Tema 3 "Metodele de calcul cantitativ a legăturilor cauzale în

sistemele deterministe"
1. Metoda bilanţieră;
2. Metoda substituţiei în lanţ, esența și aplicarea ei;
3. Metoda diferențelor absolute;
4. Metoda diferențelor relative;
5. Metoda recalculării indicatorilor;
6. Metoda participării prin cotă.

---1---
Una din metodele de bază ale analizei activităţii economice, este metoda
bilanţieră, care se bazează pe egalitatea a două părţi.
În practica analitică, această metodă se utilizează în următoarele
4 cazuri:
- primul caz, cînd apare necesitatea de a calcula influenţa factorilor
respectivi asupra modificării indicatorului respectiv, în cazul formei
aditive de legătură (semnul "+" sau "-")
Exemplu: Examinăm formula "Balanţa producţiei"
Si + VPF = VVP + Sf , unde:
Si - soldul producţiei în stocuri la depozitele entității, la începutul perioadei de
gestiune (soldul iniţial).
VPF - volumul producţiei fabricate (obţinute)
VVP – veniturile din vînzarea produselor (fără TVA şi accize)
Sf - soldul producţiei în stocuri la depozitele entității, la sfîrşitul perioadei
de gestiune (soldul final)
La această egalitate se mai adaugă şi rezultatele inventarierii, care poate fi pozitiv
(surplus) sau negativ (lipsuri) sau alte intrări, alte ieșiri .

Exemplu: Conform datelor iniţiale pentru analiză, să se calculeze influenţa

factorilor respectivi, asupra modificării veniturilor din vînzarea produselor.
Tabelul 1 Date iniţiale pentru analiză
(mii lei)
Indicatorii Anul curent Abaterea,
program efectiv (+/-)
A 1 2 3
1. Soldul producției în stocuri la începutul perioadei.
2. Volumul producţiei fabricate
3. Alte intrări
4. Total (1+2+3)
5. Veniturile din vînzarea produselor.
6. Soldul producției în stocuri la sfîrșitul perioadei.
7. Alte ieșiri
8. Total (5+6+7)
Notă: Există egalitatea a două părți. Prin urmare informația respectivă prezintă
drept date inițiale pentru analiza factorială ulterioară.
Tabelul 2 Calculul influenţei factorilor, ce ţin de "Balanţa producţiei" la
devierea veniturilor din vînzarea produselor
VVP = Si + VPF - Sf
(mii lei)
Indicatorii Anul curent Rezultatul
Abaterea
influenţei
program efectiv absolută,(+/-)
factorilor (+/-)
A 1 2 3 4
1. Soldul iniţial.
2. Volumul producţiei fabricate
3. Soldul final.
4. Alte intrări (alte ieșiri)
5. Veniturile din vînzarea produselor x

Concluzie:

- cazul II, cînd apare necesitatea de a examina exactitatea

calculelor influenţei factorilor respectivi asupra modificării
indicatorului rezultativ.
Ne folosim de relația cauzală:
VVP = Si + VPF - Sf
Înlocuind în formulă, rezultatele obţinute la influenţa factorilor, se obține:

BIF =

Verificare:

- cazul III, cînd apare necesitatea de a calcula influenţa unui

factor care se dă greu calculării (sau calcularea lui
e imposibilă), în condiţiile cînd influenţa celorlalţi
factori este cunoscută.
Ne folosim de relația:
VVP = Si + VPF - Sf
Înlocuind în formulă, rezultatele obţinute la influenţa factorilor și obținem:
Sf = VVP - Si - VPF
 ---2---
Metoda substituţiei în lanţ se utilizează pe larg, în analiza activităţii
economice, pentru calculul influenţei factorilor, în cazul formei multiplicative de
legătură (semnele: x; :).
Esenţa acestei metode constă în schimbarea consecutivă în relația cauzală a
valorilor de bază (programate sau precedente) cu cele efective sau curente.
Fiecare aşa schimbare, se numeşte substituţie.
Pentru a înţelege mai bine această metodă, se recomandă următorul tabel
analitic, avînd la bază următoarea relație cauzală:

VPF = NS x P% x Z x h x Wh , unde
Ns - numărul mediu scriptic de salariaţi, persoane (a)
P% - ponderea numărului de muncitori în numărul total de salariaţi, % (b)
Z - numărul mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, zile (c)
h - durata medie a zilei de lucru, ore. (d)
Wh - productivitatea medie pe oră a unui muncitor, lei. (e)

Tabelul 3 Calculul influenţei factorilor detaliaţi de muncă asupra

devierii volumului producției fabricate.
Nr Nr Indicatorii (factorii) corelaţi Indic Rezul
calc subs rezult Calculul tatul Denumirea
NS P% Z h Wh VPF, influenţei influţ, +/- factorilor
mii lei factorilor mii lei
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 0 prog prog prog prog prog X0 x x x
2 1 efect prog prog prog prog X1 X1-X0 +/-a ΔNS
3 2 efect efect prog prog prog X2 X2-X1 +/-b ΔP%
4 3 efect efect efect prog prog X3 X3-X2 +/-c ΔZ
5 4 efect efect efect efect prog X4 X4-X3 +/-d Δh
6 5 efect efect efect efect efect X5 X5-X4 +/-e ΔWh
Total x x x x x x x +/-X x

Pentru a utiliza eficient metoda respectivă, e necesar de ţinut cont de

următoarele 3 reguli de bază:
1. Numărul de calcul în tabel întotdeauna e mai mare cu o unitate decît numărul
de substituţii, deoarece substituţia se începe de la "0" (dacă avem 5 factori,
atunci avem 6 calcule şi 5 substituţii)
2. Substituţia se începe de la factorii cantitativi ( independent) şi se termină cu cel
calitativ (dependent). Concomitent, dacă avem mai mulţi factori cantitativi,
atunci aranjarea în formulă se începe de la cel general spre mai simplu.

VPF = NS x P% x Z x h x Wh - astfel e corect

VPF = P% x Z x NS x h x Wh - nu e corect.
3. Suma influenţei tuturor factorilor asupra indicatorului rezultativ, trebuie să fie
egală cu abaterea indicatorului rezultativ.
 Exemplu: Conform datelor iniţiale pentru analiză, să se calculeze influenţa
factorilor detaliaţi de muncă la devierea VPF. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.
Tabelul 4 Date iniţiale pentru analiză.
Indicatorii Semn Unit Anul curent
(specificaţii) convţ măs program efectiv
A B C 1 2
1. Volumul producţiei fabricate. VPF mii lei
2. Numărul mediu scriptic de salariaţi NS person
3. Numărul mediu scriptic de muncitori. Nm person
4. Ponderea muncitorilor în numărul total de salariaţi. P% %
5. Timpul efectiv lucrat în total Tz om-zile
6. Timpul efectiv lucrat în total. Th om-ore
7. Nr. mediu de zile lucrate de 1 muncitor pe an. (5/3) Z zile
8. Durata medie a zilei de lucru, (6/5) h ore
9. Productivtea medie anuală a unui salariat,(1/2)x1000 WS lei
10. Productivit. medie anuală a unui muncitor,(1/3)x1000 Wm lei
11. Productivitatea medie pe oră a unui muncitor, (1/6) Wh lei

Concluzie:

Tabelul 5 Calculul influenţei factorilor detaliaţi de muncă la devierea

volumului producţiei fabricate.
Nr Nr Indicatorii (factor) corelaţi VPF, Calculul Rezult Denumirea
de de mii influenţei infl +/- factorilor
subs calc Nm Z h Wh lei factorilor mii lei influenţi
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 0 x x x
2 1 mod. Nm
3 2 mod. Z
4 3 mod. h
5 4 mod. Wh
Total x x x x x x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Verificare:
 Descrierea II variante: - cînd toţi factorii sînt pozitivi şi totodată, predomină
factorii cantitativi.
Exemplu: Nm +250,0 mii lei.
Z +480,0 mii lei.
h +160,0 mii lei.
Wh +620,0 mii lei.
ΔVPF = +1510,0 mii lei.

Balanța influenței factorilor (BIF) = 250,0 +480,0 + 160,0 + 620,0 =

= +1510,0 mii lei

Concluzie:

Descrierea III variantă: - cînd toţi factorii sînt pozitivi iar ponderea
principală îi revine factorului calitativ.
Exemplu: Nm +100,0 mii lei.
Z +50,0 mii lei.
h +150,0 mii lei.
Wh +500,0 mii lei.
ΔVPF = +800,0 mii lei

Balanța influenței factorilor (BIF) = 100,0 + 50,0 + 150,0 + 500,0 =

= +800,0 mii lei
Concluzie:
 Descrierea IV variante: - cînd toţi factorii sînt negativi şi nu se ia
în consideraţie care factor predomină.
Exemplu: Nm = -150,0 mii lei.
Z = -75,0 mii lei.
h = -80,0 mii lei.
Wh = -450,0 mii lei.
ΔVPF = -755,0 mii lei.

Balanța influenței factorilor (BIF) = (-150,0) + (-75,0) + (-80,0) + (-450,0) =

= -755,0 mii lei

Concluzie:

Descrierea V variante: - cînd avem factori atît pozitivi, cît şi negativi.

Exemplu: Nm = -150,0 mii lei.

Z = +75,0 mii lei.
h = +80,0 mii lei.
Wh = -450,0 mii lei.
ΔVPF = -445,0 mii lei.

Balanța influenței factorilor (BIF) = (-150,0) + 75,0 + 80,0 + (-450,0) =

= -445,0 mii lei

Concluzie:
 ---3---
În practica analitică, metoda substituţiei în lanţ, poate fi cu succes utilizată şi
prin varietăţile sale, şi anume:
1. metoda diferenţelor absolute.
2. metoda diferenţelor relative.
3. metoda recalculării indicatorilor.
4. metoda participării prin cotă.

Cea mai răspândită este metoda diferenţei absolute, care se examinează

după diferite modele de calcul, ţinînd cont de numărul de factori în formula
factorială.

1.1 Metoda diferenţelor absolute cu 2 factori, se utilizează cînd apare

necesitatea de a calcula influenţa factorilor generali la devierea indicatorului
rezultativ. (Volumul producţiei fabricate)
VPF = NS x WS
În acest caz, influenţa factorilor respectivi se calculează prin următoarea metodă:
 modificarea factorului cantitativ "NS" se înmulţeşte cu valoarea programată
(precedentă) a factorului calitativ "WS" (de bază)
1. ΔVPF(ΔNs) = (NS1 – NS0) x WS0 = (ΔNS) x WS0
 modificarea factorului calitativ "WS" se înmulţeşte cu valoarea efectivă
(curentă) a factorului cantitativ "NS"
2. ΔVPF(ΔWs) = NS1 x (WS1 - WS0) = NS1 x (ΔWS)
Această metodă se utilizează prin următorul tabel analitic:
Tabelul 6 Calculul influenţei factorilor generali de muncă la devierea
volumului producţiei fabricate.
Indicatorii Anul Abaterea Inclusiv sub
curent absolută influenţa
progr efect (+/-) mod. NS mod. WS
A 1 2 3 4 5
1. Volumul producţiei fabricate, mii lei.
2. Nr mediu scriptic de salariati, persoane. x x
3. Productivit medie an a 1 salariat, lei (1/2) x x

Concluzie:
 1.2 Metoda diferenţei absolute în sistemul factorial cu 3 şi mai mulţi
factori (pînă la 5)
Metoda aceasta se utilizează prin următorul tabel analitic:

Tabelul 7 Calculul influenţei factorilor detaliaţi de muncă la devierea

volumului producţiei fabricate.
VPF = Nm x Z x h x Wh
Denumirea Metoda Calculul Rezultatul
de influenţei influenţ factor
factorilor calcul factorilor (+/-), mii lei
A B 1 2
1. Modificarea Nm (ΔNm) x Z0 x h0 x Wh0
2. Modificarea Z Nm1 x (ΔZ) x h0 x Wh0
3. Modificarea h Nm1 x Z1 x(Δh) x Wh0
4. Modificarea Wh Nm1 x Z1 x h1 x (ΔWh)
Total x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Concluzie:
.

---4---
În practica analitică, deseori apare necesitatea de a calcula mai rapid
influenţa factorilor detaliaţi asupra modificării indicatorului rezultativ, numai pe
baza indicatorilor generalizatori acumulaţi din dările de seamă. În acest caz este
necesar de ţinut cont de următoarele reguli:
1. fiecare indicator generalizator în parte îndeplineşte rolul factorului
respectiv.
2. Se calculează procentul îndeplinirii planului (ritmul de creștere),%
3. Se determină diferența de procente (sporul creșterii), p.p
4. Diferenţa în procente (sporul creșterii) se înmulțește cu valoarea de bază
(programată sau precedentă) a indicatorului rezultativ (VPF, VVP, VV, etc.,)
5. factorului calitativ îndeplineşte rolul principal asupra indicatorului
rezultativ şi în acest caz el ocupă ultimul loc în formula de calcul.
Ca bază metodică poate servi următorul tabel analitic (în baza datelor din tabelul
precedent "date iniţiale pentru analiză")
 Tabelul 8 Calculul influenţei factorilor detaliaţi de muncă la devierea
volumului producţiei fabricate.
VPF = Nm x Z x h x Wh
Denumirea % Diferen Metoda Rezultatul Denumirea
indicatorilor îndep în %, de influenţei factorilor
(factorilor) plan +/- p.p calcul (+/-), mii lei
A 1 2 3 4 5
1. Nm (ΔNm ) mod. Nm
2. Tz (ΔZ ) mod. Z
3. Th (Δh ) mod. h
4. VPF (ΔWh ) mod. Wh
Total x x x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Concluzia la acest tabel se efectuează în acelaşi mod ca şi la metoda substituţiei în lanţ.
Necătînd la aceea că metoda dată ne dă posibilitatea foarte rapid de a
calcula influenţa factorilor respectivi asupra modificării indicatorului rezultativ,
totuşi, neajunsul ei constă în rotunjirea ei la procentaj, ceea ce duce la obţinerea
unor rezultate diferite faţă de rezultatele obținute prin metoda diferenţelor
absolute.

---5---
În practica analitică apare necesitatea de a utiliza încă o varietate a metodei
substituţiei în lanţ, aşa numita metoda recalculării. Această metodă se foloseşte cînd
apare necesitatea de a calcula influenţa unor şi aceloraşi factori la modificarea unui
indicator, care se repetă de mai multe ori; ceea ce ne dă posibilitatea de a utiliza toate
calculele necesare numai într-un singur tabel. Această variantă foarte des se utilizează
în agricultură, sau cînd asupra unui produs influenţează consumuri omogene.
Exemplu: Presupunem, că pentru fabricarea produsului "A" sunt
necesare materialele: "a; b; c", care contribuie la formarea costurilor
directe de materiale în costul produsului.
Pentru aceasta se recomandă următorul tabel analitic.
Tabelul 9 Calculul influenţei factorilor la modificarea
costurilor directe de materiale la fabricarea produsului "A"
Norma de Costurile Abate Inclusiv
consum, Preţul, directe rea, sub
Materialele kg lei de materiale, lei (+/-), influenţa
progr efectv progr efrecv progr recalc efectv lei Δnorma Δpreţ
A 1 2 3 4 5=1x3 6=2x3 7=2x4 8=7-5 9=6-5 10=7-6
"a"
"b"
"c"
Total x x x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Concluzie:
 ---6---
În practica analitică deseori apare necesitatea de a calcula influenţa unor
factori particulari (detaliaţi) prin intermediul analizei factorilor generali. În acest caz se
utilizează una din varietăţile metodei substituţiei în lanţ, aşa numita metoda
participării prin cotă.
În acest caz, la prima etapă de analiză, prin metoda substituţiei în lanţ se
calculează influenţa factorilor generali la devierea indicatorului rezultativ, iar apoi la
etapa a doua, prin metoda participării prin cotă - a factorilor detaliaţi (intermediari).
P
Exemplu: RAP = x100 , unde: P = +/-RAO+/-RAA, de unde:
AP
+/-RAA = +/-RAI+/-RAF+/-RE

+/-RAO – rezultatul din activitatea operaţională, profit (pierderi)

+/-RAA – rezultatul din alte activități, profit (pierderi)
+/- RAI - rezultatul din activitatea de investiţii profit (pierderi)
+/- RAF - rezultatul din activitatea financiară, profit (pierderi)
+/- RE - rezultatul excepțional, profit (pierderi)
AP = MF + AC, unde
AP –valoarea medie a activelor cu destinaţie de producţie
MF - valoarea medie a mijloacelor fixe
AC – valoarea medie a activelor circulante, inclusiv stocurilor de mărfuri şi materiale.
La prima etapă de analiză toată informaţia necesară se acumulează în următorul
tabel analitic.
Tabelul 10 Date iniţiale pentru analiză
Indicatorii Semn Anul Anul Abaterea
conv precedent curent (+/-)
A B 1 2 3
1. Profitul (pierderea) pînă la impozitare, mii lei. P
1.1 Rezultatul din activitatea operaţională, profit (pierdere) RAO
1.2 Rezultatul din alte activități, profit (pierdere), inclusiv: RAA
1.2.1 din activitatea de investiții, profit (pierdere) RAI
1.2.2 din activitatea financiară, profit (pierdere) RAF
1.3 Rezultatul excepțional, profit (pierdere) RE
2. Valoarea medie a activ cu destin de producţ, total, mii lei AP
1.1 Valoarea medie a mijloacelor fixe. MF
1.2 Valoarea medie a activelor circulante. AC
3. Rentabilitatea activelor destinație produc, % ( 1/2)x100 RAP

Concluzie:

Apoi pe baza datelor din acest tabel, prin metoda substituţiei în lanţ, calculăm
influenţa factorilor generali asupra modificării rentabilităţii activelor cu destinație de
producție, prin tabelul următor:
 Tabelul 11 Calculul influenţei factorilor generali asupra modificării
rentabilităţii activelor cu destinaţie de producţie
P
RAP = x100%
AP
Nr Nr Indicatorii Rentab Calculul Rezult
cal subs (factor) corelaţi AP, influenţei influţ Denumirea
cului tituţi P AP % factorilor (+/-),p.p factorilor
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 x x x
2 1 modificarea P
3 2 modificarea AP
Total x x x x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Concluzie:

Şi totuşi, pentru a evidenţia mai obiectiv rezervele interne, trecem la analiza

aprofundată a factorilor respectivi prin intermediul metodei participării prin cotă.
Pentru aceasta se recomandă următorul tabel analitic.
Tabelul 12 Calculul influenţei factorilor intermediari (particulari) asupra
modificării rentabilităţii activelor cu destinaţie de producţie
P +/-RAO +/- RAI +/-RAF +/-RE
RAP = x 100% = x 100%
AP MF + AC
Abaterea Infl fact Calculul Rezultatl
Denumirea indicatorilor absolută gener, influenţei infl (+/-)
(factorilor) (+/-), mii lei +/- p.p factorilor p.p
A 1 2 3 4
1. Modificarea profit (pierderii) pînă la impozt
1.1 Mod. rezult din activit. operaţion, profit (pierdere)
1.2 Mod. rezult din alte activit, profit (pierdere)
- Mod. rezult din activit invest, profit (pierdere)
- Mod. rezult din activit invest, profit (pierdere)
1.3 Mod. rezult excepțional, profit (pierdere)
2. Modificarea valorii medii a activelor destinat prod.
2.1. Mod. valorii medii a mijloacelor fixe
2.2 Mod. valorii medii a activelor circulante
Total x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Concluzie: