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ESCOPO
1) Legislação
2) Dos contribuintes e Responsáveis
3) Fato Gerador do ISS
4) Da Base de Cálculo – Falar sobre as notas fiscais quando o serviço é somado ao ISS.
5) Das alíquotas
6) Da não incidência do ISS
7) Da Isenção
8) Do pagamento e DARM
1) LEGISLAÇÃO
1 - por profissional autônomo, todo aquele que fornecer o próprio trabalho, sem
vínculo empregatício, com o auxílio de, no máximo, três empregados e que não
possuam a mesma habilitação profissional do contratante;
2 - por Empresa:
a) toda e qualquer pessoa jurídica que exercer atividade de prestação de
serviços;
b) a pessoa física que admitir, para o exercício da sua atividade profissional, mais
de três empregados ou um ou mais profissionais da mesma habilitação do
empregador;
c) o empreendimento instituído para prestar serviços com interesse econômico e;
d) o Condomínio que prestar serviços a terceiros.
São responsáveis:
- os locadores de máquinas, aparelhos e equipamentos instalados, pelo imposto
devido pelos locatários estabelecidos no Município e relativo à exploração desses
bens;
- os titulares dos estabelecimentos onde se instalarem máquinas, aparelhos e
equipamentos, pelo imposto devido pelos respectivos proprietários não
estabelecidos no Município, e relativo à exploração desses bens;
- as empresas administradoras de cartões de créditos, pelo imposto incidente sobre
o preço dos serviços prestados pelos estabelecimentos filiados, localizados no
Município quando pagos através de cartão de crédito por elas emitidos;
- as empresas imobiliárias, incorporadoras e construtoras pelo imposto devido sobre
as comissões pagas às empresas corretoras de imóveis;
- as empresas seguradoras pelo imposto devido sobre as comissões das corretoras
de seguro e sobre os pagamentos às oficinas mecânicas, relativos ao conserto de
veículos sinistrados;
- as operadoras turísticas pelo imposto devido sobre as comissões pagas a seus
agentes e intermediários;
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Costuma-se definir o Fato Gerador do ISS como uma situação estabelecida em Lei,
a qual, uma vez ocorrida em concreto enseja o nascimento da obrigação tributária e
está regulado pelos Artigos 1º ao 3º do Decreto nº 10.514/1991 na qual relaciona os
serviços que geram a cobrança do ISS no município do Rio de Janeiro. Salientamos
também que o fato gerador do imposto ocorre ainda que os serviços não se
constituam como atividade preponderante do prestador. Abaixo relacionamos
exemplos da relação de serviços:
A base de cálculo do Imposto sobre Serviços – ISS está regulado pelos artigos 10º
ao 18º do Decreto nº 10.514/1991 que define que é o PREÇO DO SERVIÇO.
- Considera-se preço tudo que for cobrado em virtude da prestação de
serviços, em dinheiro, bens, serviços, ou direitos seja na conta ou não,
inclusive a título de reembolso, reajustamento, doação, contribuição,
patrocínio ou dispêndio de qualquer natureza.
- Incluem-se na base de cálculo as vantagens financeiras decorrentes da
prestação de serviços, inclusive as relacionadas com a retenção periódica
dos valores recebidos.
- Os descontos ou abatimentos concedidos sob condição integram o preço do
serviço.
- A prestação de serviço a crédito, sob qualquer modalidade, implica inclusão,
na base de cálculo, dos ônus relativos à obtenção do financiamento, ainda
que cobrados em separado.
- Nos serviços contratados em moeda estrangeira, o preço será o valor
resultante da sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da
ocorrência do fato gerador.
- Na falta de preço, será tomado como base de cálculo o valor cobrado dos
usuários ou contratantes de serviços similares.
Nos serviços típicos de editora de música, a base de cálculo será igual à 25% da
Receita Bruta.
SOCIEDADE DE PROFISSIONAIS
Recolhimento em 2009 – Município do Rio de Janeiro
N Ú M E R OD E P R O F IS IO N A IS
H A B ILIT A D O S , S Ó C IO S ,
B A S E D E C Á LC U L OP O RV A L O RA R E C O L H E RP O RB A S E D E C Á LC U LOP O RV A LO RA R E C O LH E RP O R
E M P R E G A D OOSU N Ã OQ U E
P R O F IS IO N A L E M 20 08P R O F IS S IO N A L E M 20 08P R O F IS IO N A L E M 2 00 9 P R O F IS S IO N A L E M 2 00 9
P R E S T E M S E R V IÇ O S E M
N O M E D A S O C IE D A D E
A té 5 R $ 2 .28 7,8 3 R $ 45 ,76 R $ 2.4 27 ,38 R $ 48 ,55
D o 6º ao 1 0 º R $ 3 .43 1,7 5 R $ 68 ,63 R $ 3.6 41 ,08 R $ 72 ,82
D o 1 1º em dian te R $ 4 .57 6,9 1 R $ 91 ,54 R $ 4.8 56 ,10 R $ 97 ,12
QUANTIDADE DE PROFISSIONAIS
APURAÇÃO ISSQN DEVIDO
HABILITADOS
R$ 48,55 X 5 = 242,75 +
14 R$ 72,82 X 5 = 364,10 + R$ 995,33
R$ 97,12 X 4 = 388,48 =
PROFISSIONAL AUTÔNOMO
Recolhimento em 2009 – Município do Rio de Janeiro
1º TRIM/2009 7-4-2009
2º TRIM/2009 7-7-2009
3º TRIM/2009 7-10-2009
4º TRIM/2009 8-1-2010
JANEIRO/2009 6-2-2009
FEVEREIRO/2009 6-3-2009
MARÇO/2009 7-4-2009
ABRIL/2009 8-5-2009
MAIO/2009 5-6-2009
JUNHO/2009 7-7-2009
JULHO/2009 7-8-2009
AGOSTO/2009 5-9-2009
SETEMBRO/2009 7-10-2009
OUTUBRO/2009 9-11-2009
NOVEMBRO/2009 7-12-2009
DEZEMBRO/2009 8-1-2010
5) DAS ALÍQUOTAS
As alíquotas a serem aplicadas sobre a base de cálculo para a apuração do Imposto sobre
Serviços – ISS estão definidas pelo artigo 19 do Decreto nº 10.514/1991 e são as seguintes:
Parágrafo único - Entende-se por profissional autônomo todo aquele que fornecer o próprio
trabalho, sem vínculo empregatício, com o auxílio de, no máximo, três empregados que não
possuam a mesma habilitação profissional do empregador. (Lei nº 3.691 de 28.11.2003)
OBSERVAÇÕES:
1. Os serviços de produção externa estão sujeitos à alíquota específica de cada
atividade.
2. Entende-se como serviços de transporte coletivo aqueles prestados por
concessionárias e permissionárias.
Os serviços não previstos nos itens anteriores serão tributados à alíquota de 5%
(cinco por cento).
IMPORTANTE: Nos serviços provenientes do exterior do país, ou cuja prestação
tenha se iniciado no exterior, os contribuintes responsáveis ou substitutos devem
aplicar as alíquotas conforme tabela acima.
A não incidência do ISS está regulado pelo artigo 4º do Decreto 10.514/1991 na qual
diz o seguinte:
8) DO PAGAMENTO E DARM
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