+

MINISTERUL FINANŢELOR

Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală
P-ța. Romana, nr. 3-5, Satu Mare
Direcţia Generală Regională a Tel : +0261-807059
Finanţelor Publice - Cluj-Napoca Fax : +0261-732115
Email :
Administra ţia Jude ţeană a Finanţelor secretariat.ajfpsatumare.sm@anaf.ro
Publice Satu Mare
Serviciul Asistență pentru Contribuabili

INFORMARE
privind PROCEDURA de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin.
(1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Noua procedură a fost aprobată prin ORDINUL nr. 239 din 17 februarie 2021 pentru
aprobarea Procedurii de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a),
b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, și
publicată în Monitorul oficial al României nr. 182 din 23.02.2021.

Astfel:
 potrivit art. 3 din prezentul ordin rămâne neschimbat textul de lege potrivit căruia
înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile care solicită înregistrarea în
scopuri de TVA conform art. 316, alin. (1), lit. a) din Codul fiscal, respectiv înainte de
realizarea de operațiuni economice (la înființare);
Reamintim că înregistrarea la înființare se realizează prin unul dintre următoarele formulare:
 098 în cazul societăților care se înființează în baza Legii societăților nr.
31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, care sunt
supuse înmatriculării la registrul comerțului;
 010,015,040,070,700, etc. în cazul entităților care se înregistrează la organul
fiscal primind un cod de identificare fiscală.

Pentru acești contribuabili, înregistrarea în scopuri de TVA se consideră valabilă

începând cu data comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de TVA .
 Totodată, potrivit aceluiași articol, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei
impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316, alin. (1), lit.
b) și lit. c) din Codul fiscal, respectiv TVA prin depășire plafon și TVA prin opțiune,
se consideră valabilă începând cu prima zi a lunii următoare celei în care persoana
impozabilă solicită înregistrarea.
Reamintim că înregistrarea în scopuri de TVA prin opțiune și prin depășire plafon se
realizează prin unul dintre următoarele formulare:
 Declarația de mențiuni 010,015,040,070,700, etc.

Procedura se aplică pentru înregistrarea în scopuri de TVA potrivit prevederilor art.

316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care au sediul
activității economice în România și realizează sau intenționează să realizeze o activitate
economică ce implică operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept
de deducere și/sau operațiuni rezultate din activități economice pentru care locul
livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în
care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b) și d)
Material elaborat la data de 24.02.2021
din Codul fiscal, care solicită înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent
în următoarele situații:
a) înainte de realizarea unor astfel de operațiuni, dacă declară fie că urmează să
realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin.
(1) din Codul fiscal, fie că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire
prevăzut la art. 310 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depășește plafonul de scutire;
c) dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară
plafonului de scutire, dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă.

În funcție de motivul solicitării înregistrării în scopuri de TVA, organul fiscal

competent va proceda astfel:
1. În cazul persoanelor impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA
conform art. 316, alin. (1), lit. a) din Codul fiscal, după depunerea cererii 098 ( cerere care
va fi depusă în aceeași zi cu depunerea la ORC a cererii de înmatriculare în registrul
comerțului), sau a declarației fiscale, în cazul persanelor impozabile care nu sunt supuse
înmatriculării în registrul comerțului, de regulă cu ocazia înființării:
 compartimentul de specialitate analizează informațiile cuprinse în
cerere/declarație și verifică caracterul complet și corectitudinea acestora;
 întocmește Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit;
2. În cazul persoanelor impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA prin
opțiune (art. 316 alin. (1) lit. c)) sau pentru depășirea plafonului de scutire (art. 316 alin. (1)
lit. b)) , după depunerea declarației de mențiuni la organul fiscal competent:
 compartimentul de specialitate emite Certificatul de înregistrare în scopuri de
TVA;
 după emiterea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA se verifică dacă
persoana impozabilă este declarată ca inactiv fiscal potrivit dispozițiilor art.
92 din Codul de procerură fiscală;
 dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri de TVA este
declarată ca inactiv fiscal, se întocmește Decizia de anulare a înregistrării în
scopuri de TVA potrivit dispozițiilor Capitolului III, Secțiunea 1 din Anexa nr. 1
la OPANAF nr. 2012/2016;
 dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri de TVA NU
este declarată ca inactiv fiscal, compartimentul de specialitate verifică dacă
persoana impozabilă se încadrează în situațiile de anulare a înregistrării în
scopuri de TVA, respectiv dacă asociații/administratorii persoanei impozabile
sau persoana impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau
faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015
privind cazierul fiscal;
 dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri de TVA sau
asociații/administratorii persoanei impozabile au înscrise în cazierul fiscal
infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța
Guvernului nr. 39/2015, se întocmește Decizia de anulare a înregistrării în
scopuri de TVA;
Foarte important!!!
Data anulării înregistrării în scopuri de TVA este aceeași zi cu data înregistrării în
scopuri de TVA, iar în decizia de anulare se înscriu și seria și numărul Certificatului de
înregistrare;

Material elaborat la data de 24.02.2021

 Dispoziții fianale:
 Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA emis pentru persoanele
impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA prin opțiune (art. 316
alin. (1) lit. c)) sau pentru depășirea plafonului de scutire (art. 316 alin. (1) lit.
b)), se comunică persoanei impozabile solicitante, numai după efectuarea
verificărilor menționate anterior (Secțiunea II din ordin);

 Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA emis pentru persoanele

impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin.
(1) lit. a) din Codul fiscal (urmare solicitării prin formularul 098), se comunică
contribuabilului numai după data la care se eliberează certificatul de
înmatriculare în registrul comerțului;
 Organul fiscal comunică, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală,
persoanei impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA prin
opțiune (art. 316 alin. (1) lit. c)) sau pentru depășirea plafonului de scutire (art.
316 alin. (1) lit. b)), după caz:
a) Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA – dacă persoana impozabilă
solicitantă NU ESTE inactivă fiscal sau asociații/administratorii societății ori însăși
persoana impozabilă are fapte de natura infracțiunilor sau atragerea răspunderii solidare
cu debitorul, înscrise în cazierul fiscal;
(condiții prevăzute la art. 316, alin. (11), lit. a) și c) din Codul fiscal)

b) Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA împreună cu Decizia de anulare a

înregistrării în scopuri de TVA – dacă persoana impozabilă solicitantă ESTE inactivă
fiscal sau asociații/administratorii ori însăși persoana impozabilă are fapte de natura
infracțiunilor sau atragerea răspunderii solidare cu debitorul, înscrise în cazierul fiscal;
(condiții prevăzute la art. 316, alin. (11), lit. a) și c) din Codul fiscal)

 După comunicarea Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA sau după caz,

și a deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, compartimentul de
specialitate operează, de îndată, în Registrul contribuabililor și înscrie persoana
impozabilă în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal sau în Registrul persoanelor impozabile a căror
înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulată.
După finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabilă,
pecum și cele emise de organul fiscal se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Prevederile Ordinului nr. 239/2021 se aplică începând cu data de 23.02.2021.

La data intrării în vigoare a prezentului Ordin se abrogă Ordinul președintelui Agenției

Naționale de administrare Fiscală nr. 521/2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrarea în
scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal.

Şef administraţie,
Ioan ŞIPOŞ Şef serviciu,
Angela Adriana MARINESCU

Întocmit,
Temian Mihaela

Material elaborat la data de 24.02.2021