVA 20% )
-ambalaj 93,40 217.3 217.1
5. De determinat și reflectat ADCom aferent mărfurilor vândute
19 518,07 831 217
6. De reflectat în conturi costul mărfurilor vândute 65 053,23 711 217
Adaos comercial aferent mărfurilor vândute:
80 045,30+4 520= 84 565,30 lei
ADC=84 565,30 x30 /130=19 515,07 lei
Costul mărfurilor=84 565,30-19 515,07=65 050
 Ex. 1

Nr. exemplarului
№. экземпляра

FACTURĂ FISCALĂ SY0871308 Seria, Nr. НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ

Серия, №

8. Foaia de parcurs seria: număr: data

_ Путевой лист серия номер: дата
Data eliberării /data livrării 20.10.2020 / 20.10.2020 Дата выписки /дата
поставки 9. Transportator „Forward Internațional” SRL c.f./ nr.TVA 1002215253802/02044284
_ Перевозчик ф.к./ код НДС
1. Furnizor: „Forward Internațional” SRL, cont curent: 22246010000307, Mobiasbanca fil.1, mun. Chișinău, str. Vasile Alecsandri, 35 c.f./ nr.TVA 1002215253802/02044284
_ Поставщик ф.к./ код НДС
2. Cumpărător/beneficiar: „Frăție”SRL mun. Chișinău, Str. Sarmizegetusa 48, of. 115, IBAN MD01CF000020202224000519 c.f./ nr.TVA 1002001846345/02055879
_ Покупатель/получатель ф.к./ код НДС
3. Delegaţie data delegatul 4. Documente anexate
_ Доверенность дата делегированный _ Прилагаемые документы
5. Punct încărcare s. Bubuieci. 6. Punct descărcare mun. Chișinău, Str. Sarmizegetusa 48 7. Redirijări _
_ Пункт погрузки _ Пункт разгрузки Переадресовки
10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 Altă 10.10 10.11 10.12
Denumirea mărfurilor/activelor, Unitate de Cantita- tea Preţ unitar Valoarea Cota Suma Valoa- rea informaţie Tip ambalaj Număr Masa
serviciilor şi codul măsură mărfu- fără TVA, totală TVA,% totală a mărfu- Другая Тип упаковки locuri brută,
poziţiei tarifare al Единица rilor/activelor, lei fără Ставка TVA, lei rilor/activelor, информация Коли- tone
mărfii/activului Наименование измерения volumul Цена TVA, lei НДС, % Общая servicii- чество Масса
товаров/активов, услуг и servici- ilor единицы Общая сумма сумма lor, lei мест брутто,
Коли- чество Стои- тонн
код товарной позиции товара/астива без НДС, без НДС, леев НДС,
товаров/активов, леев леев мость
объем товаров/активов
услуг , услуг, леев

Cașcaval Râșcani Kg 10,5 77,50 813,75 20% 162,75 976,50

Cașcaval Olandez Kg 10,5 76,67 805,04 20% 161,01 966,05
Cașcaval Râșcani ambalat Kg 35,5 78,33 2780,72 20% 556,14 3 336,86
Cașcaval Olandez ambalat kg 34,5 34,50 1 190,25 20% 238,05 1 428,30
11. TOTAL (pe pagină) / Всего (по странице) 5 589,76 x 1117,95 6 707,71 x x x
12. TOTAL (pe factura fiscală) / Всего (по налоговой накладной) 5 589,76 x 1117,95 6 707,71 x x x
13. Permis eliberarea:

Отпуск разрешил: Director, Mușuroi Sesrgiu Mușuroi

Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
Должность, фамилия, имя и подпись
14. Predat mărfurile/activele (serviciile):

Сдал товары/активы (услуги ) Șef departament Achiziții și Vânzări, Morari Iom Morari
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
Должность, фамилия, имя и подпись

L.Ş.
М.П
.

15. Primit mărfurile/activele intermediarul (transportatorul):

Принял товары/активы посредник(перевозчик)

Funcţia, numele, prenumele şi semnătura

Должность, фамилия, имя и подпись

16. Predat mărfurile/activele intermediarul (transportatorul):

Сдал товары/активы посредник(перевозчик) ________________________________________________________________________________________________
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
Должность, фамилия, имя и подпись

17. Primit mărfurile/activele (serviciile) cumpărătorul/beneficiarul:

Принял товары/активы (услуги) покупатель/получатель __ Șef departament Achiziții și Vânzări, Adam Alina _____________________________
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
Должность, фамилия, имя и подпись

L.Ş.
М.П.

Pe verso

18. Timpul de staţionare a mijlocului de transport 19. Ruta şi distanţa de transport, km

Время простоя транспортного средства Маршрут движения и расстояние перевозки, км
Operaţia Ziua, luna, ora, minutele la Semnătura
Операция День, месяц, час, минуты Подпись
Sosire Plecare Staţionare
Прибытия Убытия Простоя
Încărcare
Погрузка

Descărcare
Разгрузка
 20. Form a de plată
Вид оплаты

21. Menţiuni
Отметки

22. Calculul prestaţiilor de transport

Расчет транспортных услуг

ANEXĂ LA FACTURA FISCALĂ SY0871308 Seria, Nr. 20.10.2020 Data 1002215253802/02044284c.f./nr. TVA

ПРИЛОЖЕНИЕ К НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ Серия, № От ф.к./код НДС

10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 Altă 10.10 10.11 10.12
Denumirea mărfurilor/activelor, Unitate de Cantita- tea Preţ unitar Valoarea Cota Suma Valoa- informaţie Tip ambalaj Număr Masa
serviciilor şi codul măsură mărfu- fără TVA, totală TVA,% totală a rea mărfu- Другая Тип упаковки locuri brută,
poziţiei tarifare al mărfii/activului Единица rilor/activelor, lei fără Ставка TVA, lei rilor/activelor, информация Коли- tone
Наименование товаров/активов, измерения volumul Цена TVA, lei НДС, % Общая servicii- чество Масса
услуг и servici- ilor единицы Общая сумма сумма lor, lei мест брутто,
Коли- чество Стои- тонн
код товарной позиции товара/астива без НДС, без НДС, НДС,
товаров/активов, леев леев мость
леев
объем товаров/активов
услуг , услуг,
леев

Cașcaval Râșcani Kg 10,5 77,50 813,75 20% 162,75 976,50

Cașcaval Olandez Kg 10,5 76,67 805,04 20% 161,01 966,05
Cașcaval Râșcani ambalat Kg 35,5 78,33 2780,72 20% 556,14 3 336,86
Cașcaval Olandez ambalat kg 34,5 34,50 1 190,25 20% 238,05 1 428,30
11. TOTAL (pe pagină) 5 589,76 x 1117,95 6 707,71 x x x
Всего (по странице)

Seria AE Nr. 149185

ACT DE ACHIZIŢIE A MĂRFURILOR Серия №
АКТ ЗАКУПКИ ТОВАРОВ
Primit în baza contractului
Принято в счет договора nr.
din 30. „octombrierie” 20 20 от
1 din 1 „februarie” 20 20
№ от
„Frăție” SRL
denumirea entităţii, adresa (наименование субъекта, адрес)

Cod fiscal / IDNO 1002001846345 Conducătorul entităţii / Rusu Svetlana

numele, prenumele (фамилия, имя)
Фискальный код / IDNO persoana împuternicită
Руководитель субъекта /
уполномоченное лицо
Primit mărfuri Gonța N.
Принял товары numele, prenumele (фамилия, имя)

Predat mărfuri Morozan C.

Сдал товары numele, prenumele (фамилия, имя)

200048190361, viza de reşedinţă s. Bubuieci.

cod

personal / IDNP, datele buletinului de identitate, adresa

(идентификационный номер / IDNP, данные удостоверения личности, адрес

Denumirea mărfurilor Unit. de Cantitate Preţ Valoare, lei

Наименование товаров măsură Количество unitar, lei Стоимость, леев
Единица Цена
измерения единицы,
леев
1 2 3 4 5=3×4
Mere kg 1 420 5,00 7 100,00

Total / Итого X 1 420 X 7 100,00

Valoarea totală Șapte mii o sută lei 00 bani
Общая стоимость în litere (прописью)

Reţineri: Удержания
 la buget Patru sute nouăzeci și șapte lei 00 bani 497,00 lei в бюджет în litere (прописью) în cifre
(цифрами)

avansuri achitate
уплаченные авансы în litere (прописью) în cifre (цифрами)

Total de plată Șapte mii cinci sute nouăzeci și șapte lei 00 bani 7 597,00 lei
Общая сумма к оплате în litere (прописью) în cifre (цифрами)

Predat mărfuri Morozan Primit mărfuri Gonța

Сдал товары semnătura (подпись) Принял товары semnătura (подпись)

Conducătorul entităţii/persoana împuternicită

Руководитель субъекта/уполномоченное лицо semnătura (подпись)

L.Ş.
М.П
Seria AE Nr. 149186
ACT DE ACHIZIŢIE A MĂRFURILOR Серия №
АКТ ЗАКУПКИ ТОВАРОВ
Primit în baza contractului
Принято в счет договора nr.
din 31 „octombrie” 20 20 от
2 din 2„februarie” 20 20
№ от
„Frăție” SRL
denumirea entităţii, adresa (наименование субъекта, адрес)

Cod fiscal / IDNO 1002001878345 Conducătorul entităţii / Rusu Svetlana

Фискальный код / IDNO persoana împuternicită numele, prenumele (фамилия, имя)

Руководитель субъекта /
уполномоченное лицо
Primit mărfuri Gonța N.
Принял товары numele, prenumele (фамилия, имя)

Predat mărfuri Levinte N.

Сдал товары numele, prenumele (фамилия, имя)

200042190365 viza de reşedinţă s. Durleşti.

cod

personal / IDNP, datele buletinului de identitate, adresa

(идентификационный номер / IDNP, данные удостоверения личности, адрес

Denumirea mărfurilor Unit. de Cantitate Preţ Valoare, lei

Наименование товаров măsură Количество unitar, lei Стоимость, леев
Единица Цена
измерения единицы,
леев
1 2 3 4 5=3×4
Cartofi kg 1 320 4,00 5 280,00

Total / Итого X 1 320 X 5 280,00

Valoarea totală Cinci mii două sute optzeci lei 00 bani
Общая стоимость în litere (прописью)

Reţineri:
 Удержания
la buget Trei sute șaizeci și nouă lei 60 369,6
в бюджет în litere (прописью)
ba 0 lei
avansuri în cifre
ni (цифрами)
achitate
уплаченн
în litere (прописью)
ые авансы în cifre
(цифрами)

Total de plată Cinci mii șase sute patruzeci și nouă lei 60 bani 5 649,60 lei
Общая сумма к оплате în litere (прописью) în cifre (цифрами)

Predat mărfuri Levinte Primit mărfuri Gonța

Сдал товары semnătura (подпись) Принял товары semnătura (подпись)

Conducătorul entităţii/persoana împuternicită

Руководитель субъекта/уполномоченное лицо semnătura (подпись)

L.Ş.
М.П

Registrul
de evidență a cumpărăturilor

Nr. Cumpărăturile impozabile TVA

Or Seria și Data Denumirea Pe teritoriul RM La import
numarul eliberării Denumirea
d. succintă a Costul
facturii facturii furnizorului
Costul fără Suma Suma
fiscale fiscale livrării fără
TVA TVA TVA
TVA
„Forward Internațional” Mărfuri 5 589,76 1117,95
1 SY0871308 20.10.2020
SRL (cașcaval)
2 „Forward Internațional” 11 745,62 2 349,74
SY0871307 01.11.2020 mărfuri
SRL
3 SZ0237820 02.11.2020 „Credoprim” SRL mărfuri 23 433,24 4 686,65
4 AY0149185 03.11.2020 ÎM„Fabrica de produse mărfuri 1 163,40 232,68
lactate din Hâncești” SA

Registrul
de evidență a vânzărilor

Nr. Livrările impozabile TVA

Or Seria și Data Denumirea
Denumirea 20% 8%
d. numarul eliberării
beneficiarului succintă a Costul
facturii facturii Costul fără Suma Suma
fiscale fiscale livrării fără
TVA TVA TVA
TVA
1 XY 0597651 04.11.2020 «Asociaţia Salvaţi copii» mărfuri 80 045,30 16 009,06
2 XY 0597653 04.11.2020 Asociația „Foișor” mărfuri 4 520,00 904,00