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CHIMBOTE
PATPRO
ESCUELA: CONTABILIDAD.
LABORAL
INTEGRANTES:
ACOSTA GL SARITA
1
AGRADECIMIENTO
2
DEDICATORIA
3
INTRODUCCIÓN
4
INDICE
CARATULA
AGRADECIMIENTO
DEDICATORIA
INTRODUCCIÓN
INDICE…………………………………….…..………………………………………. 5
TITULO
Ubicación Geográfica………………………...…………………………………………. 6
Tributos………………………………………………………..………………………. 8
Código Tributario………………………..………….…………………………………. 12
Gobiernos Locales………………………………………………………………...…. 20
Conclusiones…………………………………………………………………………...……… 29
Recomendaciones…………………………………………………………….……. 30
Bibliografía………………….………………………………………………………. 31
5
Brasil
1. Ubicación geográfica (1)
Brasil es el país más grande de la América Latina y el quinto del Mundo con sus
8.511.965 km2 de territorio continental más de 37 km2 que corresponden a las Islas de
São Pedro y São Paulo a la Isla de las Rocas y las de Trinidad y São Martin Vaz.
Del Norte al Sur mide 4.320Km. y del Este al Oeste 4.328 km. Aproximadamente 90% de
su territorio está entre Ecuador y el Trópico de Capricornio.
6
2. Moneda equivalencia dólares (2)
Desde 1994, la moneda brasileña es el Real (R$).
4. Poder tributario (3 )
A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos
a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción.
Así, nuestro Sistema Tributario Nacional está instituido por la Constitución, que determina
que la Nación, los Estados, el Distrito Federal y los Municipios podrán instituir tributos,
constituyendo el poder de tributar una calidad inherente al Estado. La autonomía político
administrativa, característica esencial de nuestro sistema federativo, concede a cada
nivel de gobierno la posibilidad de instituir impuestos, tasa (en razón del poder de policía
o por utilización de servicios públicos) y contribuciones de mejoría (resultado de obras
públicas).
7
De acuerdo con la Constitución de 1988 (con las alteraciones de la Enmienda
Constitucional n° 3, de 17/03/93, los impuestos de competencias exclusivas de la Nación,
de los Estados y del Distrito Federal y de los Municipios, clasificados por su naturaleza,
son los siguientes:
IMPUESTOS COMPETENCIA
Impuestos sobre el Comercio Exterior:
Impuesto sobre Importación – II
Nación
Impuesto sobre Exportación – IE
Impuestos sobre el Patrimonio y Renta:
Impuesto sobre la Renta e Ingresos - IR
Nación
Impuesto territorial Rural – ITR
Impuesto sobre Propiedad de Vehículos
Automotores
Estados
Impuesto de transmisión Causa Mortis y
Donaciones – ITCD
Impuesto Predial y territorio Urbano – IPTU
Municipios
Impuesto de Transmisión Inter-vivos-ITBI
Impuestos sobre la Producción y
Circulación:
Impuesto sobre productos Industrializados –
IPI
Nación
Impuesto sobre Operaciones de Crédito,
Cambio y Seguro – IOF
Impuesto sobre Circulación de Mercaderías y
sobre Servicios de Transporte Interestatal e Estados
Intermunicipal y de Comunicación – ICMS
Impuesto sobre Servicios de Cualquier
Municipios
Naturaleza – ISS
5. Tributos (4)
El Gobierno Federal, los estados y el Distrito Federal y los Municipios tienen capacidad
para recaudar los impuestos previstos por la legislación brasileña. El Gobierno Federal no
puede modificar los impuesto más que por ley. Creada ésta, no puede ser retroactiva, ni
si quiera aplicarse en el mismo año de su publicación. Siguiendo el criterio de nivel de
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competencias, podemos clasificar los impuestos y las cargas en Brasil en tres clases,
federales, estatales y municipales.
Para homenaje, todos los medios u obligatorio moneda pecuniaria cuyo valor se puede
expresar en ella, que no constituye una sanción de responsabilidad civil establecido por la
ley y aplicados por la actividad administrativa plenamente consolidados - el arte. 3 de
la CTN .
A. Las tasas a cuenta del ejercicio del poder de policía o el uso, presencia real o
potencial de los servicios públicos específicos y divisibles prestados a los
contribuyentes o poner a su disposición.
B. Contribución, como consecuencia de obras públicas.
Legalmente, en Brasil, hoy, se entiende que las contribuciones o parte cuasi-especial del
sistema tributario nacional, como nuestra Constitución advertencia en cuanto a la
aplicabilidad de la unión de trabajo (artículo 80, inciso IV, CF), las cotizaciones sociales
(Artículo 201 CF), sociales (artículo 149 CF). Para la seguridad social (artículo 195 CF) y
el PIS - Programa de Integración Social y PASEP - Programa de Desarrollo de Activos de
la Función Pública (artículo 239 CF).
Los préstamos obligatorios están regulados como los impuestos, de acuerdo con el
artículo 148 de la Constitución, que se inserta en el Capítulo I - Sistema Tributario
Nacional.
9
3. Contribución al Fondo Nacional de Desarrollo Científico y Tecnológico - FNDCT - Ley
10.168/2000.
4. Contribución al Desarrollo de la Educación Nacional (ENDF), también llamado
"Educación Salario" - Decreto 6.003/2006.
5. Contribución al Instituto Nacional de Colonización y Reforma Agraria (INCRA)- Ley
2.613/1955.
6. Contribución al Seguro de Accidentes (SAT).
7. Contribución al Servicio Brasileño de Apoyo a las Pequeñas Empresas (Sebrae)- Ley
8.029/1990.
8. Contribución al Servicio Nacional de Aprendizaje Comercial (SENAC)- Decreto-Ley
8.621/1946.
9. Contribución al Servicio de Transporte Nacional de Aprendizaje (SENAT)- Ley
8.706/1993.
10. Contribución al Servicio Nacional de Aprendizaje Industrial (SENAI)- Ley 4.048/1942.
11. Contribución a la Nacional de Aprendizaje Rural (Senar)- Ley 8.315/1991.
12. Contribución al Servicio Social de la Industria (SESI)- Ley 9.403/1946.
13. Contribución al Servicio Social de Comercio (SESC) - Ley 9.853/1946.
14. Contribución a las Cooperativas de Servicios Sociales (SESCOOP)- Arte. 9, I del MP
1.715-2/1998.
15. Contribución al Servicio Social de Transporte (SEST)- Ley 8.706/1993.
16. Contribución confederal del trabajo (empleados).
17. Contribución a la Educación y Asistencia Social para los atletas profesionales - FAAP
- Decreto 6.297/2007.
18. Contribución al Costo del Servicio de Alumbrado Público - Enmienda Constitucional
39/2002.
19. Sindicato las cuotas (que no debe confundirse con la confederación Contribución del
Trabajo, véanse los comentarios sobre las contribuciones del empleador de la
Unión).
20. Empleador contribuciones de la Unión (que no debe confundirse con la
confederación contribución del empleador, ya que el empleador contribuciones de la
Unión exige el artículo 578 del Código del Trabajo , y la confederación fue
establecido por el art. 8, del artículo IV de la Constitución Federal y es obligatorio de
acuerdo a la asamblea para demostrar que la unión de sus miembros,
independientemente de la contribución prevista en el CLT ).
21. Sociales Contribución adicional para el reemplazo de las pérdidas inflacionarias
FGTS - Ley Complementaria 110/2001.
22. Contribución Social sobre Lucro Líquido (CSL).
10
23. Las contribuciones a la Supervisión Colegios Profesionales (OAB, CREA CRC,
CRECI, CORE, etc.).
24. Contribuciones de Mejora: asfalto, pavimentación, alcantarillado, agua, desagües,
etc.
25. Aire Fondo de Transporte (ESAF) - Decreto-Ley 1.305/1974.
26. Fondo de Garantía de Tiempo de Servicio (FGTS).
27. Fondo Especial para el Desarrollo y Mejora de las Actividades de Vigilancia (Fundaf)
- arte de la 6. Decreto-Ley 1.437/1975 y el arte. 10 180/2002 de SRF.
28. Fondo para el Desarrollo Tecnológico de las Telecomunicaciones (Funttel) - Ley
10.052/2000.
29. Impuestos sobre Bienes y Servicios (ICMS).
30. Impuesto sobre Exportación (IE).
31. Impuesto de Importación (II).
32. Impuesto sobre Vehículos de Motor (impuestos a la propiedad).
33. Impuesto sobre los Terrenos de Naturaleza Urbana y de la Propiedad (impuesto a la
propiedad).
34. Impuesto sobre la Propiedad Rural (ITR).
35. Impuesto a las Transacciones de Crédito (IOF).
36. Impuesto sobre Bienes Inmuebles de transferencia en el Inter-Vivos (ITBI).
37. Impuesto de Transferencia Causa Mortis y Donaciones (ITCMD).
38. INSS Autónomos y Empresarios.
39. Empleados del Seguro Social.
40. Empleador de la Seguridad Social.
41. IPI (Impuesto Selectivo al Consumo).
42. Programa de Integración social (PIS) y el Programa de Formación de la Función
Pública de Activos (PASEP).
43. Cuota de Recolección de Basura.
44. La tasa de extinción de incendios.
45. Encargado de Conservación y Limpieza Pública.
46. Tasa de Control e Inspección Ambiental - TCFA - Ley 10.165/2000.
47. Cuota de Inspección de CVM (Comisión de Valores) - Ley 7.940/1989.
48. Cuota de Inspección de sorteos, concursos o sorteos - art. 50 de MP 2.158-35/2001.
49. Cuota de Inspección Sanitaria Ley 9.782/1999 , de arte. 23.
50. Cuota de Inspección del producto administrado por el Ejército de Brasil - TFPC - Ley
10.834/2003.
51. Licencia anual de tasa sobre los vehículos.
52. Tasa de licencia y el permiso para las operaciones municipales.
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53. DNPM Tasa de minerales de Investigación - Orden Ministerial 503/1999.
54. Tasa por Licencias e Inspección - Electricidad - art. 11, fracción I y los artículos 12 y
13 de la Ley 9.427/1996.
55. Tasas de Seguro de Salud - ANS - Ley 9.961/2000 , de arte. 18.
56. COMERCIANTE cuota de utilización - Decreto 5.324/2004
De procedimiento del Consejo Tasa de Defensa Económica - CADE - Ley 9.718/1998
Disposición:
Artículo 1 La presente Ley regula, sobre la base de la Enmienda Constitucional 18, 1 de
diciembre de 1965, el sistema tributario nacional y el establecimiento de la base del
artículo 5 de la sección XV, apartado b, de la Constitución, las normas generales de la
legislación fiscal aplicable a la Unión, los Estados, el Distrito Federal y el Municipios, sin
perjuicio de su legislación complementaria, adicional o reglamento.
PRIMER LIBRO
SISTEMA NACIONAL DE IMPUESTOS
TÍTULO I:
Disposiciones Generales
TÍTULO II:
Impuesto a la competencia judicial
TÍTULO III:
Impuestos
TÍTULO IV:
Honorarios
TÍTULO V:
Mejora de la contribución
TÍTULO VI:
Distribución de los Ingresos Tributarios
SEGUNDO LIBRO
NORMAS GENERALES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
TÍTULO I:
Legislación Tributaria
TÍTULO I:
Obligación Tributaria
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TÍTULO III:
Crédito Fiscal
TÍTULO IV:
De Administración Tributaria
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V. Para usar o divulgar programa de procesamiento de datos que permite a los
contribuyentes de impuestos tiene la obligación de la información contable distinta de
la que es, por ley, siempre que el erario público.
I. El libro oficial por mal camino, el proceso fiscal o en cualquier documento, que tiene
la custodia en virtud de la posición, sino que retener, o hacerlo inutilizable en su
totalidad o en parte, dando como resultado el pago inexacta o incorrecta de impuesto
o contribución social.
II. A la demanda, solicitar o recibir, para sí o para otros, directa o indirectamente,
incluso fuera de la función o antes de comenzar su entrenamiento, pero debido a
que, una ventaja indebida, o la promesa de aceptar como una ventaja, o no se inician
fiscales o de cotizaciones sociales, o recogerlas parcialmente.
COMENTARIOS
Los principales tipos definidos en el artículo 1º, dará lugar, castigado con prisión de 2 a 5
años y multa.
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Por lo demás, sigue las orientaciones que se dan en relación con el artículo 1º.
Con respecto a los delitos funcionales (artículo 3º), la suspensión condicional del proceso
se encuentra en el caso de la sección III, castigado con penas de prisión de 1 a 4 años.
JURISDICCIÓN
à ‰ necesarias para verificar el contribuyente. En el caso de la Unión dispondrá
de competencia a los tribunales federales. Si el impuesto es la jurisdicción estatal o
municipal será el Tribunal del Estado.
EXTINCIÓN DE PENAS
El artículo 14 de la Ley N º 8.137/90 se ha revocado.
El tema fue tratado de nuevo en 1995, a través del artículo 34 de la Ley 9249 de
26/12/1995. Según el dispositivo, el agente que promueven el pago de
tributos y accesorios, antes de recibir la denuncia, donde uno de los artículos. Y 2 de la
Ley no. N 8.137/90, vea extinguida su criminalidad.
Se estableció entonces la discusión sobre el pago a plazos. Así, hubo tres corrientes:
b. Al acuerdo suficiente y pagar las primeras cuotas. En este sentido, hay algunas
decisiones de la Corte Superior.
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excepción de las contribuciones que inciden sobre la nómina de pagos y sobre el trabajo
autónomo.
16
La gerencia de la Secretaría de la Renta Federal es ejercida de manera
descentralizada bajo el comando general del Secretario de la Renta Federal -
por todos los titulares de las Unidades Administrativas, dentro de los límites de
sus competencias.
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existentes son constantemente alimentados por datos colectados,
principalmente, de las declaraciones presentadas por los contribuyentes. La
SRF tiene disponibles todos los tipos de declaración en una versión electrónica,
que reduce el número de errores, hace con que le sea más fácil al
contribuyente llenar las declaraciones y disminuye los costos para la
administración tributaria.
Atención y asistencia
La mayor innovación realizada por la Secretaría de la Renta Federal en los
últimos años fue la incorporación del concepto de administración centrada
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en el contribuyente, lo que llevó a una revisión de toda la estrategia de
relación y comunicación con el público, por parte de la organización.
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dicho de personas y mercancías y desarrollando una acción permanente de
vigilancia y represión al contrabando y al tráfico de drogas.
9. Gobiernos locales
Tributos que competen a los municipios:
A. Colaborador
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Contribuyente es el proveedor de servicios.
B. Servicios Locales
El servicio se considera prestado y la deuda tributaria en el proveedor de sitio o,
en su defecto el establecimiento, en el lugar del domicilio del proveedor, excepto
en los casos previstos en las fracciones I a XXII del arte. 3 Ley Complementaria
116/2003.
C. Tarifa Mínima
La Enmienda 37 / 2002, artículo 3 constitucional, el artículo 88 incluye la Ley de
Disposiciones Constitucionales temporal, se fija el tipo mínimo de la ISS el 2%
(dos por ciento) a partir de la fecha de publicación de la modificación
(06.13.2002).
La tasa mínima se podrá reducir a los servicios mencionados en los puntos 32,
33 y 34 de la Lista de Servicios adjunto al Decreto Ley N º 406 del 31 de
diciembre de 1968.
D. Máxima Velocidad
El porcentaje máximo de incidencia de la ISS fue del 5% por el art. 8, II, de la
Ley Complementaria 116/2003.
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El impuesto sobre transacciones de bienes entre Vivos - ITBI, Federal/1988 se
proporciona en la Constitución, en el artículo 156, fracción II.
El Código Fiscal de la Nación - CTN (Ley 5172 de 25/10/1966), regula IBTI en sus
artículos 35 a 42. La Constitución de 1988 estipulaba que el ITCMD (impuesto sobre
la transferencia de muerte o donación) se destinará a los estados y el DF (art. 155, I),
mientras que los municipios tendrían la ITBI (impuesto sobre la transferencia de
bienes entre vivos) (art. 156).
A. Sin Impacto
ITBI no se percibe a la transferencia de bienes o derechos:
B. Base
La base del cálculo del impuesto es el valor de mercado de los bienes o
derechos transferidos.
C. Colaborador
Contribuyente es una parte en la operación sujeta al impuesto. en cuanto a la
ley.
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10. Instituciones publicas (12)
Constituye el principal tributo federal, y grava tanto la renta como los incrementos de
patrimonio obtenidos por las personas jurídicas residentes y las sucursales, agencias u
oficinas de representación de empresas no residentes. Son también sujetos pasivos los
consorcios, asociaciones sin personalidad jurídica de dos o más empresas sobre la base
de un contrato de joint-venture, con el objeto de desarrollar conjuntamente una actividad
empresarial o aportar activos para el desarrollo de un proyecto, de construcción o de otro
tipo.
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participadas en al menos un 10%, en proporción al porcentaje de participación poseído.
Posteriormente, es posible deducir el impuesto sobre beneficios soportado en el
extranjero por la sucursal o la filial, así como las retenciones sobre las rentas
efectivamente distribuidas a la matriz o a la oficina central, con el límite del importe del
impuesto brasileño sobre las mismas rentas.
El índice varía de acuerdo con la renta del contribuyente. Quien recibe ganancias
mensuales entre R$143460 y $215000, por ejemplo debe pagar 7,5%para los que
ganaron entre R$ 2.150,01 y R$ 2.866,70 por mes, el porcentaje es 15%. Quien
gano de R$ 2.866,71 a R$ 3.582,00 mensuales tiene que pagar el 22,5% sobre ese
valor. Los contribuyentes con rendimiento por encima de R$ 3.582,00 por mes
pagan el 27,5%.
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B. No está obligado a declara por:
Sus bienes es fueron declarados por el cónyuge
Consta como dependiente en la declaración de otra persona física.
Tuvo participación en sociedades cuyo valor de constitución o adquisición
haya sido inferior R$ 5.000,00.
Por computador:
Haga el downloan del programa IRPF en la dirección www.receita
.fazenda.gov.br y llene su declaración que debe de ser enviada por el
receintanet programa disponible en la administración federal de ingresos
públicos.
Por disquete:
Se graba la declaración en el disquete y se lleva hasta la agencia del banco
de Brasil o de la caja económica federal.
Por papel:
Se adquiere un formulario en las agencias de los correos, por R$ 4,00 y
llénelo. Entréguelo nuevamente en la agencia de los correos, en horario de
expediente.
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1,6% sobre los ingresos brutos provenientes de la venta para consumo de
combustible derivado de petróleo y alcohol etílico carburante.
8% sobre los ingresos brutos provenientes de actividad de comercio o
industria, transporte de cargas, servicios hospitalarias, cualquier actividad
(excepto la prestación de servicios) que no tenga porcentaje específicamente
definido.
16% sobre los ingresos brutos provenientes por la prestación de servicios en
general, inclusive los servicios de transporte.
32% sobre los ingresos brutos en las siguientes actividades:
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13. Índices d recaudación (PBI) ( 15)
El gobierno federal de Brasil recaudó 63.419 millones de reales (US$37.503 millones) en
impuestos y contribuciones en septiembre, un récord para ese mes, lo que representa un
alza del 17,7% frente al mes del 2009, dijo este martes la oficina impositiva.
En lo que va del año, la recaudación sumó 579.547 millones de reales, un 13,12% más
que en el mismo período del año pasado.
Los datos son corregidos por el referencia el Indice Nacional de Precios al Consumidor
Amplio (IPCA).
El mes pasado, la recolección del Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI) subió
un 30,6%, mientras que los ingresos de la previsión social aumentaron un 15,8% y los del
impuesto a la renta total, un 10,8%.
14.1 No residentes
Con la excepción de los dividendos, que están exentos de retención, el resto de
rentas obtenidas en Brasil por sociedades no residentes sin establecimiento
permanente están sujetas al Imposto da Renda y gravadas a través de la aplicación
de retenciones o withholding taxes. El tipo de retención efectiva es del 25% (15%
en concepto de imposición sobre la renta y 10% en concepto de contribución al
sistema social), y resulta aplicable a intereses, royalties, pagos por prestación de
servicios de asistencia técnica, y ganancias de capital, salvo que exista un convenio
para evitar la doble imposición que establezca un tipo inferior.
A finales de 1975 entró en vigor el Convenio para Evitar la Doble Imposición entre
España y Brasil, lo que sin duda constituye un importante incentivo, a la vez que
ofrece mayor seguridad jurídica a los inversores españoles.
27
14.2 Imposición indirecta
En el ámbito federal, el Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) grava las
importaciones y entregas de productos manufacturados. El proveedor debe
repercutir el impuesto y posteriormente deducir, para el cálculo de la cuota
tributaria, el IPI soportado en la adquisición de materias primas y productos
intermedios. El tipo medio de gravamen es del 10% aunque varía, en función de la
naturaleza del bien, del 0% al 365%.
28
CONCLUSIONES
29
RECOMENDACON
30
BIBLIOGRAFÍA
(1)http://www.camaraespanhola.org.br/pages/viewfull.asp?CodArt=22
(2)http://internacional.universia.net/latinoamerica/datos-paises/brasil/moneda.htm
(3)http://www.receita.fazenda.gov.br/principal/Espanhol/SistemaTributarioBR/TribProtesta
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(4) http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm DEL 20 DE FEBRERO 2011.
(5) http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm DEL 20 DE FEBRERO 2011.
(6) http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm DEL 21 DE
FEBRERO DEL 2010
(7)lhttp://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/estudotributarios/estatisticas/Espanhol/ETO
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(8)http://translate.google.com.pe/translate?hl=es&sl=pt&u=http://br.monografias.com/trab
alhos3/crimes-ordem-tributaria/crimes-ordem-
tributaria2.shtml&ei=GuxlTZivK8P_lgepsIiADQ&sa=X&oi=translate&ct=result&resnum=1&
ved=0CBoQ7gEwAA&prev=/search%3Fq%3DInfra%25C3%25A7%25C3%25A3o%2Btrib
ut%25C3%25A1ria%2Bbrasileira%26hl%3Des%26biw%3D1199%26bih%3D644%26prm
d%3Divns del 22 de Febrero de 2011
(9)http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:M3_VPcdXdaEJ:www.stfadv
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w.google.com.pe
(10)http://www.portaltributario.com.br/tributos/iss.html
(11)http://www.portaltributario.com.br/artigos/itbi.htm
(12)http://translate.googleusercontent.com/translate_c?hl=es&sl=pt&u=http://br.answers.y
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Dcompetencia%2Bdel%2BINSS%2Bde%2BBrasil%26hl%3Des%26lr%3D%26cr%3Dcou
ntryBR%26sa%3DG%26biw%3D1024%26bih%3D654%26as_qdr%3Dall%26tbs%3Dctr:c
ountryBR%26prmd%3Divns&rurl=translate.google.com.br&usg=ALkJrhhYGOxABkTPYrH
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(13)http://www.el-exportador.com/112008/digital/mundo_fiscalidad.aspInformación
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(14)http://www.brasil.gov.br/sobre/economia-1/sus-finanzas/impuesto-de-
renta/br_model1?set_language=es.
(15)http://www.americaeconomia.com/economia-mercados/finanzas/recaudacion-de-
impuestos-en-brasil-sube-177-durante-septiembre Mar, 19/10/2010 - 19:00
(16)http://vlex.com.mx/vid/temas-relacionados-consolidacion-financiera-232802769
31