Noutăți fiscale - OUG nr.

19/2021
În Monitorul Oficial nr. 315 din 29 martie 2021 a fost publicată OUG nr.
19/2021 privind unele măsuri fiscale, precum și pentru modificarea și completarea
unor acte normative în domeniul fiscal. Mai jos vom detalia principalele modificări
fiscale cu impact asupra contribuabililor.

1. Impozitul specific
Contribuabilii obligați la plata impozitului specific unor activități, potrivit Legii
nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități, pentru anul 2021, nu
datorează impozit specific pentru o perioadă de 90 de zile calculată începând cu
data de 1 aprilie 2021. De asemenea, conform OUG nr. 226/2020 în anul 2021 nu se
datorează impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate începând cu 1
ianuarie 2021.
Contribuabilii recalculează în mod corespunzător impozitul specific aferent
anului 2021, prin împărțirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice și
înmulțirea valorii rezultate cu numărul de zile obținut prin scăderea din numărul de
365 de zile calendaristice a numărului total de 180 de zile.

2. Cheltuielile privind educația timpurie

Prevederile referitoare la cheltuielile privind funcționarea unităților de educație
timpurie aflate în administrarea contribuabilului sau sumele achitate de contribuabil
pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie aflate în unități
care oferă servicii de educație timpurie se suspendă, începând cu data de 1 aprilie
2021 și până la data de 31 decembrie 2021 inclusiv. Prin urmare, societățile
plătitoare de impozit pe profit nu vor mai putea beneficia de deducerea sumelor
din impozitul pe profit, impozitul pe salarii, TVA și accize. De asemenea, începând cu
veniturile aferente lunii aprilie 2021 sumele acordate angajaților pentru plasarea
copiilor angajaților în unități de educație timpurie se vor include în baza de calcul a
impozitului pe salarii sau a contribuțiilor sociale (avantaje salariale impozabile).
Se aduce o precizare că, cheltuielile pentru funcționarea corespunzătoare a
creșelor și grădinițelor aflate în administrarea contribuabililor (nu și sumele
decontate angajaților) sunt considerate cheltuieli sociale cu deductibilitate limitată și
se vor deduce în limita a 5% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile.

3. Deducerea costului casei de marcat

În cazul asocierilor fără personalitate juridică, pentru stabilirea impozitului
anual datorat de fiecare membru asociat, costul de achiziție al aparatelor de marcat
electronice fiscale puse în funcțiune în anul respectiv se distribuie proporțional cu
cota procentuală de participare corespunzătoare contribuției, conform contractului
de asociere.

4. Preluare sume în decontul de TVA

Nu se preiau în decontul de taxă:
• sumele reprezentând TVA care nu sunt considerate restante conform
art. 157 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. Sumele care devin
ulterior restante se cuprind în decontul perioadei fiscale în care intervine
această situație;
 • sumele reprezentând taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a
înscris la masa credală potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014.

5. Operațiunile cu Marea Britanie

În declarația recapitulativă nu se menționează operațiunile intracomunitare
realizate de persoane impozabile din România cu persoane impozabile din Regatul
Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord, cu excepția operațiunilor intracomunitare
care implică transporturi de bunuri în/din Irlanda de Nord. Dacă clienții sau
furnizorii sunt din Irlanda de Nord, pentru comerțul cu bunuri aceștia aplică în
continuare reglementările comunitare, inclusiv Directiva nr. 112/2006 privind
sistemul comun al TVA pe o perioadă de 4 ani după încheierea perioadei de tranziție
(31 decembrie 2024).

6. Ordonanța nr. 6/2019 – restructurare obligații bugetare

Debitorul care dorește să își restructureze obligațiile bugetare are obligația de a
notifica organul fiscal competent cu privire la intenția sa până la data de 30
septembrie 2021, sub sancțiunea decăderii din dreptul de a mai beneficia de
restructurarea obligațiilor bugetare, și se adresează unui expert independent în
vederea întocmirii unui plan de restructurare și a testului creditorului privat prudent.
Solicitarea de restructurare se poate depune până la data de 31 ianuarie 2022, sub
sancțiunea decăderii.
Debitorii care au depus notificarea privind intenția de restructurare a
obligațiilor bugetare până la 29 martie 2021 (data intrării în vigoare a OUG) și care
nu depun solicitarea de restructurare până la data de 30 iunie 2021 începe sau
continuă, după caz, executarea silită. Depunerea unei noi notificări până la data de
30 iunie 2021 sau după expirarea acestui termen nu mai produce efecte.
Pentru debitorii care depun notificarea privind intenția de restructurare a
obligațiilor bugetare după data de 29 martie 2021 dar nu depun solicitarea de
restructurare a obligațiilor bugetare în termen de 6 luni de la data depunerii
notificării, începe sau continuă, după caz, executarea silită. În situația în care
termenul de 6 luni se împlinește după data de 31 ianuarie 2022, solicitarea de
restructurare trebuie depusă până la această dată.

7. Rambursarea TVA de organul fiscal

Până la data de 31 ianuarie 2022 taxa pe valoarea adăugată solicitată la
rambursare prin deconturile cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu
opțiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere, se
rambursează de organul fiscal central, cu efectuarea, ulterior, a inspecției fiscale.
Această prevedere nu se aplică pentru contribuabilii mari și mijlocii care au
infracțiuni în cazierul fiscal, există riscul unei rambursări necuvenite, a fost declanșată
procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvență sau
pentru ceilalți contribuabili care au înscrise infracțiuni în cazierul fiscal, există riscul
unei rambursări necuvenite, a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a
fost deschisă procedura de insolvență, depune primul decont cu sume negative de TVA
cu opțiune de rambursare sau suma negativă de TVA solicitată la rambursare provine
din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare
trimestriale.

8. Anularea accesoriilor
Termenul pentru depunerea cererii pentru anularea accesoriilor conform O.U.G.
69/2020 se prelungește până la data de 31 ianuarie 2022. Pentru a beneficia de
anularea obligațiilor accesorii este necesar îndeplinirea condițiilor impuse de actul
normativ prevăzute la art. IX, lit. a)-c), în perioada 14 mai 2020 – 15 decembrie 2020
și 1 ianuarie 2021 – 31 ianuarie 2022 inclusiv.
Debitorii care la data de 14 mai 2020 beneficiază de eșalonarea la plată a
obligațiilor fiscale potrivit Legii nr. 207/2015, precum și cei care obțin eșalonarea în
perioada cuprinsă între data de 14 mai 2020 și data de 31 ianuarie 2022 inclusiv pot
beneficia de anularea dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor.

9. Eșalonarea la plată simplificată

Pentru a beneficia de eșalonarea la plată simplificată (OUG nr. 181/2020),
debitorul trebuie să depună o cerere la organul fiscal până cel târziu pe 30
septembrie 2021 inclusiv și să îndeplinească și celelalte condiții (toate declarațiile
depuse, nu se afle în procedura falimentului, nu se afle în dizolvare, nu înregistrează
obligații fiscale restante la data declarării stării de urgență și nu i s-a stabilit
răspunderea potrivit legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară). La
cerere debitorul poate anexa graficul de eșalonare cuprinzând cuantumul propus al
ratelor de eșalonare.