Studiu de caz - Determinarea TVA-ului in

cadrul entitatilor economice.

COD CAEN - 4774

In luna ianuarie 2021 societatea comerciala ”MADARA” S.R.L. efectueaza urmatoarele
operatiuni:
1. Societatea comerciala “MADARA” S.R.L. achizitioneaza produse ortopedice in
valoare de 10.000 de lei.
Sa se determine taxa pe valoare adaugata deductibila astfel:
a) Pretul produselor ortopedice care nu includ TVA-ul;
b) Pretul produselor ortopedice care includ TVA-ul.
a) Daca pretul produselor produselor ortopedice nu include TVA atunci se va calcula prin
aplicarea cotei de 19% asupra bazei impozabile:
TVA deductibila = 19% * 10000 = 1900 lei.
b) Daca pretul produselor finite include TVA atunci se va folosi principiul sutei majorate:
TVA = 19/(100+19)*100 = 15,966%
TVA deductibila = 15,966% * 10000 = 1596,6 lei.

2. Societatea comerciala “MADARA” S.R.L. face livrari de produse ortopedice in

valoare de 10.000 lei.
Sa se determine taxa pe valoare adaugata colectata astfel:
a) Pretul produselor ortopedice care nu includ TVA-ul;
b) Pretul produselor ortopedice care include TVA-ul.
Pentru livrarea de produse ortopedice, cota taxei pe valoare adaugata este de 9%.
a) Daca pretul produselor ortopedice nu include TVA, atunci se va calcula prin aplicarea
cotei de 9% asupra bazei impozabile:
TVA colectata = 9% * 10000 = 900 lei.
b) Daca pretul produselor ortopedice include TVA, atunci se va folosi principiul sutei
majorate:
TVA = 9/(100+9) * 10000 = 8,257%
 TVA colectata = 8,257% * 10000 = 825,7 lei.
3. In februarie 2021, societatea comerciala “MADARA” S.R.L. efectueaza urmatoarele
operatiuni:
 Achizitionare semifabricate 4.000 lei;
 Cheltuieli de transport si asigurare in vederea achizitionarii semifabricatelor 100
lei;
 Livrare marfa 1.500 lei.

Sa se determine:
a) TVA deductibila;
b) TVA colectata;
c) TVA de plata/recuperat.

a) Baza de impozitare = 4000+100 = 4100 lei.

TVA deductibila = 19% * 4100 = 779 lei.
b) TVA colectata = 19% * 1500 = 285 lei.
c) Observand ca TVA deductibila > TVA colectata, in acest caz societatea inregistreaza
TVA de recuperat:
TVA de recuperat = 779 – 285 = 494 lei.
 In luna martie 2021 societatea comerciala ”MADARA” S.R.L. efectueaza urmatoarele
operatiuni:
4. Societatea comercială “MADARA” S.R.L. achiziţionează 700 de produse ortopedice
la preţul de 20 lei/produs, pe care le vinde unei societăţi comerciale B la preţul de 30
lei/produs. Pentru această vânzare, societatea comercială “MADARA” S.R.L. acordă
o reducere de preţ de 15%. Societatea comercială “HINATA” S.R.L. vinde produsele
prin magazinul propriu, practicând un adaos comercial de 25%.
Sa se determine:
a) taxa pe valoare adăugată deductibilă pentru societatea M;
b) taxa pe valoare adăugată colectată pentru societatea M;
c) taxa pe valoare adăugată de plată/de recuperat pentru societatea M;
d) taxa pe valoare adăugată de plată/de recuperat pentru societatea N.

a) Baza de impozitare = 20 * 700 = 14000 lei.

TVA deductibila = 19% * 14000 = 2660 lei.

b) Baza de impozitare nu cuprinde reducerea acordata de societate M:

Valoare vanzare = 30 * 700 = 21000 lei.

Baza de impozitare = 85% * 21000 = 17850 lei.
TVA colectata = 19% * 17850 = 3391,5 lei.

c) Observand ca TVA colectata > TVA deductibila, in acest ca societatea

inregistreaza TVA de plata:

TVA de plata = 3391,5 - 2660 = 731,5 lei.

d) Pentru a afla daca societatea comerciala “HINATA” S.R.L. are TVA de plata
sau de recuperat va trebui sa calculam TVA colectata si TVA deductibila.
TVA deductibila :
Baza de impozitare = 30 * 700 = 21000 lei.
TVA deductibila = 19% * 21000 = 3390 lei.
TVA colectata :
Pret de vanzare = 21000 + 25% * 21000 = 21000 + 5250 = 26250 lei
TVA colectata = 19% * 26250 = 4987,5 lei.

Observand ca TVA colectata > TVA deductibila avem TVA de plata:

TVA de plata = TVA colectata – TVA deductibila = 4987,5 – 3390 = 1597,5 lei.
5. S.C. “MADARA” S.R.L. achizitioneaza 3.000 produse la pretul de 20 lei/produs,
accize in valoare de 4.500 lei. Societatea comerciala “MADARA” S.R.L. vinde cele
3.000 de produse societatii comerciale “HINATA” S.R.L., folosind un adaos
comercial de 15%.
Sa se determine:
a) TVA deductibila pentru S.C. “MADARA” S.R.L. ;
b) TVA colectata pentru S.C. “MADARA” S.R.L. ;
c) TVA de plata/de recuperat pentru S.C. “MADARA” S.R.L.;

a) Pret achizitie = 3000 * 20 = 60000 lei.

Baza de impozitare = 60000 + 4500 = 64500 lei.
TVA deductibila = TVA colectata = 19% * 64500 = 12255 lei.

b) Pret de vanzare = 64500 + 15% * 64500 = 64500 + 9675 = 74175 lei.

TVA colectata = 19% * 74175 = 14093,25 lei.
TVA colectata totala = 12255 + 14093,25 = 26348,25 lei.

c) TVA colectata > TVA deductibila astfel avem TVA de plata:

TVA de plata = TVA colectata – TVA deductibila = 26348,25 – 12255 =

= 14093,25 lei.