Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
R
Δ g cht =
∑g i 1 × rcht i 0
-
∑g i0 × rcht i 0 R
= R cht − R cht1
i 100 100
- influenţa factorului calitativ (rchti) se calculează în completare:
Δr
R cht
=
∑g i 1 × rcht i 1
-
∑g i 1 × rcht i 0 R
= R cht1 − R cht
chti 100 100
Modelul acesta generic va fi apoi decupat in functie de necesitatile de analiza (un prim
exemplu este cel explorat in Tema de casa no1).
Relaţia [1] ne permite să calculăm pentru cheltuielile totale şi prin extrapolare pentru toate
tipurile de cheltuieli, economia sau depăşirea realizată de firmă în perioada analizată, astfel:
1
eco/dep Cht = CA 1 × (R cht1 − R cht0 ) × [1]
1000
Semnul aritmetic aflat înaintea rezultatului indică o depăşire (+) sau o economie (-), în cifre
absolute, obţinută din activitatea analizată, în P1 faţă de P0.
Precum în cazul tuturor tipurilor de cheltuieli, pentru a aprecia eficienţa celor fixe se
foloseşte indicatorul „nivelul cheltuielilor fixe la 1000 lei cifră de afaceri”, al cărui model de
calcul şi analiză este :
CF CF
N CF = × 1000 = × 1000
CA ∑ q i × pv i
Pe baza modelului prezentat se efectuează analiza factorială a cheltuielilor fixe la 1000 lei
cifra de afaceri. Ordinea de analiză este următoarea: influenţa modificării cifrei de afaceri
(∆CA), urmată de analiza modificării producţiei vândute (∆qi) şi analiza influenţei
modificării preţurilor de vânzare (∆pvi). În final se analizează influenţa modificării
cheltuielilor fixe (∆CF). Demersul se poate continua prin aprofundarea cheltuielilor fixe pe
tipuri de cheltuieli sau eventual pe centre de responsabilitate.
Estimarea nivelului probabil al cheltuielilor fixe se poate realiza cu ajutorul următoarei
relaţii:
CFprev = CF0 / ICA
unde : ICA– indicele cifrei de afaceri, exprimat neprocentual.
Sa se rezolve urmatoarea aplicatie (Tema 2)
Se dau datele:
Sa se calculeze cele 9 influente ale factorilor posibil d edeterminat asupra variatiei RchT pe baza
modelului de mai jos:
ChT 𝐶𝐶ℎ𝑣𝑣 + 𝐶𝐶ℎ𝐹𝐹
𝑅𝑅𝐶𝐶ℎ𝑇𝑇 = × 1000 = × 1000 = 𝑅𝑅𝑅𝑅ℎ𝑣𝑣 + 𝑅𝑅𝑅𝑅ℎ𝐹𝐹
CA 𝐶𝐶𝐶𝐶
Si a schemei aferente de analiza:
Nu uita!
Cheltuielile de exploatare deţin ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor
întreprinderii, ele fiind în legătură directă cu obiectul său de activitate.
Analiza cheltuielilor aferente veniturilor vizează evoluţia lor şi factorii care o determină,
în vederea identificării posibilităţilor de diminuare în scopul sporirii rentabilităţii;
Pentru toate categoriile de cheltuieli analizate, determinam evolutia lor cu ajutorul
indicatorilor de dinamica si calculam eficienta la 1000 lei venituri; de asemenea, pentru
orice tip de ceheltuiala putem calcula economia sau depasirea inregistrata pentru o anumita
perioada de gestiune.
Realizarea obiectului de activitate al oricărui agent economic impune efectuarea de
consumuri, concretizate in cheltuieli;
Analiza cheltuielilor se realizează prin indicatori de tipul Rata cheltuielii la 1000 lei
venituri realizate, ceea ce permite masurarea efortului depus pentru obtinerea a 1000 lei
efect sub forma de venituri realizate. Metodologia are ca punct de plecare cheltuielile
totale, cu detaliere pe cheltuielile din exploatare si pe cele doua mari categorii de
consumuri: fixe si variabile.
Pentru orice tip de cheltuiala se calculeaza economia sau depasirea inregistrata pe parcursul unei
perioade de analiza, rezultatul indicand o gestiune ameliorată sau depreciată pentru acel consum
si pentru perioada luata in calcul. Acest indicator transmite un prim semnal privind rezervele de
economisire si/sau risipa inregistrata in consumul de resurse ale unei perioade.