Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
1. Calcularea comisionulu:
Debit contul 1753 “Comisioanele calculate neaferente dobînzilor”;
Credit contul 1236 „Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate agriculturii”; 1246 „Ajustarea
valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei alimentare”; 1268 „Ajustarea valorii creditelor la
cost amortizat acordate în domeniul construcţiilor”; 1296 „Ajustarea valorii creditelor de consum la cost
amortizat”; 1326 „Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei energetice”; 1343
„Ajustarea valorii overdraftelor băncilor la cost amortizat” etc.
1. Achitarea comisionului:
a) de către persoanele juridice:
Debit contul din grupele 2224 sau 2251;
Credit contul 1753 “Comisioanele calculate neaferente dobînzilor”.
b) de către persoanele fizice:
Debit contul 2225 sau 2252 sau 1001 “Numerar în casierie”;
Credit contul 1753 “Comisioanele calculate neaferente dobînzilor”.
1. Amortizarea comisionului:
Debit contul 1236 „Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate agriculturii”; 1246 „Ajustarea
valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei alimentare”; 1268 „Ajustarea valorii creditelor la
cost amortizat acordate în domeniul construcţiilor”; 1296 „Ajustarea valorii creditelor de consum la cost
amortizat”; 1326 „Ajustarea valorii creditelor la cost amortizat acordate industriei energetice”; 1343
„Ajustarea valorii overdraftelor băncilor la cost amortizat”; etc.
Credit contul respectiv din grupele 4230 ” Venituri din dobînzi la creditele acordate agriculturii”-
4530 “Venituri din dobînzi privind leasingul financiar”.
Calcularea dobînzilor la creditele acordate se efectuează zilnic şi sunt cerute spre plată conform termenelor
prevăzute în contractele corespunzătoare de credit.
Dobînda calculată se înregistrează prin următoarea formulă contabilă:
Debit contul respectiv din grupa 1700 “Dobîndă calculată şi alte venituri ce urmează să fie primate”;
Credit contul respectiv din grupele 4230 “Venituri din dobînzi la creditele acordate agriculturii” - 4530
“Venituri din dobînzi privind leasingul financiar”.
Achitarea dobînzilor aferente creditelor de către debitor se înregistrează în banca comercială în felul
următor:
Debit contul grupelor grupele 2220 “Depozite la vedere fără dobîndă ale clienţilor” sau 2250 “Depozite
la vedere cu dobîndă ale clienţiloral” sau 1001”Numerar în casierie”;
Credit contul respectiv din grupa 1700 “Dobîndă calculată şi alte venituri ce urmează să fie primate”.
Achitarea dobînzii se efectuează în baza ordinului de plată al debitorului emis de bancă.
La achitarea anticipată de către debitor a sumelor dobînzilor se înregistrează:
Debit contul respectiv din grupele 2220 “Depozite la vedere fără dobîndă ale clienţilor” sau 2250
“Depozite la vedere cu dobîndă ale clienţiloral” sau 1001”Numerar în casierie”;
Credit contul 2761 “Dobînda necîştigată primită”.
Dobînda plătită anticipat se reflectă la peroada gestionară respectivă prin următoarea înregistrare:
Debit contul 2761 “Dobînda necîştigată primită”;
Credit contul respectiv din grupa 1700 “Dobîndă calculată şi alte venituri ce urmează să fie primate”.
Achitarea dobînzilor aferente creditelor poate avea loc de către garant sau fidejusor (în baza contractelor
încheiate) prin următoarele înregistrări contabile:
Debit contul respectiv din grupele 2220 “Depozite la vedere fără dobîndă ale clienţilor” sau 2250
“Depozite la vedere cu dobîndă ale clienţiloral” al garantului, fidejusorului sau 1001”Numerar în
casierie”;
Credit contul respectiv din grupa 1700 “Dobîndă calculată şi alte venituri ce urmează să fie primate”.
Operaţiunile de rambursare a creditului se înregistrează de către banca comercială prin următoarele formule
contabile:
a) Rambursarea creditului prin transfer de către persoana juridică:
Debit contul respectiv din grupa 2220 “Depozite la vedere fără dobîndă ale clienţilor” sau 2250
“Depozite la vedere cu dobîndă ale clienţiloral”;
Credit contul respectiv din grupele 1230 “Credite acordate agriculturii” -1530 “Leasingul financiar”.
b) Rambursarea creditului în numerar:
Debit contul 1001 “Numerar în casierie ”;
Credit contul respectiv din grupele 1230 “Credite acordate agriculturii” -1530 “Leasingul financiar”.
La rambursarea completă a creditului, achitarea dobînzelor aferente şi altor plăţi prevăzute de contractul de
credit, obligaţiunile debitorului sunt considerate îndeplinite.
Obligaţiunile respective se trec la ieşire din conturi memorandum:
Ieşire contul 7101 ”Obligaţiuni sub formă de acorduri la credite”- la suma contractului de credit;
Ieşire contul 7102 “Obligaţiuni sub formă de acorduri de gaj ”;
Ieşire contul 7103 “Amanetul primit;”
Ieşire contul 7121 “Garanţii, cauţiuni şi cesiuni primite”- la sumele corespunzătoare ale gajurilor şi altor
garanţii primate conform contractului.
Evidenţa operaţiunilor de depreciere a creditelor şi utilizare a reducerilor pentru pierderi la credite
Potrivit IAS 39 „Instrumente financiare: recunoaştere şi evaluare”, active financiar sau un grup de
active financiare este depreciate şi sunt suportate pierderi din depreciere dacă şi numai dacă există dovezi
obiective ale deprecierii ca rezultat al unuia sau al mai multor evenimente care au apărut după
recunoaşterea iniţială a activului care au apărut după recunoaşterea iniţială a activului, şi dacă acel
eveniment care ocazionează pierderi are un impact asupra viitoarelor fluxuiri de trezorerie estimate ale
activului financiar sau ale grupului de active financiare care pot fi estimate fiabil. Deci, banca comercială
evaluează mai întîi măsura în care există dovezi obiective ale deprecierii, individual, pentru activele
financiare care sunt în mod individual semnificative, şi apoi individual sau colectiv pentru activele
financiare care nu sunt în mod individual semnificative.
Dacă există o dovadă obiectivă că banca nu va putea recupera toate sumele cuvenite (suma creditului şi
dobînda) conform termenelor contractuale iniţiale ale creditului, aceste credite sunt considerate depreciate.
Valoarea pierderii din depreciere reprezintă diferenţa între valoarea contabilă a creditului şi valoarea
prezentă a fluxurilor de trezorerie viitoare actualizate cu rata efectivă iniţială a dobînzii sau este diferenţa
între valoarea contabilă a creditului şi valoarea justă a gajului, dacă creditul are gaj şi executarea acestuia
este probabilă.
Cauzele deprecierii unui credit sunt: -situaţia financiară dificilă a debitorului; -încălcarea obligaţiilor
contractuale; - probabilitatea iniţierii procesului lichidăriide către debitor; - efecte vizibile de diminuare a
fluxurilor băneşti a perioadelor viitoare, etc.
Modul de calculare a deprecierii se determină în funcţie de: limita de materialitate (de
semnificaţie) şi indicii de depreciere.
Limita de materialitate este limita valorică (stabilită de către fiecare bancă în mod invidual) care
delimitează portofoliul de credite în credite individual semnificative şi nesemnificative, determinînd modul
de calculare a deprecierii. Valoarea acestei limite se stabileşte prin reglementări interne specifice băncii
comerciale.
Indici de depreciere a creditelor pot fi: clienţi pentru care serviciul datoriei depăşeşte 90 zile; clienţi aflaţi
în procedure de insolvabilitate sau procedure judiciare similar (faliment, reorganizare financiară et.); credite
problematice; clienţi aflaţi în incapacitate de plată în raport cu alte instituţii financiare etc.
Reieşind din cele expuse mai sus, portofoliul de credite poate fi împărțit în: