Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CONTABILITATEA CREANŢELOR
Juridic creanţele reрrezintă dreрturile рe care agentul ecоnоmic le are asuрra unоr terţi
рentru activităţi рrestate şi neîncasate. Din рunct de vedere cоntabil, raроrturile juridice
рatrimоniale cu debitоrii рresuрun dоuă mоmente distincte:
a) înregistrarea dreрtului de creanţă a unităţii ecоnоmice faţă de clienţi,
adică cоnsemnarea dreрtului de a cere clienţilоr achitarea valоrii bunurilоr livrate,
lucrărilоr executate, serviciilоr рrestate;
b) recuрerarea creanţelоr – încasarea efectivă a valоrii bunurilоr livrate,
serviciilоr рrestate, lucrărilоr executate.
În procesul activităţii instituţiilor publice apar decontări cu diferiţi agenţi economici generate
de necesitatea achiziţionării bunurilor şi serviciilor. Modalitatea de achiziţionare a bunurilor şi
serviciilor de către instituţiile publice este reglementată de următoarele acte legislative şi
normative:
Legea privind achiziţiile publice nr. 96-XVI din 27.07.2007;
Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de
preţuri nr. 245 din 04.03.2008;
Regulamentul privind realizarea achiziţiilor publice de servicii de proiectare a
lucrărilor nr. 352 din 05.05.2009.
Pentru evidenţa avansului pe termen scurt acordat agenţilor economici este prevăzut
subcontul de activ 419320 „Avansuri acordate unităţilor din afara sistemului bugetar”. În
debit – transferul avansului pe termen scurt antreprenorilor pentru achiziţionarea de servicii. În
credit – valoarea serviciilor achiziţionate. Soldul debitor reflectă suma avansurilor pe termen
scurt acordate antreprenorilor.
Operaţiunile aferente avansului pe termen scurt acordat agenţilor economici sunt
contabilizate în NC 7 – borderou cumulativ privind creanţele cu clienţii.
Tranzacţii:
1. Transferul avansului pe termen scurt antreprenorului SRL „X” din contul curent al
instituţiei publice, în baza ordinului de plată, pentru reparaţii capitale:
Dt 419320 „Avansuri acordate unităţilor din afara
sistemului bugetar” – 18 500 lei
Ct 431100 „Conturi curente în sistemul trezorerial
în monedă naţională” – 18 500 lei
Concomitent se contabilizează finanţarea primită din bugetul de stat:
Dt 431100 „Conturi curente în sistemul trezorerial
în monedă naţională” – 18 500 lei
Ct 149800 „Finanţare de la buget” – 18 500 lei
1
Modul de înregistrare a operaţiunii aferente avansului pe termen scurt acordat
antreprenorului este expus în schema 6.1.1.
NC 2 NC 7
3
Cheltuielile pentru închirierea locuinţei sunt justificate de către titularii de avans în baza
documentelor care confirmă cheltuielile pentru cazare în hotel (chitanţa de la hotel, cecul de la
aparatul de casă).
Pentru evidenţa decontărilor cu titularii de avans este destinat subcontul de activ 419510
„Creanţe aferente decontărilor cu titularii de avans”. În debitul contului se reflectă avansul
acordat titularului de avans. În credit – justificarea cheltuielilor de către titularul de avans,
rambursarea avansului neutilizat în casă. Soldul debitor – creanţa instituţiei publice aferentă
decontărilor cu titularii de avans.
Operaţiunile economice aferente decontărilor cu titularii de avans sunt contabilizate în nota
de contabilitate 8 – borderou cumulativ privind decontările cu titularii de avans.
La detaşarea salariatului, acestuia i se plăteşte un avans în monedă naţională. Detaşarea
angajatului se afectează în baza ordinului conducătorului instituţiei publice. Baza de calcul a
avansului o constituie:
localitatea de destinaţie şi termenul detaşării stabilite în ordinul conducătorului
instituţiei publice;
norma diurnei;
plafonul-limită de cazare.
Tranzacţii:
1. Avansul plătit din casă titularului de avans:
Dt 419510 „Creanţe aferente decontărilor cu
titularii de avans” – 4 800 lei
4
Ct 434100 „Casa în monedă naţională” – 4 800 lei
Sau:
Transferul avansului din contul curent al instituţiei publice la unitatea
bancară pentru depunere în contul bancar al titularului de avans, în
scopul achitării avansului prin card bancar:
Dt 419510 „Creanţe aferente decontărilor cu
titularii de avans” – 4 800 lei
Ct 431100 „Conturi curente în sistemul trezorerial
în monedă naţională” – 4 800 lei
Concomitent se contabilizează finanţarea primită din bugetul de stat:
Dt 431100 „Conturi curente în sistemul trezorerial
în monedă naţională” – 4 800 lei
Ct 149800 „Finanţare de la buget” – 4 800 lei
Modul de înregistrare a operaţiunilor economice aferente avansului plătit din casă
titularilor de avans este prezentat în schema 6.2.1.
NC 8 NC 1
Schema 6.2.1. Sistemul contabil aferent avansului plătit din casă titularilor de avans
După întoarcere din deplasare angajatul întocmeşte Decontul de avans pe care în termen de 5
zile trebuie să-l prezinte în contabilitate. La decontul de avans se anexează documentele care
confirmă cheltuielile efectuate în deplasare – biletele de călătorie, chitanţele de la hotel. În baza
decontului de avans sunt justificate cheltuielile suportate de către titularul de avans în deplasare.
De asemenea, în termen de 5 zile de la întoarcerea din deplasare angajatul trebuie să ramburseze în
casa instituţiei publice suma avansului neutilizat.
5
Exemplu de calcul a cheltuielilor suportate de titularul de avans în deplasare din m.
Chişinău în or. Briceni pe perioada
13.09.20__ – 24.09.20__.
Să se determine suma cheltuielilor suportate de titularul de avans.
Rezolvare:
1) Calculul cheltuielilor de transport (tur-retur):
150 lei × 2 = 300 lei
2) Calcului cheltuielilor pentru diurnă:
100 lei × 12 zile = 1 200 lei
3) Calculul cheltuielilor de cazare (conform chitanţei de la hotel – 280 lei/zi):
280 lei × 11 zile = 3 080 lei
4) Calculul totalului cheltuielilor de detaşare justificate de către titularul de avans:
300 lei + 1 200 lei + 3 080 lei = 4 580 lei
Răspuns:
Suma cheltuielilor suportate de titularul de avans constituie 4 580 lei.
5) Calculul cheltuielilor justificate de titularul de avans este prezentat în tabelul 6.2.2.
Tabelul 6.2.2
Norma diurnei, Cheltuieli justificate
Nr. Nr.
Cheltuieli cheltuieli de cazare, conform decontului de
crt. de zile
(lei) avans
1 De transport 150,00 2 300,00
2 Diurna 100,00 12 1 200,00
3 De cazare 280,00 11 3 080,00
Total X X 4 580,00
Tranzacţii:
1. Cheltuieli justificate de către titularul de avans în baza decontului de avans:
Dt 222710 „Deplasări de serviciu în interiorul ţării” – 4 580 lei
Ct 419510 „Creanţe aferente decontărilor cu
titularii de avans” – 4 580 lei
Modul de înregistrare a operaţiunilor economice aferente justificării cheltuielilor de către
titularii de avans în baza decontului de avans este prezentat în schema 6.2.2.
Decont de avans NC 8
6
Modul de înregistrare a operaţiunilor economice aferente rambursării avansului neutilizat de
către titularii de avans este prezentat în schema 6.2.3.
Compartimentul Raportul
NC 8 NC 1 financiar-contabil casierului
Regist
rul
contu 6.2.3. Sistemul contabil aferent rambursării avansului neutilizat în
Schema
rilor casă de către titularii de avans
Evidenţa
curent analitică a decontărilor cu titularii de avans este organizată în nota de
contabilitate
e şi 8 în mod poziţional pe fiecare titular de avans.
decon
tărilor